总账报表会计岗位实务课件.ppt

1、 把许多账目积聚在一起来计算。把许多账目积聚在一起来计算。比喻把事情的是非得失集中在一起加以总比喻把事情的是非得失集中在一起加以总结或对各种错误事后进行总清算。结或对各种错误事后进行总清算。总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务会计岗位实训系列教材（岗位技能课程）会计岗位实训系列教材（岗位技能课程）【学习目标】【学习目标】明确总账和会计报表的含义明确总账和会计报表的含义明确总账报表会计岗位的设置要求明确总账报表会计岗位的设置要求明确总账报表会计岗位的职责范围明确总账报表会计岗位的职责范围1二者反映经二者反映经济内容的详细济内容的详细程度不一样程度不一样2二者的二者的作用不同。作用不同。总账反

2、映资金增减变化的总括情况，提供总括资料；明细账反映资金动动的详细情况，提供某一方面的详细资料；有些明细账还可以提供实物量指标和劳动量指标。总账提供的经济指标，是明细账资料的综合，对所属明细账起着统驭作用；明细账是对有关总账的补充。起着详细说明的作用。总分类账户与明细分类账的区别与联系总分类账户与明细分类账的区别与联系1二者所反映的经济业务内容相同二者所反映的经济业务内容相同2登记账薄的原始依据相同登记账薄的原始依据相同如“材料”总账账户与其所属的“原材料”、“辅助材料”等明细账户都是用以反映材料的收发及结存业务的登记总分类账户与登记明细分类账户的记账凭证和原始凭证是相同的 报表，即会计报表报表

3、，即会计报表，是指按照一定的会计方法和程序，是指按照一定的会计方法和程序，由会计账簿数据整理得出的、以表格形式反映企业单位财由会计账簿数据整理得出的、以表格形式反映企业单位财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。务状况、经营成果和现金流量的书面文件。随着企业经营活动的扩展，会计报表的使用者对会随着企业经营活动的扩展，会计报表的使用者对会计信息的需求的不断增加，仅仅依靠几张会计报表计信息的需求的不断增加，仅仅依靠几张会计报表提供的信息已经不能满足或不能直接满足他们的需提供的信息已经不能满足或不能直接满足他们的需求，因此需要通过报表以外的求，因此需要通过报表以外的附注附注和和说明说明提供更多提供更

4、多的信息。的信息。通过定期编制会计报表，通过定期编制会计报表，将日常会计核算资料集中起来，进行归类、将日常会计核算资料集中起来，进行归类、整理，对可以全面、概括地反映单位的经济整理，对可以全面、概括地反映单位的经济活动全貌，向使用者传递关于单位财务状况、活动全貌，向使用者传递关于单位财务状况、经营成果和现金流量的有用信息，满足财务经营成果和现金流量的有用信息，满足财务会计资料使用者的需要，反映企业管理层受会计资料使用者的需要，反映企业管理层受托责任履行情况都有着重要的意义。托责任履行情况都有着重要的意义。总分类报表出纳出纳财产财产物资物资往来往来核算核算职工职工薪酬薪酬涉税涉税总账总账 负责单

5、位总账的设置和登记，负负责单位总账的设置和登记，负责、协调和完成年度和中期财务会计报告的编制和报送责、协调和完成年度和中期财务会计报告的编制和报送工作，确保财务会计报告符合会计信息质量要求，满足工作，确保财务会计报告符合会计信息质量要求，满足使用者对会计信息的需要。使用者对会计信息的需要。1协助单位会计机构协助单位会计机构负责人或会计主管负责人或会计主管人员组织会计工作，人员组织会计工作，参与单位会计核算参与单位会计核算体系的建立以及会体系的建立以及会计科目表的制定、计科目表的制定、修改及其使用说明修改及其使用说明的编制；的编制；2负责设置并登负责设置并登记总账，并与记总账，并与日记账和明细日

6、记账和明细分类账核对分类账核对3负责编制资产负责编制资产负债表、利润负债表、利润表、现金流量表、现金流量表等会计报表表等会计报表5负责管理会计负责管理会计凭证和财务会凭证和财务会计报表计报表4负责财务会计负责财务会计报告的送审、报告的送审、报批，配合中报批，配合中介机构年报的介机构年报的审计工作审计工作6协助单位会计机构协助单位会计机构负责人或会计主管负责人或会计主管人员，贯彻实施国人员，贯彻实施国家各类会计法规，家各类会计法规，参与本企业单位财参与本企业单位财务管理规定、办法务管理规定、办法的起草、制定、修的起草、制定、修订工作，起草本企订工作，起草本企业单位各类会计核业单位各类会计核算的规

