成本意识培训汇编课件.ppt

1、 财务部 2005年12月9日1主讲：财务部成本意识培训成本意识培训 财务部 2005年12月9日2导导 言言 前段时间，新工场发生了前段时间，新工场发生了“两张电脑桌两张电脑桌”的事件。的事件。事件本身涉及的金额不大，但折射出公司生产经营管事件本身涉及的金额不大，但折射出公司生产经营管理的某些环节未能有效实施理的某些环节未能有效实施成本控制成本控制。公司各部门都。公司各部门都已掀起一股加强成本意识，强化各业务环节成本管理已掀起一股加强成本意识，强化各业务环节成本管理的活动。的活动。财务部也就财务部也就成本意识成本意识和和成本管理成本管理的相关知识问题的相关知识问题和大家进行学习和探讨。和大家

2、进行学习和探讨。成本意识培训成本意识培训 财务部 2005年12月9日3目目 录录一、财务基本理论篇一、财务基本理论篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、资金运动图、资金运动图3、利润构成图、利润构成图二、公司现时在行业中情况二、公司现时在行业中情况三、固定资产成本管理意识三、固定资产成本管理意识四、产品成本、存货管理意识四、产品成本、存货管理意识五、费用管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度六、采购与付款制度七、总结七、总结成本意识培训成本意识培训 财务部 2005年12月9日4目目 录录一、财务基本理论篇一、财务基本理论篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、资金运动图、资金运动图3

3、、利润构成图、利润构成图二、公司现时在行业中情况二、公司现时在行业中情况三、固定资产成本管理意识三、固定资产成本管理意识四、产品成本、存货管理意识四、产品成本、存货管理意识五、费用管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度六、采购与付款制度七、总结七、总结成本意识培训成本意识培训 财务部 2005年12月9日5成本的基本定义成本的基本定义 人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人，财，物），所费资源的货币表须耗费一定的资源（人，财，物），所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。现及其对象化称之为成本。广义的成本概念不仅仅限于物

4、资生产领域的广义的成本概念不仅仅限于物资生产领域的商品产商品产品成本（或制造成本）品成本（或制造成本），还有，还有投资成本投资成本，物流运作成本物流运作成本，行政管理成本行政管理成本，人才培养成本人才培养成本等等。我们今天在座的不等等。我们今天在座的不仅是财务人员，所以谈的是广义概念的仅是财务人员，所以谈的是广义概念的“成本成本”。财务基本理论篇财务基本理论篇 财务部 2005年12月9日6（1）（长期）投资：通常指企业投入一定的财力，以期望在未来取得收益的经济）（长期）投资：通常指企业投入一定的财力，以期望在未来取得收益的经济活动。活动。把资金投放到内部生产经营所须要的长期资产上称为内部投资

5、，包括固把资金投放到内部生产经营所须要的长期资产上称为内部投资，包括固定资产投资，无形资产投资和其他资产投资。定资产投资，无形资产投资和其他资产投资。其涉及金额大，投资面广，对企其涉及金额大，投资面广，对企业的稳定与发展及未来的盈利能力，长期偿债等都有着重大影响。业的稳定与发展及未来的盈利能力，长期偿债等都有着重大影响。投资成本常涉及到：土地投资，土建工程投资，生产设备投资，设备安装投资成本常涉及到：土地投资，土建工程投资，生产设备投资，设备安装调试支出，有时还包括基建期应付利息等。应付利息这里涉及到会计的利息资调试支出，有时还包括基建期应付利息等。应付利息这里涉及到会计的利息资本化方面的问题

6、，不作深入的探讨，仅提示大额投资的资金需求若由银行融资本化方面的问题，不作深入的探讨，仅提示大额投资的资金需求若由银行融资满足，相关利息费用则按会计准则的有关要求实行利息资本化，无疑会增大整满足，相关利息费用则按会计准则的有关要求实行利息资本化，无疑会增大整体投资成本和加重企业日后负担。体投资成本和加重企业日后负担。固定资产投资对企业当期财务活动的影响主要表现：固定资产投资对企业当期财务活动的影响主要表现：为大额资金支付的压力为大额资金支付的压力和通过折旧形式逐期计入成本并反映到损益。对企业财务长期的影响主要是投和通过折旧形式逐期计入成本并反映到损益。对企业财务长期的影响主要是投资成本的回收风

