海外投资的税务筹划基本方法课件.ppt

1、2022年8月14日星期日海外投资的税务筹划基海外投资的税务筹划基本方法本方法n海外投资的税务筹划海外投资的税务筹划n一、利用一、利用转让定价转让定价进行税务筹划进行税务筹划n二、利用二、利用国际避税地国际避税地进行税务筹划进行税务筹划n三、利用三、利用国际税收协定网络国际税收协定网络进行税务筹划进行税务筹划n四、利用四、利用合理的资本结构合理的资本结构进行税务筹划进行税务筹划n五、利用五、利用公司组织形式公司组织形式进行税务筹划进行税务筹划一一.利用转让定价进行税务筹划利用转让定价进行税务筹划 n转让定价转让定价是内部交易作价。各国是内部交易作价。各国松紧不一松紧不一 n1.跨国公司跨国公司

2、转让定价的策略转让定价的策略n有形财产有形财产:抬高实物投资资本额；控制购销权，抬高实物投资资本额；控制购销权，或收取或收取较高或较低较高或较低的佣金或回扣。的佣金或回扣。n无形资产无形资产：调高转让价格，订立：调高转让价格，订立包税条款包税条款，以设，以设备价款、技术培训费的名目备价款、技术培训费的名目分解专有技术价款分解专有技术价款等等n劳务、管理或者服务：劳务、管理或者服务：利用母公司控制的运输公利用母公司控制的运输公司、保险公司、咨询公司。司、保险公司、咨询公司。n融资：融资：提供贷款收取利息的高低；控制对海外子提供贷款收取利息的高低；控制对海外子公司租赁固定资产的使用期限公司租赁固定

3、资产的使用期限 n税收利益：税收利益：n减少所得税：减少所得税：将盈利由高税率国家的子公将盈利由高税率国家的子公司转移到低税率国家的子公司。司转移到低税率国家的子公司。n减少预提税：减少预提税：n减少关税减少关税：一种是以较低的价格交易，减：一种是以较低的价格交易，减少缴纳关税的基数，另一种是利用区域性少缴纳关税的基数，另一种是利用区域性关税同盟或有关协定的优惠规定逃避关税关税同盟或有关协定的优惠规定逃避关税，尽量让产品增值发生在，尽量让产品增值发生在自由贸易区内自由贸易区内获获得免关税待遇。得免关税待遇。n案例案例1 中国铁建的子集团公司，在安哥拉和意大利设有中国铁建的子集团公司，在安哥拉和

4、意大利设有子公司，子公司，在安哥拉生产建筑用铝合金门在安哥拉生产建筑用铝合金门窗，在窗，在意大利销售意大利销售建筑用铝合金门窗建筑用铝合金门窗。安哥拉出厂单价。安哥拉出厂单价80 美元美元/m2，意大，意大利市场价利市场价 150 美元美元/m2，意大利所得税，意大利所得税30%。如果在避。如果在避税地税地塞舍尔塞舍尔设置一个中介贸易公司，所得税设置一个中介贸易公司，所得税10%，将大，将大部分利润在塞舍尔形成，部分利润在塞舍尔形成，税收负担就能达到最小化。税收负担就能达到最小化。n筹划方法：筹划方法：n安哥拉生产的铝合金门窗按安哥拉生产的铝合金门窗按 80 美元美元/m2销售到塞舍尔销售到塞

5、舍尔，塞舍尔公司按，塞舍尔公司按 140 美元美元/m2再出口到意大利，再出口到意大利，n塞舌尔公司账面利润塞舌尔公司账面利润 60 美元美元/m2，纳税纳税6美元美元/m 2。n在意大利按在意大利按 150 美元美元/m2销售，意大利公司账面利润销售，意大利公司账面利润10美元美元/m2，纳税纳税3美元美元/m 2。n合计纳税合计纳税9美元美元/m 2。通过筹划减少税负。通过筹划减少税负 11 美元美元/m2n转让定价转让定价应注意的问题应注意的问题 n（1）有形动产交易价格，不仅要考虑公司所得）有形动产交易价格，不仅要考虑公司所得税税率，还要考虑进口国的关税。税税率，还要考虑进口国的关税。

6、n（2）需要借助所在国的推迟课税规定。）需要借助所在国的推迟课税规定。n一般母公司设在高税发达国家，子公司设在避税一般母公司设在高税发达国家，子公司设在避税地。如果地。如果母公司所在国没有推迟课税的规定母公司所在国没有推迟课税的规定，即，即母公司来源于避税地子公司的母公司来源于避税地子公司的股息、红利股息、红利无论是无论是否汇回都要申报纳税，达不到避税目的。否汇回都要申报纳税，达不到避税目的。n（3）需研究）需研究高税国的反避税规定高税国的反避税规定。转让定价管。转让定价管理严格，则价格应在理严格，则价格应在合理范围内合理范围内，否则，一旦遭，否则，一旦遭受反避税调查，会形成国际双重征税。受反

