经营活动审计精选课件.ppt

1、第三章第三章 经营活动审计经营活动审计-内部审计的业务范围内部审计的业务范围(第三章第三章-第六章第六章)第1页，共96页。第三章第三章 经营活动审计经营活动审计经营审计经营审计技术活动技术活动审计审计商业活动商业活动审计审计管理活动管理活动审计审计安全活动安全活动审计审计会计活动会计活动审计审计财务活动财务活动审计审计第2页，共96页。第三章第三章 经营活动审计经营活动审计 教学目的：通过本章的学习，使学生了解企业经教学目的：通过本章的学习，使学生了解企业经营活动包括的主要内容；掌握经营活动审计的程营活动包括的主要内容；掌握经营活动审计的程序与方法。序与方法。教学重难点：财务管理活动审计的基

2、本思路；会教学重难点：财务管理活动审计的基本思路；会计核算审计及制度要求：人力资源管理审计的主计核算审计及制度要求：人力资源管理审计的主要依据和标准；要依据和标准；第3页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 导论：导论：企业财务管理活动涉及哪些内容？企业财务管理活动涉及哪些内容？企业财务管理审计的基本思路如何？企业财务管理审计的基本思路如何？现实中企业财务管理面临的主要问题有哪些？现实中企业财务管理面临的主要问题有哪些？第4页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 一、财务管理审计内容一、财务管理审计内容 回顾财务管理的内容有哪些？回顾财务管理的内容有

3、哪些？财务管理财务管理筹资筹资管理活动管理活动财务财务收支情况收支情况分配分配财务活动财务活动投资投资活动活动第5页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 一、财务管理审计内容一、财务管理审计内容 1、审计筹资管理活动、审计筹资管理活动 筹资方案是否合理；筹资方式是否合法合规；筹资方案是否合理；筹资方式是否合法合规；筹集的资金是否按计划要求及时到位，使用效果；筹集的资金是否按计划要求及时到位，使用效果；筹资成本、筹资费用是否合理筹资成本、筹资费用是否合理第6页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计案例案例20192019年年7 7月，连云港联创投资管理有

4、限公司注册成立，法定代表人耿某。公司月，连云港联创投资管理有限公司注册成立，法定代表人耿某。公司成立以后，未经证券监督管理部门批准，接受四川汉唐证券有限公司和成都联成立以后，未经证券监督管理部门批准，接受四川汉唐证券有限公司和成都联合产权交易所的委托，代理成都硕讯科技股份有限公司、四川女皇茧业股份有合产权交易所的委托，代理成都硕讯科技股份有限公司、四川女皇茧业股份有限公司、成都矿元科技股份有限公司、哈尔滨联创股份有限公司、湖北龙丹生限公司、成都矿元科技股份有限公司、哈尔滨联创股份有限公司、湖北龙丹生物医药科技股份有限公司等五家非上市公司的股权转让业务。耿某及其属下业物医药科技股份有限公司等五家

5、非上市公司的股权转让业务。耿某及其属下业务员通过电话、短信等方式，向社会公众推销转让上述公司股权。其间，他们务员通过电话、短信等方式，向社会公众推销转让上述公司股权。其间，他们四处鼓吹四处鼓吹“硕讯科技硕讯科技”“”“女皇茧业女皇茧业”“”“矿元科技矿元科技”“”“哈尔滨联创哈尔滨联创”“”“龙丹生物龙丹生物”将于两年内上市交易，到时可以赚取翻倍的利润，来吸引投资者注意，同时又将于两年内上市交易，到时可以赚取翻倍的利润，来吸引投资者注意，同时又通过与客户签订股权转让协议书，交付客户股权卡，托管证券过户确认书等方通过与客户签订股权转让协议书，交付客户股权卡，托管证券过户确认书等方式来打消投资者疑

6、虑，进一步取得投资者的信任。式来打消投资者疑虑，进一步取得投资者的信任。第7页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 案例（续）案例（续）在转让过程中，联创公司先向客户收取股权转让费，在转让过程中，联创公司先向客户收取股权转让费，再将费用汇往上一级中介机构，并从上一级中介机再将费用汇往上一级中介机构，并从上一级中介机构处获得提成款。截至案发，上述五种股权均未能构处获得提成款。截至案发，上述五种股权均未能上市，联创公司也人去楼空。经调查，耿某等人向上市，联创公司也人去楼空。经调查，耿某等人向3939名投资者收取股权转让费共计名投资者收取股权转让费共计76.876.8万元，获得

