荷兰税收风险管理课件.pptx
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- 荷兰 税收 风险 管理 课件
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1、荷兰专业 姓名 学号2荷兰税收征收管理体制RMO工作方法及流程荷兰税收风险管理经验荷兰税收风险管理措施目录3 第一部分荷兰税收征收管理体制PART 01l税收征管机构l风险管理组织l税务征收三条线lRMO的功能4荷兰税收征管机构51税收审计23税收稽查税款征收税收审计官对纳税税收审计官对纳税人的纳税单位进行人的纳税单位进行复核、调查取证,复核、调查取证,确定事实,核定征确定事实,核定征税额度税额度。税收稽查官根据既税收稽查官根据既定事实,运用法律,定事实,运用法律,核准应纳税额,并核准应纳税额,并通知纳税人纳税通知纳税人纳税。税务征收官根据纳税务征收官根据纳税通知,办理税款税通知,办理税款征收
2、入库。征收入库。荷兰税务征收三条线6荷兰风险管理组织2005年之前2005年成立71RMO的功能在监管中发现和选择风险确保风险处理的一致性,即在全国范围内对于同等风险适用同样的方法收集并宣传风险分析与管理的相关知识将发现的风险告知地区税务局,并明确其进行风险处理以及将处理结果报告给RMO的义务23489、我们的市场行为主要的导向因素,第一个是市场需求的导向,第二个是技术进步的导向,第三大导向是竞争对手的行为导向。22.8.1622.8.16Tuesday,August 16,202210、市场销售中最重要的字就是“问”。18:44:5418:44:5418:448/16/2022 6:44:5
3、4 PM11、现今,每个人都在谈论着创意,坦白讲,我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。22.8.1618:44:5418:44Aug-2216-Aug-2212、在购买时,你可以用任何语言;但在销售时,你必须使用购买者的语言。18:44:5418:44:5418:44Tuesday,August 16,202213、He who seize the right moment,is the right man.谁把握机遇,谁就心想事成。22.8.1622.8.1618:44:5418:44:54August 16,202214、市场营销观念:目标市场,顾客需求,协调市场营销,通过满足消费者需求来
4、创造利润。2022年8月16日星期二下午6时44分54秒18:44:5422.8.1615、我就像一个厨师,喜欢品尝食物。如果不好吃,我就不要它。2022年8月下午6时44分22.8.1618:44August 16,202216、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务,因为我就是顾客。2022年8月16日星期二18时44分54秒18:44:5416 August 202217、利人为利已的根基,市场营销上老是为自己着想,而不顾及到他人,他人也不会顾及你。下午6时44分54秒下午6时44分18:44:5422.8.169 第二部分荷兰税收风险管理措施PART 02l代码管理 全面监控l收
5、集信息 分类审查l双向申报 源泉扣缴l分类检查 严格审计101、代码管理 全面监控 荷兰税务机关对所有企业和常驻人口都给出一个税务代码,企业注册时必须申请税务代码。婴儿一出生,税务机关就依据其身份证号码确定其税务代码,并将有关信息(如父母信息、常住地址、联系方式等)存入数据库,此号码用于税务申报和一切经济活动。所有部门都要使用这个号码,而且管理严格,如个人搬迁、联系方式变动等,必须在规定期限向税务部门申报。同时,每年年底,银行会将每个个人和公司的财产、收入等情况提供给税务部门,以便税务部门在纳税审查时进行核对。根据纳税号码,税务机关可随时查阅到纳税人的缴税情况,形成了对纳税人纳税情况进行多渠道
6、、多方法、多手段的全方位监控。11源泉扣缴对工薪、退休金、保险补偿金和存款利息所得,年初由税务局根据个人上年缴税情况提前确定本年度个人应纳税额,雇主和退休金支付机构等扣缴人按此规定数额按月预扣预缴,同时向税务局申报支付个人收入情况,年度终了扣缴人还要提供给个人一份全年扣税情况报告。双向申报雇主、银行、保险金支付机构等扣缴义务人事前都要在税务局办理登记注册,同时还要按月、季、年向税务局报送个人收入支付情况。补充雇主在缴纳社会保险税时的依据是雇员的总收入。税务部门通过电脑核对雇主和雇员分别申报的收入情况,审核纳税人应纳税款,防止不实申报。2、双向申报 源泉扣缴123、收集信息 分类审查 税收征管的
7、基础是纳税人呈送给税务当局的完税表。税务当局除了从完税表中收集税务信息外,还必须收集有关纳税人其他需要予以特别注意的信息。这一过程的科学、正确与否直接决定税收征管的质量和效果。实践中,荷兰税务当局依据纳税人的不同情况采取四种不同的形式:(1)对信誉较好的绝大多数纳税人呈送的完税表,由计算机或管理人员按事先制定的有关标准直接进行结算处理(2)对部分纳税人呈送的完税表进行检查,这种检查由于通常是由税务检查官员在税务当局内部进行的,故称为案头审查;案头审查又分为快速审查和彻底审查两种形式:快速审查即由税务检查官对完税表的部分内容进行审查;彻底审查即对完税表的所有内容进行审查。(3)由税务人员到纳税人
8、所在地对其会计记录、账簿和年度报告等资料进行实地检查。(4)其他 对 待形式134、分类检查 严格审计 税务审计是指税务审计师对纳税人是否正确、完整和及时履行纳税义务进行检查的过程。税务审计是一项专业性极强的工作,荷兰税务当局专门配备了既懂税务知识又懂会计、审计业务的税务审计师来执行审计任务。为了保证税务审计的质量,当局制定了合理的审计政策、税务审计标准和规范的审计程序。荷兰税务机关把纳税人分为三类,分别进行审计:第一类为纳税大户,每年审计一次;第二类为纳税中、小户,3年审计一次;第三类为纳税小户,5年审计一次。在具体执行中税务审计方式一般分为重点审计和一般审计,重点审计对象是根据企业生产经营
9、及财务有关批示运用计算机分析打分选定,每年重点审计面:一类公司约为20%,二类公司约为5%,三类公司约为1%;其余纳税人进行一般审计。14 第三部分RMO工作方法及流程PART 03l集中风险分析和评价l地区税务局风险应对l大企业重点应对l税务风险差异管理l风险自检与判定标准相结合15集中风险分析和评价实际操作 在实际操作过程中,以企业所得税为例,首先,RMO将70%的企业所得税申报表通过计算机程序进行自动分析和评估,按照风险的高低排序,从高到低筛选出约30%的风险申报表,同时通过随机处理系统对纳税人的申报情况随机进行风险选择,然后合并这两种选择的结果,打印出详细的风险清单,连同处理风险的建立
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