配套课件-基础会计2.ppt

1、项目一项目一 会计认知会计认知任 务 内 容认识会计认识会计会会计计认认知知认识会计职业认识会计职业认识会计工作岗位认识会计工作岗位了解会计的职能与目标了解会计的职能与目标了解会计法规体系了解会计法规体系会计法律会计法律会计行政法规会计行政法规国家统一会计制度国家统一会计制度地方性会计法规地方性会计法规学 习 目 标 能认识基本的会计职业活动；能制定会计职业生涯规划。能力目标 了解会计职业和会计岗位；明确会计的基本内涵和职能。知识目标任 务 引 入 小王考上了一所职业院校的会计专业，开学当晚，他和舍友讨论了关于会计的话题。小张说：“我觉得会计就是干会计工作的人，我姑姑就是一名会计。”小李说：“

2、我觉得会计是指一项工作，你姑姑干的就是会计工作。”小赵说：“我觉得会计是指一个部门，咱们白天不是到会计科交的学费吗？”小钱说：“你们说的都不对，会计应该是指一个专业、学科，咱们不就是学的会计专业吗？”任务一 认识会计一、认识会计职业 会计职业（会计职业（Accounting ProfessionAccounting Profession）一般是指会计从业人员所从事的职业。）一般是指会计从业人员所从事的职业。特点会计职业有很多行业特征，如业务处理需要会计职业有很多行业特征，如业务处理需要遵循各类相关法规；业务过程体现价值运动，遵循各类相关法规；业务过程体现价值运动，更多地与货币资金打交道。更多地

3、与货币资金打交道。会计职业具有很大的责任和风险。会计职业具有很大的责任和风险。会计职业实行会计职业实行“门槛门槛”准入制，需持证上岗，准入制，需持证上岗，且要终身学习，不断更新自身的知识结构。且要终身学习，不断更新自身的知识结构。一、认识会计职业二、认识会计工作岗位二、认识会计工作岗位会计工作会计工作岗岗 位位会会计计机机构构负负责责人人出出纳纳财财产产物物资资核核算算工工资资核核算算成成本本费费用用核核算算财财务务成成果果核核算算资资金金核核算算往往来来核核算算总总账账报报表表档档案案管管理理稽稽核核三、了解会计的职能和目标三、了解会计的职能和目标会计概念 会计是以货币作为主要计量单位，运用

4、一系列专门方法，对企事业单位的经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督，提供会计信息，在此基础上对经济活动进行分析、预测和决策，以提高经济效益的一种经济管理活动。主要特点基本职能本 质（一）会计的职能（一）会计的职能概念概念 会计的职能就是会计在经济管理中固有的、内会计的职能就是会计在经济管理中固有的、内在的客观功能。在的客观功能。中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法将会将会计的基本职能进一步明确为会计核算和会计监督。计的基本职能进一步明确为会计核算和会计监督。会会计计的的基基本本职职能能核算核算 内容：合法、合理内容：合法、合理 与经济活动的关系：事前、事中、事后监督与经济活动的关系：事

5、前、事中、事后监督 计量单位：货币计量单位：货币（主要）（主要）工作：记账、算账、报账工作：记账、算账、报账 目的：为各有关方面提供会计信息目的：为各有关方面提供会计信息监督监督向哪些人提供会计信息？向哪些人提供会计信息？使用者需要哪些会计信息？使用者需要哪些会计信息？如何提供这些会计信息？如何提供这些会计信息？三个方面问题：三个方面问题：（二）会计的目标（二）会计的目标反映企业管理层受托责任的履行情况提供决策有用的会计信息会计信息使用者会计信息使用者企企 业业债权人债权人投资者投资者社会公众社会公众其他人其他人企业企业管理者管理者政府政府 现代会计现代会计 近代会计近代会计古代会计古代会计奴

