纳税筹划与风险防范实操课件.ppt

1、英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。结果行行动动1=智慧的结晶智慧的结晶英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。纳税人是否开纳税人是否开展了纳税筹划

2、展了纳税筹划只要少交税只要少交税该交多少就交多少该交多少就交多少不用筹划不用筹划怎么筹划都行怎么筹划都行2英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。续：重现二个案例验证答案YESNO3都不对都不对英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。案例案例1：5年前轰动而闻名全国的晓庆公司偷税案年前轰动而闻名全国的晓庆公司偷税案“一加二减三

3、截留一加二减三截留”背景资料 北京晓庆文化艺术有限公司，主要从事电视剧的制作、发行和广告制作，公司法人代表为刘晓庆，总经理为靖军，财务负责人刘晓红。北京晓庆文化艺术公司，曾经在1997年2000年拍摄了2部电视剧案情重现 根据群众举报，国家税务总局和北京地方税务局2002年4月份成立联合专案组，对以刘晓庆为法人代表的3 家公司及其本人涉嫌偷税问题进行调查。经查明，晓庆公司于1996年-2001年间违反税法，通过隐匿电视剧行版权收入、演出收入、收集充帐发票、伪造员工工资表等手段偷逃各种税款计人民币668万元，在1998年-2000年拍电视剧过程中，作为代扣代缴义务人的晓庆公司，隐瞒已代扣的演出费

4、个人所得税42万元，不予代为缴纳。4英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。违法事实 晓庆公司通过“一加二减三截留”法的方式进行偷税行为。所谓的减就是不列收入，少列收入或进入往来帐户，以减少帐面收入。如晓庆公司隐匿电视剧收入、演出收入。所谓“加”就是虚列成本，以加大帐面支出，如收集冲帐发票，伪造员工工资等。而“截留”则是晓庆公司作为扣缴义务人，把已代扣的演出人员个人所得税截留，将国家税款变为公司所有。这就是怎么筹划都行的方案吗？处理决定 按税法规定，晓庆公司偷

5、税数万元，占当年应纳税额的比例达30%以上，其行为构成偷税罪。签于晓庆公司在法院判决时，将偷税款全部补缴之情节，故给予从轻处罚，对靖军也酌情予以从轻处罚，依（刑法）第201、211、31、61、52、53条，法院于2004年4月6日做出一审判决，以偷税处晓庆公司罚金710万元，以偷税罪判处靖军有期徒刑3年。结果结果.:这就是怎么筹划都行吗？5英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。案例案例2 是不用筹划吗？是不用筹划吗？“错卖一幢楼，损失错卖一幢楼，损失100

6、100万万”甲企业甲企业 乙企业乙企业自建自建外购外购外购成本外购成本2000万万市场价市场价3000万万市场价市场价3000万万6背景资料 购买英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。续续 甲乙双方协议，甲方按市场价格卖给乙方自建的一幢楼。甲方的这一决策结果，交纳了营业税及附加165万元（这里仅计算了营业税及附加），为简单计算其他相关税金未计,营业税及附加税率按5.7%计算 法规依据对于自建栋的房产变卖征纳营业税的税基是市场价对于外购的房产征纳营业税的税基是

7、市场价并允许扣除外购成本的差价为税基,两种规定,两种纳税结果:前者应缴税金为165万,后者应缴税金为55万,差额110万.结果甲企业损失了110万,这就是不筹划的结果！启示：不筹划行吗启示：不筹划行吗?7英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。8英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。9英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚

8、味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。10续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。Last Modified:2004兺06懍14粧 10:10 湰屃 2 2、纳税筹划的环境、纳税筹划的环境 内内 部部 企企 业业 的的 纳纳 税税 文文 化化 外外 部部 政治、经济、法律、金融政治、经济、法律、金融英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税

9、；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。12英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。股东股东国家国家地方地方客户客户供应商供应商竞争者竞争者员工员工经营者经营者企业企业13续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。14英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情

10、提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。14英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。16英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。17英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者

11、纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。18英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。20英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。21英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾

