建设企业成本核算管理制度参考范本.doc

1、 建设企业成本核算管理制度 成本核算管理是对在施或准备施工工程中所发生成本费用，进行有组织、有系统地进行预测、核算、考核、分析等一系列成本核算的全过程的管理工作。 成本核算管理工作包括：成本目标、成本计划、成本核算、成本分析、成本考核、成本控制和相关资料收集整理归档工作。 项目成本负责人在项目经理领导下工作，负责成本核算室的日常管理工作。计划管理一、 专业分包计划1、 通过对施工图和施工合同文本的学习、分析，确定本工程需进行分包和劳务合同的内容，编制分包单位选择意向书。2、 根据各分项工程量、工程进度计划和施工流水安排，套用劳动定额计算出分包单位应具备的进场施工总人数及主要工种人数。3、 根据

2、施工预算及公司造价管理部的有关规定，结合市场信息计算出相应经济指标。二、 材料计划包括施工总备料计划和月份材料需用计划。1、 在确定我公司中标后，项目技术负责人组织各专业工程师根据施工图纸，编制本工程的总备料计划，经项目核算室核对，项目经理签字认可后，抄送一份报送公司物资部。2、 项目材料室根据总备料计划，在进行市场调研的基础上，编制材料供应招标文件在公司合格分供方名册内选择投标4-6个单位。3、 专业技术人员负责编制月份材料需用计划及特殊情况时的补充计划。三、 项目工程经理根据主要施工方案的确定，编制施工机械设备使用计划。四、 成本计划是监督控制成本的依据。成本计划由成本负责人组织编制。1、

3、 预算人员根据施工图计算出各分项工程的工程量。2、 收集建筑市场的基本价格信息。3、 根据施工预算制定出本单位工程的成本计划。五、 成本降低措施及成本降低计划：1、 在预算成本的基础上，以施工组织设计为依据进行编制工程降低成本措施。2、 项目经理组织项目相关人员对施工图预算、分包计划、材料计划、施工组织设计进行认真的分析，在降低成本计划中应明确所应达到的经济效益目标。3、 降低成本措施应包括人工、材料、机械台班费用、现场管理费、临时设施费和资金等内容。编制降低成本措施应把握以下几点： 在施工中合理安排工序，优化施工组织，推广应用先进技术和新型材料。 充分进行的市场调研，在满足质量的前提下尽量降

4、低采购成本。 分项工程中要严格工艺标准，确保工程质量，杜绝返工浪费。 加强施工现场管理和成品保护工作，避免材料和半成品在施工中的损失和浪费六、 资金使用计划：合理的筹集和运用资金，有利于提高效益。在工程开工初期，项目财务室应制定材料费用、人工费以及其它费用的支付原则，根据施工总进度安排和业主的付款条件，编制项目费用支出计划，报项目经理审批。七、 计划利润：项目成本负责人对工程计划成本进行分析，结合投标价格以及投标时公司对业主的各项承诺，编制项目的利润计划。成本目标和成本计划一、 工程中标后，项目成本负责人组织预、核算人员，对工程项目的总成本和降低成本的可能性进行分析预测，制定出项目的目标成本。

5、1、 预、核算人员根据施工图预算，投标、预算、概算资料，确定预算成本。2、 对施工图预算未能包容的项目，包括与施工有关的项目及其现场经费，根据以往施工经验和市场行情进行估算。3、 对实际成本可能超出或低于定额的主要项目，按市场行情进行预测。4、 考虑到不可预见因素，工期制约因素以及风险因素、价格因素，加以测算调整。5、 综合计算整个项目的目标成本。二、 为了成本降低目标的实行，由项目经理主持各业务主管参加的成本工作会议。1、 成本负责人向与会人员介绍工程中标概算及施工预算，与会人员讨论确定项目合理的利润目标。2、 根据利润目标计算成本降低指标。3、 技术、工程、材料各业务部门根据施工组织设计，

6、具体分析各专业成本节约措施。4、 将成本降低指标分解到各业务口。三、 制定成本计划，项目成本计划由项目成本负责人按费用计划和费用支出控制进行编制。成本核算制度一、 项目成本核算是指以工程项目为对象，对施工生产过程中的各项耗费进行审核、记录、汇集和计算。通过如实反映实际生产耗费，控制各项生产性支出。二、 成本核算应坚持权责发生制的原则，对各种成本支出按照实际收益时间进行待摊和预提。凡是当月已支出，应有本月和以后一段时间内共同负担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本。三、 加强基础工作，保证成本计算资料的质量是做好成本核算工作的基础。1、 加强原始凭证管理。2、 健全原始成本支出台帐。项目必须健全

