财务管理诊断报告课件.pptx

1、-1-无锡路桥工程总公司财务管理诊断报告无锡路桥工程总公司财务管理诊断报告第1页，共27页。-2-目录目录组织机构组织机构1职能设置职能设置2人员素质人员素质3财务制度财务制度4关键问题关键问题5初步建议初步建议6第2页，共27页。-3-从纵向来看，分公司、项目部管理方式各异从纵向来看，分公司、项目部管理方式各异财务部部长财务部部长会计审核出纳微机总公司总公司分公司模分公司模式式项目部模式项目部模式财务科科长财务科科长财务科科长财务科科长财务科科长财务科科长会计出纳出纳会计出纳审核报账会计会计兼出纳会计出纳会计兼出纳报账会计第3页，共27页。-4-对分公司、项目部权力大于责任，分权大于控制对分

2、公司、项目部权力大于责任，分权大于控制人员采购责任降低成本利润权力总公司对分公司和项目部的控制总公司对分公司和项目部的控制总公司对分公司、项目部几乎没有控制：“只要项目经理签字，就可以入帐”、“项目部运作情况根本不了解”等等都是对此很好的写照一方面项目经理权力很大，另一方面却没有很好的考核指标相制约第4页，共27页。-5-具体表现在人员控制、信息控制、财务目标控制方面具体表现在人员控制、信息控制、财务目标控制方面控制具体内容控制具体内容无锡路桥现状描述无锡路桥现状描述评价评价分类分类人员控制信息控制财务目标控制123很好较好一般较差很差人员指派、考核、奖金发放等项目部很大自主权每月层层上报资产

3、负债表，无法全面反映项目情况内部审计尚未开展财务网络电算化缺失信息报告内部审计财务网络电算化资金控制财务目标评价工程计量款拨到项目部后基本没有控制有些有承包合同，但考核形同虚设第5页，共27页。-6-广义上讲，企业的财务工作包含两大块内容广义上讲，企业的财务工作包含两大块内容财务管理财务管理从价值方面进行管理，有计划、控制、监督、资本运营的作用，为企业提供决策依据，是财务工作的核心。主要从资金运动的事后着手，侧重于核算，是企业财务工作中最基本的工作。会计核算会计核算完整的完整的财务工作财务工作第6页，共27页。-7-但目前无锡路桥财务管理职能薄弱，缺失严重但目前无锡路桥财务管理职能薄弱，缺失严

4、重财务财务预算预算会计会计审计审计预算程序管理定员定额项目库管理成本预算.费用预算凭证管理记帐核算成本核算会计政策.项目 审计预算审计投资审计财务审计对分公司及项目的财务检查预算监督控制审核监督.成本管理存货管理应收账款管理资金货币管理.固定资产管理财务分析 财务部现有职责公司缺失的职责公司生产经营第7页，共27页。-8-而实际职能与职责规定相去甚远，流于形式而实际职能与职责规定相去甚远，流于形式财务部职责规定与执行现状财务部职责规定与执行现状负责全公司的经济收入和支出核算对全公司一切有经济活动的部门实行会计监督对工程承包成本进行审计负责内部银行的日常工作，严格执行工程进度款支付规定汇集各项经

5、济活动情况，向公司经理部提供有关报表配合经营部做好工程经费催收工作负责公司项目财会人员的使用考核等不断完善公司财务管理制度问题描述问题描述职责执行不完全 目前财务部只执行了职责规定中的两项职能，但仅有的两项职能执行情况也不完善，没有按照正确的方法核算，汇总报表不完全，只有资产负债表和损益表。制度化建设落后 一总三分之后，财务部职能有很大改变，如配合经营部做担保，但在制度上没有任何调整，说明公司制度化建设严重落后。职能定位不清晰 财务部应该对整个公司的财务状况进行监控，但在现有工作中并未有所体现，总公司财务部与分公司财务部、项目部财务部之间定位不清晰。第8页，共27页。-9-现有职能设置也严重违

