财务预算的编制模式课件.ppt

1、第第2章财务预算的编制模式章财务预算的编制模式2022-8-17第2章财务预算的编制模式第1页，共46页。【内容介绍】【内容介绍】本章主要是介绍财务预算的四种编本章主要是介绍财务预算的四种编制模式，包括高度集权的编制模式，集权为主、制模式，包括高度集权的编制模式，集权为主、适当分权的编制模式，分权为主、适当集权的编适当分权的编制模式，分权为主、适当集权的编制模式和高度分权的编制模式。制模式和高度分权的编制模式。【学习目标】【学习目标】了解每一种财务预算编制模式的特点、了解每一种财务预算编制模式的特点、主要编制过程、优缺点、适用范围、难点及解决思路。主要编制过程、优缺点、适用范围、难点及解决思路

2、。第2章财务预算的编制模式第2页，共46页。v财务预算的编制模式财务预算的编制模式是指企业在财务预算编制的过程是指企业在财务预算编制的过程中对整个预算编制工作所采取的模式。中对整个预算编制工作所采取的模式。v财务预算的编制模式财务预算的编制模式按照集权和分权的程度不同，可以按照集权和分权的程度不同，可以分为以下四种模式：分为以下四种模式：l（一）高度集权的模式（一）高度集权的模式l（二）集权为主、适当分权的模式（二）集权为主、适当分权的模式l（三）分权为主、适当集权的模式（三）分权为主、适当集权的模式l（四）高度分权的模式（四）高度分权的模式第2章财务预算的编制模式第3页，共46页。集权与分权

3、的基本内涵财务预算编制模式是否集权与分权与企业的管理体制（集权、分财务预算编制模式是否集权与分权与企业的管理体制（集权、分权等）密切相关权等）密切相关（1）集权管理就是把经营权限（包括财务权）特别是决策权集中在最）集权管理就是把经营权限（包括财务权）特别是决策权集中在最高领导层，下属企业或部门只有日常业务决策权限和具体的执行权。高领导层，下属企业或部门只有日常业务决策权限和具体的执行权。财务权利大致可以份为：财务决策权、财务资源调配权、财务资源使财务权利大致可以份为：财务决策权、财务资源调配权、财务资源使用权和财务监控权用权和财务监控权（2.）分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属单位，

4、集）分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属单位，集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权。团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权。第2章财务预算的编制模式第4页，共46页。第一节第一节 高度集权的编制模式高度集权的编制模式第2章财务预算的编制模式第5页，共46页。一、高度集权编制模式的特点和主要一、高度集权编制模式的特点和主要编制过程编制过程（一）特点（一）特点高度集权的编制模式又称为高度集权的编制模式又称为“自上而下自上而下”的模式，是指的模式，是指由单由单位高管层根据本单位的战略目标确定预算目标并亲自编制财务预位高管层根据本单位的战略目标确定预算目标并亲自

5、编制财务预算算的一种预算编制管理模式。的一种预算编制管理模式。在高度集权编制模式下，高管层直接编制财务预算，将预算目在高度集权编制模式下，高管层直接编制财务预算，将预算目标分解下达给各级预算责任单位，各级预算责任单位只是预算标分解下达给各级预算责任单位，各级预算责任单位只是预算的执行者，不参与预算的编制。的执行者，不参与预算的编制。第2章财务预算的编制模式第6页，共46页。（二）主要编制过程（二）主要编制过程1 1、高管层确定预算目标：、高管层确定预算目标：高管层（如董事会或经理层等）根据本单位的中长期高管层（如董事会或经理层等）根据本单位的中长期发展战略和预算年度的内外部经营环境制定预算年度

6、发展战略和预算年度的内外部经营环境制定预算年度的发展目标，并根据预算年度的发展目标来确定预算的发展目标，并根据预算年度的发展目标来确定预算年度的预算目标，提出预算年度的营业收入、营业成年度的预算目标，提出预算年度的营业收入、营业成本、利润等主要财务指标的预算目标。本、利润等主要财务指标的预算目标。第2章财务预算的编制模式第7页，共46页。2 2、高管层编制财务预算：、高管层编制财务预算：高管层根据年度预算目标和单位高管层根据年度预算目标和单位内部各级预算责任单位的实际情况编制年度财务预算。通内部各级预算责任单位的实际情况编制年度财务预算。通过编制年度财务预算，将年度预算目标逐级分解给单位内过编