7、章制度算的规章制度会计交接主要分为会计交接主要分为和和两个方面。两个方面。移交表移交表移交说明书移交说明书资产负债移交表资产负债移交表应收款项明细表应收款项明细表应付款项明细表应付款项明细表会计档案交接表会计档案交接表2015年年12月月31日，北京中环电器公司原会计师李梦琦因工日，北京中环电器公司原会计师李梦琦因工作调动，财务部门决定，将其担任的总账报表岗位会计工作调动，财务部门决定，将其担任的总账报表岗位会计工作移交给作移交给接替。办理的交接过程如下：接替。办理的交接过程如下：（1）在）在12月月31日前，由移交人李梦琦将应移交的资产负债日前，由移交人李梦琦将应移交的资产负债移交表、应收款

8、项明细表、会计档案交接表等有关资料准移交表、应收款项明细表、会计档案交接表等有关资料准备齐全，并编制会计人员交接说明书。备齐全，并编制会计人员交接说明书。（2）12月月31日，在监交人李杨监督下，移交人李梦琦按日，在监交人李杨监督下，移交人李梦琦按交接说明书所列项目将准备齐全的相关资料逐一交给交接说明书所列项目将准备齐全的相关资料逐一交给接管人接管人，并由，并由逐一清点、核对。逐一清点、核对。1.印鉴财务专用章印鉴财务专用章1枚；枚；2.总分类账总分类账5本；本；3.应收账款明细账应收账款明细账3本；本；4.应付账款明细账应付账款明细账2本；本；5.会计报表会计报表 14本；本；6.装订好的记

9、账凭证装订好的记账凭证 33本。本。2.12.1 总账设置相关知识总账设置相关知识 2.22.2 总账登记相关知识总账登记相关知识 【学习目标】【学习目标】明确总账设置与登记的有关规定和要求明确总账设置与登记的有关规定和要求掌握总账账簿的设置和登记方法掌握总账账簿的设置和登记方法能够根据企业实际情况正确选择账务处理程序能够根据企业实际情况正确选择账务处理程序 本章【学习建议】应结合学习会计基础工作规范关于会计账簿设置和登记、结账的要求；应注意复习基础会计中账务处理程序有关内容。本章【学习重点难点】本章【学习重点难点】重点：科目汇总表编制、总账的登记和结账；重点：科目汇总表编制、总账的登记和结账

10、；难点：科目汇总表的编制难点：科目汇总表的编制2.1.22.1.2总账账户的开设总账账户的开设2.1.32.1.3总账账簿的格式总账账簿的格式2.1.42.1.4总账账簿的内容和启用总账账簿的内容和启用总总 账账 账账 簿簿明细分类账簿明细分类账簿 会计会计账簿账簿中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第三条明确规定：第三条明确规定：“各单位必须各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”总账账簿即总账，是按照总分类账户分类登记以总账账簿即总账，是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。提供总括会计信息的账簿。依法设置会计账簿，是单位进行会

11、计核依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。各个单位都应当按照国算的最基本的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿置会计账簿,发生的交易或事项应当在依法发生的交易或事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。会计账簿登记、核算。注意注意2.1.12.1.1企业应依法设置总账账簿企业应依法设置总账账簿 账簿与账户的关系是形式与内容账簿与账户的关系是形式与内容的关系。账户存

12、在于账簿之中，账簿的关系。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和中的每一账页就是账户的存在形式和载体，账簿是一个外在形式，账户是载体，账簿是一个外在形式，账户是它的真实内容，二者是相互依存、辨它的真实内容，二者是相互依存、辨证统一的。证统一的。2.1.12.1.1企业应依法设置总账账簿企业应依法设置总账账簿温馨提示温馨提示 总账账户是总账账簿的组成内容，它应该总账账户是总账账簿的组成内容，它应该根据总账科目开设。根据总账科目开设。国家统一的会计制度对国家统一的会计制度对总账科目的设置总账科目的设置、科目名称科目名称、编号编号、主要核算内容主要核算内容和和基本业务的基本业务的核

