税收新动态与筹划纳税课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《税收新动态与筹划纳税课件.ppt》由用户(三亚风情)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税收 动态 筹划 纳税 课件
- 资源描述:
-
1、德勤高级税务顾问德勤高级税务顾问德勤税务经理德勤税务经理 税收体系由实体法、程序法和争讼法组成税收体系由实体法、程序法和争讼法组成 v 税收实体法由税收实体法由23个税种构成个税种构成(含关税含关税)v 税收程序法的主体是税收程序法的主体是中华人民共和国税收中华人民共和国税收 征收管理法征收管理法v 税收争讼法由税收争讼法由中华人民共和国行政诉讼中华人民共和国行政诉讼 法法、中华人民共和国行政复议法中华人民共和国行政复议法和国和国 税总制定的税总制定的税务行政复议规则税务行政复议规则构成构成 按照按照组织财政收入、调控经济组织财政收入、调控经济两两 大目标,我国于大目标,我国于1994年进行税
2、制改革年进行税制改革 1994年中国面临严重的通货膨胀,年中国面临严重的通货膨胀,实实 行生产型增值税等,抑制投资过热行生产型增值税等,抑制投资过热 目前中国出现通货紧缩趋势,目前中国出现通货紧缩趋势,启动投启动投 资成为当务之急资成为当务之急 WTOWTO对对20042004年中国税制的影响年中国税制的影响v 关税关税20052005年降至年降至1010左右,并须充分体左右,并须充分体 现国民待遇原则现国民待遇原则v 要求提高税收政策的透明度和执法力度要求提高税收政策的透明度和执法力度v 税收管理面临巨大挑战税收管理面临巨大挑战 我国税收制度大约我国税收制度大约10年经历一次变革年经历一次变
3、革 2004年税制改革的方针:年税制改革的方针:简税制、宽简税制、宽 税基、低税率、严征管税基、低税率、严征管 2004年税制改革分阶段、分税种进行,增年税制改革分阶段、分税种进行,增 值税、企业所得税和个人所得税首先进行值税、企业所得税和个人所得税首先进行 改革,消费税和物业税将适时推进改革,消费税和物业税将适时推进v 完善征、扣税机制完善征、扣税机制v 生产型增值税改为消费型增值税生产型增值税改为消费型增值税v 扩大增值税征收范围扩大增值税征收范围v 完善增值税出口退税政策完善增值税出口退税政策 企业所得税内外统一企业所得税内外统一v 统一法律效力统一法律效力v 税率差别调整税率差别调整v
4、 明确会计核算标准明确会计核算标准v 拓宽税基拓宽税基v 税率税率25%25%左右左右v 20052005年制定,年制定,20062006年实施年实施 分类和综合相结合的管理制度分类和综合相结合的管理制度v 工资薪金、生产经营、劳务费报酬和财产租赁工资薪金、生产经营、劳务费报酬和财产租赁 等,实行列入综合课征项目,实行累进税率等,实行列入综合课征项目,实行累进税率v 财产转让、特许权使用费、利息、红利和股息财产转让、特许权使用费、利息、红利和股息 等,按比例税率实行分项征收等,按比例税率实行分项征收v 税前扣除项目进行调整税前扣除项目进行调整v 调整中外籍个人征税政策上的差异调整中外籍个人征税
5、政策上的差异v 与法人所得税或公司所得税协调配合与法人所得税或公司所得税协调配合v 适当扩大消费税的征收范围适当扩大消费税的征收范围v 合理制定消费税的征收税率合理制定消费税的征收税率v将房产税、城镇房地产税、城镇土地使用将房产税、城镇房地产税、城镇土地使用税税,以及土地出让费等税费合并,转化为房以及土地出让费等税费合并,转化为房产保有阶段统一收取的物业税(开征期未产保有阶段统一收取的物业税(开征期未定)定)v将车船使用税和车牌照税合并为内外统一将车船使用税和车牌照税合并为内外统一适用的车船使用税,调整税收定额适用的车船使用税,调整税收定额v 营业税部分项目并入增值税营业税部分项目并入增值税v
6、 同城市维护建设税、教育费附加合并为独同城市维护建设税、教育费附加合并为独 立的地方经营收入税立的地方经营收入税v 这项工作已经启动,但目前油价过高。这项工作已经启动,但目前油价过高。v v逐步降低进口关税税率,调整关税税率结构,整逐步降低进口关税税率,调整关税税率结构,整顿税收优惠措施,加强关税管理顿税收优惠措施,加强关税管理v调整出口关税项目和税率水平,健全管理制度调整出口关税项目和税率水平,健全管理制度v完善反倾销税、反补贴税制度完善反倾销税、反补贴税制度v严格限制加工贸易来料、进料加工进口征税的范严格限制加工贸易来料、进料加工进口征税的范围围v将海关代征进出口环节国内税,改为由口岸国内
