代销商财务管理课件.ppt

1、代销商财务管理代销商财务管理内内 容容 提提 要要u 财务管理基础知识财务管理基础知识 u 财务报表的解读与分析财务报表的解读与分析 u 财务计划和预算管理财务计划和预算管理 u 会计常见作假手法会计常见作假手法 u 合理避税与税收筹划合理避税与税收筹划 一一 财务管理基础知识财务管理基础知识 财务管理的目标财务管理的目标 财务管理的内容财务管理的内容 财务管理的原则财务管理的原则 财务管理环境财务管理环境 一一 财务管理基础知识财务管理基础知识财务管理目标应与企业多个利益集团有关，是这些利益集团财务管理目标应与企业多个利益集团有关，是这些利益集团共同作用和相互妥协的结果。在一定时期和一定环境

2、下，某共同作用和相互妥协的结果。在一定时期和一定环境下，某一利益集团可能会起主导作用，但从企业长远发展来看，不一利益集团可能会起主导作用，但从企业长远发展来看，不能只强调某一利益集团的利益而置其他集团的利益于不顾。能只强调某一利益集团的利益而置其他集团的利益于不顾。为此应以企业价值最大化作为现代财务管理的目标，实现相为此应以企业价值最大化作为现代财务管理的目标，实现相关利益者利益均衡。关利益者利益均衡。财务管理的目标财务管理的目标 财务管理的内容财务管理的内容 一一 财务管理基础知识财务管理基础知识资金的筹集资金的筹集资金的使用资金的使用资金的分配资金的分配在神钢所拥有代理商当中，现有的财务管

3、理主要以核算为主，更多的是较为单纯的会计工作。以工程机械销售为主的代理商，更多的会把财务管理的重点放在债权债务管理方面。而债权债务的管理更趋于一种流程化和较为被动的资料报送，而缺乏财务资料的分析以及计划性。财务管理的原则财务管理的原则 一一 财务管理基础知识财务管理基础知识收益、风险适当均衡收益、风险适当均衡 正确协调利益关系正确协调利益关系 货币时间价值观念货币时间价值观念 市场财务决策市场财务决策 战略管理原则战略管理原则 财务收支平衡原则财务收支平衡原则 财务管理环境财务管理环境 一一 财务管理基础知识财务管理基础知识 许多代理商都面临着财务管理环境所带来的困扰。如财务许多代理商都面临着

4、财务管理环境所带来的困扰。如财务部门与内部各部门的沟通不到位多产生的效率缺失，财务部门与内部各部门的沟通不到位多产生的效率缺失，财务制度不完善所引起的冲突和矛盾等。而在外部环境方面，制度不完善所引起的冲突和矛盾等。而在外部环境方面，税企关系的建立、与地方政府和法院的了解和沟通，都会税企关系的建立、与地方政府和法院的了解和沟通，都会对公司业务的顺利开展起至关重要的作用。对公司业务的顺利开展起至关重要的作用。二二 财务报表的解读与分析财务报表的解读与分析 财务报表分析概述财务报表分析概述 关键财务报表的分析关键财务报表的分析 基本财务比率和财务指标基本财务比率和财务指标 财务报表分析概述财务报表分

5、析概述 二二 财务报表的解读与分析财务报表的解读与分析目的目的 债权人信用分析债权人信用分析 /投资人盈利分析投资人盈利分析 /经理人员内部分析经理人员内部分析 /政府机构政府机构有关人士外部分析有关人士外部分析 方法方法 比较分析法（趋势分析比较分析法（趋势分析 /同业分析同业分析 /预算差异分析预算差异分析 总量指标总量指标 /财务比率财务比率 /结构百分比结构百分比 ）因素分析法（比率因素分解法因素分析法（比率因素分解法 /差异因素分解法差异因素分解法 ）局限性局限性 财务报表数据可比性较弱财务报表数据可比性较弱 /报表分析方法的局限性报表分析方法的局限性 /财务报表提供财务信息的财务报

6、表提供财务信息的有限性有限性 /物价变动对财务报表分析的影响物价变动对财务报表分析的影响 /报表数据分析的滞后性报表数据分析的滞后性 ）关键财务报表的分析关键财务报表的分析 二二 财务报表的解读与分析财务报表的解读与分析资产负债表资产负债表 反映企业会计期末全部资产、负债和所有者权益情况反映企业会计期末全部资产、负债和所有者权益情况 资产负债表与企业的基本活动资产负债表与企业的基本活动资产资产投资活动结果（经营活动占用的资源）投资活动结果（经营活动占用的资源）负债及所有者权益负债及所有者权益筹资活动的结果筹资活动的结果现金现金投资剩余（满足经营意外支付）投资剩余（满足经营意外支付）短期借款短期