7、的台帐有以下几类： 完成工程量逐月登记台帐； 分包单位预结算台帐； 当月材料消耗汇总表台帐； 当月中小型机具、周转料租赁摊销台帐； 大型机械当月使用台帐。当月材料消耗根据公司物资部制定的“物资报表分类目录”，从黑色金属、有色金属、化工类、建材类、木材类、金属制品类、其他类等科目进行统计汇总。四、 成本核算中工、料、机使用费的支出情况需要工程经理、材料室主任、机械管理员提供。做好成本核算工作要各相关岗位人员的密切配合。由于此项工作涉及人员多，工作量大，因此应由项目经理亲自主持进行。项目应明确规定，当月成本核算时，各责任人员提供相关台帐的时间和编制台帐的要求。成本分析与考核制度一、 项目成本分析是

8、通过把本期实际成本与计划成本相比较，发现成本超支的重点因素，以便制定奖惩措施，予以整改，同时检查各业务部门的成本降低指标的完成情况，为实施奖惩措施提供依据。二、 为了便于成本分析，要求成本计划于成本核算应采取一致的会计科目。在进行成本比较时，应从施工成本构成的各个环节求出实际成本偏离计划成本的差异。成本分析应坚持关键因素重点控制的原则。对差异比较大，超过规定限制的现象，及时进行调查分析，找出原因拿出整改措施和处理意见。三、 成本分析执行月度分析、季度分析、和年度分析相结合的方式。成本分析工作应由项目成本负责人负责，各职能部门配合，分担有关分项的分析工作，做到成本分析与业务专题分析相结合。成本分

9、析完成后，应提出书面分析报告。四、 项目成本考核指通过检查成本目标和成本降低指标的完成情况，检验项目经理部的经济效益，以及各职能部门、各岗位人员的工作业绩。五、 成本核算应贯彻于整个施工生产过程中，可以考核某一阶段或某一期间的成本，也可以考核某个成本分项的支出情况。在项目完工后，则要考核整个工程项目的总成本、总费用。六、 工程项目成本考核内容：1、 考核降低成本目标的完成情况：检查成本报表的降低额、降低率是否达到预定目标，完成或超额的幅度，同时检查辅助考核指标。2、 考核核算工作是否符合财务会计制度的规定。3、 与其他专业考核相结合：项目成本考核是综合性很强的工作，成本考核要和其他专业考核相结

10、合，从而考察项目的技术、经济总成效。主要结合质量考核、生产计划考核、技术方案考核与节约措施实施情况考核、安全生产考核、材料与能源节约考核、机械利用率考核等，明确上列业务核算方面的经济盈亏，为全面进行项目成本分析打基础。七、 项目成本考核工作由项目成本负责人具体负责。成本考核完成后，成本负责人拿出书面考核结论，报项目经理，作为落实奖惩措施的主要依据。成本控制制度项目成本控制是在施工生产中，对项目成本形成过程中发生的偏差进行持续的预防、督促和纠正，使项目成本费用限制在计划成本的范围内，已达到控制成本提高效益的目的，工程项目成本控制通常采取组织措施、技术措施和经济措施三种方式。一、 采取组织措施控制

11、项目成本的核心内容是落实成本责任制。通过界定项目各岗位人员在成本工作中应担负的责任，明确各职能部门所承担的降低成本指标，并加强考核工作落实成本责任制。此项工作由项目总工和成本负责人负责。二、 采取技术措施控制项目成本的工作由项目技术负责人负责。1、 在施工准备阶段，做出多种施工方案，进行技术经济比较，然后确定利于缩短工期、提高质量、降低成本的最佳方案。2、 在施工过程中，贯彻执行各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等技术措施。3、 在竣工验收阶段，注意保护成品，缩短验收时间，提高交付使用效率。三、 采取经济措施控制项目成本，此项工作由成本负责人负责。1、 抓好计划成本的贯彻实施工作，

12、努力将实际成本控制在计划成本之内。2、 以合同的形式加强对分包单位的经济约束。分包合同应明确规定分包工程完成后，应通过项目质检员验收，方能结算工费，出现返工返修时，浪费的材料费、机械台班费应由负责任的分包单位承担。如果分包耽误能在规定时间内返工返修到位，项目可安排别的单位处理，工费从原责任单位工费中扣减支出。四、 材料费成本支出控制：1、 材料室主任负责将材料费成本降低指标从材料采购成本、材料使用成本、库存损耗等方面进行分解，制定措施，实现各项分解后的具体指标。2、 材料采购时，做好市场信息的查询工作，坚持“货比多家”的原则。在保证产品质量的前提下，尽量降低采购成本。平均材料费用支出应低于市场

