审计学审计的种类方法和程序课件.ppt
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1、2022-8-12审计学审计的种类方法和程序审计学审计的种类方法审计学审计的种类方法和程序和程序审计学审计的种类方法和程序审计的种类审计的种类1审计的方法审计的方法2审计程序审计程序4 抽样技术在审计中的应用抽样技术在审计中的应用3审计学审计的种类方法和程序审计的基本分类审计的基本分类12审计的其他分类审计的其他分类审计学审计的种类方法和程序 1.1.按审计主体分类按审计主体分类 (1)(1)政府审计政府审计 (2)(2)民间审计民间审计 (3)(3)内部审计内部审计 2.2.按审计内容和目的分类按审计内容和目的分类 (1)(1)财政财务审计财政财务审计 (2)(2)财经法纪审计财经法纪审计
2、(3)(3)经济效益审计经济效益审计 (4)(4)经济责任审计经济责任审计审计学审计的种类方法和程序1.1.按审计范围分类:按审计范围分类:全部审计、局部审计和专项审计全部审计、局部审计和专项审计3.3.按审计执行地点分类:按审计执行地点分类:报送审计、就地审计报送审计、就地审计4.4.按审计动机分类:按审计动机分类:强制审计、任意审计强制审计、任意审计2.2.按审计实施时间分类:按审计实施时间分类:事前审计、事中审计、事后审计事前审计、事中审计、事后审计 定期审计、不定期审计定期审计、不定期审计5.5.按审计是否通知被审单位分类:按审计是否通知被审单位分类:预告审计、突击审计预告审计、突击审
3、计6.6.按审计使用的技术和方法分类:按审计使用的技术和方法分类:账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计审计学审计的种类方法和程序2.2 2.2 审计的方法审计的方法23 1审计方法的选用审计方法的选用审计的技术方法审计的技术方法审计学审计的种类方法和程序(1)(1)要适应审计目的要适应审计目的(2)(2)要适合审计方式要适合审计方式(3)(3)要联系被审计单位的实际要联系被审计单位的实际审计学审计的种类方法和程序审查书面资料的方法审查书面资料的方法3 11)1)审阅法审阅法2)2)核对法核对法3)3)询证法询证法4)4)比较法比较法5)5)分析法分析
4、法(1 1)按审查书面资料的技术分类按审查书面资料的技术分类 审计学审计的种类方法和程序审计学审计的种类方法和程序 核对法的内容:核对法的内容:v证证证证核对核对v账证账证核对核对v账账账账核对核对v账表账表核对核对v表表表表核对核对v账实核对账实核对原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证账簿账簿会计会计报表报表审计学审计的种类方法和程序查询法查询法面询法面询法审计学审计的种类方法和程序比较法的种类比较法的种类绝对数比较绝对数比较相对数比较相对数比较(比率分析)(比率分析)实际指标与计划指标比较实际指标与计划指标比较;本期实际本期实际指标与上期实际指标或历史最高水指标与上期实际指标或历史最高水平比较
5、平比较;被审计单位的指标与同行业被审计单位的指标与同行业先进单位的同质指标比较先进单位的同质指标比较,等等。比等等。比较后得出的差异较后得出的差异,可用作审计证据可用作审计证据,并并据以作进一步分析。据以作进一步分析。先将对比的指标数值换算为相对先将对比的指标数值换算为相对数数,然后比较各种比率。如考核和然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润比较规模不同的企业之间的利润水平时水平时,可利用各企业资本金利润可利用各企业资本金利润率进行比较率进行比较,借以评价被审计单位借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。的财务状况和经济效益。审计学审计的种类方法和程序 分析法的种类分析法的种类
6、v比较分析比较分析v比率分析比率分析v帐户分析帐户分析v帐龄分析帐龄分析v平衡分析平衡分析v因素分析因素分析审计学审计的种类方法和程序审计学审计的种类方法和程序原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证账簿账簿日记账日记账明细账明细账总账总账会计会计报表报表顺查法顺查法逆查法逆查法审计学审计的种类方法和程序 顺查法顺查法 逆查法逆查法主要主要应用应用技术技术优点优点缺点缺点适用适用范围范围审阅、核对审阅、核对审阅、分析审阅、分析仔细全面,结果准确仔细全面,结果准确节省人力和时间,节省人力和时间,工作效率高工作效率高费时、费力,成本高、费时、费力,成本高、效
7、率低效率低不全面、可能有不全面、可能有遗漏遗漏1、规模小、业务量少的单位、规模小、业务量少的单位2、管理混乱、存在严重问题、管理混乱、存在严重问题3、特别重要、特别危险的项目、特别重要、特别危险的项目大型企业及内控健全大型企业及内控健全的企业的企业审计学审计的种类方法和程序 审计学审计的种类方法和程序(1 1)盘点法)盘点法(2 2)调节法)调节法(3 3)观察法)观察法(4 4)鉴定法)鉴定法审计学审计的种类方法和程序 盘点法的概念:盘点法的概念:v盘点法又称实物清查法盘点法又称实物清查法,是指对被审计是指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点单位各项财产物资进行实地盘点,以确定以确定其数量、
