财务报表的编制规则.课件.ppt

1、制作：章云飞制作：章云飞2012.07.101第1页，共32页。理解财务报表理解财务报表资产负债表的编制资产负债表的编制利润表的编制利润表的编制现金流量表的编制现金流量表的编制目目 录录2第2页，共32页。财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出3第3页，共32页。资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益

2、和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系4第4页，共32页。财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状了解企业以前、现在和未来的发展状况况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面采取有效的措施，去解决企业所面临的

3、难题临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响务上的影响 5第5页，共32页。资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资6第6页，共32页。资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债

4、表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源7第7页，共32页。利润表概述利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：8第8页，共32页。损益表内容损益表内容管

5、理报告内容管理报告内容 一、主营业务收入一、主营业务收入1 1销售收入销售收入1 减：销售折扣与折让减：销售折扣与折让 减：销售折扣与折让减：销售折扣与折让2 减：销售税金及附加减：销售税金及附加3 二、主营业务收入净额二、主营业务收入净额2 2销售收入净额销售收入净额4=1-2-3 减：主营业务成本减：主营业务成本 减：可变成本减：可变成本5 减：主营业务税金及附加减：主营业务税金及附加3 3可变利润可变利润6=4-5 减：固定成本减：固定成本7 三、主营业务利润三、主营业务利润4 4毛利润毛利润8=6-7 减：营业费用减：营业费用 减：销售费用减：销售费用9 市场费用市场费用10 运输装卸

6、费用运输装卸费用115 5销售利润销售利润12=8-9-10-11 管理费用管理费用 减：管理费用减：管理费用13 加：其他业务利润加：其他业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润146 6经营利润经营利润15=12-13+14 加：补贴收入加：补贴收入 加：补贴收入加：补贴收入16 加：投资收益加：投资收益 加：投资收益加：投资收益17 营业外收支营业外收支 加：营业外利润加：营业外利润187 7息税前利润息税前利润19=15+16+17+18 财务费用财务费用 减：财务费用减：财务费用20 三、利润总额三、利润总额8 8税前利润税前利润21=19-20 减：所得税减：所得税 减：所得税减

7、：所得税22 减：少数股东收益减：少数股东收益 减：少数股东收益减：少数股东收益23 四、净利润四、净利润9 9净利润净利润24=21-22-23管理报告内容概述管理报告内容概述9第9页，共32页。企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利利 润润亏亏 损损10第10页，共32页。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法财务报表的编制，基本都是通过对日常财务报表的编制，基本都是通过对日常会计会计核算记录核算记录的数据加以归集、整理来

8、实现的。为了提供比较信的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两栏数字。其中，两栏数字。其中，“年初余额年初余额”栏内栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余期末余额额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进

9、行调整。按照本年度的规定进行调整。“期末余额期末余额”栏各项栏各项目的填列方法如下：目的填列方法如下：11第11页，共32页。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）根据明细账户期末余额分析计算填列（一）根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分项目的资产负债表中一部分项目的“期末余额期末余额”需需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。1.“应收账款应收账款”项目，应根据项目，应根据“应收账款应收账款”账账户和户和“预收账款预收账款”账户所属明细账户的期末借方账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去余额合计数，减去“坏账准备坏账准备

10、”账户中有关应收账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。2.“预付款项预付款项”项目，应根据项目，应根据“预付账款预付账款”账账户和户和“应付账款应付账款”账户所属明细账户的期末借方账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去余额合计数，减去“坏账准备坏账准备”账户中有关预付账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。12第12页，共32页。3.“3.“应付账款应付账款”项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款”账户和账户和“预付账款预付账款”账户所属明细账户所属明细账户的期末贷方余额合计数

11、填列。账户的期末贷方余额合计数填列。4.“4.“预收款项预收款项”项目，应根据项目，应根据“预收账款预收账款”账户和账户和“应收账款应收账款”账户所属明账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。细账户的期末贷方余额合计数填列。5.“5.“应收票据应收票据”、“应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”、“其他应收款其他应收款”项目应根项目应根据各相应账户的期末余额，减去据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。期末余额后的金额填列。3.“3.“应付账款应付账款”项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款”账户

12、和账户和“预付账款预付账款”账户所属明细账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。账户的期末贷方余额合计数填列。4.“4.“预收款项预收款项”项目，应根据项目，应根据“预收账款预收账款”账户和账户和“应收账款应收账款”账户所属明账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。细账户的期末贷方余额合计数填列。5.“5.“应收票据应收票据”、“应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”、“其他应收款其他应收款”项目应根项目应根据各相应账户的期末余额，减去据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。期末余额后的金额填列。3