7、避税调查，会形成国际双重征税。n必须注意合法性，走预约定价制度。必须注意合法性，走预约定价制度。n避税地因避税地因所处地理位置、经济水平以及缔结税收协定网络所处地理位置、经济水平以及缔结税收协定网络不同，提供的不同，提供的税收利益税收利益很不相同，甚至同一税种上，很不相同，甚至同一税种上，控股控股公司公司受益大？受益大？受控保险受控保险公司或者公司或者购销公司购销公司受益更多？受益更多？n减轻税负渠道减轻税负渠道有四种：有四种：n一是税后所得一是税后所得分配到有税收协定关系分配到有税收协定关系的所在国，的所在国，享受较低预提税；享受较低预提税；n二是二是税前所得最好多体现在低税管辖税前所得最好

8、多体现在低税管辖的地方；的地方；n三是三是课征低税率的劳务报酬课征低税率的劳务报酬所得税，减轻个税；所得税，减轻个税；n四是在避税港四是在避税港多持留税后所得多持留税后所得，可享受税收递延，可享受税收递延的好处。的好处。二、利用国际避税地进行税务筹划二、利用国际避税地进行税务筹划n国际避税地应具备的条件：国际避税地应具备的条件：n（1）安定的政治局势。安定的政治局势。n（2）独特的低税结构。独特的低税结构。通常不课征个人所得税、公司所通常不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税、遗产税、继承税、赠与税等直接税得税、资本利得税、遗产税、继承税、赠与税等直接税，或者不课征某些直接税，或者课征的直接

9、税的税率远，或者不课征某些直接税，或者课征的直接税的税率远低于国际一般税负水平，或者向非居民提供特殊的税收低于国际一般税负水平，或者向非居民提供特殊的税收优惠优惠n（3）完善的保密制度。完善的保密制度。n（4）理想的投资环境。）理想的投资环境。n（5）宽松的政策法规。宽松的政策法规。n还必须配套实行有利于发展还必须配套实行有利于发展自由贸易的海关条例自由贸易的海关条例、银行银行管理条例管理条例、自由外汇市场机制自由外汇市场机制等。等。n中资海外注册中资海外注册：剥离不良资产，曲线海外上市，规避外：剥离不良资产，曲线海外上市，规避外汇管制汇管制避税地征税情况一览表（避税地征税情况一览表（1）避税

10、地征税情况一览表（避税地征税情况一览表（2）n（1）纯避税地的优势与发展趋势）纯避税地的优势与发展趋势n开曼群岛的优势：开曼群岛的优势：政局稳定，政局稳定，没有外汇管制和货币管制没有外汇管制和货币管制，不收不收不征收所得税和资本利得税，只征收不征收所得税和资本利得税，只征收印花税、进口关印花税、进口关税。受欢迎的互惠基金投资地税。受欢迎的互惠基金投资地n可在北美和亚洲的可在北美和亚洲的香港与新加坡香港与新加坡交易所上市。交易所上市。n注册离岸公司注册离岸公司（税务豁免税务豁免20年年保证）政策：可注册一人有保证）政策：可注册一人有限责任公司；公司最终限责任公司；公司最终权益持有人权益持有人需要

11、披露；每年要召开需要披露；每年要召开一次董事局会议，需要提交年报。一次董事局会议，需要提交年报。n法律要求：法律要求：标准授权资本标准授权资本50 000美元；必须委任最少美元；必须委任最少1名名董事最少董事最少1名股东；名股东；董事资料必须披露；注册地必须在开董事资料必须披露；注册地必须在开曼群岛（可是邮政信箱），且必须有注册办事处或代表处曼群岛（可是邮政信箱），且必须有注册办事处或代表处，注册后不许迁移注册地，必须在本地召开会议。，注册后不许迁移注册地，必须在本地召开会议。n以以百度、新浪、搜狐、网易百度、新浪、搜狐、网易为代表门户类网站，以为代表门户类网站，以盛大、巨人、第九盛大、巨人、

12、第九城市、灵通、网龙城市、灵通、网龙为代表网络游戏网站，以为代表网络游戏网站，以阿里巴巴、慧聪、环球资阿里巴巴、慧聪、环球资源、九城数码源、九城数码为代表电子商务网站，都有在开曼注册公司。为代表电子商务网站，都有在开曼注册公司。n英属维尔京群岛英属维尔京群岛：n没有资本利得税、财产转让税、遗产税没有资本利得税、财产转让税、遗产税，也，也没有销售税没有销售税或增值税或增值税。居民居民个人或公司缴纳个人或公司缴纳所得税所得税，不动产所得者，不动产所得者缴纳不动产税。关税缴纳不动产税。关税5%20%。n按管理控制地判定是否为按管理控制地判定是否为本地本地居民公司居民公司，缴纳缴纳15%的所的所得税。

13、得税。外国税款给予外国税款给予单边减免，单边减免，境外所得在外国免税时境外所得在外国免税时，则在岛缴纳，则在岛缴纳1%的所得税的所得税n英属维尔京为英属维尔京为离岸商业行为离岸商业行为设有设有特别免税区。特别免税区。非居民公非居民公司应就司应就汇入所得汇入所得或或来源于当地来源于当地除利息外除利息外的所得纳税。的所得纳税。n国际商业公司国际商业公司无需缴纳任何公司税、预提税和印花税。无需缴纳任何公司税、预提税和印花税。当然不能享受双边税收协定当然不能享受双边税收协定的利益。的利益。n每年必须缴纳固定的每年必须缴纳固定的营业执照费，营业执照费，注册资本高于注册资本高于5万美元万美元的，的，100

