基础会计项目七会计账簿的等记课件.ppt
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- 基础 会计 项目 账簿 课件
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1、项目七项目七登记会计账簿登记会计账簿 项目七项目七 登记会计账簿登记会计账簿1.1.能举例说明会计账簿记录的意义。能举例说明会计账簿记录的意义。2.2.能分清会计账簿的种类及基本格式。能分清会计账簿的种类及基本格式。3.3.会按照账簿启用规则办理账簿的更换、启用和交会按照账簿启用规则办理账簿的更换、启用和交换。换。4.4.会根据单位经济业务特点和管理要求正确设置各会根据单位经济业务特点和管理要求正确设置各种账簿。种账簿。5.5.会根据记账凭证登记总账,会根据记账凭证及其会根据记账凭证登记总账,会根据记账凭证及其所附的原始凭证登记各种日记账、明细账。所附的原始凭证登记各种日记账、明细账。学习目标
2、学习目标 6.6.会正确使用错账的更正方法。会正确使用错账的更正方法。7.7.会编制科目汇总表,并根据科目汇总表登记总会编制科目汇总表,并根据科目汇总表登记总账。账。8.8.能说出对账的目的和内容,会正确对账。能说出对账的目的和内容,会正确对账。9.9.能说出结账的目的和内容,会正确结账。能说出结账的目的和内容,会正确结账。学习目标学习目标v 任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿v 任务二任务二 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则v 任务三任务三 账簿的设置、更换和登记账簿的设置、更换和登记v 任务四任务四 对账对账v 任务五任务五 结账结账v 任务六任务六 错账更正方法错账更正方法课程内
3、容课程内容任务一 认识会计账簿任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿 会计账簿会计账簿是以会计凭证为登记依据,用于连续、系是以会计凭证为登记依据,用于连续、系统、全面地记录各种经济业务,由具有专门格式和相互统、全面地记录各种经济业务,由具有专门格式和相互联系的账页组成的簿籍。联系的账页组成的簿籍。会计账簿主要由会计账簿主要由封面封面、封底封底(也称账壳)、(也称账壳)、扉页扉页(启用表)、启用表)、目录目录和和账页账页等基本要素组成。等基本要素组成。会计账簿的主要内容是账页,通过账页,以会计凭会计账簿的主要内容是账页,通过账页,以会计凭证为依据,记录和反映单位各种资产、负债、所有者权证为依据,
4、记录和反映单位各种资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的增减变动及其结存情况。益、收入、费用和利润的增减变动及其结存情况。一、设置会计账簿的意义一、设置会计账簿的意义 账页一般设有账簿名称、账户名称、页码、日期、凭证编号、摘要、账页一般设有账簿名称、账户名称、页码、日期、凭证编号、摘要、借方(增加、收入)、贷方(减少、付出)、余额(结存)等基本栏目。借方(增加、收入)、贷方(减少、付出)、余额(结存)等基本栏目。(一)会计账簿的含义和基本要素(一)会计账簿的含义和基本要素任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿一、设置会计账簿的意义一、设置会计账簿的意义(二)理解设置账簿的意义(二)理解设置
5、账簿的意义 一定期间的会计凭证记录了企业该期间发生的全部经济一定期间的会计凭证记录了企业该期间发生的全部经济业务和会计信息。业务和会计信息。但是,这些记录在会计凭证上的会计信息是分散的、不但是,这些记录在会计凭证上的会计信息是分散的、不系统的。只有通过设置会计账簿,把分散在会计凭证的大量系统的。只有通过设置会计账簿,把分散在会计凭证的大量会计核算资料加以集中会计核算资料加以集中归类归类、记录记录和和,才能为经营管理,才能为经营管理提供连续、系统、完整的经济信息。提供连续、系统、完整的经济信息。一定会计期间(如一日、一个月、一个季度、一年等)、一定会计期间(如一日、一个月、一个季度、一年等)、一
6、定种类的会计账簿,分别记录和反映了某一会计账户的一一定种类的会计账簿,分别记录和反映了某一会计账户的一定会计期间的经济信息。定会计期间的经济信息。任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿一、设置会计账簿的意义一、设置会计账簿的意义(二)理解设置账簿的意义(二)理解设置账簿的意义下面以图7-1 为例说明会计账簿的意义和作用。任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿一、设置会计账簿的意义一、设置会计账簿的意义从图从图7-1 所示的会计账簿记录可以看出:账簿名称是所示的会计账簿记录可以看出:账簿名称是“总账总账”;账户名称是;账户名称是“库存现金库存现金”;页码是该账户第;页码是该账户第1 页;记录经济