7、险及对以后经营周期的成本压力。资成本的回收风险及对以后经营周期的成本压力。例如：近几年的投资情况例如：近几年的投资情况（2）制造成本和期间成本：）制造成本和期间成本：制造成本包括直接材料，直接人工，制造费用，即常说的制造成本包括直接材料，直接人工，制造费用，即常说的“料，工，费料，工，费”。制造费用中就含括有厂房，设备等的折旧费。制造费用中就含括有厂房，设备等的折旧费。期间成本又叫期间费用，即：管理费用，销售费用，财务费用；期间费用期间成本又叫期间费用，即：管理费用，销售费用，财务费用；期间费用直接计入当期损益。直接计入当期损益。常见的几个概念常见的几个概念财务基本理论篇财务基本理论篇 财务部

8、 2005年12月9日7（3）固定成本，变动成本，混合成本：）固定成本，变动成本，混合成本：固定成本指成本总额不随业务量（产固定成本指成本总额不随业务量（产/销量）的变动而变动的，如机器设备的折旧费销量）的变动而变动的，如机器设备的折旧费等。固定成本是相对一定的业务量范围内，其总额不随业务量变化而变化，但超出范围等。固定成本是相对一定的业务量范围内，其总额不随业务量变化而变化，但超出范围或从长期的观点看，固定成本是不存在的。在一定的范围内，固定成本也可以说是一种或从长期的观点看，固定成本是不存在的。在一定的范围内，固定成本也可以说是一种期间成本。期间成本。变动成本指成本总额随业务量的变动而成正

9、比例变动的，如：产品的单台变动成本指成本总额随业务量的变动而成正比例变动的，如：产品的单台直接材料，单台包装费，单台商标提成费等。直接材料，单台包装费，单台商标提成费等。混合成本指业务量增加或减少，总成本也随之增加或减少，但增减幅度不混合成本指业务量增加或减少，总成本也随之增加或减少，但增减幅度不成正比。因其兼有固定与变动两种性质，可细分半变动成本，半固定成本，曲成正比。因其兼有固定与变动两种性质，可细分半变动成本，半固定成本，曲线变动成本，延期变动成本等。线变动成本，延期变动成本等。区分变动成本和固定成本，对计算产品的边际贡献非常有用。区分变动成本和固定成本，对计算产品的边际贡献非常有用。单

10、台边际贡献单台边际贡献=单价单价-单台变动成本单台变动成本 单台变动成本基本包括单台材料，单台变动制费，单台包装费，单台运输费，单台变动成本基本包括单台材料，单台变动制费，单台包装费，单台运输费，单台商标提成，单台三包费，单台防洪费等。单台商标提成，单台三包费，单台防洪费等。边际贡献是用来补偿或覆盖固定成本的，因此只有当产品边际贡献大于零边际贡献是用来补偿或覆盖固定成本的，因此只有当产品边际贡献大于零在经济上才有生产和销售的必要性在经济上才有生产和销售的必要性。当然由于成本界定可能存在不完备性，边。当然由于成本界定可能存在不完备性，边际贡献还要以一定的稳健幅度超越于零。际贡献还要以一定的稳健幅

11、度超越于零。财务基本理论篇财务基本理论篇常见的几个概念常见的几个概念 财务部 2005年12月9日8（4）可控成本和不可控成本：）可控成本和不可控成本：发生在某部门或领域内，且能被其加以控制的为可控成本，反之，则发生在某部门或领域内，且能被其加以控制的为可控成本，反之，则为不可控成本。为不可控成本。应该指出：可控与不可控是相对的，对某一部门来说是可控的，对另一部门则为不可应该指出：可控与不可控是相对的，对某一部门来说是可控的，对另一部门则为不可控；在基层属不可控，在上层是可控控；在基层属不可控，在上层是可控。（5）活动成本与责任成本：）活动成本与责任成本：为反映业务活动本身的资源耗费目的而归集

12、的成本叫活动成本，为分清责任和为反映业务活动本身的资源耗费目的而归集的成本叫活动成本，为分清责任和控制成本的发生而归集的成本叫责任成本；相应的有关成本管理组织称为成本中控制成本的发生而归集的成本叫责任成本；相应的有关成本管理组织称为成本中心或成本单位。心或成本单位。某成本单位的活动成本是以其负责生产加工的产品，半成品等为计算对象归某成本单位的活动成本是以其负责生产加工的产品，半成品等为计算对象归集确定的集确定的，某成本中心的责任成本则是以该中心管理者或责任者应承担的经济责，某成本中心的责任成本则是以该中心管理者或责任者应承担的经济责任为计算对象归集的；活动成本的归集原则是谁受益谁承担，责任成本

