配套课件-金融公司会计.ppt

1、第一章第一章 金融公司会计基础知识金融公司会计基础知识第一节第一节 金融公司概述金融公司概述第二节第二节 金融公司会计对象、特点和作用金融公司会计对象、特点和作用第三节第三节 金融公司会计信息质量要求金融公司会计信息质量要求第四节第四节 金融公司会计核算方法金融公司会计核算方法 一、我国金融企业组成一、我国金融企业组成 我国的金融企业主要由银行和非银我国的金融企业主要由银行和非银行金融机构组成，具体有商业银行、保行金融机构组成，具体有商业银行、保险公司、证券公司、信托公司、租赁公险公司、证券公司、信托公司、租赁公司、期货公司、基金管理公司和财务公司、期货公司、基金管理公司和财务公司等。司等。第

2、一节第一节 金融性公司概述金融性公司概述 图 1-1 我国金融企业构成图 银行 金融性公司 政策性银行 商业银行 商业银行 信用社 保险公司 金融企业 证券公司 租赁公司 期货公司 财务公司 消费金融公司 基金管理公司 保险公司保险公司是经国务院保险监督管理机构批准设立，并是经国务院保险监督管理机构批准设立，并依法登记注册，从事保险业务的专业公司。依法登记注册，从事保险业务的专业公司。证券公司证券公司是指按照公司法规定和经国务院证券管理机是指按照公司法规定和经国务院证券管理机构审查批准的专门从事资本证券买卖的金融机构。构审查批准的专门从事资本证券买卖的金融机构。信托公司信托公司是由国务院银行业

3、监督管理机构批准，按委是由国务院银行业监督管理机构批准，按委托人的意愿，为受益人的利益或特定目的，对委托人的资托人的意愿，为受益人的利益或特定目的，对委托人的资金或财产进行管理或处分的金融机构。金或财产进行管理或处分的金融机构。租赁公司租赁公司是从事租赁业务的金融企业。是从事租赁业务的金融企业。基金管理公司基金管理公司是依据法律、法规和基金合同对基金进是依据法律、法规和基金合同对基金进行经营和管理的金融机构。行经营和管理的金融机构。财务公司财务公司是以加强企业集团资金集中管理和提高企业是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务集团资金使用效率为目的

4、，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。管理服务的非银行金融机构。消费金融公司消费金融公司在我国属于试办阶段，是不吸收企业和在我国属于试办阶段，是不吸收企业和居民存款，专门发放消费贷款的金融企业（不含汽车、住居民存款，专门发放消费贷款的金融企业（不含汽车、住房消费贷款）。房消费贷款）。二、金融公司基本业务内容二、金融公司基本业务内容（一）保险和保险公司业务（一）保险和保险公司业务 保险保险是金融企业在收取全部或部分保是金融企业在收取全部或部分保险费后建立保险基金，并对投保人负有合险费后建立保险基金，并对投保人负有合同规定范围内的赔偿和给付责任的一种商同规定范围内的赔偿和给付责任的

5、一种商业行为。业行为。保险业务保险业务是金融业务的重要组成部分，是金融业务的重要组成部分，我国目前由保险公司专门经营。保险公司我国目前由保险公司专门经营。保险公司可划分为财产保险公司和人寿保险公司，可划分为财产保险公司和人寿保险公司，两类公司各有其业务范围和经营特色。两类公司各有其业务范围和经营特色。（二）证券和证券公司业务（二）证券和证券公司业务 证券证券是用以证明或设立权利所做成的是用以证明或设立权利所做成的书面凭证，它表明证券持有人或者第三者书面凭证，它表明证券持有人或者第三者有权取得该证券拥有的特定权益，或证明有权取得该证券拥有的特定权益，或证明其曾经发生过的行为。其曾经发生过的行为。

6、不同类别的证券公司涉及的业务范围不同类别的证券公司涉及的业务范围和类型也不同，综合类证券公司可以经营和类型也不同，综合类证券公司可以经营下列下列证券业务证券业务：证券经纪业务，证券自营：证券经纪业务，证券自营业务，证券承销业务，经国务院证券监督业务，证券承销业务，经国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务。经纪类证管理机构核定的其他证券业务。经纪类证券公司在我国是指只能从事单一的经纪业券公司在我国是指只能从事单一的经纪业务的证券公司。务的证券公司。（三）期货和期货公司业务（三）期货和期货公司业务 期货期货，通常指期货合约，是由期货交，通常指期货合约，是由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定