7、的万元，获得的提成款共计提成款共计16.516.5万元。万元。第8页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 案例（续）案例（续）20192019年年1 1月，连云港市公安局新浦分局接到受月，连云港市公安局新浦分局接到受害人的报案后，立即展开深入调查。害人的报案后，立即展开深入调查。20192019年年2 2月月2727日，日，新浦分局以涉嫌非法经营罪对联创公司及相关人员新浦分局以涉嫌非法经营罪对联创公司及相关人员立案侦查，连云港新浦法院于立案侦查，连云港新浦法院于20192019年年1212月月1010日作出日作出一审判决。法院认为，耿某未经证券监督管理部门一审判决。法院认

8、为，耿某未经证券监督管理部门批准，非法经营证券业务，其行为构成非法经营罪，批准，非法经营证券业务，其行为构成非法经营罪，依法应追究其刑事责任，判被告人耿某犯非法经营依法应追究其刑事责任，判被告人耿某犯非法经营罪，处有期徒刑一年零六个月，并处罚金人民币二罪，处有期徒刑一年零六个月，并处罚金人民币二万元。万元。第9页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 案例（续）案例（续）一些不法机构或个人编造虚假信息，以股票即一些不法机构或个人编造虚假信息，以股票即将在国内或国外上市为诱饵，兜售所谓的原始股、将在国内或国外上市为诱饵，兜售所谓的原始股、内部职工股，导致投资者不断上当受骗。投

9、资者可内部职工股，导致投资者不断上当受骗。投资者可以从两个方面识别证券经营活动是否非法：以从两个方面识别证券经营活动是否非法：一是从一是从证券发行方式来识别，证券发行方式来识别，公开发行必须经过证监会的公开发行必须经过证监会的核准，未经核准的发行均为非法发行；核准，未经核准的发行均为非法发行；二是从发行二是从发行证券的机构来识别，证券的机构来识别，看中介机构从事的证券承销、看中介机构从事的证券承销、代理买卖活动是否获得了证监会的行政许可，未经代理买卖活动是否获得了证监会的行政许可，未经许可均为非法证券活动。许可均为非法证券活动。第10页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计

10、 一、财务管理审计内容一、财务管理审计内容 2、审计投资活动、审计投资活动 投资决策是否科学、合理；（过程与方法）投资决策是否科学、合理；（过程与方法）投资过程中的各种支出是否合理；投资过程中的各种支出是否合理；投资效率、效果和效益的实现情况（绩效审计）投资效率、效果和效益的实现情况（绩效审计）投资决策委员会投资决策委员会第11页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 一、财务管理审计内容一、财务管理审计内容 3、审计经营活动中的财务收支状况、审计经营活动中的财务收支状况 资金的使用是否合理，能否加速资金周转、提高资资金的使用是否合理，能否加速资金周转、提高资金利用效果金利

11、用效果第12页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 一、财务管理审计内容一、财务管理审计内容 4、审计企业分配引起的财务活动、审计企业分配引起的财务活动 利润的真实性；利润的真实性；分配的规范性；分配的规范性；相关管理工作的适当性相关管理工作的适当性第13页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 二、财务管理审计要求二、财务管理审计要求（一）注意（一）注意审计时间审计时间的选择和把握的选择和把握（二）注意（二）注意审计重点审计重点的选择和把握的选择和把握（三）注意发现舞弊的线索（三）注意发现舞弊的线索（四）注意（四）注意审计独立性与审计客观性审计独立性

12、与审计客观性的把握的把握第14页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 三、财务管理审计案例分析三、财务管理审计案例分析 案例案例3-1：长期借款审计：长期借款审计第15页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 三、财务管理审计案例分析三、财务管理审计案例分析 案例案例3-2：借：长期股权投资借：长期股权投资 15 000 000 贷：股本贷：股本 10 000 000 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 40 000 000 银行存款银行存款 10 000 000第16页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计 三、财务管理审计案例分析

13、三、财务管理审计案例分析 案例案例3-3：应付债券审计应付债券审计第17页，共96页。第一节第一节 财务管理活动审计财务管理活动审计三、财务管理审计案例分析三、财务管理审计案例分析案例案例3-4：利润总额利润总额 100 0000 减：所得税减：所得税 250000税后利润税后利润 750000 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 1300000可供分配利润可供分配利润 880000 减：法定盈余公积减：法定盈余公积 75000 法定公益金法定公益金 37500 向投资者分配利润向投资者分配利润 224000本年未分配利润本年未分配利润 543500第18页，共96页。第二节第二节 会计核算