14、0美元美元/年，注册资本低于年，注册资本低于5万美元的额，万美元的额，300美美元元/年。年。nA.A.注册资本不需到位，不进行外汇管制和货币管制。注册资本不需到位，不进行外汇管制和货币管制。nB.B.不必向当地政府提交公司任何申报表或财务报表；不必向当地政府提交公司任何申报表或财务报表；nC.C.境外经营活动及商业活动免税，便于以三角贸易形式境外经营活动及商业活动免税，便于以三角贸易形式达到合理避税的目的。达到合理避税的目的。nD.D.与与丹麦、日本、挪威、瑞典、美国丹麦、日本、挪威、瑞典、美国缔结了税收协定。缔结了税收协定。nH.H.岛上注册的公司可在岛上注册的公司可在香港上市香港上市，为

15、投资者提供了具有，为投资者提供了具有成本效益的撤资策略。成本效益的撤资策略。n中资企业在中资企业在BVIBVI注册的有注册的有：中国联通（：中国联通（BVIBVI）有限公司、）有限公司、新浪、网易、百度、北京燕京啤酒（新浪、网易、百度、北京燕京啤酒（BVIBVI）有限公司、海）有限公司、海尔集团、申华控股、科龙电器、三九医药、用友软件、尔集团、申华控股、科龙电器、三九医药、用友软件、深高速、江苏春兰、上海贝岭、深高速、江苏春兰、上海贝岭、TCLTCL、福州大通等。、福州大通等。n百慕大群岛：百慕大群岛：没有所得税、资本利得税、增值税、消费没有所得税、资本利得税、增值税、消费税或财富税。税或财富

16、税。开征的税种很少，主要有：印花税、财产开征的税种很少，主要有：印花税、财产税、进口关税、工资税。税、进口关税、工资税。n豁免公司豁免公司（不必按公司法至少有（不必按公司法至少有60由百慕大当地居民由百慕大当地居民持有）持有）不受当地外汇管制，且不交纳工薪税。不受当地外汇管制，且不交纳工薪税。但是豁免但是豁免公司在经营上受到一定限制。百慕大正在考虑征收一种公司在经营上受到一定限制。百慕大正在考虑征收一种低税率的所得税。低税率的所得税。n中国在纽约交易所挂牌的第一支股票中国在纽约交易所挂牌的第一支股票“华晨汽车华晨汽车”注册在注册在百慕大百慕大n香港上市最佳香港上市最佳“中转站中转站”：香港红筹

17、股：香港红筹股：昆仑能源、中国昆仑能源、中国电子、中国林大均注册在百慕大。电子、中国林大均注册在百慕大。n民营企业注册百慕大，老板不知道注册地在哪民营企业注册百慕大，老板不知道注册地在哪n百幕大没有与任何国家或地区签订任何双重税务条约百幕大没有与任何国家或地区签订任何双重税务条约;n纯避税地注册的未来趋势：纯避税地注册的未来趋势：n中国已与中国已与巴哈马、英属维尔京群岛、马恩巴哈马、英属维尔京群岛、马恩岛、根西、泽西、百慕大群岛、阿根廷、岛、根西、泽西、百慕大群岛、阿根廷、开曼、圣马力诺、列支敦士登开曼、圣马力诺、列支敦士登等等1010个国际个国际避税地签署税收情报交换协定。避税地签署税收情报

18、交换协定。n不再是严格意义上的不再是严格意义上的“避税天堂避税天堂”。n在香港设立公司好处：在香港设立公司好处：nA.A.公司名称自由选择。如含有国际集团、控股实业、协会公司名称自由选择。如含有国际集团、控股实业、协会商会、联合会。最低注册资金仅需商会、联合会。最低注册资金仅需1 1万港元。万港元。nB.B.注册资金无须验资。一个办公室可注册无数个公司。注册资金无须验资。一个办公室可注册无数个公司。nC.C.经营范围无限制。可经营多种业务经营范围无限制。可经营多种业务.nD.D.税制简单、税率低。税制简单、税率低。nE.E.人流、物流、资金人流、物流、资金进出自由。与进出自由。与100100多

19、国免签证协议多国免签证协议nF.F.获得香港政府资助。中小企业获得香港政府资助。中小企业,最高最高8 8万港元市场推广基万港元市场推广基金金,最高最高411411万港元发展支援基金。万港元发展支援基金。nG.G.容易获得国际信用和信贷。利用香港银行的信用，可容易获得国际信用和信贷。利用香港银行的信用，可直接向海外开出信用证。在香港直接向海外开出信用证。在香港“创业板创业板”上市。上市。nH.H.争取获得争取获得香港居留权香港居留权。住满。住满7 7年后有机会获得。年后有机会获得。n(2)与我国签订了税收协定的避税地与我国签订了税收协定的避税地n 中资企业在中资企业在卢森堡，新加坡、巴巴多斯和塞