13、.“3.“应付账款应付账款”项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款”账户和账户和“预付账款预付账款”账户所属明细账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。账户的期末贷方余额合计数填列。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法13第13页，共32页。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（二）根据总账账户期末余额计算填列（二）根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分项目的资产负债表中一部分项目的“期末余额期末余额”需要根据有关总账需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。账户的期末余额计算填列。1.“1.“货币资金货币资金”项目，应根据项目，应根据“库存现金库存现金”、“银行银行存款存

14、款”和和“其他货币资金其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。等账户的期末余额合计填列。2.“2.“未分配利润未分配利润”项目，应根据项目，应根据“本年利润本年利润”账户和账户和“利利润分配润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以本项目内以“一一”号填列，年末结账后，号填列，年末结账后，“本年利润本年利润”账户账户已无余额，已无余额，“未分配利润未分配利润”项目应根据项目应根据“利润分配利润分配”账户的账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以应以“一一”号

15、填列。号填列。14第14页，共32页。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法3.“3.“存货存货”项目，应根据项目，应根据“材料采购（或在途物材料采购（或在途物资）资）”、“原材料原材料”、“周转材料周转材料”、“库存商库存商品品”、“委托加工物资委托加工物资”、“生产成本生产成本”等账户等账户的期末余额之和，减去的期末余额之和，减去“存货跌价准备存货跌价准备”账户期账户期末余额后的金额填列。末余额后的金额填列。4.“4.“固定资产固定资产”项目，应根据项目，应根据“固定资产固定资产”账户的期末余额减去账户的期末余额减去“累计折旧累计折旧”、“固定资产固定资产减值准备减值准备”账户期末余额后

16、的净额填列。账户期末余额后的净额填列。5.“5.“无形资产无形资产”项目，应根据项目，应根据“无形资产无形资产”账户的期末余额减去账户的期末余额减去“累计摊销累计摊销”、“无形资产无形资产减值准备减值准备”账户期末余额后的净额填列。账户期末余额后的净额填列。15第15页，共32页。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法6.“6.“在建工程在建工程”、“长期股权长期股权投资投资”和和“持有持有至到期投资至到期投资”项目，均应根据其相应总项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。后的净额填列。7.“7.“长期待摊费用长期待摊费用”项目

17、，根据项目，根据“长期待摊费长期待摊费用用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数额填列在额填列在“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目项目内。内。16第16页，共32页。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法8.“8.“长期借款长期借款”和和“应付应付债券债券”项目，项目，应根据应根据“长期借款长期借款”和和“应付债券应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期

18、的部分后的金额主地将清偿义务展期的部分后的金额填列，在资产负债表日起一年内到期、填列，在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债类下的部分在流动负债类下的“一年内到期一年内到期的非流动负债的非流动负债”项目内反映。项目内反映。17第17页，共32页。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（三）根据总账账户期末余额直接填列（三）根据总账账户期末余额直接填列资产负债表中大部分项目的资产负债表中大部分项目的“期末余额期末余额”可以根据可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如有关总账账户的期末余额直接填列，如“交易性交易性金金融融资产

19、资产”、“应收票据应收票据”、“固定资产清理固定资产清理”、“工程物资工程物资”、“递延所得税资产递延所得税资产”、“短期借短期借款款”、“交易性金融负债交易性金融负债”、“应付票据应付票据”、“应应付职工薪酬付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“递延所得税负递延所得税负债债”、“预计负债预计负债”、“实收资本实收资本”、“资本公资本公积积”、“盈余公积盈余公积”等项目。这些项目中，等项目。这些项目中，“应交应交税费税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以应以“一一”号填列：号填列：“固定资产清理固定资产清理”等资产项目，等资产项目，如果其相应

20、的账户出现贷方余额，也应以如果其相应的账户出现贷方余额，也应以“一一”号号填列。填列。18第18页，共32页。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法注注 意意 ！（四）资产负债表附注的内容（四）资产负债表附注的内容资产负债表附注的内容，根据实际需资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。要和有关备查账簿等的记录分析填列。如或有负债披露方面，按照备查账如或有负债披露方面，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填列列“已贴现的商业承兑汇票已贴现的商业承兑汇票”项目。项目。19第19页，共32页。利润表的编制方法利润表的编制方法 v如果

21、企业形成应收帐款，意味着企业提前交税如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢v如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的

