基础会计008项目八财产清查课件.ppt

1、1.1.了解财产清查的含义和作用。了解财产清查的含义和作用。2.2.了解财产清查的种类及其适用范围。了解财产清查的种类及其适用范围。3.3.理解财产清查的盘存制度及其适用范围。理解财产清查的盘存制度及其适用范围。4.4.理解、掌握财产清查的方法。理解、掌握财产清查的方法。5.5.掌握盘盈盘亏的计算方法及其账务处理方法掌握盘盈盘亏的计算方法及其账务处理方法学习目标学习目标v 任务一任务一 财产清查概述财产清查概述 v 任务二任务二 财产清查的方法财产清查的方法 v 任务三任务三 财产清查结果的处理财产清查结果的处理课程内容课程内容任务一 财产清查概述财产清查概述 一、财产清查的意义一、财产清查的

2、意义 财产清查财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对来款项等财产物资进行盘点或核对确定其实存数确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。企业单位各项财产的日常增减变动及其结存情况，一企业单位各项财产的日常增减变动及其结存情况，一般是通过账簿记录来反映的，但由于经营管理过程中的种般是通过账簿记录来反映的，但由于经营管理过程中的种种原因，往往会导致财产物资的增减变动和结存的实际情种原因，往往会导致财产物资的增减变动和结存的实际情况与账簿记录不一致，从而出现账实不符的情况。况与账

3、簿记录不一致，从而出现账实不符的情况。一、财产清查的意义一、财产清查的意义造成账实不符的原因主要有以下几方面：造成账实不符的原因主要有以下几方面：（1 1）在财产物资的收入、发出时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或）在财产物资的收入、发出时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错。质量上的差错。（2 2）在填制会计凭证或登记账簿时，发生错记、漏记、重记或计算上的错误）在填制会计凭证或登记账簿时，发生错记、漏记、重记或计算上的错误（3 3）财产物资在保管过程中发生的自然损耗或自然升溢。）财产物资在保管过程中发生的自然损耗或自然升溢。（4 4）由于结算凭证传递不及时而造成未达账项。）

4、由于结算凭证传递不及时而造成未达账项。（5 5）由于自然灾害和意外事故造成的财产物资损失。）由于自然灾害和意外事故造成的财产物资损失。（6 6）由于管理不善或工作人员过失而发生财产物资的损坏变质或短缺。）由于管理不善或工作人员过失而发生财产物资的损坏变质或短缺。（7 7）由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失。）由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失。二、财产清查的意种类二、财产清查的意种类（一）按财产清查的范围不同分类（一）按财产清查的范围不同分类 按财产清查的范围不同，可分为按财产清查的范围不同，可分为全面清查全面清查和和局部清查局部清查。1.全面清查全面清查

5、全面清查是指对企业所有的财产进行全面的盘点和核对，包括货币资金及全面清查是指对企业所有的财产进行全面的盘点和核对，包括货币资金及有价价券、存货、固定资产、投资和债权债务等。有价价券、存货、固定资产、投资和债权债务等。全面清查涉及范围广、工作量大、清查时间长，因此不宜经常进行。全面清查涉及范围广、工作量大、清查时间长，因此不宜经常进行。二、财产清查的意种类二、财产清查的意种类 一般来说，全面清查只在下列几种情况下进行：一般来说，全面清查只在下列几种情况下进行：（1）在年终决算之前。）在年终决算之前。（2）企业撤并、合资或改变其隶属关系。）企业撤并、合资或改变其隶属关系。（3）按国家规定进行清产核

6、资，企业资产评估。）按国家规定进行清产核资，企业资产评估。（4）企业主要负责人调离或离任。）企业主要负责人调离或离任。二、财产清查的意种类二、财产清查的意种类2.局部清查局部清查 局部清查是指根据需要对企业的部分财产物资进行盘点和核对。局部清查是指根据需要对企业的部分财产物资进行盘点和核对。局部清查主要是对流动性较大的财产物资进行清查，如货币资金、局部清查主要是对流动性较大的财产物资进行清查，如货币资金、存货、往来款项等。局部清查涉及范围小，工作量小，清查时间短存货、往来款项等。局部清查涉及范围小，工作量小，清查时间短，涉及人员不多，易于操作。，涉及人员不多，易于操作。二、财产清查的意种类二、