7、业务的会计期间为页;记录经济业务的会计期间为2017年年1、2 月月份。该账簿总括反映了份。该账簿总括反映了1 2 月份库存现金的增减变动及其结存情况:月份库存现金的增减变动及其结存情况:(1)2017年年1 月,库存现金的期初余额为月,库存现金的期初余额为968.00 元;本月增加元;本月增加 5000.00元;元;本月减少本月减少5775.00元;月末结存元;月末结存193.00 元。元。(2)2017年年2 月,库存现金的期初余额为月,库存现金的期初余额为193.00 元(即元(即1 月份期末余额);月份期末余额);本月增加本月增加6 000.00 元;本月减少元;本月减少5 701.0
8、0 元;月末结存元;月末结存492.00 元。元。(3)2017年年1 月月1 日,库存现金的期初余额为日,库存现金的期初余额为968.00 元,元,1 2 月份库存现金月份库存现金共计增加共计增加11 000.00 元、共计减少元、共计减少11 476.00 元,期末结存元,期末结存492.00 元。元。任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿一、设置会计账簿的意义一、设置会计账簿的意义(4)通过账簿,还可以了解某一日或几日的增减变动及其结存情况,如1 月6 日,库存现金期初余额588 元、增加2 000元、减少1 500元、期末余额1 088.00 元;2 月20日,库存现金余额为1 112
9、.00 元。(5)通过账簿,还可以进一步了解某一经济业务的详细内容,如需了解1 月6 日,库存现金减少1 500元的详细情况,可以查阅1 月6 日付字36号记账凭证。1.按用按用途分类途分类二、会计报表的分类二、会计报表的分类任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿1)日记账(包括:现金日记账、银行存款日记账)2)分类账(包括:月度报表、季度报表、半年报表)3)备查账1.按外按外形特征形特征分类分类二、会计报表的分类二、会计报表的分类任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿1)订本式2)活页式3)卡片式1.按账按账页格式页格式分类分类二、会计报表的分类二、会计报表的分类任务一任务一 认识会计账簿认
10、识会计账簿1)三栏式2)多栏式3)数量金额式4)平行登记式任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类(一)按账簿的用途不同分类(一)按账簿的用途不同分类账簿按其用途不同,可以分为账簿按其用途不同,可以分为序时账簿序时账簿、分类账簿分类账簿和和备查账簿备查账簿三类。三类。1.1.序时账簿序时账簿 序时账簿序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。行登记的账簿。在我国会计实务中,为加强对现金和银行存款的管理和核算,要求设置现金日在我国会计实务中,为加强对现金和银行存款
11、的管理和核算,要求设置现金日记账和银行存款日记账,对现金、银行存款的收支业务,按照其发生的时间先后顺记账和银行存款日记账,对现金、银行存款的收支业务,按照其发生的时间先后顺序,逐日逐笔、连续进行登记。序,逐日逐笔、连续进行登记。三栏式银行存款日记账基本格式如图三栏式银行存款日记账基本格式如图7-3 7-3 所示。所示。任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类2.分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿是按照类别或者明细项目设置账户并进行登记的账簿。按照反映的是按照类别或者明细项目设置账户并进行登
12、记的账簿。按照反映的经济业务详细程度不同,其分为经济业务详细程度不同,其分为总分类账总分类账(简称总账)和(简称总账)和明细分类账明细分类账(简称(简称明细账)。明细账)。总账总账按照总分类账户(一级会计科目)开设账户,用来分类记录和反映各个按照总分类账户(一级会计科目)开设账户,用来分类记录和反映各个总分类账户增减变动和结存情况。总分类账户增减变动和结存情况。明细账明细账按照明细分类账户(或类别、明细项目)开设账户,用来记录和反映按照明细分类账户(或类别、明细项目)开设账户,用来记录和反映某一明细分类账户增减变动和结存情况。某一明细分类账户增减变动和结存情况。任务一任务一 认识会计账簿认识会