13、算方法核算方法等都作出了规定，这些规定是各企业等都作出了规定，这些规定是各企业进行总账会计科目设置和使用的主要依据。进行总账会计科目设置和使用的主要依据。温馨提示温馨提示 会计科目的设置应符合单位自身的特点，各企业设置会计科目的数量和粗细程度应根据企业规模的大小、业务的繁简和管理的需要而定，在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆或合并某些会计科目。企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计科目。该企业可能应开设哪些总账账户该企业可能应开设哪些总账账户？北京市中环电器公司，是增值税一般纳税人，主要生产经销“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风两种产品，公

14、司设有采购部、销售部、财务部、行政办公室、生产车间，该厂存货按实际成本计价核算，发出存货采用全月一次加权平均法计价，应收账款坏账损失采用备抵法核算，除应收账款外，其他资产均不计提减值准备，产品成本计算采用品种法，发生筹资、采购、生产、销售等交易或事项，其中包括有贷款、赊购、赊销和短期投资等交易或事项。则该公司可能应设置哪些总账账户？库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收账款应收账款应收票据应收票据预付账款预付账款其他应收款其他应收款坏账准备坏账准备 在途物资在途物资原材料原材料周转材料周转材料库存商品库存商品 长期股权投资长期股权投资持有至

15、到期投资持有至到期投资 固定资产固定资产累计折旧累计折旧在建工程在建工程工程物资工程物资 无形资产无形资产 累计摊销累计摊销 长期待摊费用长期待摊费用 反映货币资金的账户反映货币资金的账户 反映短期投资的账户反映短期投资的账户反映短期债权的账户反映短期债权的账户反映存货的账户反映存货的账户反映长期投资的账户反映长期投资的账户反映固定资产的账户反映固定资产的账户反映无形资产的账户反映无形资产的账户反映其他资产的账户反映其他资产的账户 短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付股利应付股利应付利息应付利息应交税费应交税费其他应付款其他应付款 长期借

16、款长期借款长期应付款长期应付款 反映流动负债的账户反映流动负债的账户反映非流动负债的账户反映非流动负债的账户所有者权益类账户所有者权益类账户反映投入资本的账户反映投入资本的账户反映资本积累的账户反映资本积累的账户成本类账户成本类账户反映产品反映产品 劳务成本的账户劳务成本的账户反映制造费用的账户反映制造费用的账户实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配生产成本生产成本劳务成本劳务成本制造费用制造费用损益类账户损益类账户收入类账户收入类账户费用类账户费用类账户直接计入当期利润的直接计入当期利润的利得账户利得账户主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收

17、入公允价值变动损益公允价值变动损益投资收益投资收益主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失所得税费用所得税费用营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出直接计入当期利润的直接计入当期利润的损失账户损失账户2.1.42.1.4总账账簿的内容和启用总账账簿的内容和启用 订本式总账账簿一般由封面、扉页、账订本式总账账簿一般由封面、扉页、账页和封底组成，其中，扉页用以列明账簿启页和封底组成，其中，扉页用以列明账簿启用及接交表和总账科目索引。用及接交表和总账科目索引。封封底底账账页页扉扉页页封封面面

18、企业在新的会计年度开始以及新设立的企业，都要启用总账企业在新的会计年度开始以及新设立的企业，都要启用总账启用总账的流程：启用总账的流程：填列总账账簿扉页的账簿启用及接交表；填列总账账簿扉页的账簿启用及接交表；顺序编定页数；顺序编定页数；在账页上开设总账账户；在账页上开设总账账户；在总账账簿的目录页，记明每个总账账户的在总账账簿的目录页，记明每个总账账户的 名称和所在页次；名称和所在页次；在总账账簿扉页在总账账簿扉页“账簿启用及交接表账簿启用及交接表”上方上方空白处足额粘贴印花税票，并按规定对已粘贴的印空白处足额粘贴印花税票，并按规定对已粘贴的印花税票自行注销或者划销（在其上划两条平行线）。花税

