评估工作底稿编制与管理课件范本学习培训模板课件.ppt
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1、中国资产评估协会中国资产评估协会评估工作底稿编制与管理评估工作底稿编制与管理中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Society主要内容主要内容一一二二三三资产评估执业准则资产评估执业准则资产评估档案资产评估档案历史沿革历史沿革资产评估档案准则制定的重要性及意义资产评估档案准则制定的重要性及意义工作底稿编制思路工作底稿编制思路四四五五七七六六工作底稿的分类及形式工作底稿的分类及形式工作底稿编制工作底稿编制工作底稿的管理与归档工作底稿的管理与归档评估档案及工作底稿定义、准则适用范围评估档案及工作底稿定义、准则适用范围2中 国 资 产 评 估 协 会China Apprai
2、sal Society一、资产评估档案准则的历史沿革一、资产评估档案准则的历史沿革资产评估资产评估操作规范意操作规范意见(试行)见(试行)资产评估资产评估工作底稿指工作底稿指南南资产评估资产评估准则准则 工工作底稿作底稿资产评估资产评估执业准则执业准则 资产评估资产评估档案档案原国家国有原国家国有资产管理局资产管理局1996年年5月月1999年年6月月2007年年11月月2017年年9月月中国资产评中国资产评估协会估协会中国资产评中国资产评估协会估协会中国资产评中国资产评估协会估协会资产评估法资产评估法2016年年7月月3中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Socie
3、ty一、资产评估档案准则的历史沿革一、资产评估档案准则的历史沿革(一一)19961996年年5 5月,原国家国有资产管理局发布了月,原国家国有资产管理局发布了资产评估操资产评估操作规范意见(试行)作规范意见(试行),该意见第,该意见第1515章专门就工作底稿编制、管理章专门就工作底稿编制、管理做出了规范。做出了规范。(二二)1999)1999年年6 6月,中评协发布了月,中评协发布了资产评估工作底稿指南资产评估工作底稿指南,对评估机构和注册资产评估师编制和管理工作底稿行为进行了规范对评估机构和注册资产评估师编制和管理工作底稿行为进行了规范。(三三)2004)2004年以后各年度展开的行业检查发
4、现,随着评估业务的年以后各年度展开的行业检查发现,随着评估业务的发展以及各种新的经济行为的出现,评估行业工作底稿编制和管理发展以及各种新的经济行为的出现,评估行业工作底稿编制和管理中存在的问题也越来越多。工作底稿的重要性和操作的不规范凸显中存在的问题也越来越多。工作底稿的重要性和操作的不规范凸显资产评估准则资产评估准则 工作底稿工作底稿制定的必要性和紧迫性。制定的必要性和紧迫性。20072007年年,中评协组织行业专家在总结我国评估工作底稿编制和管理实践基,中评协组织行业专家在总结我国评估工作底稿编制和管理实践基础上制定了础上制定了资产评估准则资产评估准则工作底稿工作底稿。4中 国 资 产 评
5、 估 协 会China Appraisal Society一、资产评估档案准则的历史沿革一、资产评估档案准则的历史沿革v 中国资产评估协会关于印发中国资产评估协会关于印发资产评估准则资产评估准则评估报告评估报告等等7项资产评估准则的通知,中评协项资产评估准则的通知,中评协2007189号,号,2007年年11月月28日日v 中华人民共和国资产评估法中华人民共和国资产评估法(2016年年7月月2日第十二日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过)中中华人民共和国主席令华人民共和国主席令(第四十六号第四十六号)v 资产评估法资产评估法的颁布
6、和执行,具有重大意义,对我们行的颁布和执行,具有重大意义,对我们行业起到了引领作用,为了与资产评估法的要求保持一致,业起到了引领作用,为了与资产评估法的要求保持一致,以及资产评估行业发展的需要,进一步推动了我国资产评以及资产评估行业发展的需要,进一步推动了我国资产评估行业准则的修订。估行业准则的修订。5中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Society一、资产评估档案准则的历史沿革一、资产评估档案准则的历史沿革基本准则具体准则指南 指导意见 第一 层次 工作底稿准则工作底稿准则 第二层次第二层次 第四 层次 第三层次6中 国 资 产 评 估 协 会China Appr
