成本会计成本分析课件.ppt

1、1 成本分析概述一、成本分析的意义 P206二、成本分析方法(一)比较分析法 P207(二)比率分析法1.相关指标比率分析 P2082.结构比率分析 P2082成本分析概述(三)因素分析法(即连环替代法)P2082 成本计划完成情况分析一、商品产品成本计划完成情况分析 P210二、可比产品成本计划完成情况分析(一)可比产品成本降低计划完成情况分析 P213(二)可比产品成本降低计划完成情况因素分析 【例1】某企业生产可比产品甲，该产品上年实际平均单位成本为10元件，本年计划生产10件，计划单位成本9元件。实际生产8件，实际单位成本为8.5元件。可比产品计划产量单位成本总成本降低任务上年计划按上

2、年单位成本按本年计划成本降低额降低率甲产品10109100901010%可比产品计划产量单位成本总成本降低任务上年实际按上年单位成本按本年实际成本降低额降低率甲产品8108.580681215%计划成本资料实际 成本资料1.产量变动的影响 例：某企业生产甲、乙两种可比产品，有关资料如下表：计划成本资料可比产品计划产量单位成本上年计划甲乙1041020916合计14可比产品实际产量单位成本上年实际甲乙1561020916合计21实际成本资料总成本降低任务按上年单位成本按本年计划成本降低额降低率100809064101610%20%1801542614.44%本年总成本降低任务按上年单位成本按本年

3、实际成本降低额降低率15012013596152410%20%2701323914.44%1.产量变动的影响结论：产品产量变动，只影响成本降低额，不影响成本降低率。2.产品品种结构变动的影响 例：某企业生产甲、乙两种可比产品，有关资料如下表：计划成本资料可比产品计划产量单位成本上年计划甲乙1041020916合计14可比产品实际产量单位成本上年实际甲乙1291020916合计21实际成本资料总成本降低任务按上年单位成本按本年计划成本降低额降低率100809064101610%20%1801542614.44%本年总成本降低任务按上年单位成本按本年实际成本降低额降低率12018010814412

4、3615%17.5%3002524816%2.产品品种结构变动的影响结论：产品品种结构变动既影响成本降低额也影响成本降低率。3.产品单位成本变动的影响 例：某企业生产甲、乙两种可比产品，有关资料如下表：计划成本资料可比产品计划产量单位成本总成本降低任务上年计划按上年单位成本按本年计划成本降低额降低率甲乙1041020916100809064101610%20%合计141801542614.44%可比产品实际产量单位成本本年总成本降低任务上年实际按上年单位成本按本年实际成本降低额降低率甲乙10410208.516.5100808566151415%17.5%合计141801512916.11%实

5、际成本资料3.产品单位成本变动的影响结论：产品品种结构变动既影响成本降低额也影响成本降低率。采用连环替代法分析 例：某企业生产甲、乙两种可比产品，有关资料如下表：计划成本资料可比产品计划产量单位成本上年计划甲乙1041020916合计14可比产品实际产量单位成本上年计划甲乙1641020916合计20产量与品种结构发生变动的资料总成本降低任务按上年单位成本按本年计划成本降低额降低率100809064101610%20%1801542614.44%计划降低额：26计划降低率为：14.44%本年总成本降低任务按上年单位成本按本年计划成本降低额降低率1608014464161610%20%24020

6、83213.33%采用连环替代法分析可比产品实际产量单位成本上年实际甲乙16410208.516.5合计20产量、品种结构、单位成本发生变动的资料1.计划降低任务：计划降低额：26 计划降低率：14.44%2.实际降低情况：实际降低额：38 实际降低率：15.83%3.实际降低任务完成情况：超额完成降低额：12 超额完成降低率：1.39%本年总成本降低任务按上年单位成本按本年实际成本降低额降低率1608013666241415%17.5%2402023815.83%(1)产量变动的影响分析 在计划产量、计划品种结构、计划单位成本的情况下，计划成本降低额 26元 计划成本降低率为14.44%，即