13、价格，具体单项材料费用支出不应高于同类产品市价格。3、 始终贯彻定额发料的原则，施工队的库房原则上不能存放超过一天使用量的材料，以防材料外流。4、 周转材料不用时，应及时组织退场，以减少无用的租金支出。5、 加强库存物资的盘点工作，尽量减少库存，提高资金使用率，加强材料的月份核算，及时发现问题，堵塞漏洞。6、 所有材料出场需有材料室主任签署的出门证方可放行。五、 工费成本支出的控制：1、 项目同劳务队签订分包合同时，应以北京市劳动定额为依据，签订平米包干合同，不能以平米包干时，按北京市概算定额及经公司造价管理部批准的单价确定合同总价，一般不存在计时工费的支出，特殊情况需经项目经理审批。2、 经

14、项目经理审批的计时工，由项目工程调度申请，项目工程经理审核，当天填写派工单、当天验收、当天办完手续。派工单应填写派工原因、人数、任务完成起始时间，工程调度、工程经理、项目经理签字。交给项目预核算室作为计时工费的结算依据。3、 每月工费结算时，需由项目技术负责人、工程经理、材料室主任、专业负责人，对工程量完成情况、质量情况、材料消耗情况进行确认，对施工队为履行合同要求扣减工费的数额进行确认后，方可予以结算。4、 每月工费结算时，项目工程室对分包单位文明施工、安全生产情况进行综合评定并交给项目预核算室作为奖惩依据。5、 项目安全员、质检员对分包单位的质量、安全有一票否决权。六、 机械费成本支出控制

15、：1、 项目技术负责任应组织技术人员和机械管理人员、工程经理进行，对需租赁塔吊、升降机等大型机械设备进行考察，检查其各项指标是否满足施工要求，确保进场设备的使用可靠性。2、 由项目核算室依据公司有关规定对需租赁的设备进行招标，由项目经理、工程经理、技术负责人、机械设备管理员组成评标小组确定中标单位，并报送公司设备部批准。3、 中小型机械设备应注重结合工程进度，合理调配以提高机械的使用率，尽量做到不停机不闲置。4、 机械设备不用时，应及时组织退场，以减少无用的租赁费用支出。5、 设备租赁合同应明确租赁设备的司机的来源、工资待遇、每月维修的时间，维修费用的支付。各种费用控制程序一、 租赁机械：1、

16、 由工程室机械管理员和核算室负责中小型机械租赁合同签订和评审工作；2、 由机械管理员负责租赁机械的进场、退场或转场及场内管理；3、 由工程室机械管理员负责租赁费用的结算，由工程经理审核、项目经理审批后到财务室实施；4、 由工程室统一办理借款手续。二、 项目自有机械：1、 由机械管理员建立机械台帐，并报材料室和工程室备案；2、 由材料室统一保管，根据工程需要由机械管理员签字后由材料室统一发放使用；3、 使用完毕后由机械管理员检查、维修、清查数量并签字后由材料室统一回收入库。三、 机械零配件：1、 工程调度编制零配件使用申请，经工程经理审批后，由机械管理员编制费用计划。2、 费用计划经项目经理审核

17、后，由机械管理员和材料室按照材料采购程序，选定的供应商签订供销合同；3、 合同签订后，机械管理员根据工程需要通知材料室进行采购。4、 机械零配件进场后由材料室入库保管，根据工程需要由机械管理员签字后统一由材料室发放使用，材料室做好发放记录；5、 零配件经点验后由机械管理员办理结算手续，结算经工程经理审核和项目经理审批后由财务室实施；6、 由材料室统一办理借款手续。四、 生产工具：1、 由工程经理编制使用计划，经项目总工审核和项目经理审批后，由项目材料室负责采购、保管、发放使用和回收；2、 由材料室负责结算，经项目经理审批后由财务室实施；3、 由材料室统一办理借款手续。五、 机械维修：1、 维修

