海关估价规则课件.ppt

1、学习目标：学习目标：n须明确的概念：须明确的概念：申报价格与完税价格、发票价格、申报价格与完税价格、发票价格、离岸价格、到岸价格、实际价格、离岸价格、到岸价格、实际价格、正常价格、实际成交价格正常价格、实际成交价格n海关估价如何达到非关税壁垒的海关估价如何达到非关税壁垒的保护目的？保护目的？n海关估价的方法；海关估价的方法；一、海关估价的含义一、海关估价的含义1.海关估价海关估价Customs Valuation 指一国（或地区）海关为推行关税政指一国（或地区）海关为推行关税政策和对外贸易政策等的需要，根据法策和对外贸易政策等的需要，根据法定的价格标准和程序，为征收定的价格标准和程序，为征收（

2、从价）（从价）关税关税而确定某一进口商品完税价格的而确定某一进口商品完税价格的方法和程序。方法和程序。2.完税价格完税价格Customs Value 海关根据货物申报价格审定的价格海关根据货物申报价格审定的价格二、二、海关估价守则海关估价守则的产生的产生（一）建立统一的海关估价制度（一）建立统一的海关估价制度1.从海关按从价税方式对进出口商品进从海关按从价税方式对进出口商品进行征税需要出发，海关估价主要是：行征税需要出发，海关估价主要是：n国际进出口货物的国际进出口货物的成交价格多样；成交价格多样；n防止申报人主观上的低报、漏报、瞒防止申报人主观上的低报、漏报、瞒报、偷报与客观上的错报；报、偷

3、报与客观上的错报；n作为一种非关税壁垒的手段，高估作为一种非关税壁垒的手段，高估进口货物价格，以保护国内市场；进口货物价格，以保护国内市场；在关税壁垒逐渐被非关税壁垒替代在关税壁垒逐渐被非关税壁垒替代的时代，利用海关手续的隐蔽性与的时代，利用海关手续的隐蔽性与复杂性，更易对进口货物造成事实复杂性，更易对进口货物造成事实上的不平等；上的不平等；2.统一的海关估价制度建立一统一的海关估价制度建立一个公平、公正和中性的海关估价制个公平、公正和中性的海关估价制度，规范各国的海关估价行为，避度，规范各国的海关估价行为，避免武断或虚构的海关估价。免武断或虚构的海关估价。（二）海关估价制度的建立过程（二）海

4、关估价制度的建立过程1.1947GATT第第7条的条的“实际价格实际价格”actual value2.布鲁塞尔估价定义的布鲁塞尔估价定义的“正常价格正常价格”normal price3.1994海关估价守则的海关估价守则的“实际成交实际成交价格价格”actual transportation price三、海关估价守则的宗旨、原则与三、海关估价守则的宗旨、原则与 适用范围适用范围 P161162（一）宗旨（一）宗旨（二）原则（二）原则 公平、统一、中性、非歧视公平、统一、中性、非歧视（三）适用范围（三）适用范围n海关估价守则不适用的范围：海关估价守则不适用的范围：1.倾销进口的货物倾销进口的货

5、物 即使有倾销行为存在，也即使有倾销行为存在，也不能不能通过高通过高估货物完税价格的方法来解决，而只估货物完税价格的方法来解决，而只能用反倾销办法来解决。这就意味着能用反倾销办法来解决。这就意味着如果没有倾销存在，海关没有理由如果没有倾销存在，海关没有理由不不得因为进口货物的价格太低得因为进口货物的价格太低，而拒绝，而拒绝估价和进口。估价和进口。2.非商业进口非商业进口 对于旅客物品或邮递进口物品，一般对于旅客物品或邮递进口物品，一般制定简化程序。制定简化程序。3.非直接进口非直接进口 主要包括暂时进口货物、进入到特定主要包括暂时进口货物、进入到特定地区的货物、从自由贸易区或加工保地区的货物、

6、从自由贸易区或加工保税区进入到国内的货物、退运货物、税区进入到国内的货物、退运货物、运输途中损坏货物等。运输途中损坏货物等。四、海关估价的规则与方法四、海关估价的规则与方法（一）守则允许的估价方法（一）守则允许的估价方法1.交易价值法交易价值法 也称成交价格法也称成交价格法n以货物的实际成交价格为准；以货物的实际成交价格为准；n运保费作为选择性的调整因素运保费作为选择性的调整因素2.相同商品交易价值法相同商品交易价值法3.相似商品交易价值法相似商品交易价值法4.倒扣价格法或扣除法倒扣价格法或扣除法 完税价格完税价格5.估算价值法估算价值法6.顺序类推法顺序类推法00201 进进口口优优惠惠价价