6、反了内部控制的一些基本原则现有职能设置也严重违反了内部控制的一些基本原则法律规定法律规定公司现状公司现状项目部财务岗位与材料采购岗位为同一人，业务经办与会计记录不分离会计与出纳不分离，会计记录与财产保管不分离印签保管不分离，容易造成财务纰漏内部会计控制规范基本规范（试行）规定：第十九条 要求单位按照不相容职务相分离的原则，不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务会计法规定：第三十七条出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作VS第9页，共27页。-10-财务人员整体学历较低，培训很少，比较安于现状，这也从根本上制约了财务财务人

7、员整体学历较低，培训很少，比较安于现状，这也从根本上制约了财务部决策支持作用的发挥部决策支持作用的发挥安于现状安于现状培训很少培训很少学历较低学历较低 财务部门对会计法等工作所依据的财经法律、行业财会规章制度学 习和研究很少对公司财务人员几乎没有培训公司现有财务人员 28 人，大部分员工都是中专以下学历，占70左右，很难满足要求日益提高的财务工作第10页，共27页。-11-财务制度从根本上规范了财务工作，而无锡路桥工程总公司的财务制度却几乎财务制度从根本上规范了财务工作，而无锡路桥工程总公司的财务制度却几乎是一片空白是一片空白公司财务会计管理公司财务会计管理制度、办法制度、办法规章、行业财会制

8、规章、行业财会制度度法律依据法律依据货币资金管理制度固定资产管理制度成本费用管理制度全面预算管理制度分公司财务管理制度合同管理制度工程管理制度内部审计制度企业财务通则企业会计准则施工企业财务制度施工企业会计制度会计法预算法审计法IIIIII财务制度财务制度2000年的制度！与年的制度！与现行财务体系有很现行财务体系有很大差别，急需修订大差别，急需修订 大量大量制度制度缺失缺失无锡路桥问题无锡路桥问题“没有制度，不成方圆”，公司制度的落后或缺失使公司的经济活动无章可循，从而陷入一片混乱。第11页，共27页。-12-职能与制度的缺失对公司的影响已经凸现，关键体现在下面几个方面职能与制度的缺失对公司

9、的影响已经凸现，关键体现在下面几个方面关键凸现的问题点 物：广义库管系统物：广义库管系统财：资金管理财：资金管理存货固定资产投资无形资产其他资产公司资产公司资产预算控制预算控制会计核算会计核算财务分析财务分析会计监督会计监督目前财务控制体系中的关键问题目前财务控制体系中的关键问题现金银行存款其他现金等价物第12页，共27页。-13-资金管理乏力，现金流严重缺乏资金管理乏力，现金流严重缺乏规章制度规章制度资金调拨资金调拨利润归属利润归属融资管理融资管理 公司组织结构已有重大调整，但仍一直沿用2000年制定的资金管理制度，未做任何调整，该制度也与实际执行的差别很大 原则上工程计量款划拨总公司帐户，

10、但实际上常常发生直接划拨项目部的情况，没有统一的规章制度，比较混乱 财务部没有对资金调拨的权利，而总公司在不同项目的资金调拨上没有一定的程序，拆了东墙补西墙的情况时有发生 一总三分之后，只有一个分公司结转了利润，利润的归属上没有形成制度，总公司资金积累不足，导致积累速度低于投资速度，现金严重缺乏 融资管理有待提高，加强对融资政策、资本结构等的规划，以降低公司的财务风险12345应收帐款管理不善应收帐款管理不善 工程尾款催收不力，应收帐款积压资金影响了现金流转速度。第13页，共27页。-14-固定资产的关键控制点现状及问题固定资产的关键控制点现状及问题制度规定制度规定1)购置购置折旧折旧公司经理

11、部决定购买项目部、分公司、总公司都可购买，有的项目进入本期成本提取折旧不提折旧购买混乱，没有规章制度无法了解项目真正利润帐实不符，容易钻空子影响项目利润的正常计算不了解固定资产的真正价值现状现状2)产生的问题产生的问题3)盘点盘点无清产核资时清点过一次帐面与实物不相符，无法及时追究责任，造成管理纰漏修理修理无小修、大修都一次性进入费用影响利润，导致不愿意修理，小修变成大修报废报废无无报废资产无法知晓，决策者无法了解固定资产数额控制点控制点第14页，共27页。-15-存货成本控制方面只发挥了记录职能，而预测、控制、分析的作用完全没有发存货成本控制方面只发挥了记录职能，而预测、控制、分析的作用完全