18、费用最好按包干形式在合同中明确，无法在合同中明确的维修费用由工程室控制；2、 机械维修由机械管理员提出维修申请和费用计划，经工程经理和项目经理审批后进行维修；3、 维修费用由机械管理员负责结算，经工程经理审核和项目经理审批后，由财务室实施；4、 由工程室统一办理借款手续。六、 渣土清运：1、 材料室对渣土中可回收的物品进行回收；2、 工程室编制清运台班计划，经工程经理审核和项目经理审批后交材料室；3、 材料室负责落实清运车辆和台班结算，台班结算经项目经理审批后由财务室实施。4、 所有渣土外运均需经工程室检查及现场值班人员签字；5、 由材料室统一办理借款手续。七、 安全网（带）、安全劳保用品及涉

19、及到安全的临时用电设备（配电箱、电缆线及维修配件等）：1、 由项目安全负责任人提出用料计划和施工方案，经项目总工和项目经理审核报公司安全部初审后交材料室备案；2、 项目安全负责人会同项目核算室、材料室，按材料采购程序签订采购合同；3、 材料室负责采购及结算工作。4、 采购进场的以上材料经项目有关人员检验后，由材料室统一入库保管、发放使用和回收；5、 点验单上必须经安全负责人签字，材料室方可办理结算手续，由项目财务室实施；6、 由材料室统一办理借款手续。八、 临水、临电及消防设备：1 、由工程水、电负责人编制采购计划，工程经理审核和项目经理审批后，报材料室；2、 工程水、电负责人会同材料室、核算

20、室依据材料采购程序签订采购合同；6、 材料室负责采购和结算工作，由财务室实施；7、 进场材料经水、电负责人检验后，由材料室统一入库保管、发放使用和回收；8、 由材料室统一办理借款手续。9、 以上涉及到的机械、设备、零配件、安全网（带）、安全劳保品均由材料到做好收发台帐。合同管理制度项目合同管理制度是指对项目管理所涉及或发生的各类经济合同协议等法律文件，从谈判、签约、履约、过程控制到结算等一系列环节进行全过程管理。工程项目合同管理包括以下合同的管理：建设工程总承包、业主的招标文件及相应的经济法律文件；工程、劳务分包合同；建筑材料及设备采购合同：成品、半成品加工合同：周转材料及设备的租赁合同、劳务

21、、分包、租赁、加工等招标文件。合同管理一、 项目成本负责人在项目经理的领导下，全面负责项目的合同管理工作。合同文件及相关资料的原件由成本负责人统一保管，具体执行人员可执副本或复印件。二、 项目经理负责组织责任人员对重要合同文本进行学习，提高员工的合同意识。三、 各业主管人员以日常管理的依据，加强对合同履行情况的追踪、评审并及时做好记录。四、 各业主管人员向成本负责人提供分包单位和供应商的合同履行情况及相关资料。各业务人员在进行劳务、分包、材料、租赁等费用支出时，一律以合同为依据。总承包合同的管理一、 项目经理或成本负责人组织项目全体员工认真学习总承包合同，必要时将总承包合同文件中的重要部分摘录

22、出来，让有关专业负责人传阅，让相关人员了解本项目部在履行本合同时应享有的权利和应承担的义务，了解本工程的质量和工期要求。二、 做好合同的变更管理工作；在施工过程中由于受到外界因素的影响，经常会出现设计变更和工程洽商，需要对工期、进度、费用进行变更。成本负责人应及时同业主相关人员进行洽谈，并做好合同变更纪录，明确因变更的内容，妥善保管相关资料，作为索赔、变更、竣工结算和终止合同的重要依据。三、 做好各类会议的纪要，并要求各参会单位的主要领导在会议纪要上签字。劳务、分包合同的管理一、 劳力、分包合同由项目成本负责人根据公司的有关规定起草招标文件，报经公司相关部门批准后，进行公开招标，确定中标单位后

23、，由成本负责人与分包单位协商拟定合同文本，经项目经理审核同意后，双方正式签订合同。二、 中标单位的确定：投标单位必须是北京中铁建设有限公司程序文件中合格分包单位，按北京中铁建设有限公司合同评审办法选择中标单位，重大工程招标及开标时需有公司相关部门参加。三、 合同的主要内容应包括以下几点：1、 工程名称、工程地点、分包项目及内容、工程造价、工期、质量、安全。2、 总包方的权利及义务：、 审核分包单位编制的施工方案（施工组织设计），安排施工进度计划。、 提供有关图纸及技术资料。、 提供总包现场安全生产、文明施工管理办法，对分包单位的质量、工期、安全生产进行全过程的进行检查、监督和指导。、 为分包单