20、浦路卢森堡，新加坡、巴巴多斯和塞浦路斯斯投资较多，另有投资较多，另有爱尔兰、荷兰、瑞士、希腊爱尔兰、荷兰、瑞士、希腊。n卢森堡卢森堡(XO)：n不仅是不仅是进入欧洲进入欧洲的的门户门户，更是进行，更是进行全球投资的最全球投资的最佳控股工具之佳控股工具之一一，超五星的声誉，完善的金融体，超五星的声誉，完善的金融体系，丰富而有弹性的系，丰富而有弹性的双边税务协定双边税务协定让注册卢森堡让注册卢森堡公司成为高端客户海外投资运作的公司成为高端客户海外投资运作的首选首选。n位于卢森堡市中心的位于卢森堡市中心的中国工商银行欧洲总部中国工商银行欧洲总部和和中中国华为的欧洲总部国华为的欧洲总部。n卢森堡：卢森

21、堡：所得税和流转税为双主体复合税制。个所得税和流转税为双主体复合税制。个人所得税人所得税,公司所得税公司所得税,增值税增值税,消费税消费税,关税关税,财富税财富税,登记税登记税,遗产税遗产税,赠与税和各种车船税等。赠与税和各种车船税等。n公司所得税基本税率公司所得税基本税率22%，向国家就业基金支付，向国家就业基金支付4%团结附加税。团结附加税。增值税基本税率增值税基本税率15%，医疗，医疗3%，煤气，煤气6%，矿基燃料、清洁产品和烟草，矿基燃料、清洁产品和烟草12%n税收鼓励：税收鼓励：A.投资税收优惠：补充投资优惠投资税收优惠：补充投资优惠10%，全球投资优惠，全球投资优惠6%，一般不包括

22、不动产、无形，一般不包括不动产、无形资产和交通工具的投资。资产和交通工具的投资。nB.新业务税收优惠：新业务税收优惠：8年免公司所得税和市政税年免公司所得税和市政税nC.视听许可证：境内从事合格文学视听产品的视听许可证：境内从事合格文学视听产品的当当地公司，地公司，投资许可证享受投资许可证享受30%的税收抵免的税收抵免nD.风险资本投资许可证：新企业，新生产设备或风险资本投资许可证：新企业，新生产设备或新技术所产生的利润获新技术所产生的利润获30%免税。免税。nE.中小企业税收优惠：投资和重组成本的中小企业税收优惠：投资和重组成本的10%。nF.地区税收鼓励：投资和重组成本地区税收鼓励：投资和

23、重组成本17.5%到到25%。nG.研发税收鼓励：研发成本研发税收鼓励：研发成本25%到到100%nH.环境保护税收鼓励：成本环境保护税收鼓励：成本25%优惠。优惠。nI.组织：组织：“国家投资信贷公司国家投资信贷公司”，“卢森堡出口促进卢森堡出口促进委员会委员会”，“支付担保局支付担保局”。n卢森堡优势：卢森堡优势：A.A.卓越的地理环境，位于邻近法兰克福和巴卓越的地理环境，位于邻近法兰克福和巴黎的欧洲心脏地带，方便往来于德、法、比利时与荷兰；黎的欧洲心脏地带，方便往来于德、法、比利时与荷兰；nB.B.相对最安全和稳定的政治环境，欧洲的最重要的相对最安全和稳定的政治环境，欧洲的最重要的经济经

24、济和政治机构主管部门和政治机构主管部门的成员，多种语言并行的一级市场；的成员，多种语言并行的一级市场；nC.C.欧洲最出名的银行业，全球第欧洲最出名的银行业，全球第7 7大的金融中心，并且，大的金融中心，并且，可为外国公司和投资者提供可为外国公司和投资者提供匿名、安全的银行服务匿名、安全的银行服务；nD.D.可为外国公司提供可为外国公司提供免税优惠免税优惠，为跨国公司提供最优惠，为跨国公司提供最优惠税制。欧洲最低增值税，基本税率税制。欧洲最低增值税，基本税率15%15%，低税率，低税率12%12%、6%6%、3%3%，银行、保险等行业一般，银行、保险等行业一般免税免税；鼓励利用；鼓励利用卢森卢

25、森堡堡-中国的相关税务协议，承认在中国可能波动的税率；中国的相关税务协议，承认在中国可能波动的税率；中国产品在卢森堡中国产品在卢森堡享受海关优惠政策享受海关优惠政策。n卢森堡控股公司和离岸公司相比较的卢森堡控股公司和离岸公司相比较的优势优势：nA.A.包括开曼，英属维尔京群岛在内的大多数离岸包括开曼，英属维尔京群岛在内的大多数离岸地都被地都被欧盟国家、美国和欧盟国家、美国和OECDOECD国家列入了黑名国家列入了黑名单，在这些国家，离岸公司很可能被征税。卢森单，在这些国家，离岸公司很可能被征税。卢森堡有良好信誉，不曾被任何一个国家列入黑名单堡有良好信誉，不曾被任何一个国家列入黑名单nB.B.离