14、活动审计会计核算活动审计 一、会计核算活动审计的内容一、会计核算活动审计的内容会计核会计核算审计算审计资产资产审计审计利润利润审计审计会计报会计报表审计表审计费用费用审计审计收入收入审计审计所有者所有者权益审权益审计计负债负债审计审计第19页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 一、会计核算活动审计的内容一、会计核算活动审计的内容（一）企业资产审计（一）企业资产审计 主要围绕以下内容展开：主要围绕以下内容展开：审查企业有关资产方面的内部控制制度等是否建立、健全、有效；审查企业有关资产方面的内部控制制度等是否建立、健全、有效；审查证实资产是否确实存在；审查证实资产是否确实存

15、在；审查资产的所有权是否归属企业；审查资产的所有权是否归属企业；资产的计价是否合理（资产的计价是否合理（不良资产不良资产）；）；审查资产是否已在会计报表上充分披露；审查资产是否已在会计报表上充分披露；第20页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 一、会计核算活动审计的内容一、会计核算活动审计的内容（一）企业资产审计（一）企业资产审计 不良资产审计不良资产审计 审计对象：企业现存资产审计对象：企业现存资产 审计目的：为正确评价企业的财务状况和经营成果审计目的：为正确评价企业的财务状况和经营成果 审计内容：不良资产主要存在于应收账款、存货、长期股权投资、审计内容：不良资产主要

16、存在于应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等方面固定资产、在建工程、无形资产等方面第21页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 一、会计核算活动审计的内容一、会计核算活动审计的内容（二）企业负债审计（二）企业负债审计 主要围绕以下内容展开：主要围绕以下内容展开：审查企业有关负债方面的内部控制制度等是否建立、健全、有效；审查企业有关负债方面的内部控制制度等是否建立、健全、有效；审查企业所列各项负债是否确实存在；审查企业所列各项负债是否确实存在；负债记录是否完整，有无漏列负债记录是否完整，有无漏列(应付账款应付账款)；负债的会计计量是否准确；负债的会计计

17、量是否准确；审查与负债有关的费用会计处理即收益性指出与资本性支出的划分；审查与负债有关的费用会计处理即收益性指出与资本性支出的划分；审查各项负债在会计报表上是否充分披露；审查各项负债在会计报表上是否充分披露；第22页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 一、会计核算活动审计的内容一、会计核算活动审计的内容（三）所有者权益审计（三）所有者权益审计 主要围绕以下内容展开：主要围绕以下内容展开：审查企业有关所有者权益的内部控制制度等是否建立、健全、有效；审查企业有关所有者权益的内部控制制度等是否建立、健全、有效；各项所有者权益的增减变动是否符合国家法律、法规及企业章程的规各项所

18、有者权益的增减变动是否符合国家法律、法规及企业章程的规定；定；（增资减资的法律规定）（增资减资的法律规定）审查各项所有者权益的记录是否完整，有无遗漏；审查各项所有者权益的记录是否完整，有无遗漏；审查各项所有者权益的余额是否正确；审查各项所有者权益的余额是否正确；审查各项所有者权益项目是否已在会计报表上充分披露；审查各项所有者权益项目是否已在会计报表上充分披露；第23页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 一、会计核算活动审计的内容一、会计核算活动审计的内容（四）企业收入审计（四）企业收入审计 主要围绕以下内容展开：主要围绕以下内容展开：审查企业有关收入的内部控制制度等是否

19、建立、健全、有效；审查企业有关收入的内部控制制度等是否建立、健全、有效；收入的记录是否完整收入的记录是否完整（高估、虚构）（高估、虚构）；各项收入的会计处理是否正确；各项收入的会计处理是否正确；确定各项收入是否与相应的费用配比；确定各项收入是否与相应的费用配比；审查各项收入项目是否已在会计报表上充分披露；审查各项收入项目是否已在会计报表上充分披露；第24页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 一、会计核算活动审计的内容一、会计核算活动审计的内容（五）企业费用审计（五）企业费用审计 主要围绕以下内容展开：主要围绕以下内容展开：审查与各项费用支出有关的内部控制制度等是否建立、