13、的归集原任为计算对象归集的；活动成本的归集原则是谁受益谁承担，责任成本的归集原则是谁负责谁承担则是谁负责谁承担。显然这种分类更有助于更好地开展针对性的成本管理，五羊显然这种分类更有助于更好地开展针对性的成本管理，五羊-本田公司各部门应该更多的自主自立去朝这个方向和思路开展各项工作本田公司各部门应该更多的自主自立去朝这个方向和思路开展各项工作。根据不同的管理目的和要求，企业可以结合多种成本类别来开展各项成本管根据不同的管理目的和要求，企业可以结合多种成本类别来开展各项成本管理工作，如将固定成本和变动成本的分类结合可控与不可控的分类企业来以部门理工作，如将固定成本和变动成本的分类结合可控与不可控的

14、分类企业来以部门为成本中心来推进各项成本控制和成本降低工作。为成本中心来推进各项成本控制和成本降低工作。为便于大家把握企业各项成本发生的环节及更好推进各项成本控制和降低工作，为便于大家把握企业各项成本发生的环节及更好推进各项成本控制和降低工作，先了解一下面资金（资源）循环流动的简图：先了解一下面资金（资源）循环流动的简图：财务基本理论篇财务基本理论篇常见的几个概念常见的几个概念 财务部 2005年12月9日9回收 购入 赊销现款交易出售/处置资产投资折旧摊销加工过程成本费用完工应应 收收 帐帐 款款货货 币币 资资 金金原料，材料，辅料原料，材料，辅料长长 期期 资资 产产 生产在制品生产在制

15、品产 成 品，半产 成 品，半成品等成品等企业资金运动简图企业资金运动简图：采购成本/仓储成本投资成本生产成本/制造成本销货成本/物流运作成本资金成本财务基本理论篇财务基本理论篇资金运动图资金运动图摊销 财务部 2005年12月9日10利润构成图利润构成图财务基本理论篇财务基本理论篇（1）主营业务利润（毛利）主营业务利润（毛利）=主营业务收入净额主营业务收入净额-主营业务成本和主营业务税金及附加主营业务成本和主营业务税金及附加 （2）其他业务利润）其他业务利润=其他业务收入其他业务收入其他业务支出其他业务支出（3）营业利润）营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-期间费用

16、期间费用（4）利润总额）利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+补贴收入补贴收入+营业外收支净额营业外收支净额（5）净利润）净利润=利润总额利润总额-所得税所得税（6）毛利率）毛利率=毛利毛利/主营业务收入净额主营业务收入净额（7）原价率）原价率=主营业务成本主营业务成本/主营业务收入净额主营业务收入净额（8）费用率）费用率=费用费用/收入净额收入净额（9）利润率）利润率=利润总额利润总额/收入净额收入净额主主营营业业务务收收入入净净额额主营业务成本消费税主主营营业业务务利利润润管理费用营业费用财务费用主主营营利利润润其他业务利润其他业务利润营业外收益费用营业外收益费用利利润润总总额额所

17、 得 税税税 后后 利利 润润销售额（1+增值税率)财务部 2005年12月9日11目目 录录一、财务基本理论篇一、财务基本理论篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、资金运动图、资金运动图3、利润构成图、利润构成图二、公司现时在行业中情况二、公司现时在行业中情况三、固定资产成本管理意识三、固定资产成本管理意识四、产品成本、存货管理意识四、产品成本、存货管理意识五、费用管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度六、采购与付款制度七、总结七、总结成本意识培训成本意识培训 财务部 2005年12月9日122004年摩托车行业情况年摩托车行业情况NO企业名称2004年2003年同比增长占总量比1大长

18、江1505320104630943.87%8.75%2嘉陵122013596057727.02%7.09%3建设工业109292973055049.60%6.36%4钱江108412498282210.31%6.30%5力帆103565582528725.49%6.02%6宗申101820679028228.84%5.92%7隆鑫101685581828824.27%5.91%8新大洲本田94639683097713.89%5.50%9金城83391769439120.09%4.85%10 轻骑73304465211812.41%4.26%11 洛阳易初6577546480811.49%3.8