7、财产清查的意种类需要进行局部清查的主要有以下几种情况：需要进行局部清查的主要有以下几种情况：（1）库存现金，每日业务终了，出纳员应当清点库存现金，并与现金日）库存现金，每日业务终了，出纳员应当清点库存现金，并与现金日记账进行核对，以确保库存现金的实际结存数与账面结存数相符。记账进行核对，以确保库存现金的实际结存数与账面结存数相符。（2）银行存款，出纳员至少每月与银行核对一次。）银行存款，出纳员至少每月与银行核对一次。（3）贵重物资，至少每月清查盘点一次。）贵重物资，至少每月清查盘点一次。（4）各种债权债务，每年至少与对方单位核对一至两次。）各种债权债务，每年至少与对方单位核对一至两次。（5）存

8、货中流动性较大或易发生溢余或损耗的财产物资，除在年终决算）存货中流动性较大或易发生溢余或损耗的财产物资，除在年终决算进行全面清查外，年内还应轮流盘点或重点抽查进行全面清查外，年内还应轮流盘点或重点抽查二、财产清查的意种类二、财产清查的意种类（二）按财产清查的时间不同分类（二）按财产清查的时间不同分类按财产清查的时间不同，可分为按财产清查的时间不同，可分为定期清查定期清查和和不定期清查不定期清查。1.定期清查定期清查 定期清查是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。定期定期清查是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。定期清查通常在年末、季末、月末及每日结账时进行。定期清查可以

9、是全面清查清查通常在年末、季末、月末及每日结账时进行。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。，也可以是局部清查。一般情况下，年终决算前进行全面清查，季末和月末进行局部清查。一般情况下，年终决算前进行全面清查，季末和月末进行局部清查。二、财产清查的意种类二、财产清查的意种类2.不定期清查不定期清查 不定期清查是指事先不规定清查时间，而是根据实际需要对财产物资进行不定期清查是指事先不规定清查时间，而是根据实际需要对财产物资进行的临时性清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。的临时性清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。通常情况下，需要进行不定期清查的主要有以下几种情况：通

10、常情况下，需要进行不定期清查的主要有以下几种情况：（1）更换出纳或财产物资保管人员，交接前应当进行清查。）更换出纳或财产物资保管人员，交接前应当进行清查。（2）发生自然灾害或意外损失，应当进行清查，以查明损失原因和责任。）发生自然灾害或意外损失，应当进行清查，以查明损失原因和责任。（3）经济管理部门如财政、税务、银行、审计等，或上级主管部门根据有）经济管理部门如财政、税务、银行、审计等，或上级主管部门根据有关规定对企业进行清查。关规定对企业进行清查。（4）其他需要进行临时性的财产清查。）其他需要进行临时性的财产清查。二、财产清查的意种类二、财产清查的意种类（三）按照财产清查的执行系统不同分类（

11、三）按照财产清查的执行系统不同分类按照财产清查的执行系统不同，可分为按照财产清查的执行系统不同，可分为内部清查内部清查和和外部清查外部清查。1.内部清查内部清查 内部清查是指企业根据生产经营管理的需要，由企业内部自行组织的财产清查。内部清查是指企业根据生产经营管理的需要，由企业内部自行组织的财产清查。大多数的财产清查都是内部清查。大多数的财产清查都是内部清查。2.外部清查外部清查 外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本企业所进行的财产清查。一般来说，进行外部清查时应当有本企规

12、定或情况需要对本企业所进行的财产清查。一般来说，进行外部清查时应当有本企业相关人员参加。业相关人员参加。三、财产清查的一般程序三、财产清查的一般程序 财产清查是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度财产清查是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度。企业必须有计划、有组织地进行财产清查。企业必须有计划、有组织地进行财产清查。财产清查的一般程序如下财产清查的一般程序如下：（1）建立财产清查组织。清查组织一般由会计部门、财产保管部门、财产使用）建立财产清查组织。清查组织一般由会计部门、财产保管部门、财产使用部门等人员组成。部门等人员组成。（2）学习动员。组织清查人员学

13、习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关）学习动员。组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，明确清查的意义和任务，以提高财产清查工作的质量。业务知识，明确清查的意义和任务，以提高财产清查工作的质量。（3）确定清查对象、范围，明确清查任务。）确定清查对象、范围，明确清查任务。（4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，并做好必要的清）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，并做好必要的清查前准备工作。查前准备工作。（5）清查盘点。清查时，应本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质）清查盘点。清查时，应本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量