24、位提供施工生产所必须的条件。、 编制、审核分包工程单位工程结算、竣工结算，并组织有关人员进行竣工验收。3、 分包方的权利及义务：、 参加总包单位组织的技术交底会、工程例会。、 严格按总包单位审核的施工方案及总包计划进行施工。、 及时做好施工记录、隐检记录。工程资料必须符合总包要求。、 分包工程款的收取。、 严格执行总包现场安全生产、文明施工管理办法。4、 施工范围及责任的划分。5、 分包工程预结算及付款办法：、 分包单位编制施工图预算报总包单位审核，经审核后的工程预算作为分包合同的合同价款。、 根据业主的付款情况，确定分包工程的付款额度或比例。、 分包工程经总包（业主或监理）验收合格后，双方办

25、理分包工程竣工结算书。6、 设计变更及相关责任：、 凡是由于建设单位的责任造成的设计变更，影响分包工程甚至总包工程正常施工或导致工程停工时，应有建设单位负责赔偿其全部损失，影响工期的，工期应相应顺延。、 由于总包单位责任而造成分包工程需变更设计时，必须征得设计单位同意，并办好洽商手续。若因此而影响分包工程正常施工或导致停工的，由总包单位负责赔偿经济损失。工期相应顺延。、 因分包单位责任影响总包正常施工甚至导致总包停工时，其经济损失由分包单位负责赔偿，工期不得顺延。7、 工程质量及竣工验收：工程质量检验标准：以施工图及说明书、国家颁布的施工及验收规范和质量评定标准为依据，如两者或三者之间的要求有

26、矛盾时，以施工图设计要求为准。隐蔽工程的验收：分包单位应于验收前48小时以书面形式通知总包单位（必要时还需由总包单位通知建设单位及监理公司）到现场检查，经检查合格后，共同办理隐蔽工程验收手续。设备安装工程中，凡需由总包单位在施工中预留的各种孔、洞、构、槽或预埋铁件等，如果在土建施工图纸上注明者，由总包单位负责预留埋设。分包单位如需在已做完的土建工程上打眼凿洞时，必须通过总包单位同意，并负责土建工程的结构和装修质量。若因此损坏造成损失，分包方必须承担全部责任。总、分包在施工中应互相注意保护成品，如施工中损坏成品时，所需一切修理费用由责任一方承担。竣工验收:分包单位应在工程竣工前10天向总包单位提

27、出书面的“竣工验收通知”(安装工程还需由总包单位通知建设单位或监理公司)，总包单位应按期组织验收，验收合格后，两方或三方应及时办好工程竣工验收证明书，在工验收时，发现工程质量有不符合验收标准者，属于分包责任造成的由分包方在商定的期限内负责修完，待符合验收标准后，再进行办理验收手续验收完后，交给总包负责保管。8、 总包在施工现场应给分包提供食宿和生产设施的方便。9、 奖励与罚款应明确规定，总包方、分包方在工期、质量、文明施工、安全生产方面各自承担的责任，并规定针对责任所进行奖励的具体数额。10、仲裁：总分包合同在签订和执行过程中发生争议时，双方应协商解决，协商无效时，可报北京市主管部门仲裁。物资

28、采购与构配件加工合同一、 在签订物资采购合同和构配件加工合同时，应经过一个由招标、选择供应商、合同评审等步骤组成的准备阶段。这个过程遵循北京中铁建设有限公司合同管理办法实施细则合同评审办法及项目部合同评审管理细则执行。二、 签订物资采购合同和构配件加工合同，一方面要明确购销双方的权利、义务、付款原则及违约责任；另一方面要明确产品的名称、数量、价格、质量验收标准、供应时间及送达地点等，必要时附上加工图。三、 材料室主任组织材料员、技术人员认真学习物资采购合同和构配件加工合同，了解项目对供应商的要求，强调在产品进场验收时，需坚持按合同条款执行，坚持质量是第一位的原则。材料成本核算制度材料成本核算是指以实物为基础，借助价值形式反映和计算工程项目材料消耗过程的经济效果，主要包括工程材料费、二次搬运费、生产工具费和水电费四项核算内容。其中工程材料费为核算的重点，它包括构成实体的主要材料、其他材料、构配件、采购保管费、材料运费、材料人员工资和周转费用。成本档案管理制度一、 成本档案包括各种原始凭证、各种费用支出台帐、统计图表、计算底稿和相关文字资料。做好成本档案管理工作需要各职能部门的配合。二、 工程施工过程中的声、像资料不可忽视。三、 项目成本负责人负责成本档案管理工作，项目经理定期对项目成本档案工作进行检查。17