6、隶社会奴隶社会-15世纪世纪15世纪世纪-20世纪世纪30年代年代20世纪世纪30年代至今年代至今知识链接：会计的产生与发展古代会计 云南沧源岩画云南沧源岩画时期：奴隶社会时期：奴隶社会1515世纪世纪 卢卡巴其阿勒（Luca Pacioli）意大利修道士、教授、学者。意大利修道士、教授、学者。14941494年年，他在专著，他在专著算术、几何与比例概要算术、几何与比例概要中系统描述并总结了流中系统描述并总结了流行于意大利城市威尼斯商人所用的复式记账法。行于意大利城市威尼斯商人所用的复式记账法。Luca Pacioli 时期：时期：1515世纪世纪 20 20世纪世纪3030年代年代进代会计现

7、代会计时期时期：2020世纪世纪3030年代至今年代至今 潘序伦（潘序伦（1893-1985)2020世纪世纪5050年代年代，管理会计与财务会计分离。，管理会计与财务会计分离。管理会计的产生管理会计的产生被称为会计发展史上的第三被称为会计发展史上的第三个里程碑。个里程碑。任务二 会计法规体系项目二 建立账簿（3）20认识会计账簿 建立会计账簿会计账簿的意义会计账簿的构成会计账簿的分类设置会计账簿会计要素与会计等式账户与借贷记账法设置会计账簿的意义设置账簿的原则建账的基本程序与方法任 务 内 容21学 习 目 标 能正确划分经济业务的类型 能根据期初资料设置特种日记账 能根据期初资料设置总分类

8、账 能根据期初资料设置明细分类账能力目标 了解会计账簿的概念、种类 理解掌握会计要素的基本概念、内容 理解掌握借贷记账法的原理、内容 熟记常用账户名称 掌握会计账簿的启用和记账规则知识目标22任 务 引 入 由于东岳服饰公司财务处最近工作比较忙，因此请新入职的会计员小李到百货商店购买账簿。小李到百货商店后，发现有现金日记账、总账及其他格式的账簿，他不禁在想，账簿的格式和名称都不一样，应该买哪些账簿，这些账簿又该如何设置呢？任务一 认识会计账簿24 一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 二、二、会计账簿的构成会计账簿的构成 三、三、会计账簿的分类会计账簿的分类任务一 认识会计账簿 会计账簿由封面

9、、扉页和账页所组成。1.封面 封面主要标明账簿的名称，并起保护账页的作用，任务一 认识会计账簿 一、会计账簿的概念（一）会计账簿的构成26 账 簿 启 用 表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员

10、姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。2.扉页任务一 认识会计账簿27 账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1 库存现金库存现金1-313实收资本实收资本40-442银行存款银行存款4-614资本公积资本公积45-493应收账款应收账款7-915盈余公积盈余公积50-524其他应收款其他应收款10-1316本

11、年利润本年利润53-595原材料原材料14-1717利润分配利润分配60-646库存商品库存商品18-2118主营业务收入主营业务收入65-697固定资产固定资产22-2419主营业务成本主营业务成本70-748累计折旧累计折旧25-2720主营业务税金及附加主营业务税金及附加75-799应付账款应付账款28-3021管理费用管理费用80-8410应付职工薪酬应付职工薪酬31-3322财务费用财务费用85-8911其他应付款其他应付款34-3623销售费用销售费用90-9412应交税费应交税费37-3924所得税费用所得税费用95-100 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类

12、账户所在页数，以方便记账。283.账页任务一 认识会计账簿29（二）会计账簿与账户的关系（二）会计账簿与账户的关系 账簿与账户的关系是形式和内容的账簿与账户的关系是形式和内容的关系。关系。（三）会计账簿的概念（三）会计账簿的概念 任务一 认识会计账簿概念 会计账簿又称账簿，是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置账簿是会计核算的一种专门方法。30任务一 认识会计账簿经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的主要依据会计报表账 簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。（四