14、的原则进行。量的原则进行。（6）填制盘存清单。清查人员要做好盘点记录，填制盘存清单，列明所查财产）填制盘存清单。清查人员要做好盘点记录，填制盘存清单，列明所查财产物资的实存数量、款项、债权债务的实有数额。物资的实存数量、款项、债权债务的实有数额。（7）清查报告。根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。）清查报告。根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度 财产清查盘存制度是指在日常会计核算中采用什么方法确定各项财产物资财产清查盘存制度是指在日常会计核算中采用什么方法确定各项财产物资的盘存数额。财产物资的盘存制度有两种，即的盘存数额。财产物资

15、的盘存制度有两种，即永续盘存制永续盘存制和和实地盘存制实地盘存制。（一）永续盘存制（一）永续盘存制 永续盘存制亦称账面盘存制，即平时对各项财产物资的增加数和减少数，永续盘存制亦称账面盘存制，即平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面结存数的盘存制度。都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面结存数的盘存制度。计算公式如下：计算公式如下：期末账面结存数期初账面结存数本期收入（增加）数本期发出（减少）期末账面结存数期初账面结存数本期收入（增加）数本期发出（减少）数数四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度【例【例8-18-1】【经济业务内容

16、】计算确定材料的期末结存数及其盈亏数。【经济业务内容】计算确定材料的期末结存数及其盈亏数。【情景】华宇公司【情景】华宇公司20192019年年1 1 月初，甲材料月初结存月初，甲材料月初结存1 000 1 000 千克、单价千克、单价3.60 3.60 元、金额元、金额3 600 3 600 元；元；1 1 月份甲材料收发情况如表月份甲材料收发情况如表8-1 8-1 所示。所示。20172017年年1 1 月月3131日日，经实地盘点查明，甲材料实际结存，经实地盘点查明，甲材料实际结存1 500 1 500 千克、单价千克、单价3.60 3.60 元、金额元、金额5 400 5 400 元。元

17、。四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度【要求】【要求】（1 1）按永续盘存制登记材料明细账，并计算确定甲材料的账面结存数。）按永续盘存制登记材料明细账，并计算确定甲材料的账面结存数。（2 2）根据实际结存数和账面结存数计算甲材料盈亏数。）根据实际结存数和账面结存数计算甲材料盈亏数。【业务处理过程】【业务处理过程】（1 1）根据资料登记材料明细账如图）根据资料登记材料明细账如图8-1 8-1 所示。所示。四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度 从图从图8-1 材料明细账可以看出，期末账面结存数量为材料明细账可以看出，期末账面结存数量为 1

18、 700 千克，其成本金千克，其成本金额为额为6 120 元。其中：元。其中：期末账面结存数量期初账面结存数量本期收入数量本期发出数量期末账面结存数量期初账面结存数量本期收入数量本期发出数量1 000（1 200 800 900）（）（1 600 600）1 700（千克）（千克）期末账面结存成本期初账面结存成本本期收入成本本期发出成本期末账面结存成本期初账面结存成本本期收入成本本期发出成本3 600（4 3202 8803 240）（）（5 7602 160）6 120（元）（元）（2）根据实际结存数和账面结存数计算甲材料盈亏数。）根据实际结存数和账面结存数计算甲材料盈亏数。根据题意，甲材料

19、期末实际结存根据题意，甲材料期末实际结存 1500千克、金额千克、金额 5400元。甲材料盈亏数计算如元。甲材料盈亏数计算如下：下：甲材料盈亏数量实际结存数量账面结存数量甲材料盈亏数量实际结存数量账面结存数量1 5001 700 200（千克）（千克）甲材料盈亏金额实际结存金额账面结存金额甲材料盈亏金额实际结存金额账面结存金额5 4006 120 720（元）（元）四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度 从以上计算可知，甲材料账面结存数为从以上计算可知，甲材料账面结存数为1 700 1 700 千克、金额千克、金额6 120 6 120 元，元，而实际结存数只有而实际结存数只有1 500