7、制年度财务预算，将年度预算目标逐级分解给单位内部的各级预算责任单位。部的各级预算责任单位。3 3、高管层召开预算编制征询会：、高管层召开预算编制征询会：高管层召开各级预算责高管层召开各级预算责任单位负责人会议，通报财务预算的编制情况，对预算目任单位负责人会议，通报财务预算的编制情况，对预算目标和各项具体预算指标的确定做出说明或解释，听取各级标和各项具体预算指标的确定做出说明或解释，听取各级预算责任单位对预算目标和各项具体预算指标的意见。高预算责任单位对预算目标和各项具体预算指标的意见。高管层根据合理意见对预算方案做出修改。管层根据合理意见对预算方案做出修改。第2章财务预算的编制模式第8页，共4

8、6页。4 4、高管层召开预算编制发布会：、高管层召开预算编制发布会：高管层召开各级预算责任高管层召开各级预算责任单位负责人会议，正式发布预算年度的财务预算方案，并对各单位负责人会议，正式发布预算年度的财务预算方案，并对各级预算责任单位在执行预算的过程中应该注意的问题提出具体级预算责任单位在执行预算的过程中应该注意的问题提出具体要求。要求。第2章财务预算的编制模式第9页，共46页。二、高度集权编制模式的优缺点二、高度集权编制模式的优缺点（一）优点（一）优点1、有利于高管层进行决策控制、有利于高管层进行决策控制在此模式下，高管层制定了预算年度的发展目标，并通在此模式下，高管层制定了预算年度的发展目

9、标，并通过亲自编制预算来落实这个发展目标，有利于高管层将过亲自编制预算来落实这个发展目标，有利于高管层将本单位的发展目标不折不扣地贯彻到财务预算目标之中，本单位的发展目标不折不扣地贯彻到财务预算目标之中，保证了高管层的决策意图能够在财务预算中得到完整体保证了高管层的决策意图能够在财务预算中得到完整体现，从而保证了高管层能够很好地进行决策控制。现，从而保证了高管层能够很好地进行决策控制。第2章财务预算的编制模式第10页，共46页。2、有利于缩短预算编制时间，提高预算编制效、有利于缩短预算编制时间，提高预算编制效率率高管层直接编制财务预算，不需要经历各级高管层直接编制财务预算，不需要经历各级预算责

10、任单位逐级编制、逐级汇总、逐级审预算责任单位逐级编制、逐级汇总、逐级审核的过程，编制过程耗用的时间相对较少，核的过程，编制过程耗用的时间相对较少，使预算编制的效率得到提高。使预算编制的效率得到提高。第2章财务预算的编制模式第11页，共46页。（二）缺点（二）缺点1 1、容易导致预算目标的分解脱离实际、容易导致预算目标的分解脱离实际由于各级预算责任单位不参与预算的编制，预算目标的确由于各级预算责任单位不参与预算的编制，预算目标的确定和逐级分解都是由高管层独立进行，而定和逐级分解都是由高管层独立进行，而高管层对各级预算高管层对各级预算责任单位的实际情况很难做到全面、深入、细致的了解和掌握，责任单位

11、的实际情况很难做到全面、深入、细致的了解和掌握，这就很容易导致在确定预算目标、特别是在分解预算目标时会这就很容易导致在确定预算目标、特别是在分解预算目标时会出现一些脱离实际的现象出现一些脱离实际的现象比如某些预算指标制定得不合理，预算责任单位很难完成或很比如某些预算指标制定得不合理，预算责任单位很难完成或很容易就可以完成等。容易就可以完成等。第2章财务预算的编制模式第12页，共46页。2、容易导致各级预算责任单位对预算管理产生消极、容易导致各级预算责任单位对预算管理产生消极情绪情绪由于各级预算责任单位不能参与预算的编制，整个预由于各级预算责任单位不能参与预算的编制，整个预算编制的过程都是由高管

12、层独立完成，算编制的过程都是由高管层独立完成，各级预算责任各级预算责任单位完全处于被动执行、甚至是强制执行的地位，对单位完全处于被动执行、甚至是强制执行的地位，对预算的编制没有话语权和参与权预算的编制没有话语权和参与权，这就使这些执行单位，这就使这些执行单位对预算管理产生消极情绪。对预算管理产生消极情绪。第2章财务预算的编制模式第13页，共46页。三、高度集权编制模式的适用对象三、高度集权编制模式的适用对象一般只能一般只能适用于采用高度集权管理模式下的小型单位。适用于采用高度集权管理模式下的小型单位。因为这种小型单位的规模不大，业务不复杂，组织机构比较简因为这种小型单位的规模不大，业务不复杂，