13、）会计账簿的意义连接会计凭证与会计报表的中间环节31会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定 知识链接2-1:会计基本假设与会计基础1.会计基本假设32知识链接33 会计主体又称为会计个体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，它规定了会计确认、计量、记录和报告的空间范围，明确了会计人员的立场和会计核算的范围。会计主体不一定是法律主体，但所有的法律主体应当是会计主体。1.会计基本假设知识链接2-1：会计基本假设与会计基础34 持续经营是指企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，规定了会计核算的

14、时间范围。采用不同于持续经营的方法进行确认和计量知识链接2-1：会计基本假设与会计基础35 会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制会计报表。知识链接2-1：会计基本假设与会计基础36 会计分期假设是持续经营假设的必要补充，它同样是对会计核算时间范围的规定。由于会计分期，才产生了本期与非本期的区别，出现了权责发生制和收付实现制的区别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了应收、应付、预收、预付等会计处理方法。知识链接2-1：会计基本假设与会计基础37 货币计量是指企业在会计核算过程中主要采用货币作为计量单位，确认、计量、记录和报告企

15、业的生产经营活动。知识链接2-1：会计基本假设与会计基础38 会计准则规定在我国境内，一般应会计准则规定在我国境内，一般应以人民币以人民币作为记账本位币作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，业务收支以外币为主的企业，也可以采用某种外币作为记账本位币，但向国家也可以采用某种外币作为记账本位币，但向国家有关方面报送会计报表时，必须折算为人民币反有关方面报送会计报表时，必须折算为人民币反映映。四项会计基本假设具有互相依存、互相补充四项会计基本假设具有互相依存、互相补充的关系。的关系。会计主体确立了会计确认、计量和报告会计主体确立了会计确认、计量和报告的空间范围，持续经营和会计分期确立了会计核的空

16、间范围，持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度，货币计量则为会计核算提供了必算的时间长度，货币计量则为会计核算提供了必要手段。要手段。货币计量实物量度劳动量度知识链接2-1：会计基本假设与会计基础39知识链接2-1：会计基本假设与会计基础2.会计基础40.权利、义务的形成时间在现金收付行为发生时间之后.权利、义务的形成时间与现金收付行为的发生时间一致.权利、义务的形成时间在现金收付行为发生时间之前 2.会计基础知识链接2-1：会计基本假设与会计基础412.会计基础 权责发生制权责发生制，也称应计制或应收应付制。，也称应计制或应收应付制。是指收入和是指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发

17、生作为确认和计量费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认和计量的标准。在权责发生制下，凡本期内实际发生并应属本期的标准。在权责发生制下，凡本期内实际发生并应属本期的收入和费用，无论其款项是否收到或付出，均应确认为的收入和费用，无论其款项是否收到或付出，均应确认为本期的收入和费用；凡不应属于本期的收入和费用，即使本期的收入和费用；凡不应属于本期的收入和费用，即使款项已经收到或支付，也不确认为本期的收入和费用。款项已经收到或支付，也不确认为本期的收入和费用。42知识链接2-1：会计基本假设与会计基础收付实现制收付实现制是和权责发生制相对应的。收是和权责发生制相对应的。收付实现制是指以款项的实际

18、收付作为确认和付实现制是指以款项的实际收付作为确认和计量的标准。在收付实现制下，凡本期内实计量的标准。在收付实现制下，凡本期内实际收到的收入和支付的费用，无论其是否应际收到的收入和支付的费用，无论其是否应归属本期，均应确认为本期的收入和费用；归属本期，均应确认为本期的收入和费用；凡本期未收到的收入和未支付的费用，即使凡本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属本期，也不确认为本期的收入和费用。应归属本期，也不确认为本期的收入和费用。43知识链接2-1：会计基本假设与会计基础2.2.会计基础会计基础某企业本月份发生以下经济业务：某企业本月份发生以下经济业务：（1 1）支付上月份电费支付上月份电费