20、健全、有效；审查与各项费用支出有关的内部控制制度等是否建立、健全、有效；费用的发生是否真实、记录是否完整；费用的发生是否真实、记录是否完整；各项费用的会计处理是否正确；各项费用的会计处理是否正确；确定各项费用是否与相应的收入配比；确定各项费用是否与相应的收入配比；审查各项费用项目是否已在会计报表上适当揭示；审查各项费用项目是否已在会计报表上适当揭示；第25页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 一、会计核算活动审计的内容一、会计核算活动审计的内容（六）企业利润审计（六）企业利润审计 主要围绕以下内容展开：主要围绕以下内容展开：审查企业形成利润的各项内容是否真实；审查企业形

21、成利润的各项内容是否真实；审查企业利润计算是否正确；审查企业利润计算是否正确；审查企业各项应交国家的税收及利润分配是否按规定及时足额缴纳；审查企业各项应交国家的税收及利润分配是否按规定及时足额缴纳；审查企业利润分配及其余额是否已在会计报表上充分披露；审查企业利润分配及其余额是否已在会计报表上充分披露；第26页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 一、会计核算活动审计的内容一、会计核算活动审计的内容（七）企业会计报表审计（七）企业会计报表审计 主要围绕以下内容展开：主要围绕以下内容展开：审查会计报表完整性；审查会计报表完整性；审查会计报表及时性；审查会计报表及时性；审查会计

22、报表真实性；审查会计报表真实性；审查会计报表合法性、合规性；审查会计报表合法性、合规性；审查会计报表正确性。审查会计报表正确性。第27页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 二、会计核算活动审计案例分析二、会计核算活动审计案例分析 案例案例3-6 分析：分析：1、车间失火造成的损失应作为、车间失火造成的损失应作为“营业外支出（非正常营业外支出（非正常损失）损失）”，利润不需调整，利润不需调整 2、经营性租赁固定资产不应计提折旧，调增利润、经营性租赁固定资产不应计提折旧，调增利润30万万元；元；3、未处理的存款利息、未处理的存款利息25000元，应冲减财务费用。调元，应冲减

23、财务费用。调整；利润整；利润25000元。元。第28页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 二、会计核算活动审计案例分析二、会计核算活动审计案例分析 案例案例3-8 1、借：主营业务收入、借：主营业务收入 60000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）10200 贷：预收账款贷：预收账款 70200 2、新准则：企业以自产的产品作为非货币性福利发放、新准则：企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工的，应按受益对象，以产品的公允价值及相关给职工的，应按受益对象，以产品的公允价值及相关费用计入应付职工薪酬。费用计入应付职工薪酬。3、收入实现，应确

24、认收入并结转成本。、收入实现，应确认收入并结转成本。第29页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 二、会计核算活动审计案例分析二、会计核算活动审计案例分析 案例案例3-9 固定资产审计固定资产审计 分析：分析：1、当月新增固定资产从下月开始计提折旧（多提、当月新增固定资产从下月开始计提折旧（多提1个月）个月）2、经营租入的固定资产不提折旧（多提、经营租入的固定资产不提折旧（多提3个月）个月）3、当月减少的固定资产从下月开始停止计提折旧（少提、当月减少的固定资产从下月开始停止计提折旧（少提1个月）个月）对利润的影响对利润的影响=7500+60000-3200=10300，故

25、应调增利润，故应调增利润10300元。元。第30页，共96页。第二节第二节 会计核算活动审计会计核算活动审计 二、会计核算活动审计案例分析二、会计核算活动审计案例分析 案例案例3-13（报表整体合理性）（报表整体合理性）1、生产经营情况平稳，存货周转率也应稳定。、生产经营情况平稳，存货周转率也应稳定。但但2019年存货周转率年存货周转率=31892/7993=3.99，则推算，则推算2019年存货年存货=31697/3.99=8011万元，但披露为万元，但披露为8111万万元，虚高了元，虚高了100万元。万元。2、2019年毛利率年毛利率=20%，则推算主营业务收入，则推算主营业务收入=319

26、67/（1-20%）=40069万元，而披露为万元，而披露为40480万元，万元，虚增虚增411万元。万元。第31页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 导论：导论：人力资源管理涉及哪些主要问题？人力资源管理涉及哪些主要问题？人力资源管理活动属于经营活动吗？人力资源管理活动属于经营活动吗？人力资源管理能够进入内部审计范畴吗？人力资源管理能够进入内部审计范畴吗？开展人力资源管理审计使用的主要依据和标准有哪些？开展人力资源管理审计使用的主要依据和标准有哪些？第32页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 据西方有关机构研究表明，员工教育投资据西方有关机构研