7、的易所统一制定的、规定在将来某一特定的时间和地点交割一定数量标的物的标准化时间和地点交割一定数量标的物的标准化合约。合约。期货经纪公司期货经纪公司接受期货投资者的委托，接受期货投资者的委托，按照客户下达的指令，以自己的名义为期按照客户下达的指令，以自己的名义为期货投资者的利益进行期货交易并收取佣金。货投资者的利益进行期货交易并收取佣金。（四）信托和信托公司业务（四）信托和信托公司业务 信托信托是指委托人基于对受托人的信任，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产交受托人，由受托人按委托人的将其财产交受托人，由受托人按委托人的意愿，以自己的名义，为受益人的利益或意愿，以自己的名义，为受益人的利益或

8、者特定目的，进行管理或者处分的行为。者特定目的，进行管理或者处分的行为。信托业务信托业务是指信托公司以营业和收取是指信托公司以营业和收取报酬为目的，以受托人身份承诺信托和处报酬为目的，以受托人身份承诺信托和处理信托事务的经营行为。广义信托包括商理信托事务的经营行为。广义信托包括商品信托和金融信托，狭义信托就是指金融品信托和金融信托，狭义信托就是指金融信托。信托。（五）租赁和租赁公司业务（五）租赁和租赁公司业务 20062006年年企业会计准则第企业会计准则第2121号号租租赁赁中将中将租赁租赁定义为：定义为：“在约定的期间内，在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人，以获取出租人将资产使用

9、权让与承租人，以获取租金的协议。租金的协议。”以与租赁资产所有权有关的风险和报酬以与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移为依据，可将租赁划分为是否转移为依据，可将租赁划分为融资租融资租赁赁和和经营租赁经营租赁。（六）证券投资基金和基金管理公司业务（六）证券投资基金和基金管理公司业务 证券投资基金证券投资基金是指一种利益共享、风是指一种利益共享、风险共担的集合证券投资方法，即通过发行险共担的集合证券投资方法，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、债券等金融工具投资。

10、从事股票、债券等金融工具投资。（七）财务公司和财务公司业务（七）财务公司和财务公司业务 20042004年年9 9月月1 1日起实施的日起实施的企业集团财企业集团财务公司管理办法务公司管理办法（中国银行业监督管理委（中国银行业监督管理委员会令员会令20042004年第年第5 5号）中，对财务公司的定号）中，对财务公司的定义为：义为：财务公司财务公司是指以加强企业集团资金集是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位（以下简称成员单位）为企业集团成员单位（以下简称成员单位）提供财务管理服务的非银行金融机构。提供财务管理

11、服务的非银行金融机构。按照按照企业集团财务公司管理办法企业集团财务公司管理办法的规定，经中国人民银行批准，我国的财务的规定，经中国人民银行批准，我国的财务公司可从事对成员单位办理财务和融资顾问、公司可从事对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理等各项业务。信用鉴证及相关的咨询、代理等各项业务。第二节第二节 金融公司会计的对象、金融公司会计的对象、特点和作用特点和作用一、金融公司会计的对象一、金融公司会计的对象 所谓所谓金融公司会计金融公司会计，就是把会计基本，就是把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融公司，原理及其程序、方法等应用于金融公司，从而反映这些企业经济活动，提供相应

12、的从而反映这些企业经济活动，提供相应的财务状况、经营成果、现金流量的信息系财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。统。金融公司会计核算的对象具体由资产、金融公司会计核算的对象具体由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素组成。会计要素组成。二、金融公司会计特点二、金融公司会计特点（一）基础性（一）基础性（二）政策性（二）政策性（三）资金形态简单（三）资金形态简单三、金融公司会计的作用三、金融公司会计的作用（一）为投资者、债权人、政府及有关部门（一）为投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众作出合理的决策提供支持和社会公众作出合理的决策提供支持（二）

13、考评企业经营者的责任和绩效（二）考评企业经营者的责任和绩效（三）为国家提供宏观调控所需要的特殊信（三）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息息（四）为企业经营者提供经营管理所需要的（四）为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息各种信息 第三节第三节 金融公司会计信息质量要求金融公司会计信息质量要求一、可靠性一、可靠性二、相关性二、相关性三、可理解性三、可理解性四、可比性四、可比性五、实质重于形式五、实质重于形式六、重要性六、重要性七、谨慎性七、谨慎性八、及时性八、及时性第四节第四节 金融公司会计核算方法金融公司会计核算方法 一、设置会计科目和账户一、设置会计科目和账户二、复式记账二、复式记账三、填