19、5 0005 000元；元；（2 2）收回上月的应收账款收回上月的应收账款10 00010 000元；元；（3 3）收到本月的营业收入款收到本月的营业收入款8 0008 000元；元；（4 4）支付本月应负担的办公费支付本月应负担的办公费900900元；元；（5 5）支付下季度保险费支付下季度保险费1 8001 800元；元；（6 6）应收营业收入应收营业收入25 00025 000元，款项尚未收元，款项尚未收到；到；（7 7）预收客户货款预收客户货款5 0005 000元；元；（8 8）负担上季度已经预付的保险费负担上季度已经预付的保险费600600元元442.2.会计基础会计基础知识链接2

20、-1：会计基本假设与会计基础收入、费用的计量与盈亏的计算：收入、费用的计量与盈亏的计算：权责发生制权责发生制:收入收入 8000+25000=330008000+25000=33000费用费用 900+600=1500900+600=1500收益收益 33000-1500=3150033000-1500=31500收付实现制收付实现制 收入收入 10000+8000+5000=2300010000+8000+5000=23000支出支出 5000+900+1800=77005000+900+1800=7700收益收益 23000-7700=1530023000-7700=1530045知识链接

21、2-1：会计基本假设与会计基础 权责发生制，能够恰当地反映具体某一会计期间的经营成果，因而，绝大部分企业按这一基础记账46知识链接2-1：会计基本假设与会计基础二、会计账簿的种类 账簿名称账簿名称定义定义种类种类说明说明序时账簿序时账簿 又称日记账，是按照又称日记账，是按照经济业务发生或完成的时经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿记的账簿 用于记录全部经济业用于记录全部经济业务的务的 用于记录某一类经济用于记录某一类经济业务的业务的 应用比较广泛，现金日记应用比较广泛，现金日记账和银行存款日记账被称作账和银行存款日记账被称作“特种日记账特种日记账”。企业、

22、行政。企业、行政事业单位都应设置特种日记账事业单位都应设置特种日记账分类账簿分类账簿 是按照总分类账户和明细是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿进行分类登记的账簿 总分类账簿是按照总总分类账簿是按照总分类账户进行分类登记的分类账户进行分类登记的账簿，简称总账账簿，简称总账 总账总括地记录和反映经总账总括地记录和反映经济业务的概括情况，是对明细济业务的概括情况，是对明细账的汇总、统制账的汇总、统制 明细分类账簿是按照明细分类账簿是按照明细分类账户进行分类登明细分类账户进行分类登记的账簿，简称明细账记的账簿，简称明细账 明细账详细地记载了经济明细账详

23、细地记载了经济业务的具体内容，是对总账的业务的具体内容，是对总账的补充补充备查账簿备查账簿 又称为辅助账簿，是又称为辅助账簿，是对某些序时账、分类账中对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行未能记载的经济事项进行补充登记的账簿补充登记的账簿 为其他账簿中某些经济业为其他账簿中某些经济业务的记录提供必要的备查详细务的记录提供必要的备查详细资料资料47账簿名称账簿名称三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿基本结构基本结构 分为借方、贷方分为借方、贷方和余额三个基本栏目和余额三个基本栏目 在借方、贷方在借方、贷方栏目内再分设若干栏目内再分

24、设若干专栏专栏 在借方、贷方、在借方、贷方、余额三栏内再分设数余额三栏内再分设数量、单价、金额等栏量、单价、金额等栏目目 在同一张账页的在同一张账页的同一行，记录某一项同一行，记录某一项经济业务从发生到结经济业务从发生到结束的有关内容束的有关内容作作 用用 用以反映某项资用以反映某项资金的增加金的增加 、减少和、减少和结存情况及结果结存情况及结果 用以详细具体用以详细具体的记载某一小类经的记载某一小类经济业务的活动情况济业务的活动情况 用以具体反映数用以具体反映数量、单价、金额三者量、单价、金额三者之间的关系之间的关系 可以对照反映一可以对照反映一项经济活动的来龙去项经济活动的来龙去脉，对应关

