毕业设计论文《论企业内部控制制度》参考模板范本.doc

1、论企业内部控制制度摘要：内部控制制度是现代企业自我管理的重要手段，企业可以通过一个健全完善的内部控制贯彻实行有关法律法规和相关公司规章弧度，实现对单位内部的工作运行进行有效的控制和监督，可以对提供可靠的财务报告信息提供合理的保障，防范企业资产不合理流失等其他相关风险因素，最终能够帮助企业实现经营目标，得到更全面的发展。然而现在我国企业的内部控制制度不甚完善，亦或是执行力度不够导致内控制度不能够发挥其应有的作用。导致这种现状的原因之一是企业对内部控制的不重视和理解不完善。本文首先对企业内部控制加以概述，并对企业内部控制存在的问题加以叙述，其次探究现今企业内部控制的问题存在的原因，最后在对企业内部

2、控制提出建议的基础上加以展望，希望内部控制的重要作用能够真正得以发挥。 关键词：中小企业，内部会计控制，问题，对策改革开放20多年来，我国的中小企业得到了突飞猛进的发展。目前在工商行政部门注册的中小企业己超过10013万家，占全国企业总数的99，中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值比重超过50，提供的出口占60，上缴的税收占43，并提供了75的城镇就业机会，日益成为扩大就业的主渠道，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。但由于中小企业规模小，人员少，他们在交易事项所使用的记录和处理方法及操作程序与大型企业有所不同。许多适合大型企业单位的内部控制在中型或小型单位则不常用、不适合或不

3、需要。因此，关注中小企业的内部会计控制的研究，使得内部会计控制制度能与中小企业有机结合，起到有效作用，具有现实意义。1.研究的目的与意义 我们所知道的企业会计信息、财务信息等失真，违法操作、违法经营等问题很大程度上都是因为内部控制的不完善或失效，给不能自律的企业员工带来了不法的漏洞途径。我国一些公司内部运营管理松弛随意，控制意识淡薄，造假行为严重，财务报告等财务信息失真的情况都表明企业急切需要大刀阔斧地对内部控制进行改革完善，建立健全有效的内部控制，营造积极的内部控制环境，渲染企业内所有员工内部控制的意识，加大加强监督检查措施力度，建立起一道又一道防线，使内部控制能够得到有效的贯彻和执行。现今

4、社会上的企业内控及企业文化良莠不齐，有相当一些单位由于内控不严或虚设导致各种问题而屡屡曝光。因此建立健全以及如何建立健全有效的内部控制以及确保其得到贯彻的执行是非常有意义的论题，值得重视。2.内部会计控制概述1958 年10月美国会计师协会的审计程序委员会发布的审计程序公告第29 号对内部控制定义所做的表述，将内部控制划分为会计控制和管理控制。内部会计控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系。这个控制包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计。对于内部会计控制的含义的理解我认为应该把握住三个重

5、点： 2.1内部会计控制的目的内部会计控制是为了一定目标而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者说是体系，仅仅满足于制订各项管理制度，以为各项制度建立起来，内部控制就完善了的观点是错误的。不重视制度的执行与执行的方法，内部控制体系就是不完整的。 2.2内部会计控制应涵盖的内容内部会计控制应涵盖全部会计业务，从事前、事中直到事后，防止因为在制度中没有规定而忽视对某些行为的控制与监督，这些行为有可能导致风险的失控。 2.3内部会计控制的意义内部会计控制是连续动态过程与机制，它包含了两方面的意思：一是内部会计控制时时刻刻都必须执行，任何的疏忽都有可能导致内部控制的无效；二是内部会计控制是动态变化的，

6、它应当随外部环境和内部管理变化的要求，相应地做出调整，不应墨守陈规。会计控制是动态变化的，它应当随外部环境和内部管理变化的要求，相应地做出调整，不应墨守陈规。 3.中小企业内部会计控制现状3.1不相容职责未分离会计法第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了会计法的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。3.2会计监督不力.财务控制存在漏洞单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前