12、者骗税；精明者纳税筹划。19英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。20英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。21英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。22英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情

13、提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。续续 各种技术方法的概念各种技术方法的概念 免税技术：是国家对特定区、行业、企业、项目情况给予纳税人完全免征的优惠或照顾的一种措施 减税：是按税法减除纳税人一部分应纳税款 税率差：是在合理合法的情况下，利用税率差异而直接节减税收的筹划技术 分离技术：是指企业所得和财产在两个或更多纳税人之间进行分划而使节减税款进行最大化的纳税筹划技术 扣除技术：即税前扣除技术，指在计算应纳税款时，对于构成计税依据的某些项目准予从计税依据中扣除的那一部分税款，它是税收制度

14、的重要组成部分 抵免技术：指当对纳税人来源于国内外的全部所得，或财产所得时，允许以其在国外已缴纳的所得税抵免应纳税额的一种优惠方式23英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。续续 缴税技术：指对纳税人应纳税款的部分或全部缴纳期限适当延长的一种特殊化 退税技术：是指按税法的规定，应缴纳的税款由税务机关在完税时全部或部分退还给纳税人的一种纳税筹划技术，如，出口退税 税收优惠技术：国家对经济特区、沿海西部等地的优惠政策，随着WTO的接轨会越来越少。所得税率合一已证明

15、了这一点。24英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。25英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。26英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。27英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷

16、税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。28英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。29英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。第三部份：实操技巧案例点拔第三部份：实操技巧案例点拔税务稽查的应对技巧点拔设立公司纳税筹划案例点拔企业日常业务

17、运作案例点拔利用优惠政策案例点拔重组业务流程纳税筹划案例点拔利用经济合同进行纳税筹划点拔利用财务安排进行纳税筹划点拔利用会计政策进行纳税筹划点拔利用会计核算进行纳税筹划点拔30英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。刘晓庆公司案后的纳税筹划n从刘晓庆税案看稽查的应对n刘晓庆税案的回顾与分析31（一）税务稽查的应对技巧英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税

18、；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。应对技巧应对技巧1-纠正错误观念纠正错误观念常见的错误观念常见的错误观念 1.生活事实=法律事实 2.我有错=我该罚 3.坦白=从宽,抗拒=从严 4.我是恐龙我怕谁!5.朝中有人好做事!33英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。应对技巧应对技巧2-2-看清权利看清权利税务稽查的权利税务稽查的权利(1)(1)n检查权n查账权n查场地n查单据n查账户税务稽查的权利税务稽查的权利(2)(2)n调查权n责成提供资料n取证权n询问权n临时

19、处置权35英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。续续税务稽查的权利税务稽查的权利(3)(3)n税收保全与强制执行n提前征收n收滞纳金n税收担保n强制执行税务稽查的权利税务稽查的权利(4)(4)n行政处理权n追补税款n罚款n没收非法所得n追究刑事责任36英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。稽查认清权利稽查认清权利(5)(5

20、)n 检查的范围和内容符合法律列举n 稽查实施程序必须符合法定程序n 检查、询问、责成提供资料与纳税有关37续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。认清稽查权利（认清稽查权利（6 6）n检查搜查n询问审问n如实反映汇报n提供资料加工整理资料38续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。应对技巧应对技巧3-避免成为举报对象

21、避免成为举报对象谁会举报？谁会举报？n 内部管理人员n 被辞退的员工 n 竞争对手 n 客户n 股东39英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。应对技巧应对技巧4-关注企业的税负率关注企业的税负率 税负率的计算与比较税负率的计算与比较 税负率=某税种应交税金/应税收入（销售额、营业额）-税负率与理论分析值的比较 -税负率与行业水平比较 -税负率与以往的比较 不同行业税务负担预警下限:白酒,参考值 7.29-3.77.广告业,参考值4.58-3.8841英杰信财

22、税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。应对技巧应对技巧5-不作不作“嘉宾嘉宾”税务稽查的税务稽查的“嘉宾嘉宾”n 税源大户，如：年纳营业税50万元以上n 重点行业企业，如：通信、电力、房地产等n 效益好的企业n 媒体宣传力度大的企业n 异常申报的企业42英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。应对技巧应对技巧6-行为不异常行为不异常