14、制和审核凭证三、填制和审核凭证四、登记会计账簿四、登记会计账簿五、成本计算五、成本计算六、财产清查六、财产清查七、编制会计报表七、编制会计报表 问题与思考问题与思考1.1.简述金融公司的组成和业务范围。简述金融公司的组成和业务范围。2.2.金融公司的会计核算信息质量要求有什么？金融公司的会计核算信息质量要求有什么？3.3.金融公司会计核算方法有哪些？金融公司会计核算方法有哪些？第二章第二章 财产保险公司业务的核算财产保险公司业务的核算第一节第一节 财产保险业务概述及核算要求财产保险业务概述及核算要求第二节第二节 原保险合同收入及成本的核算原保险合同收入及成本的核算第三节第三节 财产保险公司其他

15、业务的核算财产保险公司其他业务的核算一、财产保险业务概述一、财产保险业务概述（一）按保险标的不同对财产保险业务进行（一）按保险标的不同对财产保险业务进行分类分类 按保险标的不同，财产保险业务可分为按保险标的不同，财产保险业务可分为财财产损失保险产损失保险、责任保险责任保险、信用保险信用保险三类保险三类保险业务。业务。（二）按投保人对象不同对财产保险业务进（二）按投保人对象不同对财产保险业务进行分类行分类 按投保人对象不同，财产保险业务可分为按投保人对象不同，财产保险业务可分为企业财产保险企业财产保险和和家庭财产保险家庭财产保险。第一节第一节 财产保险业务概述及核算要求财产保险业务概述及核算要求

16、 二、财产保险业务核算的要求二、财产保险业务核算的要求 1.1.正确、及时核算保费和追偿款收入等，维护正确、及时核算保费和追偿款收入等，维护保险公司的权益；严格核算赔款支出和各项费用保险公司的权益；严格核算赔款支出和各项费用支出，节约资金使用，履行经济补偿职能。支出，节约资金使用，履行经济补偿职能。2.2.按权责发生制处理账项，做好年终账项结转按权责发生制处理账项，做好年终账项结转工作，合理地提取各项准备金，以保证保险公司工作，合理地提取各项准备金，以保证保险公司的财务稳定性。的财务稳定性。3.3.对不同性质的财产保险业务，要注意核算上对不同性质的财产保险业务，要注意核算上的不同规定。例如，长

17、期工程险业务要实行按业的不同规定。例如，长期工程险业务要实行按业务年度结算损益的核算办法，即每一业务年度的务年度结算损益的核算办法，即每一业务年度的保险业务，其前几个会计年度的营业收支余额，保险业务，其前几个会计年度的营业收支余额，以提存长期责任准备金并于次年转回的方式滚存以提存长期责任准备金并于次年转回的方式滚存到最后一个会计年度终了时结算利润。返还性两到最后一个会计年度终了时结算利润。返还性两全保险业务，以保户储金的运用获得的收益作为全保险业务，以保户储金的运用获得的收益作为保费收入。保费收入。第二节第二节 原保险合同收入及成本的核算原保险合同收入及成本的核算 一、原保险合同收入的核算一、

18、原保险合同收入的核算（一）原保险合同收入概述（一）原保险合同收入概述 1.1.保费的计算保费的计算 （1 1）直接缴纳法下的保费计算。在这种方式下，）直接缴纳法下的保费计算。在这种方式下，也有两种计算方式：一种是以保险金额乘以保险也有两种计算方式：一种是以保险金额乘以保险费率；另一种是以某项保险标的数乘以每一保险费率；另一种是以某项保险标的数乘以每一保险标的应缴纳的保险费。应交保费的计算公式如下：标的应缴纳的保险费。应交保费的计算公式如下：保险费保险金额保险费保险金额保险费率保险费率 或：或：保险费某项保险标的数保险费某项保险标的数每一保险标的每一保险标的应缴纳的保险费应缴纳的保险费 （2 2

19、）以投保人所缴纳保户储金的运用收益）以投保人所缴纳保户储金的运用收益作为保费的保费计算。应交保费的计算公作为保费的保费计算。应交保费的计算公式如下：式如下：应交保费应交保费(应得利息应得利息)保户储金保户储金月利率月利率 时期时期2.2.保费收入的确认条件保费收入的确认条件 保费收入同时满足下列条件的，才能保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：予以确认：（1 1）原保险合同成立并承担相应保险责任；）原保险合同成立并承担相应保险责任；（2 2）与原保险合同相关的经济利益很可能）与原保险合同相关的经济利益很可能流入；流入；（3 3）与原保险合同相关的收入能够可靠地）与原保险合同相关的收入能够可