7、aisal Society一、资产评估档案准则的历史沿革一、资产评估档案准则的历史沿革v 2017年年8月月23日,财政部发布了财资日,财政部发布了财资201743号号-资产评估基资产评估基本准则本准则;v 中国资产评估协会发布了中评协中国资产评估协会发布了中评协201730号号资产评估职业道德资产评估职业道德准则准则;v 11个资产评估执业准则:个资产评估执业准则:v 中评协中评协201731号号资产评估执业准则资产评估执业准则资产评估程序资产评估程序v 中评协中评协201732号号资产评估执业准则资产评估执业准则资产评估报告资产评估报告v 中评协中评协201733号号资产评估执业准则资产评
8、估执业准则资产评估委托合同资产评估委托合同v 中评协中评协201734号号资产评估执业准则资产评估执业准则资产评估档案资产评估档案v 中评协中评协201735号号资产评估执业准则资产评估执业准则利用专家工作及相关利用专家工作及相关报告报告v 中评协中评协201736号号资产评估执业准则资产评估执业准则企业价值企业价值v 中评协中评协201737号号资产评估执业准则资产评估执业准则无形资产无形资产v 中评协中评协201738号号资产评估执业准则资产评估执业准则不动产不动产v 中评协中评协201739号号资产评估执业准则资产评估执业准则机器设备机器设备7中 国 资 产 评 估 协 会China A
9、ppraisal Society一、资产评估档案准则的历史沿革一、资产评估档案准则的历史沿革v 中评协中评协201740号号资产评估执业准则资产评估执业准则珠宝首饰珠宝首饰v 中评协中评协201741号号资产评估执业准则资产评估执业准则森林资源资产森林资源资产v 5个指南:个指南:v 中评协中评协201742号号企业国有资产评估报告指南企业国有资产评估报告指南v 中评协中评协201743号号金融企业国有资产评估报告指南金融企业国有资产评估报告指南v 中评协中评协201744号号知识产权资产评估指南知识产权资产评估指南v 中评协中评协201745号号以财务报告为目的的评估指南以财务报告为目的的评
10、估指南v 中评协中评协201746号号资产评估机构业务质量控制指南资产评估机构业务质量控制指南8中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Society一、资产评估档案准则的历史沿革一、资产评估档案准则的历史沿革v 9个指导意见个指导意见v 中评协中评协201614号号文化企业无形资产评估指导意见文化企业无形资产评估指导意见v 中评协中评协201747号号资产评估价值类型指导意见资产评估价值类型指导意见v 中评协中评协201748号号资产评估对象法律权属指导意见资产评估对象法律权属指导意见v 中评协中评协201749号号专利资产评估指导意见专利资产评估指导意见v 中评协中评
11、协201750号号著作权资产评估指导意见著作权资产评估指导意见v 中评协中评协201751号号商标资产评估指导意见商标资产评估指导意见v 中评协中评协201752号号金融不良资产评估指导意见金融不良资产评估指导意见v 中评协中评协201753号号投资性房地产评估指导意见投资性房地产评估指导意见v 中评协中评协201754号号实物期权评估指导意见实物期权评估指导意见9中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Society二、资产评估档案准则制定的重要性及意义二、资产评估档案准则制定的重要性及意义第一条为规范资产评第一条为规范资产评估档案的形成及管理估档案的形成及管理行为,保
12、护资产评估行为,保护资产评估当事人合法权益和公当事人合法权益和公共利益,根据共利益,根据资产资产评估基本准则评估基本准则制定制定本准则。本准则。规范档案形成及规范档案形成及管理、保护当事管理、保护当事人合法权益和公人合法权益和公共利益共利益。资产评资产评估档案估档案准则准则第一条第一条 为规范工作为规范工作底稿的编制和管理,底稿的编制和管理,维护社会公共利益和维护社会公共利益和资产评估各方当事人资产评估各方当事人的合法权益,根据的合法权益,根据资产评估准则资产评估准则基本准则,制定本基本准则,制定本准则准则。规范工作底稿编规范工作底稿编制和管理、制和管理、维护维护社会公共利益和社会公共利益和资
13、产评估各方当资产评估各方当事人的合法权益事人的合法权益工作底工作底稿稿准则准则10中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Society二、资产评估档案准则制定的重要性及意义二、资产评估档案准则制定的重要性及意义对外对外规范档案形成规范档案形成及管理及管理保护当事人合保护当事人合法权益和公共法权益和公共利益利益对内对内规范执业行为,规范执业行为,防范法律风险防范法律风险加强行业自律,加强行业自律,规范执业秩序规范执业秩序11中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Societyv 编制好工作底稿的重大意义编制好工作底稿的重大意义(一)是(一)是强化评