19、2%12 五羊本田55008841238833.39%3.20%13 精通天马38791630503827.17%2.26%14 慈溪金轮165890243949-32.00%0.96%15 重庆银钢16223414729210.14%0.94%其他共计478733147262331.29%27.84%全行业合计 171977941481458216.09%100.0%销售集中度销售集中度轻骑4.26%金城4.85%新大洲本田5.50%隆鑫5.91%宗申5.92%力帆6.02%钱江6.30%建设工业6.36%嘉陵7.09%大长江8.75%其他共计39.02%单位：辆五羊五羊-本田本田04年销量

20、在摩托车行业的排位及相关情况：年销量在摩托车行业的排位及相关情况：现时公司在行业中情况现时公司在行业中情况 财务部 2005年12月9日132004年各竞争对手情况对比-1行业对比（收入行业对比（收入-成本成本-毛利毛利-利润利润-毛利率毛利率-利润率）利润率）-100,000.00-100,000.00200,000.00300,000.00400,000.00500,000.00600,000.00700,000.00-5.00%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%收入 592,794.0 539,063.0 430,757.0 410,614.0 375,148.0

21、366,812.0 359,607.0 342,937.0 340,303.0 316,637.0 177,320.0 260,118.0-成本 449,713.0 476,485.0 385,614.0 323,447.0 296,811.0 331,005.0 276,602.0 287,659.0 293,378.0 276,361.0 140,201.0 197,278.0毛利 94,467.00 55,383.00 37,063.00 74,801.00 54,147.00 27,393.00 54,651.00 41,954.00 39,134.00 30,475.00 22,06

22、5.00 40,688.00 利润 37,869.00 16,302.00 13,406.00 3,537.00 2,585.00 242.00 16,225.00 -6,507.00 4,077.00 7,724.00 4,632.00 3,129.00 毛利率15.94%10.27%8.60%18.22%14.43%7.47%15.20%12.23%11.50%9.62%12.44%15.64%11.74%利润率6.39%3.02%3.11%0.86%0.69%0.07%4.51%-1.90%1.20%2.44%2.61%1.20%1.57%大长江重庆力帆宗申建设SDH嘉陵钱江轻骑金城隆鑫

23、洛阳易初WHM行业平均水平单位：万元现时公司在行业中情况现时公司在行业中情况 财务部 2005年12月9日14行业对比（收入行业对比（收入-成本成本-原价率原价率-税赋率税赋率-三费率）三费率）-100,000.00200,000.00300,000.00400,000.00500,000.00600,000.00700,000.000.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%80.00%90.00%100.00%收入 592,794.0 539,063.0 430,757.0 410,614.0 375,148.0 366,812.0 359

24、,607.0 342,937.0 340,303.0 316,637.0 177,320.0 260,118.0-成本 449,713.0 476,485.0 385,614.0 323,447.0 296,811.0 331,005.0 276,602.0 287,659.0 293,378.0 276,361.0 140,201.0 197,278.0原价率75.86%88.39%89.52%78.77%79.12%90.24%76.92%83.88%86.21%87.28%79.07%75.84%83.67%税赋率8.20%1.33%1.88%3.01%6.45%2.29%7.88%3.

25、89%2.29%3.10%8.49%8.52%4.59%三费率9.61%6.03%6.56%18.60%13.44%9.07%11.16%16.69%13.14%11.12%12.54%14.83%11.00%大长江重庆力帆宗申建设SDH嘉陵钱江轻骑金城隆鑫洛阳易初WHM行业平均水平2004年各竞争对手情况对比-2单位：万元现时公司在行业中情况现时公司在行业中情况 财务部 2005年12月9日152004年各竞争对手情况对比-3与行业对比（三费率）与行业对比（三费率）（不含商标提成费）（不含商标提成费）-5.00%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%营业费率6.12%3.0

26、7%3.46%8.53%6.81%4.61%5.12%7.35%5.63%4.33%7.51%7.39%4.93%管理费率3.58%2.75%3.19%8.05%5.89%3.36%4.47%6.44%6.78%6.24%5.29%4.89%5.18%财务费率-0.09%0.20%-0.09%2.02%0.75%1.10%1.56%2.90%0.73%0.55%-0.26%0.23%0.88%三费率9.61%6.03%6.56%18.60%13.44%9.07%11.16%16.69%13.14%11.12%12.54%12.51%11.00%大长江重庆力帆宗申建设SDH嘉陵钱江轻骑金城隆鑫洛

