财务报表与成本控制课件.ppt

1、LOGO财务报表及成本控制财务报表及成本控制第1页，共35页。主要内容1.财务报表2.成本的分类3.成本管理原理及方法4.我公司成本情况江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第2页，共35页。一、财务报表v 定义：主要定义：主要反映企业过去一段财政年度的财政表现及期未状反映企业过去一段财政年度的财政表现及期未状况，其以量化的财务数字、分目表达；况，其以量化的财务数字、分目表达；v 组成：主要有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变组成：主要有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等五个部分，其中前三个表又是主要报表；动表和附注等五个部分，其中前三个表又是主要

2、报表；1、资产负债表：反映企业资产、负债及资本的期未状况；2、利润表（或损益表）：反映企业收入、支出及盈利的表现；3、现金流量：表反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及融资活动三部份；江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第3页，共35页。资产负债表v 表样表样：v 反映短期偿债能力反映短期偿债能力：流动比率=流动资产流动负债速动比率=（流动资产存货）流动负债v反映长期偿债能力反映长期偿债能力：资产负债率=负债总额资产总额 v反映企业经营管理能力反映企业经营管理能力：应收帐款周转率销售收入净额应收帐款平均余额 存货周转率销售成本存货平均余额 总资产周转率销售收入

3、总资产平均余额 江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第4页，共35页。现金流量表v 表样表样：v 经营活动产生的现金流量分析经营活动产生的现金流量分析将销售收入所得到的现金与购进商品付出的现金相比较，大说明企业的销售利润、回款、创现能力强；将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高说明企业成长性越好；v 投资活动产生的现金流量分析投资活动产生的现金流量分析 投资活动分析应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣，要从未来资金流入来考虑；v 筹资活动产生的现金流量分析筹资活动产生的现金流量分析分析筹资活动时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现

4、金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低：江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第5页，共35页。利润表利润表利润表会企 02表编制单位:单位:元项项 目目本年金额本年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“

5、”号填列）号填列）江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第6页，共35页。利利 润润主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-营业营业费用费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用 营业利润营业利润+投资收益投资收益+补贴收入补贴收入+营营业外收入业外收入-营业外支出营业外支出 利润总额利润总额-所得税所得税 江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第7页，共35页。利利 润润v 主营业务利润主营业务利润等于主营业务收入-主营业务成本 营业务税金及附加；剔除主营业务税金及附加的就是我们常说的营业毛利；v 利税总额利税总额等于产品销售税金及其他税金+利润总额 税

6、金包括企业销售产品和提供劳务等主要经营业务应负担的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等；江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第8页，共35页。利利 润润v利润表反映利润表反映v 销售净利率（净利/销售收入）100v 销售毛利率（销售收入销售成本）/销售收入100 v资产净利率净利润平均资产总额 v 已获利息倍数息税前利润利息总额 江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第9页，共35页。利润=收入-成本，因此在成本和利润的关系中，有两种不同的思考方法：传统的方法 销售价格销售价格=成本成本+利润利润 利利 润润 新的方法成本成本=销售价格销售

7、价格 利润利润 一定要现金！江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第10页，共35页。目标成本法 v根据竞争性的市场定价及销售额，扣除目标利润后所得的成本即为目标成本v对管理指导意义重大v步骤 目标初步测算 目标成本的可行性分析 目标成本的分解v目标成本=预计销售收入-目标利润-税金江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第11页，共35页。制造成本下降制造成本下降20%，而利润增加，而利润增加114%！当前状况增加销售50%削减支出50%降低成本20%销售$100,000$150,000$100,000$100,000成本 -80,000-120,000 -80,0

8、00 -64,000毛利 20,000 30,000 20,000 36,000三项费用 -6,000 -6,000 -3,000 -6,000利润 14,000 24,000 17,000 30,000利润增加 -71.4%21.4%114.2%成本的杠杆效应江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第12页，共35页。二、成本分类v 生产成本 生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用v 非生产成本 非生产业务的耗费，如销售费用、管理费用和财务费用v 该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及状况按功能分：江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线

9、股份有限公司第13页，共35页。二、成本分类材料成本 50 70%直接人工 5 15%分摊费用 20 30%按性质分：按性质分：江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第14页，共35页。二、成本分类v 直接成本(又称可追溯成本)：可以直接计入某特定产品的成本。v 间接成本(又称不可追溯成本)：不能直接计入某特定产品的成本v 该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力，对应成本的“权与责”。按归属的难易程度分：江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第15页，共35页。二、成本分类v变动成本总额随业务量总数成正比例增减变动的