13、计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类3.备查账簿备查账簿 备查称辅备查称辅助登记簿,简称助登记簿,简称备查簿备查簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。用的账簿。备查账簿与序时账簿和分类账簿相比,存在两点不同
14、之处:一是登记备查账簿与序时账簿和分类账簿相比,存在两点不同之处:一是登记依据可能不需要记账凭证,甚至不需要一般意义上的原始凭证;二是账簿依据可能不需要记账凭证,甚至不需要一般意义上的原始凭证;二是账簿的格式和登记方法不同,备查账簿的主要栏目不记录金额,它更注重用文的格式和登记方法不同,备查账簿的主要栏目不记录金额,它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。字来表述某项经济业务的发生情况。任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 (二)账簿按其外型特征不同,可以分为(二)账簿按其外型特征不同,可以分为订本式账簿订本式账簿、活页式账簿活页式账簿和和卡片式账簿卡
15、片式账簿。1.1.订本式账簿订本式账簿 订本式账簿,顾名思义就是装订成册,不能人为拆散的账簿。订本订本式账簿,顾名思义就是装订成册,不能人为拆散的账簿。订本式账簿要求在启用时对账页进行连续编号。式账簿要求在启用时对账页进行连续编号。订本式账簿的订本式账簿的优点优点:可以防止账页散失和人为抽换账页的行为,有利于:可以防止账页散失和人为抽换账页的行为,有利于保证会计档案的真实性、完整性和安全性。保证会计档案的真实性、完整性和安全性。订本式账簿的订本式账簿的缺点缺点:当一本账簿需要开设多个账户时,需预留空白账页:当一本账簿需要开设多个账户时,需预留空白账页,预留账页过少会影响连续记账,预留账页过多会
16、造成浪费,且不便分,预留账页过少会影响连续记账,预留账页过多会造成浪费,且不便分工记账。工记账。任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类活页式账簿,顾名思义就是不装订成册,可以随时添加或抽换账页的账簿。活页式账簿,顾名思义就是不装订成册,可以随时添加或抽换账页的账簿。活页式账簿是启用时将所需的零散账页存放在活页夹中使用,活页式账簿是启用时将所需的零散账页存放在活页夹中使用,年终结账后才加具封面装订成册的账簿。年终结账后才加具封面装订成册的账簿。活页式账簿的活页式账簿的优点优点:可以根据需要随时添加、抽取和更换账页:可以根据需要随时添加、抽取和更换账页,可以避免
17、浪费,便于错账更正,便于记账分工。,可以避免浪费,便于错账更正,便于记账分工。活页式账簿的活页式账簿的缺点缺点:账页容易散失,容易被人为抽换账页。:账页容易散失,容易被人为抽换账页。2.2.活页式账簿活页式账簿任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿,顾名思义就是由卡片组成的账簿。卡片式账簿在使用过程中并卡片式账簿,顾名思义就是由卡片组成的账簿。卡片式账簿在使用过程中并不是以账簿的形式出现,而是以一张张单独的卡片出现,使用完毕后,才加具不是以账簿的形式出现,而是以一张张单独的卡片出现,使用完毕后,才加具封面,装订封扎保管
18、封面,装订封扎保管。卡片式账簿的卡片式账簿的优点优点:可以较长时间使用,可以在其所登记资产的使用期间连续使用:可以较长时间使用,可以在其所登记资产的使用期间连续使用而不需更换;可以根据需要随时添加、抽取和更换卡片,灵活方便,可以避免浪费,便而不需更换;可以根据需要随时添加、抽取和更换卡片,灵活方便,可以避免浪费,便于错账更正,便于记账分工,也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。于错账更正,便于记账分工,也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。卡片式账簿的卡片式账簿的缺点缺点:账页容易散失,容易被人为抽换账页。因此,使用时,应在卡:账页容易散失,容易被人为抽换账页。因此,使用时,应在卡片上连续
19、编号,以保证安全。片上连续编号,以保证安全。任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类卡片式账簿卡片式账簿任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类(三)按账簿账页格式不同分类(三)按账簿账页格式不同分类 账簿按账页格式的不同,可分为账簿按账页格式的不同,可分为三栏式账簿三栏式账簿、数量金额式账簿数量金额式账簿、多栏式多栏式账簿账簿和和平行登记式账簿平行登记式账簿。1.三栏式账簿三栏式账簿 三栏式账簿的账页基本格式是在账页中设置三栏式账簿的账页基本格式是在账页中设置“借方借方”“”“贷方贷方”“”“余额余额”三个基本栏目金额的账簿