20、靠地计量。计量。（二）账户设置（二）账户设置 1.1.“保费收入保费收入”账户。属于损益类账户，用于核账户。属于损益类账户，用于核算保险公司按保险契约或批单向保户收取的保险算保险公司按保险契约或批单向保户收取的保险费。费。2.2.“应收保费应收保费”账户。属于资产类账户，用于核账户。属于资产类账户，用于核算保险公司应该向保户收取而未收到的保险费。算保险公司应该向保户收取而未收到的保险费。3.3.“应收保户储金应收保户储金”账户。属于资产类账户，用账户。属于资产类账户，用于核算企业（保险）应向投保人收取但尚未收到于核算企业（保险）应向投保人收取但尚未收到的以储金利息作为保费收入的储金，以及投资型

21、的以储金利息作为保费收入的储金，以及投资型保险业务的投资本金。保险业务的投资本金。4.4.“保户储金保户储金”账户。属于负债类账户，用于核账户。属于负债类账户，用于核算企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为算企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。保费收入的储金。（三）原保险保费收入的账务处理（三）原保险保费收入的账务处理 1.1.直接缴纳保费的核算。直接缴纳保费的核算。【例例2-42-4】会计部门收到业务部门交来货运会计部门收到业务部门交来货运险保费日报表和保费收据存根，以及银行险保费日报表和保费收据存根，以及银行转账支票转账支票66 00066 000元，该业务是签单生效

22、时元，该业务是签单生效时立即收到全部保费。其会计分录如下：立即收到全部保费。其会计分录如下：借：银行存款借：银行存款活期户活期户 66 00066 000 贷：保费收入贷：保费收入货运险货运险 66 000 66 000 2.2.以保户储金收益作为保费的核算。以保户储金收益作为保费的核算。【例例2-72-7】某保险公司会计部门收到业务部门交来某保险公司会计部门收到业务部门交来的的3 3年期家财两全险保户储金日报、储金收据和银年期家财两全险保户储金日报、储金收据和银行储金专户收款凭证行储金专户收款凭证40 00040 000元，预定年利率元，预定年利率2 2，3 3年后一次还本付息。其会计分录为

23、：年后一次还本付息。其会计分录为：收到保户储金时：收到保户储金时：借：银行存款借：银行存款储金专户储金专户 40 00040 000 贷：保户储金贷：保户储金家财两全险家财两全险 40 00040 000 每年计算利息时：每年计算利息时：借：应收利息借：应收利息 800800 贷：保费收入贷：保费收入家财两全险家财两全险 800800第三年还本付息时：第三年还本付息时：借：银行存款借：银行存款活期户活期户 2 4002 400 贷：应收利息贷：应收利息 1 6001 600 保费收入保费收入 800800 同时：同时：借：保户储金借：保户储金家财两全险家财两全险 40 00040 000 贷：

24、银行存款贷：银行存款活期户活期户 40 00040 000（四）中途加保和退保的核算（四）中途加保和退保的核算 【例例2-82-8】某公司倒闭，要求退保企业财产某公司倒闭，要求退保企业财产保险综合险，应退保费保险综合险，应退保费8 6008 600元，该公司尚元，该公司尚欠保费欠保费3 0003 000元。其会计分录如下：元。其会计分录如下：借：保费收入借：保费收入财产综合险财产综合险 8 6008 600 贷：应收保费贷：应收保费财产综合险财产综合险 3 0003 000 银行存款银行存款 5 6005 600 【例例2-92-9】某家庭财产两全保险保户要求退保，投某家庭财产两全保险保户要求

25、退保，投保时交储金保时交储金100100元，已投保一年零四个月，经业务元，已投保一年零四个月，经业务部门审核同意退保，按保险费率计算，应交两年部门审核同意退保，按保险费率计算，应交两年保费保费1212元（注：已有元（注：已有6 6元上年作为应收利息处理元上年作为应收利息处理了）。其会计分录如下：了）。其会计分录如下：借：保户储金借：保户储金家财两全险家财两全险 100100 贷：保费贷：保费 6 6 应收利息应收利息 6 6 库存现金库存现金 8888二、原保险合同成本的核算二、原保险合同成本的核算（一）原保险合同成本概述（一）原保险合同成本概述 原保险合同成本，是指原保险合同发原保险合同成本