7、国国内内市市场场批批发发价价（二）（二）守则守则禁止的估价方法禁止的估价方法（三）对发展中国家的差别待遇（三）对发展中国家的差别待遇 P164（四）（四）守则守则对进口商权益的保护规对进口商权益的保护规定定1.不同进口商对同一商品申报价格存在不同进口商对同一商品申报价格存在差异的情况客观存在，并允许其对海差异的情况客观存在，并允许其对海关估价不实进行申诉；关估价不实进行申诉；2.如发生估价延迟，进口商有权先如发生估价延迟，进口商有权先交保提货；交保提货；3.有权要求海关为其保守商业机密；有权要求海关为其保守商业机密；4.对海关的错误行为提起申诉或法对海关的错误行为提起申诉或法律诉讼。律诉讼。五

8、、我国现行的海关估价方法五、我国现行的海关估价方法n以进口货物的以进口货物的“实际成交价格实际成交价格”为估为估价基础；价基础；n进口货物运保费应计入完税价格；进口货物运保费应计入完税价格；n应计入价格费用应计入价格费用1）除购货佣金以外的佣金和经纪费）除购货佣金以外的佣金和经纪费2）包装和集装箱的成本和费用）包装和集装箱的成本和费用3）买方免费或减价提供用于进口的）买方免费或减价提供用于进口的4）专利费和许可费用）专利费和许可费用5）由于转售或使用进口商品给卖方带）由于转售或使用进口商品给卖方带来的收益来的收益6）假如以到岸价进行海关估价，运输、）假如以到岸价进行海关估价，运输、保险以及与进

9、口地点有关的收费保险以及与进口地点有关的收费n应扣除的费用：应扣除的费用：1）进人到进口国关境后产生的运费）进人到进口国关境后产生的运费 2）进口之后产生的建设、装配、安装、）进口之后产生的建设、装配、安装、维护或技术援助方面的费用维护或技术援助方面的费用3）进口国的关税和国内税收）进口国的关税和国内税收4）由独家代理商和经纪人获得的买货）由独家代理商和经纪人获得的买货佣金和特别折扣，应排除在外佣金和特别折扣，应排除在外n应计入与应扣除的判断标准：应计入与应扣除的判断标准：1）是否由买方直接支付给卖方）是否由买方直接支付给卖方2）是否与该笔交易直接相关）是否与该笔交易直接相关3）是否有完整的相

10、关证明材料）是否有完整的相关证明材料案例一：案例一：n阿根廷对鞋类、纺织品和服装征收一种最阿根廷对鞋类、纺织品和服装征收一种最低特别进口税，其具体作法是：先对有关低特别进口税，其具体作法是：先对有关产品计算出平均进口价格，然后以这一平产品计算出平均进口价格，然后以这一平均价格的均价格的35作为作为最低特别进口税最低特别进口税予以征予以征收。并且，在进口收。并且，在进口鞋类、纺织品和服装鞋类、纺织品和服装时，时，按最低进口税或关税中较高的一种征税，按最低进口税或关税中较高的一种征税，其实际征收的目的，是要抵消这些产品在其实际征收的目的，是要抵消这些产品在阿根廷以低于原产地成本价或国际市阿根廷以低

11、于原产地成本价或国际市 场价销售而给国内制造商造成的损害。场价销售而给国内制造商造成的损害。n美国方面认为，阿根廷计算最低特别进口美国方面认为，阿根廷计算最低特别进口税的依据是税的依据是“平均进口价格平均进口价格”，实际上是，实际上是根据美国市场价结算的，而出口价格往往根据美国市场价结算的，而出口价格往往低于美国国内市场价格，这样计算的结果低于美国国内市场价格，这样计算的结果必然会造成实际征收的税率会超过必然会造成实际征收的税率会超过35。n美国方面举例子说明，阿根廷对足球鞋的美国方面举例子说明，阿根廷对足球鞋的进口税率是进口税率是20，按其计税法计算出的最，按其计税法计算出的最低进口税是低进