7、我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位现金管理不符合规定.各职能部门私设“小金库”，现金坐支现象普遍，资金管理严重失控；有此单位会计人员在领导的授意、指使或强令下，账外设账、弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表，导致财务报告严重失真，会计信息严重失实；有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊。4. 中小企业内部会计失控的原因中小型企业由于其发展特征决定了其内部控制应用效果较差。其一，中小型企业普遍缺乏风险防范意识。中小企业没有科学和系统的风险评估体系，企业管理者容易主观臆断从而导致战略决策失误，给企业带来很大的经营风险。

8、其二，很多中小企业是家族式企业，多数情况下业主们直接参与企业经营管理，企业重大决策通常由企业主做出，中层管理人员一般不参与决策。因此，小企业内部控制受重视的程度取决于企业主的态度和决心，导致内部控制环境普遍较差。其三，中小型企业的内部控制内容主要以内部会计控制为主，缺乏应有的人力资源控制、内部审计等内部管理控制，使得小企业内部控制的质量和有效性没有得到应有的监控、评估和及时反馈，从而使内控水平大大降低。其四，由于其产权结构清晰且比较简单，同外界的联接较少，因此，小企业对外信息、沟通的动力不足，与外界的信息沟通渠道闭塞。同时，小企业为了达到自身的目的，对外界的信息往往不能真实反映，从而给企业的经

9、营带来风险，影响内部控制的财务报告的可靠性目标和法律法规的遵循性目标的实现。5.提高内控会计制度有效性的对策提高内部会计控制的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性，企业应采取如下措施：5.1完善内部控制制度中小企业中有制度不执行的情况比较普遍，很多案例表明，许多问题的发生并不是因为没有制度，而是因为没有严格执行制度。各行各业均有自己的特色，企业应根据上级部门制定的内部控制制度，制定适合自身发展的内部控制制度，否则，制度与执行中的实际情况发生矛盾，会影响制度的严肃性和权威性。建立科学严密的内部会计控制制度是会

10、计信息真实、准确的基础。加强内部会计控制，一要抓好关键人，如分支结构负责人和财会部门负责人；二要把握住关键部位，如审批、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；三要管好关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等；四要控制住关键岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物保管等。强化外部监督与约束机制，充分发挥政府在建立内部控制方面的作用。要重视内控制度的更新。对不适应业务发展以及不完善的规章制度和办法及时进行重新修订，对已经过时的或已有新规定代替的制度、办法予以废止。5.2 提高管理层内部控制意识内部控制在董事会经理层层面控制薄弱 内部控制虽然是由董事会、管理层和其他人员完成的过程，但在实际执行

11、时，内部控制点主要集中在管理层以下的财务会计系统和业务执行系统，主要控制程序还是限定在CEO之下，针对的还是普通员工，而对于企业的高层即董事会与管理层的控制点较少，仅仅限于某些事情的高层授权。近几年发生的许多事件就是因为上层领导破坏有关的职责分离、授权批准等控制制度。因此，内部控制存在高层控制弱作用域。企业内部控制要得到有效实施，企业领导首先要重视并且带头执行。否则，企业内部管理只会一片混乱。6.结束语中小企业的内部会计控制是企业内部控制制度的重要组成部分,是企业财务得以健康运作的基础。尽管很多中小企业都面临着人员、财力、经验等的限制，尽管建立健全货币资金业务内部会计控制制度是一项繁琐的工作，

12、但是这是企业管理人员不得不做好的一项基本工作，也是消除中小企业货币资金处理过程中认为错误或舞弊行为的关键。 参 考 文 献1张燕侠.内控实施过程中遇到的问题及解决对策J.现代经济信息.2012(19)2王智江.论企业内部控制J.现代经济信息.2011(20)3顾久炜.论企业如何完善内部控制制度J.现代商贸工业.2011(07)4朱兴华.新形势下如何充分发挥会计的职能作用J.吉林省经济管理干部学院学报.2009(02)5高美玲.对构建企业内部会计控制体系的探讨J.内蒙古科技与经济.2008(20)6张良.关于完善企业内部控制制度的探讨J.金融经济.2008(16)7陈力楠.刘红.完善企业内部会计控制的思考J.商场现代化.2008(04)8装宗舜.完善企业内部控制一 提高会计信息质量的关键所在J.会计之友,2005(7)9程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究J.会计研究第 8 页 共 6 页