26、岸公司不能享受双边税收协定优惠，因此，离岸公司不能享受双边税收协定优惠，因此，向股东支付股息时会产生向股东支付股息时会产生510%510%的预提税。的预提税。n而而卢森堡控股公司卢森堡控股公司，作为，作为在岸公司在岸公司可享受卢森堡可享受卢森堡与与近近5050个个国家签订的双边税收协定优惠，因此，国家签订的双边税收协定优惠，因此，在支付股息时在支付股息时不需要交纳预提税不需要交纳预提税。n煤炭、新能源、航空航天煤炭、新能源、航空航天等很多领域的私营企业等很多领域的私营企业和国营企业在欧洲投资时，都注册卢森堡公司，和国营企业在欧洲投资时，都注册卢森堡公司，采用了采用了“香港香港卢森堡卢森堡欧洲欧

27、洲”间接投资模式。间接投资模式。20082008年年9 9月，中国长沙月，中国长沙中联重并购意大利中联重并购意大利CIFACIFA公司所使用的正是公司所使用的正是“香港香港卢森堡卢森堡”结构。结构。n n香港香港卢森堡：卢森堡：版税及利润税税率为版税及利润税税率为0%n股息及资本利得的税率为股息及资本利得的税率为0%（视情况而定）（视情况而定）n卢森堡卢森堡欧洲公司欧洲公司:股息税率股息税率0%；适用欧盟指令；适用欧盟指令n卢森堡卢森堡非欧洲公司非欧洲公司:适用适用DTT协议协议，广泛税务网广泛税务网络络n新加坡设立公司优势：新加坡设立公司优势：nA.A.国际贸易优势。世界最大转口贸易港之一，

28、产品经新国际贸易优势。世界最大转口贸易港之一，产品经新加坡转口至欧洲、美洲、亚洲、台湾，可避免贸易壁垒加坡转口至欧洲、美洲、亚洲、台湾，可避免贸易壁垒n享受东盟享受东盟1010国零关税。国零关税。“10+1”“10+1”协议。协议。nB.B.国际国际离岸贸易离岸贸易优势。优势。属地征税属地征税。5050多个税收协定，海多个税收协定，海外投资和返程投资便利。离岸运作在岸运营联动优势。外投资和返程投资便利。离岸运作在岸运营联动优势。nC.C.信誉良好、规定严格的国际贸易枢纽。信誉良好、规定严格的国际贸易枢纽。亚洲避税天堂亚洲避税天堂nD.D.新加坡政府政策优势。区域总部计划、国际总部计划新加坡政府

29、政策优势。区域总部计划、国际总部计划、全球贸易商计划，享受低税率、全球贸易商计划，享受低税率5%-10%5%-10%。nE.E.新加坡的保密法规比较完善。拒绝与新加坡的保密法规比较完善。拒绝与OECDOECD交换信息交换信息nF.F.新加坡移民移居机会优势。有实质经营业务，可申请新加坡移民移居机会优势。有实质经营业务，可申请工作签证。在工作签证。在1-51-5年内拿到新加坡护照。年内拿到新加坡护照。nG.G.融资优势。新加坡上市外国公司中，超过融资优势。新加坡上市外国公司中，超过40%40%是中国是中国n从事进出口业务，物流业务，港口类，船舶类，制造加工类从事进出口业务，物流业务，港口类，船舶

30、类，制造加工类等，可等，可选择新加坡。选择新加坡。n公司所得税公司所得税20%，增值税增值税7%，消费税，消费税4%，只对进口只对进口酒酒类、烟草产品、石油产品及车辆类、烟草产品、石油产品及车辆征收进口关税。征收进口关税。n公司获得公司获得税后股息税后股息免税。个人获得免税。个人获得税后股息税后股息归集归集抵免抵免。协。协定利息及权利金定利息及权利金预提税预提税为为10%（15%）。）。n5858个双边税务协定，来自非协定国个双边税务协定，来自非协定国所有服务所有服务所得单边抵免所得单边抵免n来自来自东盟国家东盟国家特定项目（专业技术、咨询所得，金融服务特定项目（专业技术、咨询所得，金融服务业

31、）所得，新加坡业）所得，新加坡单方抵免单方抵免。n新加坡公司与香港公司的不同点：新加坡公司与香港公司的不同点：n A.虽然都是虽然都是单一属地税收管辖权单一属地税收管辖权，但新加坡是独立国家，但新加坡是独立国家和东盟成员国中心，东盟和东盟成员国中心，东盟101优势。优势。nB.香港公司被西方认为中国公司。欧盟贸易壁垒针对中国香港公司被西方认为中国公司。欧盟贸易壁垒针对中国企业，并没有针对东盟国家企业。企业，并没有针对东盟国家企业。n C.新加坡公司新加坡公司注册和维护费用成本比香港高注册和维护费用成本比香港高许多，但企许多，但企业利益所得和更安全保密，仍值得选择。业利益所得和更安全保密，仍值得