7、将海关代征进出口环节国内税,改为由口岸国内税局自行征收,并改变进口环节国内税随同关税税局自行征收,并改变进口环节国内税随同关税一并减免的做法一并减免的做法v取消一切不合理、不合法的收费项目,对取消一切不合理、不合法的收费项目,对属于税收性质、具有税收功能的收费改为属于税收性质、具有税收功能的收费改为征税征税v相关税种并入现行税种,不另设立新税种,相关税种并入现行税种,不另设立新税种,避免重复征税避免重复征税v开征新税种,如:社会保障税、环境保护开征新税种,如:社会保障税、环境保护税、遗产税等税、遗产税等v下放地方税的部分立法权,保留必要的干下放地方税的部分立法权,保留必要的干预和否定权预和否定
8、权v 营业税营业税v 增值税增值税v 所得税所得税提提 供供 应应 税税 劳劳 务务 转转 让让 无无 形形 资资 产产 销销 售售 不不 动动 产产 有有 偿偿 从从 受受 让让 方方 (购购 买买 方方 )取取 得得 货货 币币 、货货 物物 或或 其其 他他 经经 济济 利利 益益 营业税营业税混混 合合 销销 售售 行行 为为 货货 物物 提提 供供 应应 征征 营营 业业 税税 劳劳 务务 除除 从从 事事 货货 物物 生生 产产 、批批 发发 或或 零零 售售 的的 企企 业业 、企企 业业 性性 单单 位位 和和 个个 体体 经经 营营 者者 外外 的的 其其 他他 单单 位位
9、和和 个个 人人 营业税营业税非增值税应税劳务非增值税应税劳务年货物销售额年货物销售额 50%兼兼 营营 行行 为为 提提 供供 应应 征征 营营 业业 税税 的的 劳劳 务务 分分 清清 BTVAT货货 物物 /非非 应应 征征 营营 业业 税税 的的 劳劳 务务 营业税营业税营营 业业 额额 的的 确确 定定*一一 般般 原原 则则 :“全全 额额 收收 入入 ,不不 得得 扣扣 除除 任任 何何 成成 本本 费费 用用 ”-建建 营业税营业税纳纳 税税 义义 务务 发发 生生 时时 间间 :收 讫 营 业 收 入 款 项 的 当 天;或 者 索 取 营 业 收 入 款 项 凭 据 的 当
10、 天。营业税营业税 l纳税义务人l纳税义务范围l税率l应纳税所得额l业务收入的确认l成本、费用和损失列支l固定资产税务处理l无形资产的税务处理l税收优惠l预提所得税l税收征收管理财税字财税字 号号国税发号国税发号 从事投资业务的外商投资企业不享受生产性外商投资企业的从事投资业务的外商投资企业不享受生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。有关税收优惠待遇。由外国投资者持有股份的投资公司,将从外商投资由外国投资者持有股份的投资公司,将从外商投资企业分得的利润企业分得的利润(股息股息),在中国境内直接再投资,可享受再投,在中国境内直接再投资,可享受再投资退税优惠。资退税优惠。与投资有关的可行性研究费用
11、,投资贷款利息支出,投资管与投资有关的可行性研究费用,投资贷款利息支出,投资管理费用等投资决策实施中的各项费用的投资期满不能收回的投理费用等投资决策实施中的各项费用的投资期满不能收回的投资损失等,资损失等,不得冲减本企业应纳税所得额。不得冲减本企业应纳税所得额。在以合理经营为目的进行的公司集团重组中,可按股权成本价在以合理经营为目的进行的公司集团重组中,可按股权成本价转让,由于不产生股权转让收益或损失,不计征企业所得税。转让,由于不产生股权转让收益或损失,不计征企业所得税。外商投资性公司对其子公司提供各项服务,应当按照独立企业外商投资性公司对其子公司提供各项服务,应当按照独立企业之间的业务往来
12、收取价款或费用。子公司可在计算其应纳税所之间的业务往来收取价款或费用。子公司可在计算其应纳税所得额中扣除。得额中扣除。外商投资性公司代表其子公司与其他企业签订合同,与其子公外商投资性公司代表其子公司与其他企业签订合同,与其子公司共同接受其他企业的服务,由外商投资性公司代其子公司支司共同接受其他企业的服务,由外商投资性公司代其子公司支付的各项服务费用(以下简称代付费用),向其子公司收回时,付的各项服务费用(以下简称代付费用),向其子公司收回时,不作为外商投资性公司的收入计算缴纳营业税。不作为外商投资性公司的收入计算缴纳营业税。国税发号国税发号 国税发国税发 号号国税发号国税发号流转税纳税时间确认