12、口税是3.5美元。因此，如果一双鞋的美元。因此，如果一双鞋的出口价格出口价格是是5美元，实际上的税率就达到美元，实际上的税率就达到70，而任何一双价格低于，而任何一双价格低于10美元的鞋被美元的鞋被实际征收的税都会超过实际征收的税都会超过35。（实际税率最低进口税（实际税率最低进口税出口价格）出口价格）n该案的专家组指出，既然最低特别进口税该案的专家组指出，既然最低特别进口税是根据所谓的是根据所谓的“有关国际价格有关国际价格”计算的，计算的，在进口价格低于在进口价格低于“有关国际价格有关国际价格”时，实时，实际征收的税率就会超过际征收的税率就会超过35。即使某一产。即使某一产品的最低特别进口税

13、率低于品的最低特别进口税率低于35，如果该，如果该产品的进口价格大大低于产品的进口价格大大低于“有关国际价有关国际价格格”，其实际税率仍可能超过，其实际税率仍可能超过35。由此。由此可见，按照这种作法，在许多情况下，实可见，按照这种作法，在许多情况下，实际征收的税率是超过了际征收的税率是超过了35。n专家组注意到，专家组注意到，海关估价协议海关估价协议规定，规定，关税应当根据进口货物的交易价格计算，关税应当根据进口货物的交易价格计算，而而交易价格则是交易价格则是“产品进口时实际支付或产品进口时实际支付或应当支付的价格应当支付的价格”。如果阿根廷当局认为如果阿根廷当局认为进口商申报不实，可根据情

14、况进行价格调进口商申报不实，可根据情况进行价格调整或给予相应处罚。但如果因为怀疑进口整或给予相应处罚。但如果因为怀疑进口商申报价格不实而违反关税约束义务，这商申报价格不实而违反关税约束义务，这是是海关估价守则海关估价守则所不允许的。所不允许的。案例二：案例二：nA公司通过香港公司通过香港X公司从公司从G国国H公司进公司进口一套设备，合同总价为口一套设备，合同总价为CIP中国某中国某内陆城市内陆城市180万美元。万美元。合同价包括合同价包括H公司派人来华进行设备公司派人来华进行设备安装调试和验收的费用，但在合同中安装调试和验收的费用，但在合同中未单列。未单列。该设备关税率为该设备关税率为14，设

15、备，设备5月份到货月份到货后缴纳关税约为：后缴纳关税约为：1808.314209万万RMB。nB公司从公司从G国国H公司进口同样一套设备，公司进口同样一套设备，合同总价为合同总价为CIF中国某港口中国某港口160万美元，万美元，其中包含其中包含16万美元的万美元的H公司人员来华公司人员来华进行设备安装、调试和验收的费用。进行设备安装、调试和验收的费用。同年同年6月设备到货。月设备到货。B公司以公司以160万美万美元的成交价格向海关申报，海关受理元的成交价格向海关申报，海关受理后对其申报价格产生怀疑，要求后对其申报价格产生怀疑，要求B公司公司予以解释，予以解释，B公司只是提供了一个简单公司只是提

16、供了一个简单的书面说明，海关认为该说明不足以的书面说明，海关认为该说明不足以支持支持B公司的申报价格，对其商品同样公司的申报价格，对其商品同样征收征收209万万RMB的进口关税。的进口关税。B公司公司急于用货，缴税了事。急于用货，缴税了事。分析：分析：海关对两公司的处理是否合理？海关对两公司的处理是否合理？两公司的作法是否有不当？两公司的作法是否有不当？n两案例的关键：两案例的关键：两案例中成交术语不同；两案例中成交术语不同；A公司对香港公司支付佣金；公司对香港公司支付佣金；都有安装调试及验收费，但都有安装调试及验收费，但A公司未列公司未列明；明；n海关的处理依据：海关的处理依据：海关依据的是估价方法的第海关依据的是估价方法的第2条：相同条：相同商品交易价值法；商品交易价值法；对对B公司，海关认为其有申报不实的公司，海关认为其有申报不实的嫌疑嫌疑 相同商品，报价不同，且差相同商品，报价不同，且差距过大：距过大：A.二者成交时间相差不多；二者成交时间相差不多；B.佣金的差异不致引起价格如此大差佣金的差异不致引起价格如此大差异；异；