27、阳易初WHM行业平均水平与行业对比（三费率）与行业对比（三费率）-2.00%0.00%2.00%4.00%6.00%8.00%10.00%12.00%14.00%16.00%营业费率6.12%3.07%3.46%7.39%4.93%管理费率3.58%2.75%3.19%7.22%5.18%财务费率-0.09%0.20%-0.09%0.23%0.88%三费率9.61%6.03%6.56%14.83%11.00%大长江重庆力帆宗申WHM行业平均水平现时公司在行业中情况现时公司在行业中情况 财务部 2005年12月9日16-1,00001,0002,0003,0004,0005,0006,000销售

28、成本3,286 2,987 4,601 3,787 2,959 3,136 2,713 2,551 3,924 3,518 2,718 2,132 3,435 消费税180 323 69 79 113 256 69 262 182 93 96 229 403 管理费用203 141 143 135 302 233 101 148 301 277 194 143 341 营业费用194 241 160 146 321 270 139 170 344 230 135 202 349 财务费用35-4 11-4 76 30 33 52 136 30 17-7 11 营业利润29 249 221 87

29、-14 39-48 134-208-67-47-3-9 行业汇总平均大长江重庆力帆宗申建设SDH嘉陵钱江轻骑金城隆鑫洛阳易初WHM3,9283,9385,2054,2313,7573,9643,0063,3174,6784,0813,1142,696销售净额17201511041021099512210873831026655销售量(万辆)1245302004年各竞争对手对比-单台平均水平单台平均水平单位：元出口量36.98%出口量12.71%说明:以行业报表中利润表除以当年总销量,计算单台指标,仅供参考！从以上数据可以发现，我司的管理费用与营业费用均属行业最高。管理费用方面，大长江是我司41

30、%，SDH是我司68%；在营业费用方面，大长江是我司69%，SDH是我司77%。现时公司在行业中情况现时公司在行业中情况 财务部 2005年12月9日17（1）观念方面的误区）观念方面的误区：把成本管理作为少数管理人员的专利。把成本管理作为少数管理人员的专利。认为成本、效益都应由企业领导和财务部门负责，其他部门和员工对于认为成本、效益都应由企业领导和财务部门负责，其他部门和员工对于哪些成本应该控制，怎样控制等问题无意也无力过问，成本意识淡漠。哪些成本应该控制，怎样控制等问题无意也无力过问，成本意识淡漠。（2）强化成本意识）强化成本意识成本意识是推动成本管理的前提：成本意识是推动成本管理的前提：

31、要做到有效地控制成本，必须首先使企业所有人员对成本管理和控制有足要做到有效地控制成本，必须首先使企业所有人员对成本管理和控制有足够的重视，把成本意识、成本观念贯穿到成本管理的各个领域，让成本意识深够的重视，把成本意识、成本观念贯穿到成本管理的各个领域，让成本意识深入人心。同时，加强对企业人员的培训，让人人都懂得只有用尽量少的消耗生入人心。同时，加强对企业人员的培训，让人人都懂得只有用尽量少的消耗生产出更多符合社会需要的产品，用最少的支出取得最大的利润，才能实现资本产出更多符合社会需要的产品，用最少的支出取得最大的利润，才能实现资本的增值，实现企业增效、个人增收。促使广大员工进一步树立投入产出观

32、念、的增值，实现企业增效、个人增收。促使广大员工进一步树立投入产出观念、成本效益观念，自觉把自己置身于增产节约、增收节支活动中。成本效益观念，自觉把自己置身于增产节约、增收节支活动中。倡倡 议议强化成本意识，大力推行全员成本管理 财务部 2005年12月9日18（3）实施成本控制）实施成本控制成本控制的关键在于制定目标成本。成本控制的关键在于制定目标成本。目标成本需要经过多次测算，从目标利润中选出最佳方案。应以市场为依目标成本需要经过多次测算，从目标利润中选出最佳方案。应以市场为依托，依据市场信息、行情，市场上各类产品的比价、需求趋势，本企业的资源托，依据市场信息、行情，市场上各类产品的比价、

33、需求趋势，本企业的资源状况，产品的使用价值及功能计量等，测算出具有竞争力的产品最优惠价，然状况，产品的使用价值及功能计量等，测算出具有竞争力的产品最优惠价，然后通过产品销售市场调查，以销定产测算本期目标销售收入，优先扣除上交国后通过产品销售市场调查，以销定产测算本期目标销售收入，优先扣除上交国家税金以及预测并分析有关经济信息，制定产品销售目标利润。再依据公式：家税金以及预测并分析有关经济信息，制定产品销售目标利润。再依据公式：产品单位目标成本产品单位目标成本=产品单位销售价产品单位目标利润产品单位销售价产品单位目标利润，拟定企业的目标成，拟定企业的目标成本。本。但这不是最后敲定的目标成本，有关

