效益审计的程序与方法64张幻灯片.ppt
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- 关 键 词:
- 效益 审计 程序 方法 64 幻灯片
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1、2022-8-12Cuizlsina1l效益审计的概念l效益审计的程序l效益审计的方法l效益审计案例2022-8-12Cuizlsina2l依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程。l是否做到了经济、效率、效果?l也称三E审计,绩效审计,花钱得益审计等。2022-8-12Cuizlsina3l经济与投入相关l以较低的成本获取所需要的投入l但要保证质量2022-8-12Cuizlsina4l是否以最好的价格购入所需的原料设备l实际所花费用是否与预算一致l资源的利用程度l是否存在人浮于事的现象l各种投入是否获得最佳配比2022-8-12Cuizlsina5l是关于投入和产
2、出的关系l通常以比率表示l以给定的投入获取最大的产出l质量保证2022-8-12Cuizlsina6l项目的可行性研究是否与客观实际相符,是否有可操作性l用其他方式实施该项目所需成本是否更会更低一些l工作的方式方法是否最为合理l是否存在本可避免的障碍l职责分工是否存在不必要的重叠l内部部门的相互协作l是否有节约费用和及时完成工作的激励机制2022-8-12Cuizlsina7l与项目的产出相关l取得了事先确定的结果2022-8-12Cuizlsina8l是否在规定时间以合理的成本实现了既定的目标l是否对项目目标对象进行了准确的定位l公众对项目提供的服务或产品是否满意l项目目标对象是否使用了所提
3、供的产品或服务2022-8-12Cuizlsina9l财政资金是当前政府审计机关开展效益审计的主要对象2022-8-12Cuizlsina10l对一个特定单位的效益审计l对一个项目的效益审计(一个部门或跨部门的项目)l对一个事项的评估2022-8-12Cuizlsina11l选择项目l初步研究l计划阶段l实施阶段(现场工作)l报告阶段l事后跟踪2022-8-12Cuizlsina12l关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目 ,主 要 是 指 能 提 高 其 履 行 经 济 责 任 水 平 以 及 经 济 活 动 的 3E。l以 有 限 的 审 计 资 源,确 保 一 个 适 当 的 审 计 覆
4、盖 面.2022-8-12Cuizlsina13l预预 计计 的的 工工 作作 效效 果果;l财财 务务 重重 要要 性性 ;l 管管 理理 风风 险险 ;l事事 项项 的的 重重 要要 ;l敏敏 感感 的的 项项 目目 ,社,社 会会 关关 注注 事事 项项l以以 前前 审审 计计 中中 发发 现现 或或 者者 其其 他他 监监 管管 机机 构构 认认 为为 有有 必必 要要 审计审计 的的 ;l可可 审审 性性.2022-8-12Cuizlsina14审计长认为需要优先考虑的项目议会的要求影响项目金额的大小项目性质的重要程度绩效低下的风险可见性以前审计的覆盖情况可审性影响选择的因素(澳大利
5、亚)影响选择的因素(澳大利亚)2022-8-12Cuizlsina15l初步研究包括:l桌面研究l文献查寻l向利益关系方及被审计单位员工咨询l初步研究的目的是为了:l1确定项目是否有继续进行的必要l2.为项目开发一个审计参考的规范或说明2022-8-12Cuizlsina16 调查了解被审计单位或项目调查了解被审计单位或项目 确定审计的关键领域事项确定审计的关键领域事项 确定审计目标和范围确定审计目标和范围 确立审计标准确立审计标准 确定所需要的证据类型确定所需要的证据类型 编制审计方案编制审计方案2022-8-12Cuizlsina17是为了获得对下列事项的情况是为了获得对下列事项的情况:n
6、被审计单位的工作目标.n业务运行运行系统.n经济责任关系.n资源和制约因素.n信息的可获取程度.n确定风险领域n确定效益审计的领域重点2022-8-12Cuizlsina18n在设计审计方案时,用以确定适当的审计测试措施.n通过调查了解,以收集所有的相关信息.n在必要时修改审计措施.n将被审计单位的有关信息与同类型单位进行比较.n用以形成审计结论&提炼审计建议.n用以考虑审计建议的可行性.2022-8-12Cuizlsina19l lv 重 要 程 度lv 管 理 风 险lv 审 计 后 可 能 产 生 的 影 响lv 审 计 的 可 能 性2022-8-12Cuizlsina20审计目标是一
7、个声明,是声明审审计目标是一个声明,是声明审计之后所要达到的一种状态计之后所要达到的一种状态。2022-8-12Cuizlsina21l是审计准备阶段的一个重要步骤;l为审计人员指出了一个工作的方向;l帮助确定审计的范围、程序、判断标准和审计结论;l节约审计资源 2022-8-12Cuizlsina22l审计机关的法律授权审计机关的法律授权l被审计单位的性质被审计单位的性质l所审查的领域所审查的领域l可以利用的审计资源可以利用的审计资源2022-8-12Cuizlsina23l美国电子政务项目:(1)审计在03-04财年联邦机构是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入;(2)审计投入的及时性
8、和投入迟缓的原因。l美国空军采购项目的合同管理:(1)识别所购备件价格增长情况;(2)确定空军是否获取并分析了充分的信息以保证价格的公平合理;(3)考察所购备件的竞争程度。l某市审计局污水处理项目工程效益审计:(1)对项目投资效益作出客观评价;(2)分析投资、预算管理中存在的缺陷,提出改进建议。2022-8-12Cuizlsina24l住房公积金效益审计的目标:l(1)住房公积金制度的运行效果l(2)相关管理部门的管理效率l(3)住房公积金的资金使用效益2022-8-12Cuizlsina25l所审查的领域所审查的领域 l审计目标审计目标l所需审计证据的种类所需审计证据的种类l审计所覆盖的时间
9、审计所覆盖的时间2022-8-12Cuizlsina26l审计目标是什么审计目标是什么?l重点领域是什么重点领域是什么?l预计花多长时间预计花多长时间?l有哪些可供使用的审计资源有哪些可供使用的审计资源?l审计结束时可能取得的结果是什么审计结束时可能取得的结果是什么?2022-8-12Cuizlsina27审计评价标准审计评价标准3什么是评价标准?3审计评价标准的重要性3好的评价标准的特点3审计评价标准的来源2022-8-12Cuizlsina28l审计评价标准是用于评价被审计活动经济、效率、效果的合理的、可达到的业绩标准。它反映该事项规范化的控制模式,代表了良好的实务。2022-8-12Cu
10、izlsina29l为审计组与审计机关之间就审计的性质进行沟通提供基础l为审计人员与被审计单位管理人员的沟通提供基础l将审计目标与审计测试方法联系起来l形成审计证据收集的基础l为揭露问题提供依据2022-8-12Cuizlsina30l1.确定应当做到的是什么 l2.确定现存的状况l3.将 1和 2 进行对比l4.对上述 1&2 的差异进行调查l5.准备审计报告2022-8-12Cuizlsina31评价标准评价标准采购业务审计评价标准举例3Quantities should be based on need assessment3Rates should be based on compet
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