14、估质量控制,提升执业水平的重要措施强化评估质量控制,提升执业水平的重要措施 工作底稿是评估过程的轨迹记录,也是支持评估结论的重要分析、计算工作底稿是评估过程的轨迹记录,也是支持评估结论的重要分析、计算过程和评估资料的汇集。通过建立和完善工作底稿编制和管理的规范过程和评估资料的汇集。通过建立和完善工作底稿编制和管理的规范,有利于指导和规范评估机构执业的操作流程,强化评估程序的控制,有利于指导和规范评估机构执业的操作流程,强化评估程序的控制和实施,明确参与评估业务有关人员的专业责任,树立责任意识,培和实施,明确参与评估业务有关人员的专业责任,树立责任意识,培养专业精神,提高执业质量,提升行业的公信
15、力。养专业精神,提高执业质量,提升行业的公信力。(二)是(二)是防范执业风险、维护评估师和评估机构合法权益的重要手段防范执业风险、维护评估师和评估机构合法权益的重要手段;工作底稿可以反映评估师遵守准则,履行评估程序的情况,随着委托工作底稿可以反映评估师遵守准则,履行评估程序的情况,随着委托方和相关当事方法律意识的提高,评估业务类型的扩展,服务对象的方和相关当事方法律意识的提高,评估业务类型的扩展,服务对象的日益多元化,以及评估业务复杂程度的提高,评估机构面临的法律诉日益多元化,以及评估业务复杂程度的提高,评估机构面临的法律诉讼风险逐渐显现。充分完备的工作底稿对于规避和防范资产评估师的讼风险逐渐
16、显现。充分完备的工作底稿对于规避和防范资产评估师的执业风险和评估机构的法律风险,保障各方合法权益具有重要作用,执业风险和评估机构的法律风险,保障各方合法权益具有重要作用,有关部门和社会公众对于评估工作底稿的关注程度显著提高,为此,有关部门和社会公众对于评估工作底稿的关注程度显著提高,为此,必须完善工作底稿编制和管理的相关规范。必须完善工作底稿编制和管理的相关规范。12中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Societyv(三)(三)是加强行业自律监管,规范执业行为的重要基础是加强行业自律监管,规范执业行为的重要基础v 中国资产评估协会:针对资产与评估中国资产评估协会:针
17、对资产与评估 全行业的监管和检查全行业的监管和检查已经制定了执业质量检查相关的办法,实现对行业执行准则和执业质量的监管;已经制定了执业质量检查相关的办法,实现对行业执行准则和执业质量的监管;v 证监会的监管:针对证券从业资产评估机构的检查与监管;证监会的监管:针对证券从业资产评估机构的检查与监管;v 财政部的监管:中华人民共和国财政部令第财政部的监管:中华人民共和国财政部令第86号号-资产评估资产评估行业财政监督管理办法行业财政监督管理办法 2017年年4月月21日日v财政部负责统筹财政部门对全国资产评估行业的监督管理,制定有关监督管理财政部负责统筹财政部门对全国资产评估行业的监督管理,制定有
18、关监督管理办法和资产评估基本准则,指导和督促地方财政部门实施监督管理。办法和资产评估基本准则,指导和督促地方财政部门实施监督管理。v财政部门对资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务实施的监督管理财政部门对资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务实施的监督管理,由财政部负责,由财政部负责v 国资管理部门:对执行相关业务的资产评估机构进行的监管;国资管理部门:对执行相关业务的资产评估机构进行的监管;v 其他行政管理部门、机构等:法院、保监会、银监会等其他行政管理部门、机构等:法院、保监会、银监会等13中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Society 总结下来:总结下来
19、:工作底稿的编制和管理是评价、考核资产评估师工作底稿的编制和管理是评价、考核资产评估师专业胜任能力和工作业绩的依据,是判断评估机构及资产评估师责专业胜任能力和工作业绩的依据,是判断评估机构及资产评估师责任的有效证据,是控制评估质量和监控评估工作的重要手段。任的有效证据,是控制评估质量和监控评估工作的重要手段。作用:控制作用:控制质质量、防范风险、免责。量、防范风险、免责。14二、资产评估档案准则制定的重要性及意义二、资产评估档案准则制定的重要性及意义中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Society三、评估档案及工作底稿定义三、评估档案及工作底稿定义 资产评估档案资产