10、成本v固定成本一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的成本v混合成本在实际工作中，成本总额随业务量总数增减变动不成比例变动的成本(变动成本和固定成本的划分一般比较困难)v该划分更易进行本量利分析本量利分析，便于决策按成本习性分：按成本习性分：江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第16页，共35页。成本习性v 成本总额对业务量总数的依存关系称为成本习性，或称成本性态或成本特性v 成本分类：产品生产成本直接材料直接人工制造费用变动制造费用固定制造费用江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第17页，共35页。变动成本v成本总额随业务量总数成正比例增减变

11、动的成本v例如：某商店以每件5元购进衬衣，并以每件10元销售。假定第一次购进衬衣1000件；第二次购进衬衣2000件，第三次购进衬衣3000件。变动成本与业务量之间有什么样的数量关系？v 两点结论：业务量总数增加，相应的购货总成本成正比例增加每一件衬衣的单价固定不变(单位变动成本是固定不变的)批次 业务总量(件)购货总成本(元)购货单位成本(元/件)11,0005,000522,00010,000533,00015,0005江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第18页，共35页。固定成本v在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响。v 假定商店每月需支付房屋

12、租金600元，其它条件不变。固定成本(租金)与业务量之间有什么样的数量关系？v 两点结论：业务量增加，租金不变当业务量不断增加，固定成本总额保持不变时，每件衬衣的租金成本从0.60元下降到0.20元(单位固定成本随业务量增加而减少)批次业务总量(件)购货总成本(元)租金(元)衬衣租金成本(元/件)11,0005,0006000.6022,00010,0006000.3033,00015,0006000.20江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第19页，共35页。固定成本v在财务会计中，房屋租金、保险费、广告费、管理人员薪金、按直线法计算的固定资产折旧费等 都属于固定成本。v根据

13、管理行为能否改变支出数额可将固定成本分为约束性和选择性两种约束性固定成本约束性固定成本-管理者的决策行动不能改变其支出数额的固定成本，如固定资产折旧费、管理人员薪金、租金、财产税等，只要企业存在就必须开支，对企业有很大的约束性。要降低只能从合理利用企业生产能力，提高产量或扩大产品销量上着手，相对减少每个业务量所含单位固定成本。选择性固定成本选择性固定成本-管理者的决策行动可以改变其支出数额的固定成本，如广告费、研究和开发费、推销费、员工培训费等，支出这部分费用对企业有好处，但支出数额可以根据管理者的决策而改变的。要降低选择性固定成本，除扩大业务量外，还应精打细算，厉行节约，杜绝浪费，从减少绝对

14、额入手。业务量(件),x成本金额(元)固定成本总额(a)业务量(件),x成本金额(元)单位固定成本(a/x)yy江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第20页，共35页。本量利分析v含义：在变动成本法的基础上，以数量化的模型、图形来揭示成本、业务量与利润等变量之间的关系。v 基本关系：营业利润=销售收入-(固定成本+变动成本)v 作用：利用边际贡献计算盈亏平衡点，进行保本分析，提供领导决策；江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第21页，共35页。二、成本分类v机会成本 指由于没有选择某项投资而被放弃的收入；v沉没成本 已经发生且在未来不可取消；如在新项目立项之前发

15、生的成本，无论其最终立项是否通过，但该成本已经发生不可收回；v项目成本除此之外还有：江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第22页，共35页。三、成本管理原理及方法v 成本管理的关键是成本分析。成本分析是对每一个成本单元（如：材料、工时、行政管理开支和利润）加以分析并相加，得出最终价格的过程；v 成本管理目标：为企业的整体经营目标服务，具体来说包括为企业内外部的相关利益者提供其所需的各种成本信息以供决策和通过各种经济、技术和组织手段实现控制成本水平。其核心是：降低成本！其核心是：降低成本！江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第23页，共35页。三、成本管理原理及方

16、法v成本管理的三大功能：为定期的财务报告目的，计算销售成本和估计存货价值；估计和预测作业、产品、服务、客户等成本对象的成本；为企业提高业务效率、进行战略决策提供经济信息和反馈。江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第24页，共35页。三、成本管理原理及方法广义广义成本成本控制控制前馈控制反馈控制前馈控制成本预测成本决策成本预算成本分析成本考核成本审计成本控制成本核算江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第25页，共35页。三、成本管理原理及方法成本成本控制控制方法方法预算控制法标准成本法责任成本法目标成本法价值分析法战略成本法作业成本法生命周期法业务流程法传统成本控