22、盈利能力业的盈利能力20第20页，共32页。利润表的编制方法利润表的编制方法（一）利润表反映企业在一定期间内利润（亏损）的（一）利润表反映企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况。实际情况。利润表中利润表中 本月数本月数 栏反映各项目的本月实际发生栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将全年累计实际发生数，并将 本月数本月数 栏改成栏改成 上年数上年数 栏。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和栏。如

23、果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表按本年度的规定进行调整，填入本表 上年数上年数 栏。在栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将编报中期和年度财务会计报告时，应将 本月数本月数 栏改栏改成成 上年数上年数 栏。栏。=21第21页，共32页。利润表的编制方法利润表的编制方法 v 利润表利润表 本年累计数本年累计数 栏反映各项目自年初起至报告期栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。末止的累计实际发生数。22第22页，共32页。利润表的编制方法利润表的编制方法

24、（二）利润表各项目的填列方法。（二）利润表各项目的填列方法。1 1、主营业务收入主营业务收入 项目，反映企业项目，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据目应根据 主营业务收入主营业务收入 科目的发生额科目的发生额分析填列。分析填列。2 2、主营业务成本主营业务成本 项目，反映企业经营主项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据要业务发生的实际成本。本项目应根据 主营主营业务成本业务成本 科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。23第23页，共32页。3 3、主营业务税金及附加主营业务税金及附加 项目，反映企业经营主要项目，反映企业经

25、营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。4 4、其他业务利润其他业务利润 项目，反映企业除主营业务以外取得的项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用以及相关税金及附加等收入，减去所发生的相关成本、费用以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目应根据的支出后的净额。本项目应根据 其他业务收入其他业务收入、其他业其他业务支出务支出 科目的发生额分

26、析填列。科目的发生额分析填列。利润表的编制方法利润表的编制方法 24第24页，共32页。5 5、营业费用营业费用 项目，反映企业在销售商品和商品流项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据据 营业费用营业费用 科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。6 6、管理费用管理费用 项目，反映企业发生的管理费用。项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据本项目应根据 管理费用管理费用 科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。7 7、财务费用财务费用 项目，反映企业发生的财务费用。项目，反映企业发生的财务费用。本

27、项目应根据本项目应根据 财务费用财务费用 科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。8 8、投资收益投资收益 项目，反映企业以各种方式对外投项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据资所取得的收益。本项目应根据 投资收益投资收益 科目的发科目的发生额分析填列；如为投资损失，以生额分析填列；如为投资损失，以-号填号填 利润表的编制方法利润表的编制方法 25第25页，共32页。利润表的编制方法利润表的编制方法 9 9、补贴收入补贴收入 项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据项目应根据 补贴收入补贴收入

28、 科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。10 10、营业外收入营业外收入 项目和项目和 营业外支出营业外支出 项目，反映企业发生的与其生产项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据 营业外收入营业外收入 科科目和目和 营业外支出营业外支出 科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。11 11、利润总额利润总额 项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以-号填列。号填列。12 12、所得税所得税 项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项项目

29、，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据目应根据 所得税所得税 科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。13 13、净利润净利润 项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以-号填列。号填列。26第26页，共32页。现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金等价反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净

30、流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：27第27页，共32页。净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差要的时间差净利润只是潜在的现金，而净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量经营性现金净流量是是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流企业经

31、营过程中实际发生的现金净流入或者净流出出28第28页，共32页。净利润净利润+折旧摊销等非现金支折旧摊销等非现金支出出-存货增加存货增加-应收款项的增加应收款项的增加+应付款项的增加应付款项的增加+财务费用财务费用=经营性现金净流量经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量29第29页，共32页。净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示会计报告显示公司本年实现公司本年实现净利润净利润100100万元万元会计师说公司会计师说公司的经营现金流的经营现金流量为负数量为负数原因：原因：企业的产品发生积压企业的产品

32、发生积压 由于客户财务困难，企由于客户财务困难，企业的应收帐款增加业的应收帐款增加 不能利用商业信用延长不能利用商业信用延长付款期限付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金来补充经营所需要的流动资金30第30页，共32页。净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。得

33、到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。高产品价

34、格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。产清算的局面。31第31页，共32页。净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示公会计报告显示公司本年实现净利司本年实现净利润润100100万元万元会计师说公司会计师说公司的经营现金流的经营现金流量为负数量为负数原因：原因：企业的产品发生积压企业的产品发生积压 由于客户财务困难，企由于客户财务困难，企业的应收帐款增加业的应收帐款增加 不能利用商业信用延长不能利用商业信用延长付款期限付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金来补充经营所需要的流动资金32第32页，共32页。