32、选择。n规避欧盟的贸易壁垒，与东盟各国开展贸易。规避欧盟的贸易壁垒，与东盟各国开展贸易。n塞浦路斯塞浦路斯是位于地中海最东面的一个岛国是位于地中海最东面的一个岛国,”东地东地中海不沉的航空母舰中海不沉的航空母舰”。女神维纳斯的故乡，通用。女神维纳斯的故乡，通用英语，使用欧元，没有外汇管制，英语，使用欧元，没有外汇管制，投资资金、利投资资金、利润、利息、股息润、利息、股息等任何所得可自由汇往海外。等任何所得可自由汇往海外。n塞浦路斯的优势：塞浦路斯的优势：n非常有吸引力的国际税务筹划地区。与超过非常有吸引力的国际税务筹划地区。与超过45个个税收协定。税收协定。nA.优越的地理位置。亚洲、非洲和欧

33、洲交界地，优越的地理位置。亚洲、非洲和欧洲交界地，通向通向阿拉伯阿拉伯各国及各国及波斯湾波斯湾的通道。与东欧、非洲的通道。与东欧、非洲、亚洲及阿拉伯国家保持着良好的关系，方便的、亚洲及阿拉伯国家保持着良好的关系，方便的时区，比纽约早时区，比纽约早7小时，比北京慢小时，比北京慢7小时。小时。nB.完善的基础设施。交通，电信，租车服务。完善的基础设施。交通，电信，租车服务。nC.高素质的人力资源高素质的人力资源，且，且薪酬薪酬较其它欧盟国家较其它欧盟国家低低。受过良。受过良好教育、掌握多种语言、具有专业技能和商业头脑。曾为好教育、掌握多种语言、具有专业技能和商业头脑。曾为英国殖民地，英国教育背景和

34、工作经历。英国殖民地，英国教育背景和工作经历。nD.便利的商业环境便利的商业环境。世界银行。世界银行2011年发布全球商业便利年发布全球商业便利指数，塞排名第指数，塞排名第49位位(183)。新公司注册便利度排名。新公司注册便利度排名26位位nE.塞浦路斯是塞浦路斯是欧洲离岸金融中心，世界级离岸税务天堂欧洲离岸金融中心，世界级离岸税务天堂。离岸公司管理、税务策划和信托资产管理水平位居世界前离岸公司管理、税务策划和信托资产管理水平位居世界前列。提供非常高水准的法律，金融，会计服务。列。提供非常高水准的法律，金融，会计服务。nF.通过在塞设立控股公司、通过在塞设立控股公司、金融公司、投资贸易公司等

35、金融公司、投资贸易公司等实现其优化运营、并购，进军欧洲、中东、非洲市场。实现其优化运营、并购，进军欧洲、中东、非洲市场。nG.在塞设立公司，享受欧盟公司的一切待遇，且无最低注在塞设立公司，享受欧盟公司的一切待遇，且无最低注册资本要求。册资本要求。n塞浦路斯塞浦路斯优惠的税收体制：优惠的税收体制：nA.公司所得税公司所得税10%,欧盟最低税率欧盟最低税率,单一来源地管辖权单一来源地管辖权nB.资本利得税资本利得税20%，股权转让不征收资本利股权转让不征收资本利得税。得税。仅仅出出售在塞的不动产和出售持有塞不动产公司的股份缴纳。售在塞的不动产和出售持有塞不动产公司的股份缴纳。处置处置有价证券所得免

36、有价证券所得免税。税。nC.海外股息收入完全免税海外股息收入完全免税；无资本弱化无资本弱化规定；规定；nD.增值税。标准税率增值税。标准税率15%，减让税率减让税率8%，5%，0%nE.可适用可适用“欧盟指令欧盟指令”，包括规定欧盟国家之间对股息收入，包括规定欧盟国家之间对股息收入（或分配）予以免税的母公司子公司指令。（或分配）予以免税的母公司子公司指令。nF.亏损可无限期结转，且可适用集团减免规定。亏损可无限期结转，且可适用集团减免规定。nG.非居民企业非居民企业(在境外受管理和控制在境外受管理和控制)从塞浦路斯境外取得从塞浦路斯境外取得的收益不需在塞纳税，与此同时享受着作为欧盟公司的的收益

37、不需在塞纳税，与此同时享受着作为欧盟公司的良好声望。良好声望。n外国公司的外国公司的分公司不征任何所得税分公司不征任何所得税。也不享受税收协定。也不享受税收协定。塞浦路斯预提税税率塞浦路斯预提税税率n不同类型的公司税务情况不同类型的公司税务情况：nA.融资公司。因无融资公司。因无资本弱化资本弱化规定及规定及不征利息不征利息预提税而可被预提税而可被用于公司集团的融资活动。利息在实际运作地税前扣除，用于公司集团的融资活动。利息在实际运作地税前扣除，在塞收益人免税，利息支付给集团公司无预提税。在塞收益人免税，利息支付给集团公司无预提税。nB.特许权公司。运营公司支付使用费可税前扣除，塞特许特许权公司