13、组织机构比较简单，管理链条不长，管理幅度很小，高管层容易对各级预算责单，管理链条不长，管理幅度很小，高管层容易对各级预算责任单位的实际情况进行全面、深入、细致的了解和掌握，预算任单位的实际情况进行全面、深入、细致的了解和掌握，预算编制过程中高管层与各级预算责任单位也比较容易进行沟通编制过程中高管层与各级预算责任单位也比较容易进行沟通因此，所编制的预算不容易脱离实际，容易得到各级预算因此，所编制的预算不容易脱离实际，容易得到各级预算责任单位的认同和接受。责任单位的认同和接受。第2章财务预算的编制模式第14页，共46页。四、难点及解决思路四、难点及解决思路（一）难点（一）难点1 1、如何确保所编制

14、的预算不脱离实际？、如何确保所编制的预算不脱离实际？2 2、如何使预算得到各级预算责任单位的广泛认同和积极执行？、如何使预算得到各级预算责任单位的广泛认同和积极执行？（二）解决思路（二）解决思路1 1、建立高管层通畅的内外部信息渠道。、建立高管层通畅的内外部信息渠道。2 2、做到单位预算目标与员工个人目标相结合，使预算目标成、做到单位预算目标与员工个人目标相结合，使预算目标成为个人目标。为个人目标。3 3、加强高管层与预算责任单位的交流和沟通。、加强高管层与预算责任单位的交流和沟通。第2章财务预算的编制模式第15页，共46页。第二节第二节 集权为主、适当分权的编制模式集权为主、适当分权的编制模

15、式第2章财务预算的编制模式第16页，共46页。一、集权为主、适当分权编制模式的一、集权为主、适当分权编制模式的特点和主要编制过程特点和主要编制过程（一）特点（一）特点集权为主、适当分权的编制模式又称为集权为主、适当分权的编制模式又称为“先自上而下、后自下先自上而下、后自下而上、再自上而下而上、再自上而下”的模式。的模式。在这种编制模式下，高管层的集权主要体现在确定总的预算目在这种编制模式下，高管层的集权主要体现在确定总的预算目标，将总的预算目标分解给各级预算责任单位。标，将总的预算目标分解给各级预算责任单位。这种编制模式使各级预算责任单位能够根据本单位的实际情况这种编制模式使各级预算责任单位能

16、够根据本单位的实际情况来编制本单位的预算草案，成为预算编制的参与者。来编制本单位的预算草案，成为预算编制的参与者。第2章财务预算的编制模式第17页，共46页。（二）主要编制过程（二）主要编制过程1、高管层确定总的预算目标，并根据各级预算责、高管层确定总的预算目标，并根据各级预算责任单位的实际情况对总的预算目标进行逐级分解。任单位的实际情况对总的预算目标进行逐级分解。2、高管层提出预算编制的原则和要求。、高管层提出预算编制的原则和要求。3、高管层召开预算编制布置会。、高管层召开预算编制布置会。4、各级预算责任单位编制本单位的预算草案。、各级预算责任单位编制本单位的预算草案。第2章财务预算的编制模

17、式第18页，共46页。5 5、各级预算责任单位逐级审核、调整、审定和汇总、各级预算责任单位逐级审核、调整、审定和汇总上报送本单位的预算草案，上一级的单位负责对下一上报送本单位的预算草案，上一级的单位负责对下一级的单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审定级的单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总，使之形成本单位汇总后的预算草案，直至形和汇总，使之形成本单位汇总后的预算草案，直至形成单位总体预算草案。成单位总体预算草案。6 6、高管层召开预算审核会议，对各级预算责任单位汇、高管层召开预算审核会议，对各级预算责任单位汇总上报上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总。总上报上来的预算草案进