27、究表明，员工教育投资1 1元所获得的效元所获得的效益高于投资元新设备。知识经济的内涵，就是人力资益高于投资元新设备。知识经济的内涵，就是人力资源的经济。知识经济时代，在人力资源的开发和利用中源的经济。知识经济时代，在人力资源的开发和利用中出现了许多新问题，如：企业家资源如何计价，人力资出现了许多新问题，如：企业家资源如何计价，人力资源如何参与利润分配等，都是摆在人力资源管理、人力源如何参与利润分配等，都是摆在人力资源管理、人力资源会计、人力资源审计面前的新课题，特别是对审计资源会计、人力资源审计面前的新课题，特别是对审计监督提出了新的挑战。监督提出了新的挑战。第33页，共96页。第三节第三节

28、人力资源管理审计人力资源管理审计 一、人力资源管理审计内容一、人力资源管理审计内容 1 1、人力资源规划、人力资源规划 规划目的：确保组织对人力资源在数量和质量上的要求规划目的：确保组织对人力资源在数量和质量上的要求 规划方法：制定获取、利用、保持和开发策略；规划方法：制定获取、利用、保持和开发策略；规划时间：战略性长期规划、策略性中期规划和作规划时间：战略性长期规划、策略性中期规划和作业性短期计划业性短期计划第34页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 一、人力资源管理审计内容一、人力资源管理审计内容 2 2、人力资源吸收、人力资源吸收 现代人力资源管理，决定权在业务部

29、门。现代人力资源管理，决定权在业务部门。案例案例 三星：公开招聘汇人才三星：公开招聘汇人才 韩国企业界早期盛行家族式经营，而三星集团率先实行公韩国企业界早期盛行家族式经营，而三星集团率先实行公开招聘制度。开招聘制度。笔试和面试比例为笔试和面试比例为3:73:7，且有非常独特的，且有非常独特的“无履历招聘无履历招聘”制制度。度。第35页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 一、人力资源管理审计内容一、人力资源管理审计内容 3 3、绩效考评、绩效考评 横向程序：标准、考核、评定、纠正横向程序：标准、考核、评定、纠正 纵向程序：从低到高纵向程序：从低到高第36页，共96页。第三

30、节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 一、人力资源管理审计内容一、人力资源管理审计内容 4 4、人力资源的开发与培训、人力资源的开发与培训 把人的智慧、知识、经验、技能、创造性、积极性加以把人的智慧、知识、经验、技能、创造性、积极性加以发掘、培养、发展和利用。发掘、培养、发展和利用。案例：案例：IBMIBM后背力量的发展后背力量的发展 规则的分层规则的分层“金字塔金字塔”第37页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 二、人力资源管理审计方法二、人力资源管理审计方法 1 1、调查法、调查法 问卷调查问卷调查 访谈访谈 观察观察第38页，共96页。第三节第三节 人力资源

31、管理审计人力资源管理审计 二、人力资源管理审计方法二、人力资源管理审计方法 2 2、计算分析法、计算分析法 计算分析年龄结构、职称结构、技术人员比例等对计算分析年龄结构、职称结构、技术人员比例等对人力资源状况做出判断评价。人力资源状况做出判断评价。第39页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 二、人力资源管理审计方法二、人力资源管理审计方法 3 3、分析性复核、分析性复核 通过被审计单位重要比率或趋势的分析，初步获取通过被审计单位重要比率或趋势的分析，初步获取审计线索的方法。审计线索的方法。第40页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 三、人力资源管

32、理审计的应用模式三、人力资源管理审计的应用模式 按照人力资源审计的概念框架所界定的受托责任主体和按照人力资源审计的概念框架所界定的受托责任主体和审计评判标准来划分，国外现有的人力资源审计大致可审计评判标准来划分，国外现有的人力资源审计大致可以分为合法性审计、制度审计、价值导向审计和绩效审以分为合法性审计、制度审计、价值导向审计和绩效审计四种。计四种。第41页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 三、人力资源管理审计的应用模式三、人力资源管理审计的应用模式 1 1、合规性审计、合规性审计 审计目标：审计目标：企业是否遵循了相关的劳动法律法规。企业是否遵循了相关的劳动法律法规