23、税务机关惦记着你税务机关惦记着你n 盈亏变化无常n 连续多年亏损n 发票用量和收入均为零n 半年内三次申报为零n 有“案底”纳税户43英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。税务机关的稽查技巧（税务机关的稽查技巧（1 1）奇异数字：n 数字大小的逻辑性n 数字正确的逻辑性n 数字精确度税务机关的稽查技巧（税务机关的稽查技巧（2 2）奇异时间n 敏感时间n 与业务实际时间不一致n 时间跨度的逻辑性44应对技巧应对技巧7-知己知彼知己知彼英杰信财税咨询英杰信财税咨

24、询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。税务机关的稽查技巧（税务机关的稽查技巧（3 3）奇异地点n敏感地点n舍近求远n不合地点的特征税务机关的稽查技巧（税务机关的稽查技巧（4 4）奇异对应关系n不符合会计科目对应关系n业务与业务范围不对应n合同、物流、资金不对应45续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。询问的技巧（询问的技巧（5 5）n 先问次要

25、人员、新手、有问题的人员n 询问掌握关键资料的人n 选择合适的场所n 让他提供证人n 让他提供文件证明n特别注意避免乱解释造成不必要的损失特别注意避免乱解释造成不必要的损失n如如:为什么亏损那么多还要投资为什么亏损那么多还要投资 等问题等问题46续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。常见的违规询问（常见的违规询问（6 6）n 你们的小金库除了发奖金，还用于哪些用途？n 你上次涂改的发票是几月份的？n 我们已经掌握了材料，现在就看你自己啦。47续续英杰信财

26、税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。如何应对询问如何应对询问?（7 7）n 询问主要是寻找线索n 同时询问,同时笔录n 正确理解个人责任n 提供伪证也有法律责任48续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。被稽查者的心理弱点被稽查者的心理弱点n 紧张、脸白、流汗、动作不自然n 异常平静n 洋洋得意n 窥探稽查人员n 过分关心关键

27、证据 49应对技巧应对技巧8-沉着应对沉着应对英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。应对技巧应对技巧9 拒绝不正当稽查行为拒绝不正当稽查行为n n如对何几种不当的税务稽查行为说拒绝如对何几种不当的税务稽查行为说拒绝n1.超出稽查规定范围的超出稽查规定范围的,如人的身份证如人的身份证,住所等住所等.n2.取证环节存在缺陷取证环节存在缺陷.n3.证据上缺少当时人的核实的签字和单位的盖章证据上缺少当时人的核实的签字和单位的盖章.n4.证据上缺少逻辑关系证据上缺少逻

28、辑关系,不能有力的证明违法事实不能有力的证明违法事实.n5.查帐时单纯以耗定产查帐时单纯以耗定产,以销定产以销定产,以销定税以销定税,核定依据单一核定依据单一.英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。20052005年税务稽查重点年税务稽查重点n钢铁生产企业n水泥生产企业n煤炭生产及运销企业n摩托车生产及销售企业n废旧物资回收经营企业及用废企业 n以农副业产品为主要原材料的生产加工企业n房地产行业n生产企业出口货物“免、抵、退”税n个人所得税等。50英杰信财税

29、咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。（二）公司设立的纳税筹划n分析：直接卖给经销商要交消费税，通过销售公司就不交了，筹划的空间来自于制造、销售环节的转变。n避免消费税、避免交际应酬费、广告费被调整制造厂制造厂经销商经销商销售公司销售公司51案例案例1 1、英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。背景资料nx x有限公司,2002年销

30、售额300万元,会计核算也比较健全,符合作为一般纳税人的条件,适用17%的增值税率,但该企业进项税额较少,只占销项税额的10%。因此，企业应纳增值税额为300 x17%-300 x17%x10%=45.9万元。税负15.3%。筹划结果n该公司应申请小规模纳税人的身份，应纳税额为3004%=12万元，比一般纳税人节税33.9万元，节税11.3%。案例分析n 分设AA有限公司、BB有限公司两个批发企业，各自作为独立核 算单位，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为160万元，和 140万元，符合小规模纳税人的条件，适用4%的征收率。52案例案例2 2、英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷

31、税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。设立两家或者以上不同的公司，将收入或者采购业务按类别进行分析，降低税收负担。n 适用的范围 混合销售行为 不同税率的业务 价外费用 进项抵扣 n 类似的企业 电梯公司提供安装服务 百货商店提供运输服务 家具公司提供装修服务 53案例案例3 3、英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。个体户个体户小规模小规模一般纳税人一般纳税人一个人

32、有多种身份，多身份应对，运作自如，因三个税务管理方法不同有好处。54续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。n 查帐征收：公司亏损，不用缴所得税n 带征所得税：对费用限制少n 利用两家公司进行调剂55续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。n 分公司：非独立法人 当地缴流转税，汇总缴所得税 子公司：独立法人 全部在当地

33、纳税 考虑分回利润的处理56案例案例4 4、英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。n首先成立分公司n时机成熟成立子公司n同时保留分公司和子公司筹划结果 成立开始亏损，抵总公司利润57续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。结论：n调节很容易实现利润安排n申请工商办理n租出的、租入的固定资的调整n资金的借入、借出调整均有利

34、润空间总机构总机构子公司子公司分公司分公司58续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。视同销售n合同、发票、款项齐全结果：货物移送税务难叛断总机构总机构客户客户分支机构分支机构59案例案例5 5 英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。公司设立的税务筹划小结公司设立的又一思路公司设立的又一思路n 多身份应对n 小规模 +一

35、般纳税人n 子公司 +代表处n 分公司 +子公司60英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。小资料小资料 王老先生有块地,买回300万元,转手1000万元,为王老先生想减少缴纳的办法 1.交5%营业税.2.土地增值税.3.个人所得税.交税要一半 61案例案例6 6、英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。筹划方案 不卖土地卖公

36、司设立公司 筹划结果：1、营业税不交，2、土地改转让，不存在增值，3、个人所得税不交王氏公司王氏公司卖股份卖股份买主买主买来的土地买来的土地62续续设公司英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。海外项目海外服务海外项目海外项目大陆项目大陆项目大陆项目海外控股63案例案例7 7、结论：融资只有好处 分项目财务管理上和财务处理上的需要、好处大英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；

37、糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。摇身一变，少缴摇身一变，少缴20%的税的税7FACAI国际发财有限公司发财有限公司64续续结论：有很多企业不懂纳税筹划，用发票冲税 地下钱庄又不放心 哪里有压迫，哪里就有反抗，到境外去，就“OK”了。英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。n可以利用海外公司持有商标、专利、专有技术、然后利用特许使用等方法转移利润到海外，降低税负。将商标变成国际商标，费用低廉，使商标在国际化背景下提升档次。65案例案例8 8、

38、英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。许可使用协议 支付使用费 结论：做价弹性大，税务机关难界定 国内公司持有无形资产海外项目海外控股66续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。内资企业 利息 关联贷款不超过50%外资企业 借贷 不超过投资总额与 实收资本的差额结论：香港不和大陆要发票入账劳务费问题好解决海外项目大陆67

39、续续设立的同时：利用资本弱化策略英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。续续设立公司以后的配套措施设立公司以后的配套措施 安排目标许可使用 安排技术转让使用 安排服务合同 安排资本弱化措施68英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。公司设立的税务筹划小结比计算增值税更重要的是比计算增值税更重要的是 你面对的市场 你的进货渠道

40、老板首先考虑的是生意 除了增值税，还要考虑所得税69英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。（三）企业日常税务筹划的思路 基本思路基本思路 1.利用优惠政策 2.重组业务流程 3.利用业务合同 4.利用财务安排 5.利用会计处理70英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。这是一个利用租赁法、这是一个利用租赁法、又兼优惠政策的纳