26、，是指原保险合同发生的、会导致所有者权益减少的、与向所生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。有者分配利润无关的经济利益的总流出。财产保险业务原保险合同成本主要包括发财产保险业务原保险合同成本主要包括发生的手续费或佣金支出、赔付成本，以及生的手续费或佣金支出、赔付成本，以及提取的未到期责任准备金、未决赔款准备提取的未到期责任准备金、未决赔款准备金、长期健康险责任准备金等。金、长期健康险责任准备金等。（二）手续费及佣金的核算（二）手续费及佣金的核算 1.1.手续费及佣金概述手续费及佣金概述 2.2.账户设置账户设置 为了核算和监督手续费支出情况，应为了核算和监督手

27、续费支出情况，应设设“手续费支出手续费支出”账户，核算保险公司按账户，核算保险公司按规定支付给代理保险业务的代理人的手续规定支付给代理保险业务的代理人的手续费。费。3.3.账务处理举例账务处理举例 【例例2-102-10】某保险代理人，本月共收财产保险综某保险代理人，本月共收财产保险综合险保费合险保费80 00080 000元，全部划到保险公司账户，保元，全部划到保险公司账户，保险公司按险公司按5 5支付手续费支付手续费4 0004 000元，并开出转账支元，并开出转账支票付讫。其会计分录如下：票付讫。其会计分录如下：保险公司收到保费时：保险公司收到保费时：借：银行存款借：银行存款 80 00

28、080 000 贷：保费收入贷：保费收入财产综合险财产综合险 80 00080 000 保险公司支付手续费时：保险公司支付手续费时：借：手续费支出借：手续费支出财产综合险财产综合险 4 0004 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 0004 000（三）赔付成本的核算（三）赔付成本的核算 1.1.赔付成本概述赔付成本概述 2.2.财产保险理赔业务程序财产保险理赔业务程序 保险理赔的程序一般包括受理案件、保险理赔的程序一般包括受理案件、现场查勘、责任审核和核定损失四个阶段。现场查勘、责任审核和核定损失四个阶段。图 2-1 保险理赔的程序 受理案件 现场查勘 责任审核 核定损失 3.3.账户设置

29、账户设置 “赔款支出赔款支出”账户，属损益类账户，用账户，属损益类账户，用于核算保险公司财产保险业务按保险条款于核算保险公司财产保险业务按保险条款规定支付的赔款等。人寿保险业务及长期规定支付的赔款等。人寿保险业务及长期健康险业务的保险金不在本账户核算。健康险业务的保险金不在本账户核算。“预付赔款预付赔款”账户，属资产类账户，用账户，属资产类账户，用于核算和监督预付赔款的情况。于核算和监督预付赔款的情况。“应收代位追偿款应收代位追偿款”账户，属资产类账账户，属资产类账户，用于核算按照原保险合同约定承担赔户，用于核算按照原保险合同约定承担赔付保险金责任确认的应收代位追偿款。付保险金责任确认的应收代

30、位追偿款。4.4.赔款支出的账务处理赔款支出的账务处理（1 1）一般赔付的处理）一般赔付的处理 【例例2-122-12】某企业投保的财产保险综合险某企业投保的财产保险综合险出险，业务部门交来赔款计算书，应赔款出险，业务部门交来赔款计算书，应赔款298 000298 000元，经审核，开出转账支票支付赔元，经审核，开出转账支票支付赔款。其会计分录如下：款。其会计分录如下：借：赔款支出借：赔款支出财产综合险财产综合险 298 000298 000 贷：银行存款贷：银行存款活期户活期户 298 000298 000（2 2）发生理赔勘查费的处理）发生理赔勘查费的处理 理赔过程中有时聘请保险公估机构协

31、助而支理赔过程中有时聘请保险公估机构协助而支出一些费用，如理赔勘查费等，按照我国出一些费用，如理赔勘查费等，按照我国保险保险公司财务制度公司财务制度规定，也在规定，也在“赔款支出赔款支出”账户核账户核算。业务核算举例如下：算。业务核算举例如下：【例例2-152-15】某保户出险，理赔时聘请某保险公估某保户出险，理赔时聘请某保险公估行进行技术测定，支付检测费行进行技术测定，支付检测费17 00017 000元，用银行元，用银行存款支付。其会计分录如下：存款支付。其会计分录如下：借：赔款支出借：赔款支出险险 17 00017 000 贷：银行存款贷：银行存款 17 00017 000（3 3）与损