20、 1 500 千克、金额千克、金额5 400 5 400 元，盘亏数量元，盘亏数量200 200 千克、金额千克、金额720 720 元。应该进一步查明盘亏的原因及责任人，并根据责任情况进行处理。元。应该进一步查明盘亏的原因及责任人，并根据责任情况进行处理。永续盘存制的永续盘存制的优点优点是可以通过账簿记录随时掌握财产物资的增减变动和是可以通过账簿记录随时掌握财产物资的增减变动和结存情况，有利于加强对各项财产物资的动态管理；同时，由于财产物资的结存情况，有利于加强对各项财产物资的动态管理；同时，由于财产物资的增减变动都有记录，且以会计凭证为依据，容易追查差错的来龙去脉，有利增减变动都有记录，且

21、以会计凭证为依据，容易追查差错的来龙去脉，有利于加强财产物资监督管理，因此适用于大多数财产物资管理。不足是根据会于加强财产物资监督管理，因此适用于大多数财产物资管理。不足是根据会计凭证逐笔登记财产物资的增减变动工作量较大。计凭证逐笔登记财产物资的增减变动工作量较大。四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度（二）实地盘存制（二）实地盘存制 实地盘存制实地盘存制，亦称定期盘存制，即平时只根据会计凭证在账簿中登记各项财，亦称定期盘存制，即平时只根据会计凭证在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过对各项财产物资进行实地盘点，然产物资的增加数，不登记减少数，期末通过对各项财产物资进行

22、实地盘点，然后根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本期各项财产物资减少数的一种盘存后根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本期各项财产物资减少数的一种盘存制度。制度。计算公式如下：计算公式如下：本期发出（减少）数本期发出（减少）数=期初账面结存数期初账面结存数+本期收入（增加）数期末实际结存数本期收入（增加）数期末实际结存数四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度【例【例8-2】【经济业务内容】计算确定材料的发出成本和期末结存数。【经济业务内容】计算确定材料的发出成本和期末结存数。【情景】仍以【例【情景】仍以【例8-1】为例。】为例。【要求】【要求】（1）按实地盘存制登记材料明细账。）按实地盘存

23、制登记材料明细账。（2）根据实地盘点的实际结存数计算甲材料的发出（减少）数。）根据实地盘点的实际结存数计算甲材料的发出（减少）数。（3）根据发出（减少）数登记材料明细账，并结出期末结存数。）根据发出（减少）数登记材料明细账，并结出期末结存数。四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度【业务处理过程】【业务处理过程】（1）根据资料按实地盘存制登记材料明细账如图）根据资料按实地盘存制登记材料明细账如图8-2 所示。所示。四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度 从图从图8-2 材料明细账可以看出，本期实地盘点前账面结存数量为材料明细账可以看出，本期实地盘点前账面结存数量为3 900 千克千克

24、，其成本金额为，其成本金额为14 040 元。元。（2）根据实地盘点的实际结存数计算甲材料的发出（减少）数如下：）根据实地盘点的实际结存数计算甲材料的发出（减少）数如下：本期发出材料数量期初账面结存数量本期收入数量期末实际结存数量本期发出材料数量期初账面结存数量本期收入数量期末实际结存数量1 000（1 200 800 900）1 5002 400（千克）（千克）本期发出材料成本期初账面结存金额本期收入金额期末实际结存金额本期发出材料成本期初账面结存金额本期收入金额期末实际结存金额3 600（4 320 2 880 3 240）5 4008 640（元）（元）四、财产清查的盘存制度四、财产清查

25、的盘存制度（3）根据发出（减少）数登记材料明细账，并结出期末结存数如下图）根据发出（减少）数登记材料明细账，并结出期末结存数如下图8-3 所示。所示。四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度 实地盘存制的实地盘存制的优点优点是核算简单工作量较小；缺点是通过期末实存数倒挤是核算简单工作量较小；缺点是通过期末实存数倒挤本期减少（发出）数，可能会将多发少发、毁损、盗窃、丢失等减少数也作本期减少（发出）数，可能会将多发少发、毁损、盗窃、丢失等减少数也作为本期发出数，从而掩盖各种由于管理不善而产生问题；同时，由于平时只为本期发出数，从而掩盖各种由于管理不善而产生问题；同时，由于平时只登记收入数，不登