34、人员还应根据生产能力、技术水平、但这不是最后敲定的目标成本，有关人员还应根据生产能力、技术水平、设备水平以及材料供应渠道、价格水平等具体情况，参照以设备水平以及材料供应渠道、价格水平等具体情况，参照以“最优投入最优投入”原则原则进行的小规模试产得出的各项消耗定额，进行测算、分析、比较，如所得成本进行的小规模试产得出的各项消耗定额，进行测算、分析、比较，如所得成本达不到拟定的目标成本，要进行调整或重新设定。达不到拟定的目标成本，要进行调整或重新设定。倡倡 议议强化成本意识，大力推行全员成本管理 财务部 2005年12月9日19（4）推行成本责任制度）推行成本责任制度 首先，确立成本责任中心，各中

35、心应对成本的发生负责。其次，把目标成本分解到首先，确立成本责任中心，各中心应对成本的发生负责。其次，把目标成本分解到责任中心，要实现这一目标应与经济责任制相结合。责任中心，要实现这一目标应与经济责任制相结合。（5）企业应强化监督职能）企业应强化监督职能：实施实施“职能警察线职能警察线”的监督方法，设技术的监督方法，设技术“警察警察”（工艺、质检等部门），经济（工艺、质检等部门），经济“警察警察”（财务、审计等部门），纪律（财务、审计等部门），纪律“警察警察”（纪检、监察等部门），各负其责。（纪检、监察等部门），各负其责。（6）企业必须加强物资管理：企业必须加强物资管理：定期组织有关人员对各车间

36、物资管理及仓库保管工作进行检查、整改，并定期查定期组织有关人员对各车间物资管理及仓库保管工作进行检查、整改，并定期查库盘点，做到账、卡、物三对口，避免物资流失，防丢、毁、损，超期变质不适用等现库盘点，做到账、卡、物三对口，避免物资流失，防丢、毁、损，超期变质不适用等现象的发生象的发生。（7）加强成本考核与分析：加强成本考核与分析：首先，企业以目标成本为依据，根据企业会计核算所提供的会计信息、成本核算首先，企业以目标成本为依据，根据企业会计核算所提供的会计信息、成本核算资料对各成本中心目标成本执行的工作成果进行分析、评价。资料对各成本中心目标成本执行的工作成果进行分析、评价。其次，应该把成本指标

37、与销售收入实现情况相捆绑，提高成本考核的全面性和完其次，应该把成本指标与销售收入实现情况相捆绑，提高成本考核的全面性和完整性。另外是建立奖惩制度，按照整性。另外是建立奖惩制度，按照“责、权、利相结合责、权、利相结合”和和“多节多奖，少节少奖，不多节多奖，少节少奖，不节不奖，超支罚款节不奖，超支罚款”的原则进行考核。的原则进行考核。最后，在考核的基础上进行定期分析，揭示成本差异，分析差异原因。将企业实最后，在考核的基础上进行定期分析，揭示成本差异，分析差异原因。将企业实际发生的成本与企业的目标成本、同行业平均成本以及国外同类企业的成本比较，将差际发生的成本与企业的目标成本、同行业平均成本以及国外

38、同类企业的成本比较，将差异发生的原因作为决策的依据，提高企业效益。异发生的原因作为决策的依据，提高企业效益。例如：例如：10月分析月分析倡倡 议议强化成本意识，大力推行全员成本管理 财务部 2005年12月9日20（8）在固定资产投资上在固定资产投资上不盲目求大求先进，在保证科学、合理的前提下，把固定资产投不盲目求大求先进，在保证科学、合理的前提下，把固定资产投资成本控制在最少的范围内，降低固定成本占总成本的份额，增加对利润的贡献比例。资成本控制在最少的范围内，降低固定成本占总成本的份额，增加对利润的贡献比例。实现投资规模的成本驱动，获取成本优势。实现投资规模的成本驱动，获取成本优势。（9）在