20、。三个基本栏目金额的账簿。三栏式账簿适用于只需进行金额核算各种日记账、总分类账以及资本三栏式账簿适用于只需进行金额核算各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务等明细账。、债权、债务等明细账。任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类2.数量金额式账簿数量金额式账簿 数量金额式账簿账页的基本格式是在三栏式账页的基础上,在数量金额式账簿账页的基本格式是在三栏式账页的基础上,在“借方借方”“”“贷方贷方”“”“余额余额”各基本栏目中各基本栏目中再细分再细分数量、单价、金额数量、单价、金额三栏,用于同时登记数三栏,用于同时登记数量和金额。量和金额。数量金额式账簿适用于既
21、需要进行金额核算,又需要进行数量核算的实物数量金额式账簿适用于既需要进行金额核算,又需要进行数量核算的实物资产账户。资产账户。如原材料明细账、库存商品明细账等一般采用数量金额式账簿。如原材料明细账、库存商品明细账等一般采用数量金额式账簿。任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类数量金额式账簿数量金额式账簿任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类3.3.多栏式账簿多栏式账簿 多栏式账簿账页是在账页内只设置多栏式账簿账页是在账页内只设置借方或贷方借方或贷方基本栏目,并按明细项目基本栏目,并按明细项目分设专栏,用于登记相关明细项目的
22、核算资料。分设专栏,用于登记相关明细项目的核算资料。多栏式账簿适用于需要分析、控制明细项目的成本费用的核算,如销售费用多栏式账簿适用于需要分析、控制明细项目的成本费用的核算,如销售费用、管理费用、制造费用等。、管理费用、制造费用等。任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类多栏式账簿的基本格式多栏式账簿的基本格式任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类4.平行登记式账簿平行登记式账簿 平行登记式账簿账页的一般格式是在账页上分为平行登记式账簿账页的一般格式是在账页上分为“借借”“”“贷贷”两方,两两方,两方各设日期、凭证号数、摘要
23、及金额栏,记账时将前后相关的经济业务在方各设日期、凭证号数、摘要及金额栏,记账时将前后相关的经济业务在同一行内进行登记,以便检查每笔业务的完成及变动情况。同一行内进行登记,以便检查每笔业务的完成及变动情况。平行登记式账簿的基本格式如图平行登记式账簿的基本格式如图7-14 所示。所示。任务一任务一 认识会计账簿认识会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类平行登记式账簿平行登记式账簿任务二会计账簿的使用规则一、账簿启用规则一、账簿启用规则 会计账簿应该具备封面、封底(也称账壳)、启用会计账簿应该具备封面、封底(也称账壳)、启用表、目录和账页等基本要素。订本式账簿,印刷厂出厂表、目录和账页等基本
24、要素。订本式账簿,印刷厂出厂时已按封面、启用表、目录、账页、封底顺序装订成册时已按封面、启用表、目录、账页、封底顺序装订成册;活页式账簿由使用单位按上述顺序装订成册。;活页式账簿由使用单位按上述顺序装订成册。在启用新账簿时,应该做好以下工作:在启用新账簿时,应该做好以下工作:(1)在账簿封面填写账簿名称、使用单位和使用年度在账簿封面填写账簿名称、使用单位和使用年度。(2)在扉页填写在扉页填写“账簿启用表账簿启用表”并经有关人员签名盖并经有关人员签名盖章,如图章,如图7-15 所示。所示。任务二任务二 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则一、账簿启用规则一、账簿启用规则任务二任务二 会计账簿的使
25、用规则会计账簿的使用规则一、账簿启用规则一、账簿启用规则账账簿簿扉扉页页的的填填写写任务二任务二 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则(3 3)如果一本账簿设置多个账户,应该填写如果一本账簿设置多个账户,应该填写“账簿目录表账簿目录表”(4 4)营业账簿应购买印花税票在粘贴印花税营业账簿应购买印花税票在粘贴印花税票处粘贴,简称贴花。票处粘贴,简称贴花。一、账簿启用规则一、账簿启用规则二、账簿登记的规范要求二、账簿登记的规范要求(1 1)账簿记录中的日期,应该按照记账凭证的日期填写。在科目汇总表核算)账簿记录中的日期,应该按照记账凭证的日期填写。在科目汇总表核算程序下,应根据程序下,应根据“科目
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