26、记发出数，不能随时反映财产物资的结存情况，不利于监登记收入数，不登记发出数，不能随时反映财产物资的结存情况，不利于监督管理。督管理。因此，实地盘存制一般只因此，实地盘存制一般只适用于适用于数量大、价值低的存货以及价格变化大数量大、价值低的存货以及价格变化大、损耗较大的鲜活商品。、损耗较大的鲜活商品。四、财产清查的盘存制度四、财产清查的盘存制度小结小结 从【例从【例8-1】和【例】和【例8-2】可知：】可知：在永续盘存制下，甲材料期末账面结存数为在永续盘存制下，甲材料期末账面结存数为1700千千克（金额克（金额6120元），而实际结存数为元），而实际结存数为1500千克（金额千克（金额5400元

27、），盘亏元），盘亏200千克（金额千克（金额720元）。可见，通过元）。可见，通过实地盘点，可以查明实际结存数与账面结存数是否相符实地盘点，可以查明实际结存数与账面结存数是否相符，并确定财产物资的盘盈、盘亏数额。，并确定财产物资的盘盈、盘亏数额。在实地盘存制下，甲材料本期发出的成本是根据期末在实地盘存制下，甲材料本期发出的成本是根据期末实际结存数实际结存数1500千克（金额千克（金额5400元）倒挤得到的，无元）倒挤得到的，无法确定盘盈、盘亏数额。实际上，盘亏的法确定盘盈、盘亏数额。实际上，盘亏的200千克也作千克也作为为本期耗用计入相关的成本费用，掩盖了可能发生的贪污本期耗用计入相关的成本费

28、用，掩盖了可能发生的贪污、盗窃等违法乱纪行为。、盗窃等违法乱纪行为。任务二 财产清查的财产清查的方法方法 一、货币资金的清查一、货币资金的清查 由于货币资金、实物资产、往来款项各具特点，在财产清查中，各种财产由于货币资金、实物资产、往来款项各具特点，在财产清查中，各种财产物资的清查方法也不同，下面分别介绍货币资产、实物资产、往来结算款项物资的清查方法也不同，下面分别介绍货币资产、实物资产、往来结算款项的具体清查方法的具体清查方法。（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查 库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再

29、与现金日记账的账面余额核对，以查明实际结存数与账面结存数是否相符。金日记账的账面余额核对，以查明实际结存数与账面结存数是否相符。库存现金清查主要包括库存现金清查主要包括定期定期和和不定期不定期清查两种。清查两种。一、货币资金的清查一、货币资金的清查1.定期清查定期清查 库存现金定期清查是在每日业务终了，由出纳人员清点库存现金的实际结库存现金定期清查是在每日业务终了，由出纳人员清点库存现金的实际结存数额，并与现金日记账的账面余额进行核对，以确保账实相符。这是出纳人存数额，并与现金日记账的账面余额进行核对，以确保账实相符。这是出纳人员日常工作的一部分。员日常工作的一部分。2.不定期清查不定期清查

30、库存现金不定期清查一般由专门清查人员进行的清查。在定期清查的基础库存现金不定期清查一般由专门清查人员进行的清查。在定期清查的基础上，为了加强出纳工作的监督，及时发现可能发生的差错或丢失，防止贪污、上，为了加强出纳工作的监督，及时发现可能发生的差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为发生，确保库存现金安全完整，企业应建立库存现盗窃、挪用公款等不法行为发生，确保库存现金安全完整，企业应建立库存现金清查制度，由有关领导和专业人员组成清查小组，不定期地对库存现金进行金清查制度，由有关领导和专业人员组成清查小组，不定期地对库存现金进行清查盘点，重点检查账款是否相符、有无白条抵库、公款私借、贪污挪用

31、、账清查盘点，重点检查账款是否相符、有无白条抵库、公款私借、贪污挪用、账外资金等违纪违法行为。外资金等违纪违法行为。任务二任务二 财产清查的方法财产清查的方法一、货币资金的清查一、货币资金的清查 为了明确经济责任，在库存现金盘点时，出纳人员必须在场。为了明确经济责任，在库存现金盘点时，出纳人员必须在场。清查的具体步骤如下：清查的具体步骤如下：（1）在清查人员的监督下，由出纳人员清点库存现金、有价证券以及相关原始）在清查人员的监督下，由出纳人员清点库存现金、有价证券以及相关原始凭证。凭证。（2）由出纳人员根据未记账的原始凭证补充登记完成）由出纳人员根据未记账的原始凭证补充登记完成“现金日记账现金