38、。运营公司支付使用费可税前扣除，塞特许权公司收款无需纳税，支付给特许权所有人时亦无需纳税权公司收款无需纳税，支付给特许权所有人时亦无需纳税nC.雇佣公司。招聘雇员以作海外派遣，成本加价向运营公雇佣公司。招聘雇员以作海外派遣，成本加价向运营公司收费。运营公司支付雇佣公司费用可税前扣除，塞公司司收费。运营公司支付雇佣公司费用可税前扣除，塞公司只需对最终利润缴纳只需对最终利润缴纳10%公司所得税。运营公司薪酬成本公司所得税。运营公司薪酬成本因因社保由雇佣公司分担社保由雇佣公司分担，支出额远低于欧盟其他国家。雇，支出额远低于欧盟其他国家。雇员无需在塞浦路斯纳税。员无需在塞浦路斯纳税。nD.船运公司。对

39、船运公司。对涉及船主的收益实行免税涉及船主的收益实行免税。境内外运营收。境内外运营收益、租赁收益和资本利得均免税。益、租赁收益和资本利得均免税。nE.进行证券交易的公司。任何来自于出售证券而获得的收进行证券交易的公司。任何来自于出售证券而获得的收益，不论是益，不论是交易行为或资本性质交易行为或资本性质，均无需在塞纳税。，均无需在塞纳税。n巴巴多斯：巴巴多斯：英联邦国家，经济发达，通用英语。既保英联邦国家，经济发达，通用英语。既保持经济增长又维持低通胀。持经济增长又维持低通胀。1 1美元美元=2=2巴元。完善的基础设巴元。完善的基础设施，现代运输网和发达国际电讯。有直飞美国、英国、施，现代运输网

40、和发达国际电讯。有直飞美国、英国、加拿大及南美和大多数加勒比国家的国际航班。加拿大及南美和大多数加勒比国家的国际航班。n主要国际金融公司主要国际金融公司都在巴设有分公司。都在巴设有分公司。n实施实施免税保险法免税保险法，离岸控股保险公司的永久活动地。超，离岸控股保险公司的永久活动地。超过过425425家离岸控股保险公司。严格的外汇管制，离岸业不家离岸控股保险公司。严格的外汇管制，离岸业不受外汇管制影响。受外汇管制影响。n加勒比海地区唯一一个名列加勒比海地区唯一一个名列OECDOECD首份首份“白名单白名单”国家国家n实行低税制，辅以范围广泛的实行低税制，辅以范围广泛的DTTDTT和双边投资协定

41、网络和双边投资协定网络.众多经验丰富的金融专家，提供众多经验丰富的金融专家，提供商业实质性商业实质性的优质服务的优质服务.n主要贸易合作伙伴是美国，加勒比海共同体，英国，加主要贸易合作伙伴是美国，加勒比海共同体，英国，加拿大，日本。拿大，日本。n加拿大加拿大对本国公司从巴巴多斯获得的股息免税。n巴巴多斯的税收网络巴巴多斯的税收网络n与与27个国家签订了避免双重征税协定。协定中不个国家签订了避免双重征税协定。协定中不仅降低了预提所得税，而且很多仅降低了预提所得税，而且很多免于缴纳免于缴纳来源地来源地国和巴巴多斯的国和巴巴多斯的资本利得税资本利得税。n承认中国完全市场经济地位承认中国完全市场经济地

42、位，中方出口为主。，中方出口为主。n中国中国-巴巴多斯税收协定自巴巴多斯税收协定自2010年年1月月1日起执行。日起执行。投资投资中国及中国对外投资最优惠的协议中国及中国对外投资最优惠的协议。n转让转让位于对方的房地产公司的股权，免征资本收益税位于对方的房地产公司的股权，免征资本收益税。转让一般公司股权，只要在转让行为前转让一般公司股权，只要在转让行为前12 个月的任何时个月的任何时间内，曾经直接或间接参与拥有该公司至少间内，曾经直接或间接参与拥有该公司至少25%的资本的资本，免征资本收益税。，免征资本收益税。n中巴协定中巴协定:股息，持股股息，持股25%25%以上，预提税以上，预提税5%5%

43、，否则，否则10%10%；利息和特许权使用费；利息和特许权使用费10%10%n巴巴多斯的现行税种巴巴多斯的现行税种n公司所得税公司所得税40%40%；土地税土地税0.8%0.8%，关税，关税020%020%n个人所得税：年收入在个人所得税：年收入在1500015000巴元以内，巴元以内，免税免税，n1500015000巴元巴元3920039200巴元，巴元，25%25%;超出超出3920039200巴元部分，巴元部分，40%40%n增值税增值税15%15%，旅馆业增值税旅馆业增值税7.5%7.5%n财产转移税财产转移税:居民居民5%,5%,非税收非税收8%(8%(出售房地产或未上市股票出售房地

44、产或未上市股票)n非居民非居民购买股份或地产购买股份或地产交交10%10%财产转移税。财产转移税。n涉外税收：涉外税收：子公司将利润转移至母公司，征预留税子公司将利润转移至母公司，征预留税10%10%。对外支付股利、利息、版权使用费、行政管理费、技术服对外支付股利、利息、版权使用费、行政管理费、技术服务费等征收务费等征收15%15%的预留税的预留税。其它服务费的。其它服务费的预留税预留税25%25%。n根据根据税收网络和区域协议税收网络和区域协议，合格产品可免税进入美国、加，合格产品可免税进入美国、加拿大、欧盟、委内瑞拉、哥伦比亚和加勒比共同体市场。拿大、欧盟、委内瑞拉、哥伦比亚和加勒比共同体