20、评估档案准则准则里对资产评估档案做出了明确的规定;没有对工作底稿进一步明确定义;第二条本准则所称资产评估档第二条本准则所称资产评估档案,是指资产评估机构开展资案,是指资产评估机构开展资产评估业务形成的,反映资产产评估业务形成的,反映资产评估程序实施情况、支持评估评估程序实施情况、支持评估结论的工作底稿、资产评估报结论的工作底稿、资产评估报告及其他相关资料。告及其他相关资料。工作底稿准则里对工作底稿做了明确的规定,可以借鉴;工作底稿准则:工作底稿准则:本准则所称工本准则所称工作底稿,是指注册资产评估师作底稿,是指注册资产评估师执行评估业务形成的,反映评执行评估业务形成的,反映评估程序实施情况、支
21、持评估结估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。论的工作记录和相关资料。15中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Society资产评估档案准则适用范围资产评估档案准则适用范围资产评估档案准则资产评估档案准则v 第三条执行资产评估业务第三条执行资产评估业务,应当遵守本准则,应当遵守本准则工作底稿准则工作底稿准则v 第三条第三条 注册资产评估师注册资产评估师执行资产评估业务,应当执行资产评估业务,应当遵守本准则。遵守本准则。v 第四条第四条 注册资产评估师注册资产评估师执行与价值估算相关的其执行与价值估算相关的其他业务,编制、管理工作他业务,编制、管理工作底稿,
22、可以参照本准则底稿,可以参照本准则16中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Society四、工作底稿编制思路四、工作底稿编制思路明确业务基本事项、明确业务基本事项、订立业务委托合同、订立业务委托合同、编制资产评估计划编制资产评估计划进行评估现场调查;进行评估现场调查;收集整理评估资料;收集整理评估资料;评定估算形成结论;评定估算形成结论;编制出具评估报告;编制出具评估报告;整理归集评估档案整理归集评估档案贯贯 穿穿 评评 估估 程程 序序 全全 过过 程程(一)工作底稿是评估师在执行评估业务过程(一)工作底稿是评估师在执行评估业务过程中形成的工作记录和相关资料。中形成
23、的工作记录和相关资料。包括上述每一阶段,都应当留下记录工作的底稿,以反映履行评估程序的情况,最终支持评估结论。17中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Society准则准则第二章工作底稿的编制第二章工作底稿的编制v 第四条第四条 执行资产评估业务,应当遵守法律、行政法执行资产评估业务,应当遵守法律、行政法规和资产评估准则,编制工作底稿。规和资产评估准则,编制工作底稿。遵守法律:遵守法律:了解相关行业的法律、行政法规;了解相关行业的法律、行政法规;取得的资料要合法取得的资料要合法取得的途径要合法取得的途径要合法要熟悉相应资产评估准则要熟悉相应资产评估准则18中 国 资
24、产 评 估 协 会China Appraisal Societyv 第五条第五条 工作底稿应当反映资产评估程序实施情况,支持评估结工作底稿应当反映资产评估程序实施情况,支持评估结论。论。明确业务明确业务基本事项基本事项订立业务订立业务委托合同委托合同编制资产编制资产评估计划评估计划进行评估进行评估现场调查现场调查收集整理收集整理评估资料评估资料评定估算评定估算形成结论形成结论编制出具编制出具评估报告评估报告整理归集整理归集评估档案评估档案评估基本程序评估基本程序19中 国 资 产 评 估 协 会China Appraisal Societyv 第六条第六条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录
25、清晰。资产评工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况,合理确定工作底稿的繁简程度。,合理确定工作底稿的繁简程度。工作底稿是支持评估结论的工作记录及相关资料。工作底稿是支持评估结论的工作记录及相关资料。支持评估结论的工作记录:包括现场调查、评定估算的工作底稿等支持评估结论的工作记录:包括现场调查、评定估算的工作底稿等;评估过程中获取的相关资料:包括经济行为文件、权属证明、主要评估过程中获取的相关资料:包括经济行为文件、权属证明、主要评估参数、市场调查资料、报价信息、询价记录等。评估
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