18、行审核、调整、审定和汇总。7 7、高管层召开预算编制发布会。、高管层召开预算编制发布会。第2章财务预算的编制模式第19页，共46页。二、集权为主、适当分权编制模式的二、集权为主、适当分权编制模式的优缺点优缺点（一）优点（一）优点1、既体现集权管理，又在一定程度上发挥了民主、既体现集权管理，又在一定程度上发挥了民主。2、有利于对各级预算责任单位的预算草案进行层层把关，使、有利于对各级预算责任单位的预算草案进行层层把关，使各级预算责任单位的预算草案尽可能的符合相应层级预算责任各级预算责任单位的预算草案尽可能的符合相应层级预算责任单位的实际情况，从而有利于保证预算的准确性、合理性和可单位的实际情况，

19、从而有利于保证预算的准确性、合理性和可行性。行性。第2章财务预算的编制模式第20页，共46页。（二）缺点（二）缺点1、编制预算所耗费的时间和精力比较多、效率也不高。、编制预算所耗费的时间和精力比较多、效率也不高。2、上级预算责任单位直至高管层在审核、调整、上级预算责任单位直至高管层在审核、调整、审定和汇总下级预算责任单位上报上来的预算草审定和汇总下级预算责任单位上报上来的预算草案的过程中，容易出现因认识的差异和利益的冲案的过程中，容易出现因认识的差异和利益的冲突而导致的协调难的问题。突而导致的协调难的问题。第2章财务预算的编制模式第21页，共46页。三、集权为主、适当分权编制模式的三、集权为主

20、、适当分权编制模式的适用对象适用对象这种模式主要这种模式主要适用于采用集权管理模式下的大中型适用于采用集权管理模式下的大中型单位单位。在大中型单位，为了适应集权为主、适当分权的总在大中型单位，为了适应集权为主、适当分权的总体管理模式，管理者们一般都会对预算管理采取集体管理模式，管理者们一般都会对预算管理采取集权为主、适当分权的模式，故而这种预算编制模式权为主、适当分权的模式，故而这种预算编制模式在大中型单位得到广泛运用。在大中型单位得到广泛运用。第2章财务预算的编制模式第22页，共46页。四、集权为主、适当分权编制模式的四、集权为主、适当分权编制模式的难点及解决思路难点及解决思路（一）难点（一

21、）难点1、如何提高预算编制的效率？、如何提高预算编制的效率？2、如何协调好各级预算责任单位的权责利？、如何协调好各级预算责任单位的权责利？（二）解决思路（二）解决思路1、成立组织严密的预算管理机构，配备精干高效的预算编制人、成立组织严密的预算管理机构，配备精干高效的预算编制人员。员。2、制定标准化的预算编制管理流程，把预算编制工作引、制定标准化的预算编制管理流程，把预算编制工作引入标准化的轨道。入标准化的轨道。3、强化预算管理委员会的功能，最大限度地发挥预算管理委员、强化预算管理委员会的功能，最大限度地发挥预算管理委员会在预算编制过程中的组织和协调作用。会在预算编制过程中的组织和协调作用。第2

22、章财务预算的编制模式第23页，共46页。第三节第三节 分权为主、适当集权的编制模式分权为主、适当集权的编制模式第2章财务预算的编制模式第24页，共46页。一、分权为主、适当集权编制模式的一、分权为主、适当集权编制模式的特点和主要编制过程特点和主要编制过程（一）特点（一）特点分权为主、适当集权的编制模式又称为分权为主、适当集权的编制模式又称为“先自下而上、先自下而上、后自下而上后自下而上”的模式的模式是指先由各级预算责任单位自行编制各自的预算草案，是指先由各级预算责任单位自行编制各自的预算草案，然后逐级往上报送，上级预算责任单位负责对下级预然后逐级往上报送，上级预算责任单位负责对下级预算责任单位

23、报送上来的预算草案进行审核、调整、审算责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总上报，最后由高管层对下级预算责任单位报定和汇总上报，最后由高管层对下级预算责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总，得送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总，得出单位的总预算方案的一种编制模式。出单位的总预算方案的一种编制模式。第2章财务预算的编制模式第25页，共46页。（二）主要编制过程（二）主要编制过程1、高管层布置预算编制工作，提出预算编制的原则和要求。、高管层布置预算编制工作，提出预算编制的原则和要求。2、下级预算责任单位根据高管层提出的预算编制原则和要、下级预算责任单位根据高管层