19、票自行注销或者划销（在其上划两条平行线）。总总账账账账簿簿的的启启用用 温馨提示温馨提示 总账账簿中各总账账户一般应按总账科目编号的先后顺序排列。开设账户时，应根据各个账户的记录内容和所采用的总账登记方法，合理地为每一账户预留账页，应避免预留账页不足或者预留账页过多的问题。【做中学】【做中学】北京市中环电器公司,其法定代表人是万利德；财务部长孙立，全面负责财务部工作，并负责会计稽核；会计师赵莉负责总账报表核算。2008年1月1日，该公司启用一本100页的总账账簿。要求：填制“账簿启用及交接表”。北京市中环电器公司总账万平万平孙立孙立孙立孙立赵莉赵莉北京市中环电器公司公章 填列账簿启用及接交表时

20、，单位名称应填列账簿启用及接交表时，单位名称应填列企业的全称，不得简化；公章应加盖单填列企业的全称，不得简化；公章应加盖单位行政公章，不能用财务专用章代替；单位位行政公章，不能用财务专用章代替；单位主管、财务主管、复核人员和总账报表会计主管、财务主管、复核人员和总账报表会计人员应签名盖章。人员应签名盖章。总账报表会计人员调动工作时，应严格总账报表会计人员调动工作时，应严格接交手续，在接交记录栏填明接管人员姓名、接交手续，在接交记录栏填明接管人员姓名、职别、交接日期，并由接交人员盖章，以分职别、交接日期，并由接交人员盖章，以分清责任。清责任。重要提示重要提示 总账账簿的格式，除了常用的三栏式外，

21、还有多栏式、棋盘式，也可以用具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总表来代替总账，但本期发生额的科目汇总表不能代替总账。除科目汇总表总账可以采用活页式外，其他格式的总账都应采用订本式。订本式账簿订本式账簿2.2 2.2 总账登记相关知识总账登记相关知识2.2.12.2.1会计账簿登记的基本规定会计账簿登记的基本规定2.2.22.2.2总账登记的依据和方法总账登记的依据和方法2.2.2.12.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记记账凭证账务处理程序下总账的登记2.2.2.22.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记科目汇总表账务处理程序下总账的登记2.2 2.2 总账登记相关知识

22、总账登记相关知识记账前的准备工作记账前的准备工作2.2.12.2.1会计账簿登记的基本规定会计账簿登记的基本规定总总账账账账簿簿的的登登记记规规则则依据正确依据正确审核无误的记账凭据审核无误的记账凭据准确完整准确完整-将记账凭据的日期、编号、金额等逐项记入账内将记账凭据的日期、编号、金额等逐项记入账内 记账标记记账标记-在记账凭据上打在记账凭据上打“”“”号或说明登记的账页号或说明登记的账页书写留空书写留空-文字和数字应占格距的文字和数字应占格距的1/21/2，上面要留有适当空格，上面要留有适当空格 顺序连续登记顺序连续登记-正确使用蓝黑墨水和红色墨水正确使用蓝黑墨水和红色墨水-逐页结转逐页结

23、转-结账结账-年末余额结转下年年末余额结转下年-每年应更换一次每年应更换一次-在新会计年度建账时进行更换在新会计年度建账时进行更换2.2.22.2.2总账登记的依据和方法总账登记的依据和方法会计账簿会计账簿会计凭证会计凭证会计报表会计报表账务处理程序账务处理程序记账凭证账记账凭证账务处理程序务处理程序科目汇总表账科目汇总表账务处理程序务处理程序汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序 记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。各种账务处理程序的主要区别是登记总账的依据和方法不同。温馨提示温馨提示【做中学】【做中学】总账账户的设置和直接根据记账凭证登记：总账账

24、户的设置和直接根据记账凭证登记：20072007年末结账后，北京市中环电器公司年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款银行存款”账账户借方余额为户借方余额为262 510262 510元，元，“应付账款应付账款”账户贷方余额为账户贷方余额为117 117 000000元。元。20082008年年1 1月，该公司部分交易或事项编制的记账凭证月，该公司部分交易或事项编制的记账凭证见表见表2424至表至表2727。要求：。要求：在在20082008年年1 1月月1 1日启用的新总账账簿中，开设日启用的新总账账簿中，开设“银行存款银行存款”和和“应付账款应付账款”总账账户，登记年初余额；总账账户，登记