25、系清楚明脉，对应关系清楚明了了适用范围适用范围 只需进行金额核只需进行金额核算得经济业务算得经济业务 需要具体分项需要具体分项目进行反映的经济目进行反映的经济业务业务 既需要进行金额既需要进行金额核算又需要进行数量核算又需要进行数量核算的经济业务核算的经济业务 需要逐笔进行结需要逐笔进行结算的经济业务算的经济业务举举 例例 如各种总分类账如各种总分类账及应收账款等明细分及应收账款等明细分类账类账 如生产成本、如生产成本、制造费用、损益类制造费用、损益类等明细分类账等明细分类账 如库存商品、原如库存商品、原材料等明细分类账材料等明细分类账 如在途物资、其如在途物资、其他应收款等明细分类他应收款等

26、明细分类账账（二）按照所使用的账页格式划分二、会计账簿的种类48月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 年 凭证字号 摘 要借借或或贷贷 余 额借 方贷 方 总分类账 第 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.49三栏式账页多栏式账页50数量金额式账页51（三）账簿按外表形式分类卡片箱二、会计账簿的种类52（三）账簿按外表形式分类 卡片式账簿：也是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。账 簿 订本式账簿：指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册

27、，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页、补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账 活页式账簿：指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加不足和抽换多余的账页，便于进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：明细账二、会计账簿的种类5354二、会计账簿的分类 一、会计要素一、会计要素 二、会计等式二、会计等式 三、账户与复式记账三、账户与复式记账 四、设置账簿四、设置账簿任务二 设置账簿案 例 导 学厂房+设备+原材料 借入资金+投资者投资 100+50+50 =100 +100（资产）=（负债）+（所有者权益）

28、销售产品（收入）销售产品（成本费用）盈利 10 -8 =2 (收入)-（费用）=（利润）会计对象生产分配交换消费从宏观上说，会计的对象是社会再生产过程中的资金运动；从微观上说，会计的对象是一个单位能够用货币表现的经济活动。会计对象一、会计要素一、会计要素任务二 设置账簿 会计要素是对会计对象按经济特性所作的基本分类，是会计对象的具体内容。企业会计准则将会计要素分为六项，即：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素反映财务状况的会计要素反映经营成果的会计要素资产负债所有者权益收入费用利润任务二设置账簿（一）资产（一）资产概念 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、

29、预期会给企业带来经济利益的资源。一、会计要素任务二设置账簿（一）资产（一）资产资产的特征 资产是由过去的交易、事项所形成的。资产是由企业拥有或者控制的资源。资产预期会给企业带来经济利益。一、会计要素任务二 设置账簿(一）资产一）资产流动性流动资产固定资产货币资金存货应收及预付款项运输设备机器设备房屋及建筑物无形资产商标权非专利权专利权非流动资产一、会计要素交易性金融资产任务二 设置账簿一、会计要素(二）负债二）负债概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。任务二 设置账簿一、会计要素（三）所有者权益 任务二 设置账簿一、会计要素(四四)收入收入概念 收入

30、是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。任务二 设置账簿一、会计要素（四）收入（四）收入按经营业务主次分主营业务收入其他业务收入任务二 设置账簿 生产经营过程中各种耗费支出与产品生产有直接管理的耗费，计入该产品生产成本与产品生产无直接关系的耗费，作为期间费用直接计入当期损益直接成本直接材料直接人工直接计入产品成本间接费用：车间生产发生的不能直接认定是某一产品耗用的，应通过一定方法分配计入产品成本按内容不同分为财务费用：是为筹集资金 发生的费用管理费用：是为组织和管理企业生产经营活动发生的费用销售费用：是企业销售产品过程中发生的各项费用一、会计

