增值税一般纳税人申报表培训(45张)课件.ppt
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- 增值税 一般 纳税人 申报 培训 45 课件
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1、增值税一般纳税人申报表培训纳税申报(1)关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)(2)五个配套管理办法国家税务总局2016年1518号公告(3)国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局2016年13号公告)申报期限2022-8-11山东省国税局概 述 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局2016年13号公告)申报表调整原则:保持现有申报表基本框架结构的基础上,增加必要的附表满足填报要求。中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照2016年13号公告的规定进行增值税纳税申报。1张主
2、表+8张附表&一张预缴报表申报表构成自2016年6月1日起,部分产品销售统计表不再报送主表:概念的变化主表:概念的变化项目项目栏次栏次一般项目一般项目即征即退项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额(一)按适用税率计税销售额1其中:应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4(二)按简易办法计税销售额5其中:纳税检查调整的销售额6(三)免、抵、退办法出口销售额7(四)免税销售额8其中:免税货物销售额9 免税劳务销售额10一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计主表变化(适用于增值
3、税一般纳税人)项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18(如1711,则为17,否则为11)应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23(适用于增值税一般纳税人)项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额1150万0进项税额1210
4、万上期留抵税额13100万进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1610万实际抵扣税额18(如1711,则为17,否则为11)10万24万应纳税额19=11-1816万期末留抵税额20=17-1876万简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23附表一变化附表一:变换说法增加一行项目及栏次一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中:即
5、征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12预征率%13a预征率%13b预征率%13c其中:即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产15三、免抵退税货物及加工修理修配劳务16服务、不动产和无形资产17四、免税货物及加工修理修配劳务18服务、不动产和无形资产19为建筑服务、不动产销售等行为选择简易计税计征税款设计项目及栏次合
6、计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12预征率%13a预征率%13b预征率%13c其中:即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产15应税服务扣除项目应税服务扣除项目本期实际扣除金额本期实际扣除金额附表一需注意正常申报时不填列此行。一般纳税人执行6%税率,也不填此行。税率一致,
7、但入库级次不同,填报时注意区分。计算营改增改征增值税使用的,如电信和邮政,入库级次全部地方级,原一般纳税人不得填报;13c与主表无勾稽关系,仅针对跨省合资铁路总部纳税人分配到外省。2022-8-11山东省国税局一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额(一)认证相符的税控增值税专用发票1 其中:本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3(二)其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中:海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8(三)本期用于购建不动产的扣税凭证9(四)本期不动产允许抵扣进项税额10(五)外贸企业进项税
8、额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中:免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额(一)认证相符的税控增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中:按照税法规定不允
9、许抵扣28(二)其他扣税凭证29=30至33之和 其中:海关进口增值税专用缴款书30 农产品收购发票或者销售发票31 代扣代缴税收缴款凭证32 其他33 34 附表二变化2022-8-11山东省国税局一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额(一)认证相符的税控增值税专用发票1 其中:本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3(二)其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中:海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8(三)本期用于购建不动产的扣税凭证9(四)本期不动产允许抵扣进项税额10(五)外贸企业进项税额抵扣证明
10、11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中:免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形232022-8-11山东省国税局一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额(一)认证相符的税控增值税专用发票1 其中:本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3(二)其他扣
11、税凭证4=5+6+7+8 其中:海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8(三)本期用于购建不动产的扣税凭证9(四)本期不动产允许抵扣进项税额10(五)外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11新增、10栏2022-8-11山东省国税局一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额(一)认证相符的税控增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中:按照税法规定不允许抵扣28(二)其
12、他扣税凭证29=30至33之和 其中:海关进口增值税专用缴款书30 农产品收购发票或者销售发票31 代扣代缴税收缴款凭证32 其他33 34 五、不动产分期抵扣计算表2022-8-11山东省国税局期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2022-8-11山东省国税局期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动
13、产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2022-8-11山东省国税局期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2022-8-11山东省国税局期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1
14、231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2022-8-11山东省国税局期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2022-8-11山东省国税局期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-
15、3+4-5五、不动产分期抵扣计算表2022-8-11山东省国税局增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)税款所属时间:年 月 日至 年 月 日 纳税人名称:(公章)金额单位:元至角分项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额 本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%17%税率的项目税率的项目111%11%税率的项目税率的项目2 6%6%税率的项目(不含金融税率的项目(不含金融商品转让)商品转让)3 6%6%税率的金融商品转税率的金融商品转让项目让项目45%
16、5%征收率的项目征收率的项目53%3%征收率的项目征收率的项目6免抵退税的项目免抵退税的项目7免税的项目免税的项目8附表三变化2022-8-11山东省国税局增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)税款所属时间:年月日至年月日纳税人名称:(公章)金额单位:元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3建筑服务预征缴纳税款 4销售不动产预征缴纳税款 5出租不动产预征缴纳税款附表四变化2022-8-11山东省国税局附表四:增加两行、变化说法增值税纳税申报表附列资料(四)
17、(税额抵减情况表)税款所属时间:年月日至年月日纳税人名称:(公章)金额单位:元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3建筑服务预征缴纳税款 4销售不动产预征缴纳税款 5出租不动产预征缴纳税款2022-8-11山东省国税局附表四:增加两行、变化说法增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)税款所属时间:年月日至年月日纳税人名称:(公章)金额单位:元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统
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