25、年初余额；根据表根据表2424至表至表2727所给记账凭证登记所设所给记账凭证登记所设“银行存款银行存款”和和“应付账款应付账款”总账账户。总账账户。记记 账账 凭凭 证证 20082008年年0101月月0303日日 记字第记字第0101号号摘要摘要会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额过过账账附附件件2张张一级科目一级科目二二 级级(或明细科目或明细科目)千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分偿还欠款应付账款市物资公司8 1 9 0 0 0 0银行存款8 1 9 0 0 0 0合 计￥8 1 9 0

26、0 0 0￥8 1 9 0 0 0 0会计主管：会计主管：孙立孙立 记账：记账：审核：审核：孙立孙立 出纳出纳:刘浩刘浩 制单：制单：吴静吴静赵莉记记 账账 凭凭 证证 20082008年年0101月月0404日日 记字第记字第0202号号摘要摘要会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额过过账账附附件件2张张一级科目一级科目二二 级级(或明细科目或明细科目)千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分销售产品银行存款1 2 8 7 0 0 0 0主营业务收入1 1 0 0 0 0 0 0应交税费增值税(销项税额)

27、1 8 7 0 0 0 0合 计￥1 2 8 7 0 0 0 0￥1 2 8 7 0 0 0 0会计主管：会计主管：孙立孙立 记账：记账：审核：审核：孙立孙立 出纳出纳:刘浩刘浩 制单：制单：张琴张琴赵莉记记 账账 凭凭 证证 20082008年年0101月月0707日日 记字第记字第0303号号摘要摘要会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额过过账账附附件件3张张一级科目一级科目二二 级级(或明细科目或明细科目)千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分购料入库原材料1 0 0 0 0 0 0 0应交税费增值

28、税(进项税额)1 7 0 0 0 0 0应付账款市物资公司1 1 7 0 0 0 0 0合 计￥1 1 7 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 0会计主管：会计主管：孙立孙立 记账：记账：审核：审核：孙立孙立 出纳出纳:制单：制单：吴静吴静赵莉记记 账账 凭凭 证证 20082008年年0101月月0707日日 记字第记字第0404号号摘要摘要会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额过过账账附附件件2张张一级科目一级科目二二 级级(或明细科目或明细科目)千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分付邮

29、电费管理费用1 8 7 0 0 0银行存款1 8 7 0 0 0合 计￥1 8 7 0 0 0￥1 8 7 0 0 0会计主管：会计主管：孙立孙立 记账：记账：审核：审核：孙立孙立 出纳出纳:刘浩刘浩 制单：制单：张琴张琴赵莉（1 1）总账报表会计登记总账的程序和方法总账报表会计登记总账的程序和方法。2.2.2.22.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记科目汇总表账务处理程序下总账的登记 根据科目汇总表登记总账时，总账账页的摘要栏应填写“本期（日或旬或月）发生”字样，而不能写具体经济业务的摘要。温馨提示温馨提示2.2.2.22.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记科目汇总表账务

30、处理程序下总账的登记科目汇总表科目汇总表（2 2）科目汇总表的格式和编制方法）科目汇总表的格式和编制方法（2 2）科目汇总表的格式和编制方法）科目汇总表的格式和编制方法 编制科目汇总表时，编制科目汇总表时，首先首先应将汇总期内各项应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目会计科目”栏内；栏内；其次其次，根据汇总期内所有记账，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填在各相应会计科目的生额，将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方借方”和和“

31、贷方贷方”栏内。按会计科目汇总后，应分别加总栏内。按会计科目汇总后，应分别加总“借方借方”和和“贷方贷方”发生额，以进行发生额的试算发生额，以进行发生额的试算平衡。平衡。（2 2）科目汇总表的格式和编制方法）科目汇总表的格式和编制方法温馨提示温馨提示【做中学】【做中学】总账账户的设置和根据科目汇总表登记：总账账户的设置和根据科目汇总表登记：20072007年末结账后，年末结账后，北京市中环电器公司北京市中环电器公司“银行存款银行存款”账户借方余额为账户借方余额为262 510262 510元，元，“应付账款应付账款”账户贷方余额账户贷方余额为为117 000117 000元。元。2008200