24、提出的预算编制原则和要求以及上级预算责任单位对本单位预算编制提出的具体要求以及上级预算责任单位对本单位预算编制提出的具体要求编制本单位的预算草案，并由本单位负责人审核预算草求编制本单位的预算草案，并由本单位负责人审核预算草案后报送给上级预算责任单位。案后报送给上级预算责任单位。第2章财务预算的编制模式第26页，共46页。3、上级预算责任单位对下级预算责任单位报送上来的、上级预算责任单位对下级预算责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、汇总和审定，然后逐级往预算草案进行审核、调整、汇总和审定，然后逐级往上报送，直至报送到高管层。上报送，直至报送到高管层。4、高管层对各个预算责任单位报送上来的预

25、算草案、高管层对各个预算责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总，得出单位总体预算方进行审核、调整、审定和汇总，得出单位总体预算方案。案。5、高管层召开预算编制发布会。、高管层召开预算编制发布会。第2章财务预算的编制模式第27页，共46页。二、分权为主、适当集权编制模式的二、分权为主、适当集权编制模式的优缺点优缺点（一）优点（一）优点有效地调动和发挥了各级预算责任单位在预算编制中的积极性和有效地调动和发挥了各级预算责任单位在预算编制中的积极性和能动作用，使编制出来的预算更加切合实际。能动作用，使编制出来的预算更加切合实际。（二）缺点（二）缺点不利于把各级预算责任单位的生产经营管理活

26、动统一到高管层的不利于把各级预算责任单位的生产经营管理活动统一到高管层的战略意图上战略意图上来，容易造成单位资源的不合理利用。来，容易造成单位资源的不合理利用。第2章财务预算的编制模式第28页，共46页。三、分权为主、适当集权编制模式的三、分权为主、适当集权编制模式的适用对象适用对象这种模式主要这种模式主要适用于采用分权管理模式下的大中型单位。适用于采用分权管理模式下的大中型单位。一些大中型单位，由于业务多元化，不同业务之间共性的东一些大中型单位，由于业务多元化，不同业务之间共性的东西比较少，不同的业务需要由不同的下级单位来生产、经营西比较少，不同的业务需要由不同的下级单位来生产、经营或管理，

27、而不同的下级单位都分别是自主经营、自负盈亏的或管理，而不同的下级单位都分别是自主经营、自负盈亏的独立核算单位，因此，一些管理者就认为，采用分权为主、独立核算单位，因此，一些管理者就认为，采用分权为主、适当集权的管理模式更适合于这种单位。适当集权的管理模式更适合于这种单位。第2章财务预算的编制模式第29页，共46页。四、分权为主、适当集权编制模式的四、分权为主、适当集权编制模式的难点及解决思路难点及解决思路分权为主、适当集权编制模式的难点及解决思路与集权为分权为主、适当集权编制模式的难点及解决思路与集权为主、适当分权编制模式的相类似，这里不再赘述。主、适当分权编制模式的相类似，这里不再赘述。第2

28、章财务预算的编制模式第30页，共46页。v预算松弛预算松弛v在现代参与型财务预算管理过程中，最可能出现的消在现代参与型财务预算管理过程中，最可能出现的消极行为就是极行为就是预算松弛预算松弛。v预算执行者为了顺利完成预算，预算执行者为了顺利完成预算，利用参与编制预利用参与编制预算的机会，算的机会，倾向于制订较为倾向于制订较为宽松的预算宽松的预算标准，使标准，使完成某项任务所预算的资源数量大于实际所需完成某项任务所预算的资源数量大于实际所需要的资源数量，或使预算的产出量小于可能的要的资源数量，或使预算的产出量小于可能的产出量，这种现象就是预算松驰。产出量，这种现象就是预算松驰。第2章财务预算的编制

29、模式第31页，共46页。v预算松弛预算松弛v预算松弛主要预算松弛主要变现为变现为预算执行者预算执行者低估收低估收入、高估入、高估成本和费用、低估产销量和销售价格、夸大完成成本和费用、低估产销量和销售价格、夸大完成预算的困难、低估利润或为争取新的投资项目，预算的困难、低估利润或为争取新的投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模等又不断扩大投资规模等。v例如某公司的一位车间主任相信车间水电气的例如某公司的一位车间主任相信车间水电气的费用大致费用大致18000元，但编制预算时，这位车间主元，但编制预算时，这位车间主任列入任列入2