7、借款银行信用筹资银行信用筹资应收账款应收账款应收账款投资（促进销售）应收账款投资（促进销售）应付帐款应付帐款商业信用筹资商业信用筹资存货存货存货投资（保证销售或生产连续性）存货投资（保证销售或生产连续性）长期负债长期负债长期负债筹资长期负债筹资长期投资长期投资对外长期投资（控制子公司经营）对外长期投资（控制子公司经营）资本资本权益筹资权益筹资固定资产固定资产对内长期投资（经营的基本条件）对内长期投资（经营的基本条件）留存利润留存利润内部筹资内部筹资 关键财务报表的分析关键财务报表的分析 二二 财务报表的解读与分析财务报表的解读与分析损益表损益表 反映企业在一定期反映企业在一定期间全部活动成果的

8、间全部活动成果的报表，是两个资产报表，是两个资产负债表日之间的财负债表日之间的财务业绩务业绩 损益表与企业的基本活动损益表与企业的基本活动损益表项目损益表项目企业的基本活动企业的基本活动一、主营业务收入一、主营业务收入主要经营活动收入主要经营活动收入减：主营业务成本减：主营业务成本主要经营活动费用主要经营活动费用主营业务税金及附加主营业务税金及附加主要经营活动费用主要经营活动费用二、主营业务利润二、主营业务利润主要经营活动毛利主要经营活动毛利加：其他业务利润加：其他业务利润次要经营活动毛利次要经营活动毛利减：营业费用减：营业费用经营活动费用经营活动费用管理费用管理费用经营活动费用经营活动费用息

9、前、税前经营利润（报表中未列示）息前、税前经营利润（报表中未列示）全部经营活动利润全部经营活动利润财务费用财务费用筹资活动费用（债权人所得）筹资活动费用（债权人所得）三、营业利润三、营业利润全部经营活动利润（扣债权人利息）全部经营活动利润（扣债权人利息）加：投资收益加：投资收益投资活动收益投资活动收益补贴收入补贴收入非经营活动收益非经营活动收益营业外收入营业外收入投资和其他非经营活动收益投资和其他非经营活动收益减：营业外支出减：营业外支出投资和其他非经营活动损失投资和其他非经营活动损失四、利润总额四、利润总额全部活动净利润（未扣除政府所得）全部活动净利润（未扣除政府所得）减：所得税减：所得税全

10、部活动费用（政府所得）全部活动费用（政府所得）五、净利润五、净利润全部活动净利润（所有者所得）全部活动净利润（所有者所得）关键财务报表的分析关键财务报表的分析 二二 财务报表的解读与分析财务报表的解读与分析现金流量表现金流量表 反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息 现金流量表与企业的基本活动现金流量表与企业的基本活动现金流量表项目现金流量表项目企业的基本活动企业的基本活动经营现金流入经营现金流入经营活动：会计期间经营活动现金流动量经营活动：会计期间经营活动现金流动量经营现金流出经营现金流出 经营现金流量净额经营

11、现金流量净额投资现金流入投资现金流入投资活动：会计期间投资活动现金流动量投资活动：会计期间投资活动现金流动量投资现金流出投资现金流出投资现金流量净额投资现金流量净额 筹资现金流入筹资现金流入筹资活动：会计期间筹资活动现金流动量筹资活动：会计期间筹资活动现金流动量筹资现金流出筹资现金流出 筹资现金流量净额筹资现金流量净额 二二 财务报表的解读与分析财务报表的解读与分析 基本财务比率和财务指标基本财务比率和财务指标 工程机械销售的关键财务指标工程机械销售的关键财务指标 指标名称指标名称指指 标标 内内 容容指指 标标 意意 义义销售收入总额销售收入总额一段时期内的销售收入总额一段时期内的销售收入总

12、额了解销售业绩了解销售业绩销售费用总额销售费用总额一段时期内的销售费用总额一段时期内的销售费用总额了解销售费用的使用情况了解销售费用的使用情况关键销售费用总额关键销售费用总额一段时期内主要销售费用金额一段时期内主要销售费用金额关键费用（如销售返利、促销费等）的使用情况关键费用（如销售返利、促销费等）的使用情况利润总额利润总额一段时期内的利润总额一段时期内的利润总额了解销售所产生的利润，综合评价一定时期内的业绩了解销售所产生的利润，综合评价一定时期内的业绩销售收入增长率销售收入增长率销售收入与上一时段相比的增长率销售收入与上一时段相比的增长率了解市场开拓情况和销售成功状况了解市场开拓情况和销售成