32、余物资有关的处理）与损余物资有关的处理 损余物资一般应合理作价归被保险人，并在损余物资一般应合理作价归被保险人，并在赔款中予以扣除；如果被保险人不愿接受，保险赔款中予以扣除；如果被保险人不愿接受，保险公司可按全额赔付，损余物资归保险公司处理，公司可按全额赔付，损余物资归保险公司处理，处理损余物资的收入冲减赔款支出。处理损余物资的收入冲减赔款支出。【例例2-162-16】某商场发生火灾，经计算，财产损失某商场发生火灾，经计算，财产损失应赔款应赔款960 000960 000元，保险公司应得的损余物资折价元，保险公司应得的损余物资折价60 00060 000元归商场所有，其余赔款由保险公司全部元归

33、商场所有，其余赔款由保险公司全部支付。其会计分录如下：支付。其会计分录如下：借：赔款支出借：赔款支出财产综合险财产综合险 900 000900 000 贷：银行存款贷：银行存款 900 000900 000 【例例2-172-17】若上例中的损余物资，商场没有接受，若上例中的损余物资，商场没有接受，而是由保险公司作价而是由保险公司作价70 00070 000元出售给别的单位。元出售给别的单位。其会计分录如下：其会计分录如下：支付商场赔款时：支付商场赔款时：借：赔款支出借：赔款支出财产综合险财产综合险 960 000960 000 贷：银行存款贷：银行存款 960 000960 000 出售损余

34、物资时：出售损余物资时：借：银行存款借：银行存款 70 00070 000 贷：赔款支出贷：赔款支出财产综合险财产综合险 70 00070 000（5 5）发生代位追偿款的处理）发生代位追偿款的处理 代位追偿款是指保险人承担赔偿保险代位追偿款是指保险人承担赔偿保险金责任后，依法从被保险人取得代位追偿金责任后，依法从被保险人取得代位追偿权向第三者责任人索赔而应取得的赔款。权向第三者责任人索赔而应取得的赔款。保险公司承担赔付保险金责任应当确保险公司承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，认的代位追偿款，借记本账户，贷记借记本账户，贷记“赔赔款支出款支出”账户。账户。【例例2-202-20】2020

35、9 9年年5 5月月1515日，赵某投保的小轿车发日，赵某投保的小轿车发生碰撞保险事故，甲公司赔偿保险金责任后，取生碰撞保险事故，甲公司赔偿保险金责任后，取得向责任方代位追偿的权利，估计能够收回的代得向责任方代位追偿的权利，估计能够收回的代位追偿款为位追偿款为32 00032 000元。元。6 6月月2323日，甲公司从责任方日，甲公司从责任方收到代位追偿款收到代位追偿款29 00029 000元，款项已存入银行。甲元，款项已存入银行。甲公司的账务处理如下：公司的账务处理如下：(1)5(1)5月月1515日确认应收代位追偿款日确认应收代位追偿款32 00032 000元元借：应收代位追偿款借：

36、应收代位追偿款 32 00032 000贷：赔款支出贷：赔款支出 32 00032 000(2)6(2)6月月2323日收到应收代位追偿款日收到应收代位追偿款29 00029 000元元借：银行存款借：银行存款 29 00029 000赔款支出赔款支出 3 0003 000贷：应收代位追偿款贷：应收代位追偿款 32 000 32 000（四）未到期责任准备金与未决赔款准备金（四）未到期责任准备金与未决赔款准备金 目前，财产保险业务提存的准备金包目前，财产保险业务提存的准备金包括：未到期责任准备金、未决赔款准备金。括：未到期责任准备金、未决赔款准备金。1.1.未到期责任准备金未到期责任准备金 在

37、会计处理上，设置在会计处理上，设置“提取未到期责提取未到期责任准备金任准备金”与与“未到期责任准备金未到期责任准备金”账户，账户，前者属于损益类账户，后者属于负债类账前者属于损益类账户，后者属于负债类账户。户。【例例2-212-21】20209 9年年1111月月1 1日，甲公司确认丁公司投保的日，甲公司确认丁公司投保的A A财财产保险合同保费收入产保险合同保费收入48 00048 000元；元；1111月月3131日，甲公司保险精日，甲公司保险精算部门计算确定算部门计算确定A A财产保险合同未到期责任准备金金额为财产保险合同未到期责任准备金金额为44 00044 000元；元；1212月月3