30、0000元。他高估了费用，并制造了预算元。他高估了费用，并制造了预算松弛松弛2000元。元。第2章财务预算的编制模式第32页，共46页。v预算松弛所带来的严重的行为问题之一，就是预算编制过预算松弛所带来的严重的行为问题之一，就是预算编制过程中的程中的“扯皮扯皮”现象现象。v有一家在国内外同时上市的国家级大型企业，几年有一家在国内外同时上市的国家级大型企业，几年前开始认真地推行预算管理，每年从前开始认真地推行预算管理，每年从9月份开始编制月份开始编制预算，一直编到第预算，一直编到第2年年6月份，主要预算的指标还不月份，主要预算的指标还不能定下来，时间紧迫，只能能定下来，时间紧迫，只能“有什么算什

31、么有什么算什么”而不而不得不作罢。得不作罢。v接着过两个月，又开始下一年度的预算编制，到头来还接着过两个月，又开始下一年度的预算编制，到头来还是是“有什么算什么有什么算什么”。v现在，在这家公司已经到了谈预算人人色变的程度。现在，在这家公司已经到了谈预算人人色变的程度。第2章财务预算的编制模式第33页，共46页。v其实，这家公司采用的预算编制程序并没有问题，其实，这家公司采用的预算编制程序并没有问题，像教科书或其他企业一样，都是由上级先下达一像教科书或其他企业一样，都是由上级先下达一个半指令半指导性的关键业绩指标，然后下级据个半指令半指导性的关键业绩指标，然后下级据此编制预算报上级审批。此编制

32、预算报上级审批。v如果有问题，上级将预算退回下级，重新修改如果有问题，上级将预算退回下级，重新修改后再报再审批。后再报再审批。第2章财务预算的编制模式第34页，共46页。v例如在这家公司，例如在这家公司，9月份由总部给某子公司下达的利月份由总部给某子公司下达的利润指标为润指标为10亿元，该子公司经过研究，向总部报告说亿元，该子公司经过研究，向总部报告说只能完成只能完成5亿元，理由列出几十条！亿元，理由列出几十条！v总部经过进一步调查和分析通知该子公司说：总部经过进一步调查和分析通知该子公司说：“10个亿是有个亿是有点儿高，但点儿高，但5个亿显然太少，应该至少个亿显然太少，应该至少8个亿吧。个亿

33、吧。”v该子公司得知后重新研究，又向总部报告说不仅该子公司得知后重新研究，又向总部报告说不仅8个个亿完不成，而且亿完不成，而且5个亿都有困难，比较合适的数额应个亿都有困难，比较合适的数额应该是该是4个亿！个亿！v有趣的事，这次的理由差不多有有趣的事，这次的理由差不多有100条。这样，预算成条。这样，预算成了足球，踢来踢去，时间都耗光了。了足球，踢来踢去，时间都耗光了。第2章财务预算的编制模式第35页，共46页。第四节第四节 高度分权的编制模式高度分权的编制模式第2章财务预算的编制模式第36页，共46页。一、高度分权编制模式的特点和一、高度分权编制模式的特点和主要编制过程主要编制过程（一）特点（

34、一）特点高度分权的编制模式又称为高度分权的编制模式又称为“自下而上自下而上”的模式的模式，是指高管，是指高管层既不制定总的预算目标，也不提出预算编制的原则和要求，各层既不制定总的预算目标，也不提出预算编制的原则和要求，各级预算责任单位完全自主的编制、审核、审定自己的预算方案，级预算责任单位完全自主的编制、审核、审定自己的预算方案，只需将审定后的预算方案报送给高管层备案即可的一种预算编制只需将审定后的预算方案报送给高管层备案即可的一种预算编制模式。模式。在这种编制模式下，高管层不过问、更不干预各级预算在这种编制模式下，高管层不过问、更不干预各级预算责任单位的预算编制过程，将责任单位的预算编制过程

35、，将预算编制的管理权预算编制的管理权高度的下高度的下放给各级预算责任单位。放给各级预算责任单位。第2章财务预算的编制模式第37页，共46页。（二）主要编制过程（二）主要编制过程1 1、各级预算责任单位自主编制本单位的预算。、各级预算责任单位自主编制本单位的预算。2 2、各级预算责任单位自主审核、调整、审定本单位、各级预算责任单位自主审核、调整、审定本单位的预算。的预算。3 3、各级预算责任单位将审定后的预算方案报送高、各级预算责任单位将审定后的预算方案报送高管层备案。管层备案。第2章财务预算的编制模式第38页，共46页。二、高度分权编制模式的优缺点（一）优点（一）优点能最大限度地调动和发挥预算