8、品种、规格及其金额等实际状况其数量、品种、规格及其金额等实际状况,借以证实有关实物账户的余额是否真实、借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确正确,从中收集实物证据的一种方法。从中收集实物证据的一种方法。v 按组织方式可以分为直接盘点法与按组织方式可以分为直接盘点法与监督盘点监督盘点。审计学审计的种类方法和程序v(一)涵义:(一)涵义:v(二)原因:(二)原因:v 1 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差异。异。v 2 2、由于被审计项目存在未达账项时。、由于被审计项目存在未达账项时。v 调节公式:调节公式:结存日结存日(书面资料日期书面资
9、料日期)数量数量=盘点日盘点数量盘点日盘点数量+结存日结存日至盘点日发出数量至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量结存日至盘点日收入数量v(三)适用:(三)适用:1.1.对未达账项的调节对未达账项的调节 2.2.其他财产物资的调节其他财产物资的调节 审计学审计的种类方法和程序v 概念:观察法是指审计人员进驻被审计单位概念:观察法是指审计人员进驻被审计单位后后,对于生产经营管理工作的环境、财产物资的对于生产经营管理工作的环境、财产物资的保管情况、内部控制系统的执行情况等保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲临现亲临现场进行实地观察场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动借以查明被审计单位经济
10、活动的事实真相的事实真相,核实是否符合有关标准和书面资料核实是否符合有关标准和书面资料的记载的记载,以取得审计证据的方法。以取得审计证据的方法。v 应用:进行财政财务审计和经济责任审计应用:进行财政财务审计和经济责任审计时时,一般要运用观察法进行广泛的实地观察一般要运用观察法进行广泛的实地观察,收集书面资料以外的审计证据。收集书面资料以外的审计证据。审计学审计的种类方法和程序 v 概念:鉴定法是指对书面资料、实物和经济概念:鉴定法是指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别活动等的分析、鉴别,超过一般审计人员的能力超过一般审计人员的能力和知识水平而邀请有关专门部门或人员运用专门和知识水平而邀请
11、有关专门部门或人员运用专门技术进行确定和识别的方法。技术进行确定和识别的方法。v 应用:鉴定法可应用于财政财务审计、财经应用:鉴定法可应用于财政财务审计、财经法纪审计、经济效益和经济责任审计。法纪审计、经济效益和经济责任审计。审计学审计的种类方法和程序 2审计抽样的意义审计抽样的意义3 1属性抽样属性抽样变量抽样变量抽样 3 3审计学审计的种类方法和程序2任意抽样任意抽样 3 1判断抽样判断抽样 3 33 4统计抽样统计抽样 抽样风险和非抽样风险抽样风险和非抽样风险 审计学审计的种类方法和程序1.1.任意抽样任意抽样 v 任意抽样是当审计从详查向抽查演变时最先运用任意抽样是当审计从详查向抽查演
12、变时最先运用的一种抽样方法。的一种抽样方法。审计学审计的种类方法和程序2.2.判断抽样判断抽样v 判断抽样是根据审计人员的经验判断判断抽样是根据审计人员的经验判断,有目的地从有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查,并以并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果。样本的审查结果来推断总体的抽样结果。审计学审计的种类方法和程序3.3.统计抽样统计抽样v 统计抽样是审计人员运用概率论原理统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原遵循随机原则则,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查查,然后以样本的审查结果来推断
13、总体的抽样方法。然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。审计学审计的种类方法和程序抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比样风险与样本量成反比,样本量越大样本量越大,抽样风险抽样风险越小。越小。抽样风险抽样风险非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。现重大误差的可能性。非抽样风险非抽样风险4.4.抽样风险和非抽样风险抽样风险和
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