13、功状况利润增长率利润增长率利润与上一时段相比的增长率利润与上一时段相比的增长率综合了解的业务提升状况综合了解的业务提升状况标准台量标准台量选择一种基础产品作为选择一种基础产品作为1个标准台量，其他产品的单价与个标准台量，其他产品的单价与基础产品的单价之比即为该产品的标准台量基础产品的单价之比即为该产品的标准台量将不同产品换算成标准台量，作为其他指标的计算基将不同产品换算成标准台量，作为其他指标的计算基础，可以做出更直观的反映础，可以做出更直观的反映平均台量利润率平均台量利润率利润（毛利）利润（毛利）/标准台量标准台量了解每标准台量销售所产生的毛利或者利润了解每标准台量销售所产生的毛利或者利润平

14、均台量费用率平均台量费用率费用费用/标准台量标准台量了解每销售一个标准台量产品所产生的费用了解每销售一个标准台量产品所产生的费用台量关键费用率台量关键费用率关键费用（销售返利、促销费）关键费用（销售返利、促销费）/标准台量标准台量了解每销售一个标准台量产品所产生的关键费用了解每销售一个标准台量产品所产生的关键费用应收账款指标应收账款指标一段时期内的应收账款总额一段时期内的应收账款总额了解销售所产生的真实的现金流入，评价销售的质量了解销售所产生的真实的现金流入，评价销售的质量存货指标存货指标一段时期内的存货总额一段时期内的存货总额了解存货积压的数量，评价运营的效率了解存货积压的数量，评价运营的效

15、率呆坏账指标呆坏账指标一段时期内的呆坏账金额一段时期内的呆坏账金额了解销售所产生的呆坏账金额，评价销售的质量了解销售所产生的呆坏账金额，评价销售的质量应收账款周转率应收账款周转率销售收入销售收入/平均应收账款平均应收账款了解应收账款的周转速度，评价信用管理的效率了解应收账款的周转速度，评价信用管理的效率存货周转率存货周转率销售收入销售收入/平均存货平均存货了解存货的周转速度，评价运营效率了解存货的周转速度，评价运营效率银行贷款逾期率银行贷款逾期率按揭销售所产生的垫付率按揭销售所产生的垫付率评价销售的质量评价销售的质量二二 财务报表的解读与分析财务报表的解读与分析 财务报表指标分析体系财务报表指

16、标分析体系 经营状况项目经营状况项目重点关注指标重点关注指标意义意义销售销售销售收入总额销售收入总额销售收入增长率销售收入增长率销售标准台量销售标准台量关注公司销售状况及销售增长状况，通过比较判断是否完成销售指标，是否是销售量关注公司销售状况及销售增长状况，通过比较判断是否完成销售指标，是否是销售量保持合理增长。保持合理增长。费用费用销售费用总额销售费用总额平均台量费用率平均台量费用率平均台量关键费用率平均台量关键费用率通过费用及费用率的计算，分析费用、特别是各项关键费用的合理性。通过费用及费用率的计算，分析费用、特别是各项关键费用的合理性。利润利润利润总额利润总额利润增长率利润增长率平均台量

17、利润率平均台量利润率销售毛利率销售毛利率/净利率净利率了解公司的利润及利润增长状况，分析公司是否维持合理的盈利水平。了解公司的利润及利润增长状况，分析公司是否维持合理的盈利水平。存货存货存货总额存货总额存货周转率存货周转率通过对存货状况的监控。制定并维持合理库存水平。通过对存货状况的监控。制定并维持合理库存水平。应收帐款应收帐款应收帐款总额应收帐款总额呆坏账总额呆坏账总额应收帐款周转率应收帐款周转率了解应收帐款及呆坏账的状况，将应收帐款维持在合理水平，并严格控制呆坏账的增了解应收帐款及呆坏账的状况，将应收帐款维持在合理水平，并严格控制呆坏账的增加。加。现金流现金流银行贷款逾期率银行贷款逾期率销

18、售现金比率销售现金比率现金到期债务比现金到期债务比现金债务总额比现金债务总额比通过对现金流的评价，了解公司的偿债能力，并根据需要制定融资方案，保证现金流通过对现金流的评价，了解公司的偿债能力，并根据需要制定融资方案，保证现金流的顺畅。的顺畅。总体评价总体评价资产负债率资产负债率流动比率流动比率速动比率速动比率债务净资产比率债务净资产比率短期债务净资产比率短期债务净资产比率通过衡量公司的资产流动性和资本结构，了解公司总体资信状况。通过衡量公司的资产流动性和资本结构，了解公司总体资信状况。三三 财务计划和预算管理财务计划和预算管理 财务预测与计划财务预测与计划预算管理制度预算管理制度 预算的编制预