36、责任单位在预算编制过程能最大限度地调动和发挥预算责任单位在预算编制过程中的积极性和能动作用，使预算更加中的积极性和能动作用，使预算更加切合实际切合实际。（二）缺点（二）缺点不利于把各级预算责任单位的生产、经营或管理行为统一不利于把各级预算责任单位的生产、经营或管理行为统一到高管层的到高管层的战略意图战略意图上来，也不利于各级预算责任单位之上来，也不利于各级预算责任单位之间的资源间的资源优势互补优势互补，容易造成资源的不合理利用，更不利于，容易造成资源的不合理利用，更不利于集中配置单集中配置单位的各种资源以便培育单位的整体竞争优势。位的各种资源以便培育单位的整体竞争优势。第2章财务预算的编制模式

37、第39页，共46页。三、高度分权编制模式的适用对象这种模式主要这种模式主要适用于采用高度分权管理模式下的大型多级法人适用于采用高度分权管理模式下的大型多级法人制的单位。制的单位。在一些多级法人制单位，由于业务多元化，各种业务之间的关联在一些多级法人制单位，由于业务多元化，各种业务之间的关联度底，加上最高管理层的管理思想偏向于分权管理，因此，对预度底，加上最高管理层的管理思想偏向于分权管理，因此，对预算编制乃至整个预算管理就采取高度分权的模式。算编制乃至整个预算管理就采取高度分权的模式。第2章财务预算的编制模式第40页，共46页。四、高度分权编制模式的难点及四、高度分权编制模式的难点及解决思路解

38、决思路（一）难点（一）难点如何通过预算管理把各级预算责任单位的生产、经营或管理行为如何通过预算管理把各级预算责任单位的生产、经营或管理行为统一到高管层的战略意图上来，使各级预算单位的预算能够充分统一到高管层的战略意图上来，使各级预算单位的预算能够充分体现高管层的战略意图体现高管层的战略意图?第2章财务预算的编制模式第41页，共46页。（二）解决思路（二）解决思路1、高管层可以通过各种有效方式向各级预算责任单位描绘单位、高管层可以通过各种有效方式向各级预算责任单位描绘单位的战略意图，让各级预算责任单位了解并深刻领会单位的战略意的战略意图，让各级预算责任单位了解并深刻领会单位的战略意图，自觉地把单

39、位的战略意图贯彻到预算中去。图，自觉地把单位的战略意图贯彻到预算中去。2、从集中配置单位的各种资源以便培育单位的整体竞争优、从集中配置单位的各种资源以便培育单位的整体竞争优势、实现单位的战略目标这个角度出发，建议各种单位在势、实现单位的战略目标这个角度出发，建议各种单位在实务中尽量不采用这种预算编制模式。实务中尽量不采用这种预算编制模式。第2章财务预算的编制模式第42页，共46页。v小结：小结：v实际上，预算编制并没有一个适合所有企业的实际上，预算编制并没有一个适合所有企业的最佳模式，企业应根据最佳模式，企业应根据自身的管理基础和经自身的管理基础和经营特点建立个性化的财务预算编制模式营特点建立

40、个性化的财务预算编制模式，编，编制预算时应考虑不同时期内外部环境的变化，对制预算时应考虑不同时期内外部环境的变化，对编制模式进行适当的调整，突出企业在不同阶段编制模式进行适当的调整，突出企业在不同阶段的战略意图，使预算更加符合不同时期的实际需的战略意图，使预算更加符合不同时期的实际需要，更有针对性地解决实际问题。要，更有针对性地解决实际问题。第2章财务预算的编制模式第43页，共46页。Chapter2第2章财务预算的编制模式第44页，共46页。案例1：集权型万科“强势总部”模式已经成为中国房地产领域第一品牌的万科一直以卓已经成为中国房地产领域第一品牌的万科一直以卓越的管理而著称越的管理而著称总部集中了投资决策权、财务承诺权、融资权、人事权和工资制定权；子公司定位于一个执行和操作的机构 资金由总部统一管理，一线子公司的主要款项支付都是通过集团结算网络统一支付，各一线公司的主要销售回款也集中存放在集团资金中第2章财务预算的编制模式第45页，共46页。2022-8-17第2章财务预算的编制模式第46页，共46页。