33、。审计技术和方法：审计技术和方法：采用文件查阅、现场观测、调查访谈采用文件查阅、现场观测、调查访谈 审计流程：审计流程：对照现行法律法规的要求进行对比分析，评价企业对照现行法律法规的要求进行对比分析，评价企业人力资源管理活动的合法性，识别可能引起法律诉讼的风险因人力资源管理活动的合法性，识别可能引起法律诉讼的风险因素；针对违反有关法律法规或可能引起法律诉讼的制度和程序，素；针对违反有关法律法规或可能引起法律诉讼的制度和程序，提出改进意见和建议，最终形成企业人力资源管理实践的合法提出改进意见和建议，最终形成企业人力资源管理实践的合法性评价报告。性评价报告。第42页，共96页。第三节第三节 人力资

34、源管理审计人力资源管理审计 三、人力资源管理审计的应用模式三、人力资源管理审计的应用模式 2 2、制度审计、制度审计 审计目标：审计目标：企业是否有根据目标设定的内部控制制度企业是否有根据目标设定的内部控制制度?对这些对这些制度遵循得如何制度遵循得如何?是否制定了适当的人力资源政策是否制定了适当的人力资源政策?这些政策这些政策的实施结果是否达到了目标？的实施结果是否达到了目标？审计程序审计程序：识别内部控制制度参数和管理目标；检查现行制：识别内部控制制度参数和管理目标；检查现行制度，并确定相关控制目标；确定能够实现控制目标的期望控度，并确定相关控制目标；确定能够实现控制目标的期望控制制度；将现

35、行制度与期望制度进行比较；对控制制度进行制制度；将现行制度与期望制度进行比较；对控制制度进行测试；在对审计证据进行分析综合的基础上，就控制制度是测试；在对审计证据进行分析综合的基础上，就控制制度是否为有效控制提供了制度保障以及在实际中是否得到了遵守否为有效控制提供了制度保障以及在实际中是否得到了遵守等做出评价。等做出评价。第43页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 三、人力资源管理审计的应用模式三、人力资源管理审计的应用模式 3 3、绩效审计、绩效审计 绩效审计是指通过定量或定性分析，审查和评价企业绩效审计是指通过定量或定性分析，审查和评价企业人力资源管理活动的绩效，并

36、提出改进意见或建议，以促人力资源管理活动的绩效，并提出改进意见或建议，以促进人力资源管理和企业绩效改善的审计过程。进人力资源管理和企业绩效改善的审计过程。审计难点：审计难点：由于很难全面获得有关企业人力资源管理绩效由于很难全面获得有关企业人力资源管理绩效的量化信息，而且很难定量分析人力资源管理活动对企业的量化信息，而且很难定量分析人力资源管理活动对企业绩效的贡献程度，因此通常采用一种依赖定性分析、将顾绩效的贡献程度，因此通常采用一种依赖定性分析、将顾客的主观评价与定量分析相结合的顾客满意度审计方法。客的主观评价与定量分析相结合的顾客满意度审计方法。第44页，共96页。第三节第三节 人力资源管理

37、审计人力资源管理审计 三、人力资源管理审计的应用模式三、人力资源管理审计的应用模式 4 4、价值导向审计、价值导向审计 审计程序：审计程序：首先，识别并确定企业的标准价值及其期望状首先，识别并确定企业的标准价值及其期望状态，可以同时或顺次确定企业人力资源管理各专项内容的态，可以同时或顺次确定企业人力资源管理各专项内容的期望状态。其次，通过一定的技术方法，如生产技术准备期望状态。其次，通过一定的技术方法，如生产技术准备审计中的技能和知识应用矩阵，对比分析企业现状与未来审计中的技能和知识应用矩阵，对比分析企业现状与未来期望的差距。最后，根据差距分析，制定未来行动计划。期望的差距。最后，根据差距分析

38、，制定未来行动计划。这种审计的具体形式有生产技术准备审计、企业能力审计、这种审计的具体形式有生产技术准备审计、企业能力审计、战略贡献审计等。战略贡献审计等。第45页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 四、人力资源管理审计要求四、人力资源管理审计要求 定性分析与定量分析相结合定性分析与定量分析相结合 注意审计结果的应用效果注意审计结果的应用效果 注意把握审计重点注意把握审计重点第46页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计 五、人力资源管理审计案例分析五、人力资源管理审计案例分析 案例案例3-14 3-14 微软公司人力资源管理模式评价微软公司人力资源