12、没有发挥挥记录职能记录职能 对项目管理过程中发生的一切消耗进行计量、记录、归集、分配、汇总，并计算出各成本对象的总成本和单位成本预测职能预测职能 根据历年成本资料和原材料价格变化趋势，对公司未来成本消耗变化预先做出预测，指导预算和计划安排控制职能控制职能通过对施工、管理、财务等的控制，使公司成本控制在预先测算确定的成本水平之下，从而在资源有限的情况下顺利完成公司既定的生产目标分析职能分析职能利用成本记录、核算数据，对影响成本升降的各种因素进行科学分析比较，找出决定成本变动的因素和原因，有针对性地研究成本变动的规律和降低成本的途径第15页，共27页。-16-存货管理甚至缺乏基本日常事务性的管理存

13、货管理甚至缺乏基本日常事务性的管理存货制度存货制度没有完整统一的存货管理制度无购入原材料一次性计入成本，无法预知与工程量相匹配的利润一次性进货统计，没有出库的动态统计存货盘点存货盘点 存货统计存货统计 存货计算存货计算 存货存货管理评价管理评价由于信息不对称，财由于信息不对称，财务部不了解库存情况务部不了解库存情况，无法做出相应的管，无法做出相应的管理措施理措施计算方法的不正确计算方法的不正确，导致无法动态监，导致无法动态监测与工程进度相匹测与工程进度相匹配的成本费用。配的成本费用。问题总结问题总结第16页，共27页。-17-从存货与固定资产可以看出，路桥公司的核算方式有误，会计信息严重失真，

14、从存货与固定资产可以看出，路桥公司的核算方式有误，会计信息严重失真，从中也反映了会计监督不力从中也反映了会计监督不力核算方式核算方式会计核算方式严重不合法合规，作为企业单位依然采用了收付实现会计核算方式严重不合法合规，作为企业单位依然采用了收付实现制而不是权责发生制。制而不是权责发生制。会计信息会计信息会计信息是财务控制的基础，会计数据的失真，导致财务分析、财会计信息是财务控制的基础，会计数据的失真，导致财务分析、财务监控都难以进行务监控都难以进行监督审计监督审计目前的内审部只是应转制之需成立，尚未起到监督的作用目前的内审部只是应转制之需成立，尚未起到监督的作用第17页，共27页。-18-预算

15、是衔接公司战略、经营计划和激励考核体系的重要环节预算是衔接公司战略、经营计划和激励考核体系的重要环节预算是：预算是：细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划为各分公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，有效地进行事前、事中、事后控制预算也是分公司和部门绩效考核的基础和比较对象量化了公司的整体经营活动并进行动态控制第18页，共27页。-19-无锡路桥公司没有建立财务预算体系并制定财务计划无锡路桥公司没有建立财务预算体系并制定财务计划现金预

16、算表现金预算表现金流量表现金流量表资产负债表资产负债表损益表损益表主营业务收入 2002年实际 2003预算主营业务成本主营业务利润+其他业务收入。利润总额-所得税净利润销售预算表销售预算表收入项目 2001年实际 2002年预算生产预算表生产预算表管理费用预算表管理费用预算表财务费用预算表财务费用预算表材料预算表材料预算表工人工资预算表工人工资预算表制造费用预算表制造费用预算表详细的财务预算主要内容详细的财务预算主要内容第19页，共27页。-20-路桥公司是以项目施工为主体的单位，项目预算是财务预算的基础，也是财务预路桥公司是以项目施工为主体的单位，项目预算是财务预算的基础，也是财务预算的重

17、要组成部分算的重要组成部分销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划预算总表和预算总表和预算分析营业预算营业预算资本预算资本预算销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划预算总表和预算总表

