财务分析第3讲利润分析课件.ppt
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- 财务 分析 利润 课件
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1、由NordriDesign提供主讲:李涛(教授)企业财务分析课程组第三讲 利润分析利润分析概述营业利润分析利润总额分析净利润分析第一节 利润分析概述(1)通过分析企业利润的总体变动情况以及引起利润变 动的原因,并根据分析结论提出解决方案。(2)通过对各种业务的毛利及其对企业利润的贡献进行 分析,为企业产品战略、营销战略等的制定提供决 策依据。(3)评价企业的盈利能力的高低、利润的质量以及利润 的稳定性和持久性。一、利润分析的目的(一)利润的构成 1营业利润构成 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用投资净收益 某种产品或业务的毛利该产品营业收入该产品营业成本 该产品营
2、业税金及附加二、利润的构成及影响因素(一)利润的构成 2利润总额构成 利润总额营业利润补贴收入营业外收入营业外支出3净利润构成 净利润利润总额所得税二、利润的构成及影响因素(二)影响利润的因素1表外因素(1)国家经济形势、行业波动和会计政策的影响。(2)企业的竞争策略、投资策略、营销策略、管理水平、技术领先与新产品的开发的影响。2表内因素(1)收入类项目:营业收入、补贴收入,投资收益;(2)费用类项目:营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、以及所得税费用等;(3)其他项目:营业外收入、营业外支出等;利润分析内容主要包括以下几个方面:1营业利润分析2利润总额分析3净利润分析三、
3、利润分析的内容第二节 营业利润分析(一)营业利润的预算(或计划)完成情况分析一、营业利润总体情况分析营业利润预算(计划)完成率实际营业利润预算营业利润100%某供电公司利润表 单位:元 项目行次2008年2007年一、主营业务收入1 472,063,079.15 315,249,725.31二、主营业务收入净额3 472,063,079.15 315,249,725.31 减:(一)主营业务成本4 442,584,238.47 289,315,374.61 (二)主营业务税金及附加5 2,279,454.07 1,521,935.62三、主营业务利润6 27,199,386.61 24,412
4、,415.08 加:其它业务利润7 6,856,556.56 2,848,368.69 减:(一)营业费用8 0.00 0.00 (二)管理费用9 14,698,493.25 12,235,253.46 (三)财务费用10 10,436,905.12 4,728,048.06四、主营业务与其他业务利润合计11 8,920,544.80 10,297,482.25 加:投资收益12 1,330,000.00 0.00五、营业利润1310,250,544.8010,297,482.25 加:营业外收入14 74,782.24 151,466.89 减:营业外支出16 526,415.31 1,54
5、3,616.87六、利润总额20 9,798,911.73 8,905,332.27 减:所得税21 3,295,128.87 2,163,132.22七、净利润22 6,503,782.86 6,742,200.05某供电公司营业利润预算完成情况分析表 单位:千元项目2008年实际值2008年预算值增减额完成%一、主营业务收入净额 472,063420,00052,063112.40%减:(一)主营业务成本 442,584390,00052,584113.48%(二)主营业务税金及附加2,2792,000279113.97%二、主营业务利润27,19928,000-80097.14%加:其它
6、业务利润6,856 4,0002,856171.41%减:(一)营业费用 (二)管理费用14,69813,500 1,198108.88%(三)财务费用10,4369,0001,436115.97%三、主营业务与其他业务利润8,9209,500-57993.90%加:投资收益1,3301,400-7095.00%四、营业利润10,25010,900 -64994.04%营业利润计划完成情况示意图(二)营业利润变动情况分析1营业利润变动趋势分析营业利润增加额本期营业利润上期营业利润营业利润增长率营业利润增长额上期营业利润100%某供电公司利润趋势分析表 单位:千元项目2008年2007年增减额增
7、减%一、主营业务收入472,063 315,249156,81349.74%二、主营业务收入净额472,063 315,249156,81349.74%减:(一)主营业务成本442,584 289,315153,26852.98%(二)主营业务税金及附加2,2791,52175749.77%三、主营业务利润27,19924,4122,78611.42%加:其它业务利润6,8562,8484,008140.72%减:(一)营业费用 (二)管理费用14,698 12,2352,46320.13%(三)财务费用10,4364,7285,708120.74%四、主营业务与其他业务利润8,92010,2
8、97-1,376-13.37%加:投资收益1,3301,330五、营业利润10,25010,297-46-0.46%营业利润变动情况示意图2营业利润项目构成变动分析 营业利润项目构成分析,以营业收入为基数,分别计算各项目在收入中所占的比重,借以显示营业利润的结构及其变动趋势。某供电公司营业利润项目构成变动分析表 单位:千元项目行次2008年2007年2008年构成%2007年构成%增减%一、主营业务收入1 472,063 315,249100.00100.00-二、主营业务收入净额3 472,063 315,249100.00100.00-减:(一)主营业务成本4 442,584 289,31
9、593.7691.771.98 (二)主营业务税金及附加5 2,279 1,5210.480.480.00三、主营业务利润6 27,199 24,4125.767.74-1.98 加:其它业务利润7 6,856 2,8481.450.900.55 减:(一)营业费用8 0.000.000.00 (二)管理费用9 14,698 12,2353.113.88-0.77 (三)财务费用10 10,436 4,7282.211.500.71 加:投资收益11 1,330 0.280.000.28四、营业利润12 10,250 10,2972.173.27-1.103营业利润比率变动分析(1)毛利率 毛
10、利率是毛利占营业收入的百分比,毛利率是量度企业经营活动创利水平的重要指标。%100营业收入毛利毛利率毛利(主营业务销售利润)营业收入营业成本 营业税金及附加某供电公司的供电毛利及毛利率分析表 单位:元项目2008年2007年增减供电收入净额472,063,079.15 315,249,725.31156,813,353.84供电成本442,584,238.47289,315,374.61153,268,863.86供电业务税金及附加2,279,454.071,521,935.62757,518.45供电营业毛利额27,199,386.6124,412,415.082,786,971.53供电营
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