13、流转税纳税时间确认:收到预收款的当天为营业税纳税义务发收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间。生时间。转让其购置的不动产转让其购置的不动产:单位和个人销售或转让其购置的不动产单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额让原价后的余额为营业额。折扣处理问题:折扣处理问题:单位和个人在销售不动产时,如果将附价款与折单位和个人在销售不动产时,如果将附价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业
14、额;如果将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中减除。另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中减除。所得税纳税时间确认所得税纳税时间确认:(一)一次性全额收取房款的,以房产使用权交付买方之日或开具发(一)一次性全额收取房款的,以房产使用权交付买方之日或开具发票之日作为销售收入的实现。票之日作为销售收入的实现。(二)采取分期付款或预售款方式销售的,以合同约定的付款时间为(二)采取分期付款或预售款方式销售的,以合同约定的付款时间为销售收入的实现。销售收入的实现。(三)采取以土地使用权或者其他财产置换房屋的,以房产使用交付(三)采取以土地使用权或者其他财产置换房屋的,
15、以房产使用交付对方为销售收入的实现。对方为销售收入的实现。(四)采取银行提供按揭贷款销售的,以银行将按揭贷款办理转账之(四)采取银行提供按揭贷款销售的,以银行将按揭贷款办理转账之日,为销售收入的实现。日,为销售收入的实现。所得税优惠待遇问题所得税优惠待遇问题:专业从事房地产开发经营的外商投资专业从事房地产开发经营的外商投资企业,不享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。企业,不享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。按季预征所得税按季预征所得税(预计利润率不得低于预计利润率不得低于1010),待该项房地产产权转,待该项房地产产权转移,销售收入实现后,再依照税法有关规定计算实际应纳税所得额及应纳移,
16、销售收入实现后,再依照税法有关规定计算实际应纳税所得额及应纳所得税税额,按预缴的所得税额计算应退补税额。所得税税额,按预缴的所得税额计算应退补税额。国税发号国税发号内资企业所得税:内资企业所得税:预计营业利润额预计营业利润额=预售开发产品收入预售开发产品收入利润率利润率*利润率不得低于(含)利润率不得低于(含)(财税号(财税号 )纳税类型确认问题纳税类型确认问题:燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应:燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位,在销售货物或提供增值税应税劳务时,代有关部门向购买方税劳务的单位,在销售货物或提供增值税应税劳务时,代有关部门向购买方收取的集资费(包括管道煤
17、气集资款收取的集资费(包括管道煤气集资款初装费初装费)、手续费、代收款等,属)、手续费、代收款等,属于增值税价外收费,应征收增值税,不征收营业税。于增值税价外收费,应征收增值税,不征收营业税。关于混合销售征税问题关于混合销售征税问题:根据细则第五条规定,以从事非增值:根据细则第五条规定,以从事非增值税应税劳务为主,并兼营货物销售的单位与个人,其混合销售行为应视为销税应税劳务为主,并兼营货物销售的单位与个人,其混合销售行为应视为销售非应税劳务,不征收增值税。但如果其设立单独的机构经营货物销售并单售非应税劳务,不征收增值税。但如果其设立单独的机构经营货物销售并单独核算,该单独机构应视为从事货物的生
展开阅读全文