18、和预算分析营业预算营业预算资本预算资本预算 注：灰色部分的内容与项 目预算息息相关，如本年 度的完工百分比、预计收 到的工程计量款、与此相 配比的成本费用预测等，而如果没有项目预算的话，财务预算也无法进行。第20页，共27页。-21-项目预算与财务预算的缺失导致成本失控、费用失控、考核失控项目预算与财务预算的缺失导致成本失控、费用失控、考核失控各级管理人员资金审核权限及职责不明确财务部无法发挥监控其他部门活动的作用突如其来的资金需求影响工程进度无法预知工程成本及费用高低没有标准，从而也没有真正意义上的业绩考核导致问题导致问题管理混乱管理混乱“预则立，不预则废”，在企业规模比较小的情况下，缺乏预

19、算管理带来的不利影响尚不是很突出，但因此遗留的管理漏洞足以影响企业的发展。象无锡路桥由一个施工队发展到将近400人的中型企业，正处于飞速发展的阶段，如果还不建立全面预算管理制度，将导致管理混乱，从而对企业的发展造成严重影响。所以建立全面预算管理制度应该是下一步重点进行的工作第21页，共27页。-22-财务分析的缺乏导致无法全面评价财务成果与决策，更无法对企业的决策做出财务分析的缺乏导致无法全面评价财务成果与决策，更无法对企业的决策做出指导性的建议指导性的建议财务分析评价主要是对企业内部各经济责任单位（或责任中心）的财务指标、财务制度的履行情况和全企业财务状况进行总结与考核，借以肯定成绩，揭露问

20、题，分清责任，实行奖惩通过财务分析，可以掌握各项财务计划的完成情况，评价财务状况，研究和掌握企业财务活动的规律性，为下一循环过程的财务预测、财务决策和财务计划的制定提供依据第22页，共27页。-23-无锡路桥公司财务问题综述无锡路桥公司财务问题综述资金管理不善资金管理不善财务制度财务制度不健全不健全分权控制分权控制不平衡不平衡职能设置职能设置不完善不完善人员素质人员素质低下低下会计分析预算会计监督会计核算资产管理不善资产管理不善第23页，共27页。-24-初步建议初步建议1.提高员工素质：通过外部招聘渠道，招聘高素质的财务人员；同时加强对现有员工的培训；2.完善职能设置：重点加强预算、财务分析

21、、监督的职能，明确岗位职责，做到职责完善、明晰、合法、且互相牵制；3.健全财务制度：修订现有财务制度，并弥补缺失制度，以制度去规范财务工作；1.完善财务核算方式：重新制定会计科目，使核算方式更加合法化、科学化；2.建立全面预算管理：重点建立全面预算管理制度与制定流程，加强控制项目预算与财务预算；3.强化财务控制职能：平衡分公司、项目部的权力与责任；明确分公司与项目部的授权范围，加强财务信息报告、人员、财务目标的控制；4.加强资金管理：制定现金与银行存款管理细则；明确资金调度的范围和归集；规定资金报告与监督机制；5.加强资产管理：加强原材料的成本控制与动态监测；完善固定资产购买、清点、报废等制度

22、和流程；第24页，共27页。-25-树立质量法制观念、提高全员质量意识。树立质量法制观念、提高全员质量意识。22.8.1322.8.13Saturday,August 13,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。17:05:5017:05:5017:058/13/2022 5:05:50 PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.8.1317:05:5017:05Aug-2213-Aug-22加强交通建设管理，确保工程建设质量。加强交通建设管理，确保工程建设质量。17:05:5017:05:501

23、7:05Saturday,August 13,2022安全在于心细，事故出在麻痹。安全在于心细，事故出在麻痹。22.8.1322.8.1317:05:5017:05:50August 13,2022踏实肯干，努力奋斗。踏实肯干，努力奋斗。2022年年8月月13日日下午下午5时时5分分22.8.1322.8.13追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。2022年年8月月13日星期六日星期六下午下午5时时5分分50秒秒17:05:5022.8.13严格把控质量关，让生产更加有保障。严格把控质量关，让生产更加有保障。2022年年