41、税筹划又兼优惠政策的纳税筹划 的真实案例故事的真实案例故事71案例一案例案例1：“燕窝太太燕窝太太”的故事的故事英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。n筹划结果：n一减一增，第一年的纳税所得税就筹划出来了n合法的享受了优惠政策，从这个小小纳税筹划的故事中，我们深刻的启示是：纳税筹划是要求企业做智慧的诚信纳税人，这位美丽的女大学生办的是高智商理性企业。续续72英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。

42、友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。案例案例2：公司如何变脸：公司如何变脸n 变脸是很多人的选择n 变脸过程中固定资产如何处理,拿过去用，开发票合理少缴税n 变脸的方法主要有：注册、注销、变更转移资产等n 资产如何处理：做价转让不超原值，开发票不交税。“双赢效果”即；一方没有增值额，不交所得税，另一方可以计提折旧等费用税前列支。73英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。与技术相关的优惠政策促进民营经济发展促进民营经济发展

43、,技术入股比例放宽技术入股比例放宽n 国科发政字1997 326号:以高新技术成果出资入股,作价总金额可以超过公司注册资本的20%,但不得超过35%。n 国科发政字1997 351号：高新技术成果作价金 额在500万元以上，且超过公司注册资本的35%,由科技部审查认定。75英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。n 根据财税200025号文的规定：企事业单位购进软件n根据财税1999273号文的规定：对单位和个人从事技术转让、技 术开发业务和与之相关的技术咨询

44、、技术服务业务取得的收入，免增营业税。n根据财税19941号文的规定：企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税。76续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。n根据财税1999171号文的规定:外商投资企业在核定退税的投资总额内采购国产设备，如该类设备属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税。n根据财税200049号文的规定（适用外资企业）：在投资总额内购买

45、的国产设备，符合有关条件，其购买国产设备投资的40%可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。n根据财税1999290号文的规定：（内资企业的规定）凡投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，某项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。77续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。n技术开发费扣除n办立项手续n编项目开发计划和预算n费用包括：人员工资、折旧、试验费、图纸费等 苏发苏发20061072

46、006107号又有新机会号又有新机会n在同等条件下，100万元研发费按150万元进入成本，少交所得税16.5万元78续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。n 特殊行业的优惠n 模具行业:先征后退70%n 软件行业2年摊销n 重型燃气轮机:免征,进项可以抵扣n 科普事业:先征后退n 铸锻件产品:先征后退35%79续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者

47、抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。（四）利用优惠政策纳税筹划 设企业，埋地雷 取消所有制优惠 一般采取旧人旧办法的政策 预先设立企业 企业处于筹建阶段 根据新颁布的政策应变 应对方法：赶紧先注册应对方法：赶紧先注册80英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。正确理解优惠政策正确理解优惠政策n 优惠的方式不仅仅是税率n 准确理解优惠的重要条件n 财务人员要与技术人员进行沟通81续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗

48、税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。n 利用优惠政策的误区n 缺少沟通,不了解政策;n 觉得重要条件高不可攀;n 对手续存在恐惧心理.82续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。（五）重组业务流程进行纳税筹划n流程一（原流程）n流程二（改后流程）生产83组合商家消费者生产消费者商家组合英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味

49、者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。对业务流程进行重组对业务流程进行重组n将上述产品分别销售给商家n并将产品分别开具发票n财务上分别核算销售收入n由商家包装后对外销售n结果:每套节税近12元84续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。n某企业周年庆典需要印刷一批宣传资料，找到一家小规模的印刷厂印刷，对方开价10元/本。印刷成本中约6元为纸张成本，（占到总成本的70%）85案例案例1 业务繁忙的小规模印刷厂业务繁忙的小规模印刷厂英杰信

50、财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。流程改造以后 委托印刷 购买纸张委托方印刷厂纸业公司86结果：希望小规模纳税人是印刷厂的选择，因为占70%成本的纸由委托方自己购买，所以营业额下降，只收加工费。续续英杰信财税咨询英杰信财税咨询友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。友情提醒：愚味者偷税；糊涂者漏税；野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划。合 同 合同 报销 报销 服务业的通用方法甲方乙方甲方乙方2587案例案例2 服务性咨询企