39、管理模式评价 案例案例3-15 3-15 如何控制人才流失如何控制人才流失 案例案例3-16 3-16 人力资源审计调查结果与分析人力资源审计调查结果与分析第47页，共96页。第三节第三节 人力资源管理审计人力资源管理审计姓名：史蒂夫姓名：史蒂夫乔布斯乔布斯(Steve Jobs)(Steve Jobs)职位：苹果公司联合创始人、前行政总裁。职位：苹果公司联合创始人、前行政总裁。19761976年乔布斯和朋友成立苹果电脑公司，他陪伴了苹果年乔布斯和朋友成立苹果电脑公司，他陪伴了苹果公司数十年的起落与复兴，先后领导和推出了公司数十年的起落与复兴，先后领导和推出了麦金塔麦金塔计算机、计算机、iMa

40、c、iPod、iTunes、iPhone等风等风靡全球亿万人的电子产品，深刻地改变了现代靡全球亿万人的电子产品，深刻地改变了现代通讯、娱乐乃至生活的方式。通讯、娱乐乃至生活的方式。第48页，共96页。第四节第四节 供产销业务审计供产销业务审计 一、审计供应业务一、审计供应业务（一）审计采购业务（一）审计采购业务 审计物资供应计划及其完成情况审计物资供应计划及其完成情况 审计采购批量审计采购批量 采购成本管理的审查采购成本管理的审查第49页，共96页。第四节第四节 供产销业务审计供产销业务审计 一、审计供应业务一、审计供应业务（二）审计仓储保管业务（二）审计仓储保管业务 审计储备定额合理性审计储

41、备定额合理性 审计物资储备计划完成情况审计物资储备计划完成情况 审计仓储保管的设置与管理审计仓储保管的设置与管理第50页，共96页。第四节第四节 供产销业务审计供产销业务审计 二、审计生产业务二、审计生产业务（一）审计生产业务（一）审计生产业务 审计生产计划制定情况；审计生产计划制定情况；审计生产组织与生产工艺流程；审计生产组织与生产工艺流程；审计生产计划完成情况审计生产计划完成情况第51页，共96页。第四节第四节 供产销业务审计供产销业务审计 二、审计生产业务二、审计生产业务（一）审计生产计划制定情况（一）审计生产计划制定情况 审计生产能力与生产任务平衡情况；审计生产能力与生产任务平衡情况；

42、审计劳动力与生产任务平衡情况；审计劳动力与生产任务平衡情况；审计物资供应与生产任务平衡情况审计物资供应与生产任务平衡情况第52页，共96页。第四节第四节 供产销业务审计供产销业务审计 二、审计生产业务二、审计生产业务（二）审计生产组织与生产工艺流程（二）审计生产组织与生产工艺流程（三）审计生产计划完成情况（三）审计生产计划完成情况 衡量企业产品产量指标的完成情况；衡量企业产品产量指标的完成情况；衡量产品品种计划完成程度；衡量产品品种计划完成程度；审查产品质量；审查产品质量；审查生产均衡性审查生产均衡性第53页，共96页。第四节第四节 供产销业务审计供产销业务审计 三、审计成本管理活动三、审计成

43、本管理活动（一）成本管理的事前审计（一）成本管理的事前审计 审计目标成本审计目标成本 审计成本构成审计成本构成第54页，共96页。第四节第四节 供产销业务审计供产销业务审计 三、审计成本管理活动三、审计成本管理活动（二）成本管理的事中审计（二）成本管理的事中审计 审计费用成本的内部控制审计费用成本的内部控制;审计成本计划编制情况；审计成本计划编制情况；审计成本日常控制；审计成本日常控制；第55页，共96页。第四节第四节 供产销业务审计供产销业务审计 三、审计成本管理活动三、审计成本管理活动（三）成本管理的事后审计（三）成本管理的事后审计 审计成本计划完成情况；审计成本计划完成情况；审计成本经济

44、效益实现程度审计成本经济效益实现程度 审计重点产品单位成本审计重点产品单位成本第56页，共96页。第四节第四节 供产销业务审计供产销业务审计 四、审计销售业务四、审计销售业务（一）审计销售计划的制定和执行情况（一）审计销售计划的制定和执行情况 审计销售计划的制定审计销售计划的制定 审计被审计单位执行销售计划的情况审计被审计单位执行销售计划的情况第57页，共96页。第四节第四节 供产销业务审计供产销业务审计 四、审计销售业务四、审计销售业务（二）审计销售过程（二）审计销售过程 审计销售方式；审计销售方式；审计销售定价；审计销售定价；审计促销措施审计促销措施第58页，共96页。第四节第四节 供产销