17、制方法现代成本控制方法江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第26页，共35页。标准成本法v标准成本法是一种将成本计算和成本控制相结合，以作为控制成本支出的依据，考核成本支出的方法。v标准成本法是一个包括制定标准成本（单位产品标准成本，包括实物量标准和价格标准）、计算和分析成本差异、处理成本差异三个环节所组成的完整系统。江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第27页，共35页。作业成本法概念v作业成本法作业成本法是指所有的成本都是变动的，所有的成本都能够找出具体责任人，控制由责任人实施，并利用成本相关概念对不同作业性质的成本对象进行成本进行分配的方法。v 它以顾客链

18、为导向，以价值链为中心，对企业的“作业流程”进行根本、彻底的改造，强调协调企业内外部顾客的关系，从企业整体出发，协调各部门、各环节的关系，要求企业物资供应、生产和销售等环节的各项作业形成连续、同步的“作业流程”，消除一切不能增加价值的作业，使企业处于持续改善状态，促进企业整体的优化，确立企业竞争优势。v 它主要在制造费用的分配方法上，更符合现实，其结果以更加精确的成本分解替代了成本分配，能够提高规格成本的准确性；v 作业成本法对成本的看法是“不同目的下有不同成本”。江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第28页，共35页。四、我公司的成本情况成本项目比重类型控制方法一、原材料58

19、.57%变动成本减少单耗二、其他成本32.44%1、能耗17.00%2、辅材5.60%3、制造费用1.76%半固定成本控制总额4、工资3.82%5、折旧4.26%固定成本提高效率三、包装费用3.13%变动成本减少单耗四、部门费用5.86%半固定成本控制总额小计100.00%除此，还有三大费用，属于固定成本；除此，还有三大费用，属于固定成本；江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第29页，共35页。四、我公司的成本情况v 与成本相关的几个指标；与成本相关的几个指标；1、单机产量=生产总量/运行设备量 2、损耗率=总损耗/总耗用 3、一次成品率=一次成品量/总生产量 4、合格率=一次

20、检验合格量/总生产量 5、设备有效运转率=设备实际运行时间/设备总工时江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第30页，共35页。四、我公司的成本情况v 原材料原材料：使用盘条结构变化使单价产生变化（尽量用低价位盘条），成材率变化使耗用数量发生变化；v 电费：电费：主要从实际总产量、单机产量、规格结构着手；设备的经济运行速度、生产效率对电费单耗有影响；由于峰、谷、平电价的不同（峰期是谷期的三倍），生产能力有富余的情况下，应尽量安排在峰期停车，这样可以在用电数量不变的情况下，降低用电成本；各类型成本控制及分析要点：各类型成本控制及分析要点：江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份

21、有限公司第31页，共35页。四、我公司的成本情况v 辅材辅材：按控制计划要求，规范添加周期，加强管道等维护，避免出现意外流失，值得注意，在辅材的控制上，一要避免大幅波动，正常生产时出现大幅波动，大部分时候是生产异常的一种表现；二要避免为节约成本而节约成本，影响质量，反而使成本成倍上升；v拉丝模拉丝模：对于分厂来说，模耗主要是数量耗用，对于模具厂来说，要考虑减少模具的生产成本；江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第32页，共35页。四、我公司的成本情况v 修理费：修理费：修理费的发生并不完全与产量变化同步，因此分析其变化不仅要看单位成本的变动，还要分析总金额的变动，以及周转期限较

22、长的维修费用带来的影响；另外要区分机床维护与机床维修，做好各零部件的维护工作，减少因机床故障带来的生产损失；要从部件的使用寿命着手来控制修理费；江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第33页，共35页。四、我公司的成本情况v 包装物包装物：减少包装材料的浪费；提高一次成品率，降低工字轮周转费用；提高产品质量，减少退货等翻箱行为的发生；v 部门费用：部门费用：严格执行成本的配比原则，将工序费用直接计入工序；做好公用设施的维护，减少修理等费用；降低酸、氰等辅材单耗，减少废水排放，控制环保费用；江苏兴达钢帘线股份有限公司江苏兴达钢帘线股份有限公司第34页，共35页。LOGOthemegallery 第35页，共35页。