45、市场。n税收优惠：税收优惠：出口导向型和资本密集型出口导向型和资本密集型15年免税期；年免税期；n生产机械生产机械,设备设备,机器的备用零件以及原材料机器的备用零件以及原材料免进口税免进口税；n在十个工业园区内提供很在十个工业园区内提供很便宜的工厂用地；便宜的工厂用地；n毛里求斯毛里求斯(NF)n非洲东部岛国，位于印度洋西南方，首都是路易非洲东部岛国，位于印度洋西南方，首都是路易港，主要语言是毛里求斯港，主要语言是毛里求斯克里奥尔语克里奥尔语、法语和英、法语和英语。语。英语是法定官方语言英语是法定官方语言。“印度洋里的明星和印度洋里的明星和钥匙钥匙”，“天堂之国天堂之国”。n1.1.毛里求斯具

46、有良好投资环境：毛里求斯具有良好投资环境：n政局稳定，政策优惠，设施齐备，市场自由，服政局稳定，政策优惠，设施齐备，市场自由，服务周到，国际声誉良好。务周到，国际声誉良好。人民幸福指数高，实人民幸福指数高，实行免费医疗、免费教育、失业救济、米面价格补行免费医疗、免费教育、失业救济、米面价格补贴等福利政策。制糖业、纺织服装出口加工业和贴等福利政策。制糖业、纺织服装出口加工业和旅游业三大支柱产业。旅游业三大支柱产业。20112011年年人均纯收入逾人均纯收入逾1 1万万美元，是非洲发展中国家人均收入最高的国家。美元，是非洲发展中国家人均收入最高的国家。nA.毛里求斯具有无限投资潜力。毛里求斯具有无

47、限投资潜力。WTO创建时的正式成员创建时的正式成员，拥有与欧盟和美国优惠的市场准入待遇，东南非共同市，拥有与欧盟和美国优惠的市场准入待遇，东南非共同市场和南部非洲发展共同体成员国。有进一步加强基础设施场和南部非洲发展共同体成员国。有进一步加强基础设施建设和开发旅游资源的需求，港口、机场、铁路和风景区建设和开发旅游资源的需求，港口、机场、铁路和风景区建设领域蕴藏着诸多商机。重视发展金融服务业，鼓励发建设领域蕴藏着诸多商机。重视发展金融服务业，鼓励发展离岸金融。拥有健全的金融法律体系。展离岸金融。拥有健全的金融法律体系。n B.投资行业和方式规定。投资行业和方式规定。所有行业均对外资开放，外资所有

48、行业均对外资开放，外资可可100%控股，对各个产业外资投入均制订了不同的优惠控股，对各个产业外资投入均制订了不同的优惠政策和鼓励措施。其中，金融服务、信息和通讯技术、软政策和鼓励措施。其中，金融服务、信息和通讯技术、软件开发、物流和分销、医疗保健、环保、海水养殖等产业件开发、物流和分销、医疗保健、环保、海水养殖等产业存在较大的投资机会。存在较大的投资机会。n外国投资者还享有自由汇出股票收益、免征股息和资本所外国投资者还享有自由汇出股票收益、免征股息和资本所得税等优惠政策。得税等优惠政策。n投资毛里求斯的可行性。投资毛里求斯的可行性。nA.便利的交通。便利的交通。直通欧洲、非洲、亚洲和澳洲海空航

49、线。直通欧洲、非洲、亚洲和澳洲海空航线。n我国和毛实现了我国和毛实现了海上直航海上直航，原料比较缺乏，大量的，原料比较缺乏，大量的原料需原料需要从中国进口要从中国进口。nB.强大的辐射能力。强大的辐射能力。东南非共同市场和南部非洲共同体成东南非共同市场和南部非洲共同体成员；洛美协定使产品出口员；洛美协定使产品出口欧盟市场欧盟市场能够能够无配额和免关税无配额和免关税；美国非洲法案给予非洲国家的美国非洲法案给予非洲国家的配额远超过配额远超过生产能力。生产能力。nC.优惠的政策。优惠的政策。与我国签订关于鼓励和相互保护投资协与我国签订关于鼓励和相互保护投资协定，关于避免双重征税协定。定，关于避免双重

50、征税协定。nD.环境因素。特殊的地理位置，融合了中国、印度、非洲环境因素。特殊的地理位置，融合了中国、印度、非洲及欧洲文化。与周邻国家、欧洲及美国关系良好。坚持经及欧洲文化。与周邻国家、欧洲及美国关系良好。坚持经济外交，同国际货币基金组织、世界银行及欧盟关系。济外交，同国际货币基金组织、世界银行及欧盟关系。已初具已初具“免税岛免税岛”优势优势。通往非洲大陆必经之路；。通往非洲大陆必经之路；80%进进口品免进口税；租金相对便宜、劳动力成本低，有利于旅口品免进口税；租金相对便宜、劳动力成本低，有利于旅游购物。游购物。n毛里求斯的税收政策毛里求斯的税收政策n税制简单，税率低，且只采用来源地税收管辖权