19、算的编制 预计财务报表的编制预计财务报表的编制 三三 财务计划和预算管理财务计划和预算管理财务预测销售百分比法，是假设收入、费用、资产、负债与销售收财务预测销售百分比法，是假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。具体方产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。具体方法有根据销售总额确定融资需求和根据销售增加量确定融资需求两法有根据销售总额确定融资需求和根据销售增加量确定融资需求两种方法。种方法。财务预测与计划财务预测与计划

20、三三 财务计划和预算管理财务计划和预算管理 预算管理制度预算管理制度 预算编制预算编制 预算控制预算控制 预算检讨预算检讨 三三 财务计划和预算管理财务计划和预算管理 预算的编制预算的编制 销售预算销售预算 产品成本预算产品成本预算 销售及管理费用预算销售及管理费用预算 现金预算现金预算 预预计计财财务务报报表表四四 会计常见作假手法会计常见作假手法 常见的虚假会计凭证形式常见的虚假会计凭证形式 会计账簿中常见的虚假情况会计账簿中常见的虚假情况 会计报表常见的虚假形式会计报表常见的虚假形式 货币资金常见的虚假形式货币资金常见的虚假形式 四四 会计常见作假手法会计常见作假手法伪造、篡改、不如实填

21、写原始凭证伪造、篡改、不如实填写原始凭证 白条顶库白条顶库 取得虚假发票取得虚假发票 自制假单据、虚开发票自制假单据、虚开发票 证证不符证证不符 账证不符账证不符假账真做假账真做 真账假做真账假做 常见的虚假会计凭证形式常见的虚假会计凭证形式 会计账簿中常见的虚假情况 会计账簿中常见的虚假情况 四四 会计常见作假手法会计常见作假手法涂改、销毁、损坏账簿涂改、销毁、损坏账簿不按规定登账不按规定登账不正当挂账不正当挂账收入不入账收入不入账结账作假结账作假账账不符账账不符账证不符账证不符账实不符账实不符设置账外账设置账外账 会计账簿中常见的虚假情况会计账簿中常见的虚假情况 四四 会计常见作假手法会计

22、常见作假手法表表不符表表不符 虚报盈亏虚报盈亏 表帐不符表帐不符 报表附注不真实报表附注不真实 会计报表常见的虚假形式会计报表常见的虚假形式 四四 会计常见作假手法会计常见作假手法少列现金收入总额少列现金收入总额 记录错误出现长款记录错误出现长款 要空白发票，多计费用要空白发票，多计费用 大头小尾，贪污现金大头小尾，贪污现金 多报车票，冒领公款多报车票，冒领公款 公款私存，贪污利息公款私存，贪污利息 伪造单据套取现金，私设小金库伪造单据套取现金，私设小金库 利用借款挪用现金利用借款挪用现金 延迟入帐，挪用现金延迟入帐，挪用现金 白条抵库，挪用现金白条抵库，挪用现金循环入帐，挪用现金循环入帐，挪

23、用现金 虚报坏帐，贪污货款虚报坏帐，贪污货款 非法侵占出售国家和其他单位资产的收入非法侵占出售国家和其他单位资产的收入 截留企业的各项罚没收入截留企业的各项罚没收入 开现金支票取款后不入现金帐进行贪污开现金支票取款后不入现金帐进行贪污 利用吃空额，涂改或虚工资表中有关内容进行贪污利用吃空额，涂改或虚工资表中有关内容进行贪污在销售过程中以短斤少两，抬高价格等手段进行贪污在销售过程中以短斤少两，抬高价格等手段进行贪污 货币资金常见的虚假形式货币资金常见的虚假形式 擅自提现擅自提现出借帐户出借帐户 制造余额差额制造余额差额 出借转帐支票出借转帐支票修改银行存款进帐单日期修改银行存款进帐单日期 重支存