32、8年年1 1月月1010日，该公司财务部总账报表会计赵莉日，该公司财务部总账报表会计赵莉根据根据20082008年年1 1月上旬的记账凭证编制的科目汇总表见表月上旬的记账凭证编制的科目汇总表见表210210。要求：。要求：在在20082008年年1 1月月1 1日启用的新总账账簿中，开设日启用的新总账账簿中，开设“银银行存款行存款”和和“应付账款应付账款”总账账户，登记年初余额；总账账户，登记年初余额；根据表根据表210210所给科目汇总表登记所设所给科目汇总表登记所设“银行存款银行存款”和和“应付账款应付账款”总账账户。总账账户。采用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，采用记账凭证

33、账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，总账的登记有何不同？各有何优缺点？总账报表会计应如何总账的登记有何不同？各有何优缺点？总账报表会计应如何正确选择账务处理程序？正确选择账务处理程序？请思考请思考 账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外，还有汇总记账凭序和科目汇总表账务处理程序外，还有汇总记账凭证账务处理程序（该程序适用于经营规模较大，经证账务处理程序（该程序适用于经营规模较大，经济业务事项较多，特别是收、付款交易事项多而转济业务事项较多，特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位）和日记总账账务处理程序账交易事项较少的

34、单位）和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。需要恰当地选择账务处理程序。2.3.12.3.1设置总账，登记期初余额设置总账，登记期初余额2.3.22.3.2科目汇总表的编制科目汇总表的编制2.3.32.3.3总账的登记总账的登记2.3.42.3.4总账的对账和结账总账的对账和结账2.3 2.3 典型业务办理典型业务办理2.3.12.3.1设置总账，登记期初余额设置总账，登记期初余额总账报表会计、财务部长【背景

35、资料】【背景资料】北京市中环电器公司的有关资料前已述及，该公司采用科目北京市中环电器公司的有关资料前已述及，该公司采用科目汇总表账务处理程序，科目汇总表按月编制，记账凭证采用通用汇总表账务处理程序，科目汇总表按月编制，记账凭证采用通用记账凭证。该公司设置的总账账户及记账凭证。该公司设置的总账账户及2008年年12月月1日的余额资料见日的余额资料见表表213。【相关会计岗位相关会计岗位】【业务办理业务办理】启用总账账簿，填写启用总账账簿，填写“账簿启用及接交表账簿启用及接交表”；顺序编定页数并在账页上开设总账账户，登记期初顺序编定页数并在账页上开设总账账户，登记期初余额；余额；填写总账目录页；填

36、写总账目录页；粘贴印花税票。粘贴印花税票。【相关会计岗位】总账报表会计总账报表会计2.3.22.3.2科目汇总表的编制科目汇总表的编制 2008年12月份，北京市中环电器公司财务部各相关会计岗位编制，并经财务负责人孙立审核后转给总账报表会计赵莉的记账凭证见表214，为节省篇幅，该表为交易或事项所编制的记账凭证的简化格式。【业务资料】对记账凭证进行复核；对记账凭证进行复核；在科目汇总表的在科目汇总表的“会计科目会计科目”栏，按顺序填列总账科目名称；栏，按顺序填列总账科目名称；将该月份的全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方分将该月份的全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方分别归类，将每一会计

37、科目的所有借方发生额相加，其合计数填别归类，将每一会计科目的所有借方发生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计科目的借方栏内；将每一会计科目的所入科目汇总表各该会计科目的借方栏内；将每一会计科目的所有贷方发生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计科目的有贷方发生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计科目的贷方栏内；对于已汇总了其发生额的会计科目，应在其记账凭贷方栏内；对于已汇总了其发生额的会计科目，应在其记账凭证中注明已汇总的符号，如打证中注明已汇总的符号，如打“”号，以免重汇或者漏汇；号，以免重汇或者漏汇；【业务办理】【业务办理】对于年终对于年终“利润分配利润分配”所属所属“提取法定盈余公积

38、提取法定盈余公积”等明细等明细科目结转至科目结转至“利润分配利润分配”所属所属“未分配利润未分配利润”明细科目的记账明细科目的记账凭证，由于其借、贷方总账科目均为凭证，由于其借、贷方总账科目均为“利润分配利润分配”科目，所以科目，所以无需编入科目汇总表。无需编入科目汇总表。归类汇总每一会计科目的借、贷方发生额后，归类汇总每一会计科目的借、贷方发生额后，分别加计科目汇总表本月借方发生额合计数和贷方分别加计科目汇总表本月借方发生额合计数和贷方发生额合计数。发生额合计数。如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等，说明记如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等，说明记账凭证和科目汇总表编制基本正确