32、日记账”，并结出，并结出余额。余额。（3）清查人员对现金收付的会计凭证以及）清查人员对现金收付的会计凭证以及“现金日记账现金日记账”账簿记录的真实性、账簿记录的真实性、合法性和准确性进行审核，并将库存现金的实存数与账存数进行核对。合法性和准确性进行审核，并将库存现金的实存数与账存数进行核对。（4）根据盘点结果及相关资料编制库存现金盘点报告表，并由清查人员和出纳）根据盘点结果及相关资料编制库存现金盘点报告表，并由清查人员和出纳人员签名。如果发生账款不符，应该及时查明原因、分清责任，提出初步处理意人员签名。如果发生账款不符，应该及时查明原因、分清责任，提出初步处理意见，填制库存现金盈亏报告单，报领

33、导审批。见，填制库存现金盈亏报告单，报领导审批。库存现金不定期清查一般采取突击盘点的方法，即事先不通知出纳人员，盘点时库存现金不定期清查一般采取突击盘点的方法，即事先不通知出纳人员，盘点时间一般安排在当天业务开始之前或当天业务结束之后。间一般安排在当天业务开始之前或当天业务结束之后。一、货币资金的清查一、货币资金的清查（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查

34、明银行存款的实有数额。进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款清查一般在月末进行。银行存款清查一般在月末进行。一、货币资金的清查一、货币资金的清查1.银行存款清查账实不符的原因银行存款清查账实不符的原因（1）双方或一方记账出现了差错。）双方或一方记账出现了差错。（2）在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在也会造成双方的）在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在也会造成双方的存款余额不一致。所谓未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的存款余额不一致。所谓未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账

35、的事项。一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的事项。未达账项有以下四种情况：未达账项有以下四种情况：企业已收，银行未收。企业已收，银行未收。企业已付，银行未付。企业已付，银行未付。银行已收，企业未收。银行已收，企业未收。银行已付，企业未付。银行已付，企业未付。一、货币资金的清查一、货币资金的清查2.银行存款清查步骤银行存款清查步骤 记账错误和未达账项的存在，都会导致银行存款日记账的余额和银行对账记账错误和未达账项的存在，都会导致银行存款日记账的余额和银行对账单的余额不一致，因此，在两者余额不一致的情况下，应该通过单的余额不一致，因此，在两者余额不一致的情况下，应该通过编制银行存编制银行存款余

36、额调节表款余额调节表，以查明银行存款记录是否正确，确定银行存款的实有数额。，以查明银行存款记录是否正确，确定银行存款的实有数额。具体步骤如下：具体步骤如下：（1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，在金额旁打上记号额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，在金额旁打上记号“。（2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“的款项的款项（3）编制银行存款余额调节表。）编制银行存款余额调节表。（4）将调整平

37、衡的）将调整平衡的“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户，经主管会计签章后，呈报开户银行。银行。一、货币资金的清查一、货币资金的清查3.银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法 银行存款余额调节表是以企业和银行双方的账面余额为基础，各自加上对方银行存款余额调节表是以企业和银行双方的账面余额为基础，各自加上对方已收款入账，而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账，而己方尚未入账已收款入账，而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账，而己方尚未入账的数额。的数额。银行存款余额调节表的基本格式见【例银行存款余额调节表的基本格式见【例8-3】表】表8-2，具

38、体编制方法如下：，具体编制方法如下：（1）将银行存款日记账（企业账）和银行对账单（银行账）的月末余额分别填）将银行存款日记账（企业账）和银行对账单（银行账）的月末余额分别填入银行存款余额调节表的银行存款日记账余额和银行对账单余额。入银行存款余额调节表的银行存款日记账余额和银行对账单余额。（2）将未达账项按其类别分别填入银行存款余额调节表的相应的加、减项目中）将未达账项按其类别分别填入银行存款余额调节表的相应的加、减项目中 （3）分别计算出银行存款日记账和银行对账单调整后的余额。）分别计算出银行存款日记账和银行对账单调整后的余额。一、货币资金的清查一、货币资金的清查【例【例8-3】【经济业务内容