7、每生产按上年实际单位成本计算的产品100元，产生的成本降低额为14.44元。在计划品种结构、计划单位成本不变的情况下，只有产量变动时。不影响成本降低率，即产量变动后的成本降低率仍为14.44%只有产量变动时，产生的成本降低额为：24014.44%=34.656 所以，产量变动对成本降低额的影响 34.656 26 =8.656元(1)产量变动的影响分析产量变动对成本降低额和成本降低率的影响也可以表达为以下公式：本降低率计划成际单位成本上年平均实划产量本年计际产量本年实本降低额的影响产量变动对成)(2)产品结构变动的影响分析结构变动对成本降低额的影响：3234.656=-2.656即(24020

8、8)24014.44%结构变动对成本降低率的影响：-2.656240=-1.11%公式：结构变动对成本降低额的影响：本年实际产量的总成本成本计算按计划单位本年实际产量的总成本按上年单位成本计算 计划成本降低率本年实际产量的总成本按上年单位成本计算(2)产品结构变动的影响分析 结构变动对成本降低额和降低率的影响也可以表达成以下公式：降低率计划成本单位成本上年实际产量实际位成本计划单产量实际单位成本上年实际产量实际对成本降低额的影响产品品种结构变动)()()()(上年实际单位成本实际产量本降低额的影响产品品种结构变动对成对成本降低率的影响产品品种结构变动(3)单位成本变动的影响 单位成本变动对成本

9、降低额的影响：38 32=6元即(240202)32=6 单位成本变动对降低率的影响：6240=2.5%公式：单位成本变动对成本降低额的影响：)(本年实际产量的总成本成本计算按实际单位本年实际产量的总成本按上年单位成本计算)(本年实际产量的总成本成本计算按计划单位本年实际产量的总成本按上年单位成本计算(3)单位成本变动的影响 单位成本变动对 成本降低额和成本降低率的影响可以表达为以下公式：单位变动成本对成本降低额 的影响 =实际产量 （计划单位成本 实际单位成本）单位变动成本对成 =单位成本变动对成本降低额的影响数 本降低率的影响 （实际产量 上年实际单位成本）举例 某企业生产可比产品甲、乙，

10、有关资料如下表，(1)计算该企业成本计划降低额和计划降低率 (2)计算该企业成本实际降低额和计划降低率 (3)评价该企业成本计划完成情况 可比产品计量单位产量单位成本计划实际上年实际本年计划本年实际甲乙件件1002004002001005095459444合计采用连环替代法分析可比产品计划产量单位成本总成本降低任务上年计划按上年单位成本按本年计划成本降低额降低率甲乙10020010050954510000100009500900050010005%10%合计200001850015007.5%可比产品实际产量单位成本总成本降低任务上年实际按上年单位成本按本年计划成本降低额降低率甲乙400200

11、1005094444000010000376008800240012006%12%合计500004640036007.2%计划资料实际资料采用连环替代法分析(1)计划 计划降低额=20000-18500=1500元 计划降低率=150020000=7.5%(2)实际 实际降低额=50000-46400=3600元 实际降低率=360050000=7.2%(3)评价 可比产品成本降低额完成了计划，比计划多降低了2100元，但成本降低率没有完成计划，比计划低了0.3%具体原因分析如下：采用连环替代法分析产量变动的影响 (400100+20050)7.5%1500=2250元产品品种结构的影响 对降

12、低额的影响：(400100+20050)(40095+20045)(400100+20050)7.5%=-750元 对降低率的影响：-750(400100+20050)=-1.5%单位成本的影响 对降低额的影响：(400100+20050)(40094+20044)(400100+20050)(40095+20045)=600元 对降低率的影响：600(400100+20050)=1.2%另一种解题思路(1)单位成本变动的影响 单位成本变动对成本降低额的影响 =实际产量 （计划单位成本 实际单位成本）=600元 单位成本变动对成本降低率的影响 60050000=1.2%(2)品种结构变动的影响 品种结构变动对成本降低率的影响 (7.2%-7.5%)-1.2%=-1.5%品种结构对成本降低额的影响 50000(-1.5%)=-750元(3)产量变动的影响 产量变动对成本降低额的影响 (3600-1500)-(-750)-600=2250元 3 主要产品单位成本分析一、主要产品单位成本计划完成情况分析 教材P217二、主要产品单位 成本的成本项目分析 P218第五节 各费用的编制和分析一、各种费用明细表的结构和编制方法 P282二、各种费用明细表的分析 P286第六节 技术经济指标变动对产品成本影响分析表的