39、；如果借方发生额合计数账凭证和科目汇总表编制基本正确；如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数不相等，则说明记账凭证或科目汇总表与贷方发生额合计数不相等，则说明记账凭证或科目汇总表编制存在错误，应查明原因，按规定方法进行更正，直到借编制存在错误，应查明原因，按规定方法进行更正，直到借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等。方发生额合计数与贷方发生额合计数相等。在科目汇总表上注明据以编制的各种记账凭在科目汇总表上注明据以编制的各种记账凭证的起讫字号，以备进行检查。证的起讫字号，以备进行检查。科目汇总表的编制时间，应根据企业经济业务量的多少而定。经济业务量较多的可以每日汇总，经济业务量不多的可以定期（

40、3天、5天、10天）汇总，经济业务量较少的也可以按月汇总。根据根据北京市中环电器公司北京市中环电器公司2008年年12月份记月份记账凭证编制的科目汇总表见表账凭证编制的科目汇总表见表215。实际工作中，汇总各会计科目的本期借方发生额实际工作中，汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时，可以设置和贷方发生额时，可以设置“科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿”库存现金银行存款应收票据应收账款借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计金额合计2.3.32.3.3总账的登记总账的登记【业务资料业务资料】北京市中环电器公司采用科目

41、汇总表账务处理程序，该公司财务部总账报表会计2008年12月份编制的科目汇总表见表215。【相关会计岗位相关会计岗位】总账报表会计总账报表会计复核所编制的科目汇总表，检查借方发生额合计和贷方发生复核所编制的科目汇总表，检查借方发生额合计和贷方发生额合计是否相等；额合计是否相等；根据科目汇总表登记总账。根据科目汇总表登记总账。【业务指导】【业务指导】根据科目汇总表登记总账时，应当将科目汇总表的日期、编根据科目汇总表登记总账时，应当将科目汇总表的日期、编号、该账户的借、贷方发生额等逐项记入账页同一行中，摘要号、该账户的借、贷方发生额等逐项记入账页同一行中，摘要栏填写栏填写“本期（日或旬或月）发生本

42、期（日或旬或月）发生”字样；字样；登记完毕某个账户后，要在科目汇总表的登记完毕某个账户后，要在科目汇总表的“总账页数总账页数”栏次栏次内注明该账户登记的账页页码或已登账的符号，如打内注明该账户登记的账页页码或已登账的符号，如打“”号，号，以免发生重记或者漏记；以免发生重记或者漏记；【业务办理】【业务办理】登记的文字和数字不要写满格，一般靠行的下线书写，占登记的文字和数字不要写满格，一般靠行的下线书写，占行宽的行宽的1/2，以便于更正记账错误和查账；，以便于更正记账错误和查账；登记时应当按照行次、页次顺序连续登记，不得跳行、隔登记时应当按照行次、页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔

43、页的，应当将空行、空页划线注销，或页。如果发生跳行、隔页的，应当将空行、空页划线注销，或者注明者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由总账报表岗位字样，并由总账报表岗位会计人员签名或者盖章；会计人员签名或者盖章；登记总账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠登记总账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。笔或者铅笔书写。注意：注意：下列情况可以用红色墨水登记总账：下列情况可以用红色墨水登记总账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在三栏式总账的余额栏前，如未印明余额方向的，在三栏式总账的余额栏前，如未印明余额方向的

44、，在余额栏内登记负数余额；在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。他会计记录。温馨提示温馨提示 总账账户需要结计全年发生额，因此，总账每一账页“过次页”的本页合计数应为自年初起至本页末止的发生额累计数，以便于年终结账时加计全年发生额。根据科目汇总表登记总账，见教材中表根据科目汇总表登记总账，见教材中表217至表至表265。2.3.42.3.4总账的对账和结账总账的对账和结账【业务背景】北京市中环电器公司财务部总账报表会计2008年12月份总账登记情况见表217至表265。【相关会计岗位】总账报表会计、财务部长、