39、】编制银行存款余额调节表。【经济业务内容】编制银行存款余额调节表。【情景】某公司【情景】某公司2019年年8 月月31日，银行存款日记账余额为日，银行存款日记账余额为146 000 元，银行对元，银行对账单余额为账单余额为265 700 元。经逐笔核对，存在以下未达账项：元。经逐笔核对，存在以下未达账项：（1）公司偿还甲企业前欠货款）公司偿还甲企业前欠货款38 000 元已登记入账，银行尚未入账。元已登记入账，银行尚未入账。（2）公司收到乙企业转来货款）公司收到乙企业转来货款36 200 元已登记入账，银行尚未入账。元已登记入账，银行尚未入账。（3）丙企业汇入货款）丙企业汇入货款86 500

40、元，银行已登记入账，公司尚未收到收款凭证。元，银行已登记入账，公司尚未收到收款凭证。（4）支付某供水公司水费）支付某供水公司水费8600 元，银行已登记入账，公司尚未收到付款凭证元，银行已登记入账，公司尚未收到付款凭证一、货币资金的清查一、货币资金的清查【要求】根据相关资料编制银行存款余额调节表。【要求】根据相关资料编制银行存款余额调节表。【业务处理过程】【业务处理过程】根据银行存款日记账余额和银行对账单余额及其未达账项编制银行存款余额根据银行存款日记账余额和银行对账单余额及其未达账项编制银行存款余额调节表调节表如表如表8-2 所示。所示。一、货币资金的清查一、货币资金的清查4.银行存款余额调

41、节表的作用银行存款余额调节表的作用（1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。，该余

42、额通常为企业可以动用的银行存款实有数。（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。查，查明原因后予以更正和处理。二、实物资产的清查方法二、实物资产的清查方法 实物资产清查最常用的方法有实地盘点法和技术推算法。实物资产清查最常用的方法有实地盘点法和技术推算法。实地盘点法是通过现场逐一清点或用计量器具进行计量，实地盘点法是通过现场逐一清点或用计量器具进行计量，以确定各种实物资产实存数的一种方法。以确定各种实物资产实存数的一种方法。技术推算法是利用技术方法（如计尺、量方等），按照技术

43、推算法是利用技术方法（如计尺、量方等），按照一定的标准推算出各种实物资产实有数的一种方法。一定的标准推算出各种实物资产实有数的一种方法。三、往来款项的清查方法三、往来款项的清查方法 往来款项是指在经营管理过程中形成的各种债权债务结算款项，往来款项是指在经营管理过程中形成的各种债权债务结算款项，主要包括应收及预付款项、应付及预收款项、其他应收及暂付款项、主要包括应收及预付款项、应付及预收款项、其他应收及暂付款项、其他应付及暂收款项等。往来款项清查一般采用其他应付及暂收款项等。往来款项清查一般采用“函证核对法函证核对法”进行，进行，即通过发函询证的方法与对方进行账目核对。即通过发函询证的方法与对方

44、进行账目核对。任务三任务三财产清查结财产清查结果的处理果的处理 一、财产一、财产清查结果清查结果处理的要处理的要求求（一）分析产生差异的原因和性（一）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议质，提出处理建议（二）积极处理多余积压财产，清（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项理往来款项（三）总结经验教训，建立和健全各项（三）总结经验教训，建立和健全各项管理制度管理制度（四）及时调整账簿记录，确保（四）及时调整账簿记录，确保账实相符账实相符二、财产清查结果处理的步骤及方法二、财产清查结果处理的步骤及方法1.审批前审批前根据根据“清查结果报告表清查结果报告表”和和“盘点报告表盘点报告表”等已经查实的

45、等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。同时根据权限，将处理建议报有关领导实际盘存数相符。同时根据权限，将处理建议报有关领导或股东大会批准。或股东大会批准。2.审批后审批后财产清查结果处理报告经审批后，应严格按照审批意见进财产清查结果处理报告经审批后，应严格按照审批意见进行账务处理，填制有关记账凭证，登记有关账簿，并追回行账务处理，填制有关记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者原因造成的财产损失。由于责任者原因造成的财产损失。（一）账户（一）账户设置设置三、财产清查结果三、财产清查结果的账务处理的账务处理分析（二）账务处理（二）账务处理谢谢聆听！不足之处恳请批评指正