38、131日，甲公司保险精算部门计算确定日，甲公司保险精算部门计算确定A A财财产保险合同未到期责任准备金金额为产保险合同未到期责任准备金金额为40 00040 000元。甲公司的元。甲公司的账务处理如下：账务处理如下：(1)11(1)11月月1 1日确认原保费收入日确认原保费收入48 00048 000元。元。借：银行存款借：银行存款 48 00048 000 贷：保费收入贷：保费收入 48 00048 000 (2)11 (2)11月月3131日确认未到期责任准备金日确认未到期责任准备金44 000 44 000 元。元。借：提取未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金 44 00044 00

39、0 贷：未到期责任准备金贷：未到期责任准备金 44 00044 000 (3)12 (3)12月月3131日调减未到期责任准备金日调减未到期责任准备金4 000(44 0004 000(44 000 40 000)40 000)元。元。借：未到期责任准备金借：未到期责任准备金 4 0004 000 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金 4 0004 0002.2.未决赔款准备金未决赔款准备金 未决赔款准备金，是指保险人为非寿未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的索赔案提取险保险事故已发生尚未结案的索赔案提取的准备金。的准备金。在会计处理上，设置在会计处理上，设置

40、“提取未决赔款提取未决赔款准备金准备金”与与“未决赔款准备金未决赔款准备金”账户，前账户，前者属于损益类账户，后者属于负债类账户。者属于损益类账户，后者属于负债类账户。【例例2-222-22】20209 9年年5 5月月3131日，甲公司保险精算部门计算确日，甲公司保险精算部门计算确定的某类财产保险合同未决赔款准备金金额为定的某类财产保险合同未决赔款准备金金额为100 000100 000元，元，其中，已发生已报案未决赔款准备金为其中，已发生已报案未决赔款准备金为60 00060 000元，已发生元，已发生未报案未决赔款准备金为未报案未决赔款准备金为20 00020 000元，理赔费用准备金为

41、元，理赔费用准备金为20 20 000000元。元。甲公司的账务处理如下：甲公司的账务处理如下：借：提取未决赔款准备金借：提取未决赔款准备金 100 000100 000 贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金 100 000100 000 【例例2-232-23】20209 9年年6 6月月3131日，上述保险合同结案赔付，共日，上述保险合同结案赔付，共支付保险金支付保险金100 000100 000元。甲公司的账务处理如下：元。甲公司的账务处理如下：借：赔款支出借：赔款支出 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000借：未决赔款准备金借：未决赔款准备

42、金 100 000100 000 贷：提取未决赔款准备金贷：提取未决赔款准备金 100 000100 000第三节第三节 财产保险公司其他业务的核算财产保险公司其他业务的核算 一、对外投资业务核算一、对外投资业务核算 财产保险公司在国家政策允许的范围财产保险公司在国家政策允许的范围内，可以进行一些对外投资，如购买国债、内，可以进行一些对外投资，如购买国债、金融债券等。金融债券等。公司应设置公司应设置“交易性金融资产交易性金融资产”、“可供出售金融资产可供出售金融资产”、“持有至到期投持有至到期投资、资、“长期股权投资长期股权投资”、“投资收益投资收益”等等账户，核算公司对外投资业务及发生的盈账

43、户，核算公司对外投资业务及发生的盈亏情况。亏情况。【例例2-242-24】保险公司出售作为可供出售金融保险公司出售作为可供出售金融资产的债券，取得收入资产的债券，取得收入12 200 00012 200 000元（假元（假定实际投资成本为定实际投资成本为12 000 00012 000 000元）。其会元）。其会计分录如下：计分录如下：借；银行存款借；银行存款结算户结算户 12 200 00012 200 000 贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产 12 000 00012 000 000 投资收益投资收益 200 000200 000二、汇兑损益核算二、汇兑损益核算 财产保险公司都有一

44、些外币业务，而财产保险公司都有一些外币业务，而外币业务往往会因外币兑换、汇率变动等外币业务往往会因外币兑换、汇率变动等原因导致汇兑收益或损失。原因导致汇兑收益或损失。为了核算和监督汇兑损益情况，应设为了核算和监督汇兑损益情况，应设置置“汇兑损益汇兑损益”账户。发生汇兑收益时，账户。发生汇兑收益时，借记有关账户，贷记本账户；发生汇兑损借记有关账户，贷记本账户；发生汇兑损失时，借记本账户，贷记有关账户。期末失时，借记本账户，贷记有关账户。期末结转结转“本年利润本年利润”账户，结转后本账户应账户，结转后本账户应无余额。无余额。三、其他业务收入、成本的核算三、其他业务收入、成本的核算 其他业务收入是指