45、其他各会计岗位总账报表会计、财务部长、其他各会计岗位 协调收入费用利润会计岗位进行期末账项调整，协调收入费用利润会计岗位进行期末账项调整，将应在本期确认的收入和应由本期负担的费用全部将应在本期确认的收入和应由本期负担的费用全部登记入账；登记入账；在财务部长领导下，协调其他各会计岗位进行对在财务部长领导下，协调其他各会计岗位进行对账，做到账证相符、账账相符和账实相符；账，做到账证相符、账账相符和账实相符；按照总账的结账要求进行结账，见教材中表按照总账的结账要求进行结账，见教材中表217至表至表265；编制试算平衡表，见表编制试算平衡表，见表266，进行试算平衡。，进行试算平衡。【业务办理】【业务

46、办理】总分类账总分类账 通过编制总分类账通过编制总分类账试算平衡表来完成试算平衡表来完成日记账日记账各明细账各明细账总账自身核对总账自身核对 （一）账证核对（一）账证核对（二）账账核对（二）账账核对 1 1、总分类账簿有关账户的余额核对。总账账、总分类账簿有关账户的余额核对。总账账户的借方余额户的借方余额=贷方期末余额贷方期末余额2.2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账簿与所属明细分类账簿核对。3.3.总分类账簿与序时账簿核对。总分类账簿与序时账簿核对。4.4.明细分类账簿之间的核对。明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账会计部门财产物资明细分类账=保管和使用部保管和使用

47、部门明细账门明细账（三）账实核对（三）账实核对 （财产物资、债权债务）（财产物资、债权债务）1.1.现金日记账余额与库存现金实有数；现金日记账余额与库存现金实有数；2.2.银行存款日记账与银行转来的对账单余额；银行存款日记账与银行转来的对账单余额；3.3.将财产物资明细账与实存数；将财产物资明细账与实存数；4.4.债权、债务账面余额与有关单位或个人。债权、债务账面余额与有关单位或个人。二、对 账对账的方法（一）试算平衡法理论依据：借贷平衡原理“有借必有贷，借贷必相等”方法：将分类账各账户按顺序排列，分别将账户的期初余期初余额、本期发生额、期末余额的借贷金额额、本期发生额、期末余额的借贷金额列成

48、一表，如果各科目的发生额和期末余额借贷合计相等，一般说明总分类账的登记是基本正确的。如果借贷双方合计数不平衡，则说明有差错，须进一步检查。二、对 账对账的方法（二）差额核对法理论依据：期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额-期初余额方法：根据本期发生增、减业务额明细账页，计算出借方和贷方发生额的差额，然后将差额之和与材料总账期末同期初差额之差核对。二、对 账对账的方法（三）动、静划分法方法：把账户分为动、静两大类与总账相校对。避免每月都把所有的账户加总一次，提高对账效率。三、错账的查找及其更正错账的主要类型（一）会计原理性错误原因：会计人员基

49、本功不扎实，业务不熟悉类型：会计原理运用不当、违反会计制度三、错账的查找及其更正错账的主要类型（二）技术性错误原因：会计人员责任心不强，工作粗心大意导致的错误类型：1、单纯笔误 2、记账方向错误 3、漏记或重记 4、记错账户（串户）三、错账的查找及其更正查找错账的技术方法（一）局部检查法 方法：对差错的部分进行局部的检查三、错账的查找及其更正查找错账的技术方法（二）记账方向相反检查法 方法：检查借贷方向是否有错。将差额用“2”除，得出商数，在账户多计数字的一方寻找与此商数相同的数。三、错账的查找及其更正查找错账的技术方法（三）重账、漏账检查法 方法：查找总账、明细账或记账凭证中有无与此不平衡差

50、额的记录。三、错账的查找及其更正查找错账的技术方法（四）数字错位或颠倒检查法 方法：将差额金额除以9，找到差错的位置所在。三、错账的查找及其更正更正错账（一）划线更正法 方法：账簿记录文字数字有误，记账凭证正确。在错误之处划一条红线，表示注销，再在红线上方写上正确的文字或数字。错账更正错账更正 ：采用划线更正法更正错账采用划线更正法更正错账工作任务：工作任务：分析南京钟山机械设备有限公司分析南京钟山机械设备有限公司2009年年11月月18日发生经济业务：以银行存款支付购办公用品款日发生经济业务：以银行存款支付购办公用品款5869.50元。元。任务要求：任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用