24、8月月下午下午5时时5分分22.8.1317:05August 13,2022作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2022年年8月月13日星期六日星期六17时时05分分50秒秒17:05:5013 August 2022好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。下午下午5时时5分分50秒秒下午下午5时时5分分17:05:5022.8.13专注今天，好好努力，剩下的交给时间。专注今天，好好努力，剩下的交给时间。22.8.1322.8.1317:0517:05:5017:05:50Aug-22牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全

25、之实。牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。2022年年8月月13日星期六日星期六17时时05分分50秒秒Saturday,August 13,2022相信相信得力量。相信相信得力量。22.8.132022年年8月月13日星期六日星期六17时时05分分50秒秒22.8.13谢谢大家！谢谢大家！第25页，共27页。-26-树立质量法制观念、提高全员质量意识。树立质量法制观念、提高全员质量意识。22.8.1322.8.13Saturday,August 13,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。17:05:5117:05:5117:058/13/2022 5

26、:05:51 PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.8.1317:05:5117:05Aug-2213-Aug-22加强交通建设管理，确保工程建设质量。加强交通建设管理，确保工程建设质量。17:05:5117:05:5117:05Saturday,August 13,2022安全在于心细，事故出在麻痹。安全在于心细，事故出在麻痹。22.8.1322.8.1317:05:5117:05:51August 13,2022踏实肯干，努力奋斗。踏实肯干，努力奋斗。2022年年8月月13日日下午下午5时时5分分22.8.1322.8.1

27、3追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。2022年年8月月13日星期六日星期六下午下午5时时5分分51秒秒17:05:5122.8.13严格把控质量关，让生产更加有保障。严格把控质量关，让生产更加有保障。2022年年8月月下午下午5时时5分分22.8.1317:05August 13,2022作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2022年年8月月13日星期六日星期六17时时05分分51秒秒17:05:5113 August 2022好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。好的事情马上就会到来

28、，一切都是最好的安排。下午下午5时时5分分51秒秒下午下午5时时5分分17:05:5122.8.13专注今天，好好努力，剩下的交给时间。专注今天，好好努力，剩下的交给时间。22.8.1322.8.1317:0517:05:5117:05:51Aug-22牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。2022年年8月月13日星期六日星期六17时时05分分51秒秒Saturday,August 13,2022相信相信得力量。相信相信得力量。22.8.132022年年8月月13日星期六日星期六17时时05分分51秒秒22.8.13谢谢大家！谢谢大家！第26页，共

29、27页。-27-生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。22.8.1322.8.13Saturday,August 13,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。17:05:5117:05:5117:058/13/2022 5:05:51 PM做一枚螺丝钉，那里需要那里上。做一枚螺丝钉，那里需要那里上。22.8.1317:05:5117:05Aug-2213-Aug-22日复一日的努力只为成就美好的明天。日复一日的努力只为成就美好的明天。17:05:5117:05:5117:05Saturday,August 13,2022安全放

30、在第一位，防微杜渐。安全放在第一位，防微杜渐。22.8.1322.8.1317:05:5117:05:51August 13,2022加强自身建设，增强个人的休养。加强自身建设，增强个人的休养。2022年年8月月13日日下午下午5时时5分分22.8.1322.8.13精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。2022年年8月月13日星期六日星期六下午下午5时时5分分51秒秒17:05:5122.8.13让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。2022年年8月月下午下午5时时5分分22.8.1317:05August

31、13,2022这些年的努力就为了得到相应的回报。这些年的努力就为了得到相应的回报。2022年年8月月13日星期六日星期六17时时05分分51秒秒17:05:5113 August 2022科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。下午下午5时时5分分51秒秒下午下午5时时5分分17:05:5122.8.13每天都是美好的一天，新的一天开启。每天都是美好的一天，新的一天开启。22.8.1322.8.1317:0517:05:5117:05:51Aug-22相信命运，让自己成长，慢慢的长大。相信命运，让自己成长，慢慢的长大。2022年年8月月13日星期六日星期六17时时05分分51秒秒Saturday,August 13,2022爱情，亲情，友情，让人无法割舍。爱情，亲情，友情，让人无法割舍。22.8.132022年年8月月13日星期六日星期六17时时05分分51秒秒22.8.13谢谢大家！谢谢大家！第27页，共27页。