45、除保费收入、投资其他业务收入是指除保费收入、投资收益、汇兑收益以外的其他业务的营业收收益、汇兑收益以外的其他业务的营业收入，如咨询服务收入、代勘查收入、无形入，如咨询服务收入、代勘查收入、无形资产转让收入、代保管收入、担保收入等。资产转让收入、代保管收入、担保收入等。为了核算和监督其他业务收入情况，应设为了核算和监督其他业务收入情况，应设置置“其他业务收入其他业务收入”账户。账户。四、营业税金及附加的核算四、营业税金及附加的核算 保险公司应按国家税法规定缴纳发生保险公司应按国家税法规定缴纳发生在营业环节的营业税、城市维护建设税和在营业环节的营业税、城市维护建设税和教育费附加，以及房产税、土地使

46、用税、教育费附加，以及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等，另外，还要在利车船使用税、印花税等，另外，还要在利润环节缴纳企业所得税。其税费计算和缴润环节缴纳企业所得税。其税费计算和缴纳方法与工商企业一致。纳方法与工商企业一致。五、业务及管理费的核算五、业务及管理费的核算 业务及管理费是指保险公司业务经营业务及管理费是指保险公司业务经营及管理工作中发生的各项费用。及管理工作中发生的各项费用。六、营业外收入、支出核算六、营业外收入、支出核算 营业外收入是指与公司业务经营无直营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入。接关系的各项收入。营业外支出是指与公司业务经营无直营业外支出是指与公司业

47、务经营无直接关系的各项支出。接关系的各项支出。问题与思考问题与思考1.1.财产保险公司的保险业务收入主要由哪几财产保险公司的保险业务收入主要由哪几部分构成？部分构成？2.2.简述财产保险业务核算的基本要求。简述财产保险业务核算的基本要求。3.3.简述简述“赔款支出赔款支出”账户的核算内容和方法。账户的核算内容和方法。第三章第三章 人寿保险公司业务的核算人寿保险公司业务的核算第一节第一节 人寿保险业务概述及核算要求人寿保险业务概述及核算要求第二节第二节 原保险合同收入及成本的核算原保险合同收入及成本的核算第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算一、寿险业务概述一、寿险业务概述

48、（一）人身保险的分类（一）人身保险的分类 传统人身保险的产品种类繁多，但按照保传统人身保险的产品种类繁多，但按照保障范围可以划分为障范围可以划分为人寿保险、人身意外伤害保人寿保险、人身意外伤害保险和健康保险险和健康保险。传统人身保险均为纯保障类型。传统人身保险均为纯保障类型。随着经济的发展，资本市场化程度日益提随着经济的发展，资本市场化程度日益提高，近几年在国内投资市场上又出现了将保障高，近几年在国内投资市场上又出现了将保障和投资融于一体的新型投资型险种，主要包括和投资融于一体的新型投资型险种，主要包括分红型、万能型、投资连结型等三种类型的保分红型、万能型、投资连结型等三种类型的保险产品。险产

49、品。第一节第一节 人寿保险业务概述及核算要求人寿保险业务概述及核算要求 （二）人寿保险的分类（二）人寿保险的分类 人寿保险包括人寿保险包括死亡保险、生存保险、死亡保险、生存保险、两全保险、年金保险两全保险、年金保险等。等。1.1.死亡保险死亡保险 死亡保险是在保险有效期内被保险人死亡保险是在保险有效期内被保险人死亡，保险公司给付保险金的保险。根据死亡，保险公司给付保险金的保险。根据保险的期限，分为定期死亡保险和终身死保险的期限，分为定期死亡保险和终身死亡保险。亡保险。（1 1）定期死亡保险）定期死亡保险 （2 2）终生死亡保险）终生死亡保险 2.2.生存保险生存保险 生存保险是以保险人在规定的

50、期限内生存作生存保险是以保险人在规定的期限内生存作为给付保险金的条件，即仅在被保险人生存在一为给付保险金的条件，即仅在被保险人生存在一定期限时给付保险金。定期限时给付保险金。3.3.两全保险两全保险 两全保险又称为生死合险或生死两全保险，两全保险又称为生死合险或生死两全保险，也就是无论被保险人在保险期内死亡，或保险期也就是无论被保险人在保险期内死亡，或保险期满时仍然生存，都由保险公司依保险合同给付约满时仍然生存，都由保险公司依保险合同给付约定的保险金。定的保险金。4.4.年金保险年金保险 年金保险是指在被保险人生存期间，保险人年金保险是指在被保险人生存期间，保险人按照合同约定的金额、方式，在约