24、款重支存款 银行存款不入帐，贪污或挪用银行存款不入帐，贪污或挪用 套取利息套取利息 有意签发空头支票有意签发空头支票为其他单位或个人提供银行帐户，收取好处费。为其他单位或个人提供银行帐户，收取好处费。五五 合理避税与税收筹划合理避税与税收筹划税收筹划概述税收筹划概述 合理避税的方法合理避税的方法 合理避税在实施中应注意的问题合理避税在实施中应注意的问题 五五 合理避税与税收筹划合理避税与税收筹划 税收筹划概述税收筹划概述 我国的税法体系我国的税法体系 流转税类流转税类/所得税类所得税类/财产行为类财产行为类/资源税类资源税类/特定目的税特定目的税 我国的税收负担我国的税收负担 1.增值税增值税

25、 2.企业所得税（名义税率企业所得税（名义税率33%。外资企业平均实际所得税税率为。外资企业平均实际所得税税率为11%，而国有大中，而国有大中型企业的实际税收负担为型企业的实际税收负担为30%，其他为，其他为22%）3.个人所得税个人所得税 减少税收的方法及风险减少税收的方法及风险1.偷税：偷税：征管法征管法为偷税行为，为偷税行为，刑法刑法中可判偷税罪。中可判偷税罪。2.漏税：计算失误，漏税：计算失误，3年内追征，年内追征，5年追征年追征3.骗税：骗税：5年，年，10年有期徒刑，无期徒刑年有期徒刑，无期徒刑4.欠税：欠税欠税：欠税110万元，万元，3年有期徒刑；欠税年有期徒刑；欠税10万元以上

26、，万元以上，37年有期徒刑。年有期徒刑。5.纳税筹划：属于纳税人的权利，是纳税人法律意识和税务机关的依法治税体现。纳税筹划：属于纳税人的权利，是纳税人法律意识和税务机关的依法治税体现。其优势为安全、需要较高的知识和技术含量，同时，能够提高企业管理水平。其优势为安全、需要较高的知识和技术含量，同时，能够提高企业管理水平。五五 合理避税与税收筹划合理避税与税收筹划 合理避税的方法合理避税的方法 优惠平台优惠平台 地区优惠，行业优惠，产业优惠，特别优惠等各种税收优惠措施地区优惠，行业优惠，产业优惠，特别优惠等各种税收优惠措施 注册到注册到“宝地宝地”凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术

27、开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。会计技巧会计技巧 提高坏帐准备的提取比率提高坏帐准备的提取比率，缩短折旧年限，缩短折旧年限 等等用而不用而不“费费”如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用

28、及各类杂支是否列入产品成本 合理提高职工福利合理提高职工福利 在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等 选择不同的销售结算方式选择不同的销售结算方式 推迟收入确认的时间推迟收入确认的时间 弹性平台弹性平台 税率弹性幅度的存在，执法人弹性的存在税率弹性幅度的存在，执法人弹性的存在 五五 合理避税与税收筹划合理避税与税收筹划 合理避税在实施中应注

29、意的问题合理避税在实施中应注意的问题 故意偷税风险故意偷税风险 主要指纳税人采取违法手段来达到少缴税目的的行为，如偷税、漏税、逃骗税，又如设置两套账，主要指纳税人采取违法手段来达到少缴税目的的行为，如偷税、漏税、逃骗税，又如设置两套账，少列收人，多列支出或虚假申报等。少列收人，多列支出或虚假申报等。空白漏洞风险空白漏洞风险 有些纳税人便利用税法的空白与漏洞，以实现少缴税的目的。目前在我国这种情况对纳税人来说有些纳税人便利用税法的空白与漏洞，以实现少缴税的目的。目前在我国这种情况对纳税人来说是具有风险的，因为税务机关可以对纳税人的一些行为进行调整，并要求纳税人补交税款。是具有风险的，因为税务机关

30、可以对纳税人的一些行为进行调整，并要求纳税人补交税款。弹性寻租风险弹性寻租风险 与税务机关搞关系以达到少缴税目的的行为同样存在风险，主要体现在寻租需要付出成本和贿赂与税务机关搞关系以达到少缴税目的的行为同样存在风险，主要体现在寻租需要付出成本和贿赂受罚风险。受罚风险。政策信息风险政策信息风险 政策信息滞后不仅会导致企业多缴税也会导致企业少缴税。政策信息滞后不仅会导致企业多缴税也会导致企业少缴税。纳税筹划风险纳税筹划风险 1.筹划人员制作的方案得不至务机关的认可；筹划人员制作的方案得不至务机关的认可；2.筹划中必须更多了解税务机关稽查及对有关涉税事项的处理程序，有时还需要纳税人从税务机筹划中必须更多了解税务机关稽查及对有关涉税事项的处理程序，有时还需要纳税人从税务机关的角度去考虑问题。关的角度去考虑问题。