39、设备投资方面，在设备投资方面，没有必要追求所谓的名声，没有必要追求所谓的名声，只要合适，能用国产的就不用进口的。只要合适，能用国产的就不用进口的。设备功能以适用为准，设备功能以适用为准，不追求富余功能和豪华性不追求富余功能和豪华性。（10）进口设备以成熟且易于掌握操作为主，进口设备以成熟且易于掌握操作为主，与企业自身的工程师、技术人员、工人的实与企业自身的工程师、技术人员、工人的实际操控水平相结合，不宜选择最先进的、尚未普及的新型设备际操控水平相结合，不宜选择最先进的、尚未普及的新型设备。（11）及时处理企业闲置资产也是很必要的。及时处理企业闲置资产也是很必要的。这虽然会造成当前的一次性损失，

40、但却可以这虽然会造成当前的一次性损失，但却可以为企业带来现金的回收，增加营运现金流，并减少未来的折旧。为企业带来现金的回收，增加营运现金流，并减少未来的折旧。总之，企业成本产生于一切生产经营活动中，每一环节，每一时点，每一总之，企业成本产生于一切生产经营活动中，每一环节，每一时点，每一员工都是成本可能产生的地方，都应有相应的成本控制、监督和考核措施。通员工都是成本可能产生的地方，都应有相应的成本控制、监督和考核措施。通过推行全员成本管理，可提升企业管理水平，提高企业经营效益，增强产品在过推行全员成本管理，可提升企业管理水平，提高企业经营效益，增强产品在市场中的竞争力，最终使企业在激烈的市场竞争

41、中立于不败之地。市场中的竞争力，最终使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。倡倡 议议强化成本意识，大力推行全员成本管理 财务部 2005年12月9日21目目 录录成本意识培训成本意识培训一、财务基本理论篇一、财务基本理论篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、资金运动图、资金运动图3、利润构成图、利润构成图二、公司现时在行业中情况二、公司现时在行业中情况三、固定资产成本管理意识三、固定资产成本管理意识四、产品成本、存货管理意识四、产品成本、存货管理意识五、费用管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度六、采购与付款制度七、总结七、总结 财务部 2005年12月9日22一、固定资产概述一、固定资

42、产概述固定资产固定资产是指单位价值在是指单位价值在2000元以上，使用年限在元以上，使用年限在1年以上，在使用过程中保持原来年以上，在使用过程中保持原来形态的劳动资料。形态的劳动资料。低值易耗品与固定资产的区分低值易耗品与固定资产的区分主要在于单价与可使用时间，使用时间短于主要在于单价与可使用时间，使用时间短于1年，或单年，或单价在价在2000元以下的劳动资料，属于低值易耗品。元以下的劳动资料，属于低值易耗品。打印机、相机、摄录机等因其管理上的特殊要求，即使价格低于打印机、相机、摄录机等因其管理上的特殊要求，即使价格低于2000元，也纳入固定元，也纳入固定资产管理。资产管理。我们目前有原值我们

43、目前有原值10亿元左右的固定资产亿元左右的固定资产,净值也有约净值也有约4亿元亿元,约占公司总资产的约占公司总资产的30%，公，公司一年要承担司一年要承担6000多万元的折旧费多万元的折旧费,在高成本费用下负重前行。新工场及现工场的固定在高成本费用下负重前行。新工场及现工场的固定资产购建不乏大投入，目前在建工程余额已达到资产购建不乏大投入，目前在建工程余额已达到2.8亿元左右，约占公司总资产的亿元左右，约占公司总资产的20%，源源不断的投入势必增加日后长时期的折旧、使用费用等负担源源不断的投入势必增加日后长时期的折旧、使用费用等负担(固定资产通过计提折旧固定资产通过计提折旧方式列支成本费用，使

44、用存在后续支出方式列支成本费用，使用存在后续支出)。在投入前有无充分考虑产出，进行可行性分。在投入前有无充分考虑产出，进行可行性分析析,在在“货比三家货比三家”时有无执行到位，有无权衡性价比，值得我们思考。时有无执行到位，有无权衡性价比，值得我们思考。为实现公司价值最大化，固定资产管理应引起足够的重视，其成本意识显得很重要。为实现公司价值最大化，固定资产管理应引起足够的重视，其成本意识显得很重要。固定资产相关管理制度有：固定资产相关管理制度有：固固 定定 资资 产产 管管 理理 制制 度度、设备制造厂家选择管理规设备制造厂家选择管理规定定、关于加强现买固定资产管理的方案关于加强现买固定资产管理