45、业务审计供产销业务审计 四、审计销售业务四、审计销售业务（三）审计市场开发（三）审计市场开发 审计市场研究；审计市场研究；审计目标市场的选择；审计目标市场的选择；审计目标市场的开发审计目标市场的开发第59页，共96页。第五节第五节 管理活动审计管理活动审计 一、管理的定义与职能一、管理的定义与职能 管理是在一个特定的组织、特定的时空环境下管理是在一个特定的组织、特定的时空环境下发生、发展、直到终结的一种活动，它是一个发生、发展、直到终结的一种活动，它是一个动态动态的过程；的过程；管理活动具有管理活动具有明确的目标明确的目标；管理是让别人去做，而不是自己操作管理是让别人去做，而不是自己操作 管理

46、活动的载体是管理活动的载体是资源资源第60页，共96页。第五节第五节 管理活动审计管理活动审计 一、管理的定义与职能一、管理的定义与职能计划职能计划职能组织职能组织职能领导职能领导职能控制职能控制职能管理职能管理职能第61页，共96页。管理审计的产生与发展管理审计的产生与发展 1.第一次世界大战后，逐渐形成。第一次世界大战后，逐渐形成。2.1941年重要转折点年重要转折点维多克维多克.Z.布瑞克布瑞克内部内部审计审计；1948年年3月，阿瑟月，阿瑟.肯特肯特管理审计管理审计 3.里程碑里程碑1957年年内部审计责任说明书内部审计责任说明书第62页，共96页。管理审计的产生与发展管理审计的产生与

47、发展 发展过程可以分为两个阶段：发展过程可以分为两个阶段：第一阶段：对企业内部控制制度进行评价，促进其第一阶段：对企业内部控制制度进行评价，促进其健全完善，健全完善，间接间接提高经济效益。提高经济效益。第二阶段：对效益进行评价，发现问题并提出改进第二阶段：对效益进行评价，发现问题并提出改进建议，建议，直接直接涉及经营管理过程的效益方面涉及经营管理过程的效益方面管理审计发展的基本动因：管理审计发展的基本动因：内部受托责任的多级化内部受托责任的多级化第63页，共96页。第五节第五节 管理活动审计管理活动审计 二、管理审计的内容（管理职能审计）二、管理审计的内容（管理职能审计）管理审计是以改善企业的

48、管理素质和提高管理水平为目管理审计是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，审查被审计事项在计划、组织、领导、控制等管理的，审查被审计事项在计划、组织、领导、控制等管理职能上的表现，促使被审计单位提高管理水平以提高经职能上的表现，促使被审计单位提高管理水平以提高经营的营的经济性经济性、效率性效率性和和效果性效果性的一项管理。的一项管理。第64页，共96页。（一）经济性审计（一）经济性审计 经济性是指组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产经济性是指组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成果时品和服务及其他成果时所耗费的资源最少所耗费的资源最少。经济性主要关注的。经济性主要关注

49、的是资源投入和使用过程中成本节约的水平和程度及资源使用是资源投入和使用过程中成本节约的水平和程度及资源使用的合理性。的合理性。第65页，共96页。经济性经济性=耗费资源耗费资源获得一定的产品或服务的数量和质量获得一定的产品或服务的数量和质量 通俗地讲，内部审计人员要关注组织的成本管理水平，要对组通俗地讲，内部审计人员要关注组织的成本管理水平，要对组织经营活动的资源耗费水平（单位成本水平）进行审查评价。织经营活动的资源耗费水平（单位成本水平）进行审查评价。含义：内部审计机构和人员对组织经营活动的经含义：内部审计机构和人员对组织经营活动的经济性进行审查与评价的活动。济性进行审查与评价的活动。第66

50、页，共96页。主要内容：主要内容：1 1、资金的取得和使用是否节约；、资金的取得和使用是否节约；2 2、人力资源的取得及配置是否恰当；、人力资源的取得及配置是否恰当；3 3、物资财产的取得及消耗是否节约；、物资财产的取得及消耗是否节约；4 4、资源取得和配置在时间消耗上的适当性；、资源取得和配置在时间消耗上的适当性；5 5、资源取得的机会成本；、资源取得的机会成本；6 6、资源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循有关法律、法规；、资源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循有关法律、法规；7 7、组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报告和监督特定、组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报