45、的方案、关于强化对固定资产投资及物资采关于强化对固定资产投资及物资采购费用效能监察工作的暂行办法购费用效能监察工作的暂行办法、测量设备配置适用性及配备量的管理程序测量设备配置适用性及配备量的管理程序等。等。固定资产管理意识固定资产管理意识 财务部 2005年12月9日23二、固定资产管理职责二、固定资产管理职责部门职责财务部 负责公司固定资产台账及在建工程管理；组织盘点工作；办理完工、移交、调拨、报废、处理等有关手续；对公司投资计划实施管理和监督。进行账务处理，并对公司固定资产管理状况进行监督，向各固定资产管理职能部门及使用部门提出改进意见。技术部 生产类、动力类、检测计量类、安全环保类投资的

46、规划布局及合同签署、实施，其中基建部分由技术部负责规划，企业管理部负责实施，办理完工移交手续。负责收集公司投资、固定资产数据上报。按照公司生产需要，对设备添置、调拨、处置提出建议。生产部是固定资产管理职能部门之一，对公司生产类、动力类设备、设施实物以及分台账进行管理，具体实施维护、修理等工作，提议对资产调配处理，办理有关手续。负责除必须发外维修之外的检测类、安全环保类设备的维修工作。企业管理部是固定资产管理职能部门之一，负责办公类、基建类投资项目（含生产配套基建投资）合同的签署、实施并办理完工移交等手续。对公司办公类、基建类、运输设备、安全环保类设备、设施实物以及分台账进行管理，具体实施办公类

47、、基建类设备、设施维护修理等工作，负责安全环保类设备发外维修工作，提议对资产调配处理，办理有关手续。品质部是固定资产管理职能部门之一，对公司检测类设备、设施实物以及分台账进行管理，具体实施发外维修等工作，提议对资产调配处理，办理有关手续。秘书室统筹全公司年度投资计划的编制和调整工作。监察室对公司固定资产的投资、处置等业务计划的执行，进行效能监督、检查。固定资产管理意识固定资产管理意识 财务部 2005年12月9日241.投资计划是公司事业计划的重要组成部分，所有固定资产投资必须纳入投资计划的管理。2.2.投资计划按照公司生产经营及发展的需求，由秘书室组织技术部、企业管理部编制，经各部门主管经理

48、审核并投资计划按照公司生产经营及发展的需求，由秘书室组织技术部、企业管理部编制，经各部门主管经理审核并报主管投资老总批准后，报秘书室汇总呈报正副总经理室。投资计划经董事会批准后执行。报主管投资老总批准后，报秘书室汇总呈报正副总经理室。投资计划经董事会批准后执行。3.投资计划应包括项目总投资、已发生投资、本年度计划投资进度安排、预期完成时间、资产使用部门等内容。4.4.新生产线及配套设施工程或投资额在新生产线及配套设施工程或投资额在3030万元以上（含万元以上（含3030万元）投资项目应事先进行投资初步分析，分析主要从万元）投资项目应事先进行投资初步分析，分析主要从技术、经济、可行性三个方面考虑

49、，应包括稼动率技术、经济、可行性三个方面考虑，应包括稼动率/利用率、回收期、投资效果、维修、环保等指标，作为投利用率、回收期、投资效果、维修、环保等指标，作为投资计划制订的依据。资计划制订的依据。5.未包括在投资计划中的项目，如属必须当期进行的，提出申请并经规定审批手续后，应先在当期投资总额内调配处理。部门申请调整，应先在其部门的年度投资计划项目间进行调整；部门计划内无法调整的，由其归属的主管投资计划职能部门进行调配解决。计划管理职能部门无法调整的，由财务部核实并提出职能部门的调配建议，交秘书室审核调整。6.超出投资计划的项目，又是生产经营所必须的，按年度投资计划编制流程，采用专门报告形式审批

50、，在下半年由董事会或巡回董事会批准立项。7.必须实行先立项再投资，不得在投资计划或追加投资计划外进行固定资产投资。8.今年投资计划2.78亿元,1-11月投资实绩达到2.18亿元。由于新工场建设，投资规模较大，受各种因素影响，当初的预计也不准确，随着进度的推移，投资额约从1.9亿增加到3.4亿。可以想象，公司以后的折旧、使用费用等负担会较重。9.加强投资计划控制，进行分析评价，减少不必要的支出，可从源头上控制成本费用支出，达到事半功倍的效果。所以，应加强投资计划立项管理，提高计划的精确度，进行充分的评价分析（可采用净现值法、内含报酬率法、投资回收期等方法），有效地审核控制投资规模，减轻成本负担