31、要素(五)费用任务二 设置账簿一、会计要素（六）利润（六）利润概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的实现表现为所有者权益增加，亏损的发生则表现为所有者权益减少。任务二 设置账簿二、会计等式概念 会计平衡公式又称会计恒等式。它是会计要素间在总额上必然相等的一种关系式。任务二 设置账簿 二、会计平衡公式二、会计平衡公式（一）静态会计等式（一）静态会计等式 资产资产=权益权益 资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权所有者权益益 即：即：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 上述会计等式是静态会计等式，又称为会计基本等式、会计

32、恒等上述会计等式是静态会计等式，又称为会计基本等式、会计恒等式，它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在式，它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。的恒等关系。静态会计等式是设置会计账户、复式记账、编制资产负债表的理静态会计等式是设置会计账户、复式记账、编制资产负债表的理论依据。论依据。任务二 设置账簿 二、会计平衡公式二、会计平衡公式（二二）动动态会计等式态会计等式 收入-费用=利润 动态会计等式是反映经营成果与相应期间的收入、费用之间的关系，是编制利润表的理论依据。任务二 设置账簿 二、会计平衡公式二、会计平衡公式（三）六大会计要素之间的关系（三

33、）六大会计要素之间的关系 资产负债资产负债+所有者权益所有者权益 资产负债资产负债+所有者权益所有者权益+(+(收入收入-费用费用)资产负债资产负债+所有者权益所有者权益+利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 任务二 设置账簿（四）经济业务对会计等式的影响【例2-1】东岳服饰公司2014年12月31日资产负债表如下 资产（2 000 000）=负债（500 000）+所有者权益（1 500 000）任务二 设置账簿1.购入原材料一批，价款50 000元，暂欠供货单位+50 000+50 000 资 产 =负 债 +所有者权益2 000 000=500 000+1 500 0002

34、 050 000=550 000+1 500 000（四）经济业务对会计等式的影响任务二 设置账簿2.以银行存款归还长期借款100 000元-100 000-100 000 资 产 =负 债 +所有者权益2 050 000=550 000+1 500 0001950 000=450 000+1 500 000（四）经济业务对会计等式的影响任务二 设置账簿3.从银行提出现金60 000元备用。-60 000+60 000 资 产 =负 债 +所有者权益1 950 000=450 000+1 500 0001 950 000=450 000+1 500 000任务二 设置账簿4.从银行取得短期借款

35、50 000元，用来偿还前欠货款+50 000-50 000 资 产 =负 债 +所有者权益1 950 000=450 000+1 500 0001 950 000=450 000+1 500 000任务二 设置账簿结论上述业务不外乎四类：资产类项目增加资产类项目减少权益类项目增加权益类项目减少双方总额不变双方总额不变双方总额等额增加双方总额等额减少（四）经济业务对会计等式的影响任务二 设置账簿经济业务的4种类型又可细分为9种：1一项资产和一项负债同时增加；2一项资产和一项所有者权益同时增加；3一项资产和一项负债同时减少；4一项资产和一项所有者权益同时减少；5一项资产增加，另一项资产减少；6一

36、项负债增加，另一项负债减少；7一项负债增加、一项所有者权益减少；8一项负债减少，一项所有者权益增加；9一项所有者权益增加，一项所有者权益减少。（四）经济业务对会计等式的影响任务二 设置账簿 结论：会计平衡公式是恒等式 无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务，引起资产、负债和所有者权益这三个会计基本要素在数量上发生怎样的增减变化，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。（四）经济业务对会计等式的影响任务二 设置账簿会计平衡公式的作用 会计平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表、利润表的理论依据，也是会计核算方法体系的理论基础。（四）经济业务对会计等式的影响任务二 设置账簿三、账户与借贷

37、记账法三、账户与借贷记账法(一一)会计科目会计科目注意区分会计要素概念与会计科目概念注意区分会计要素概念与会计科目概念 会计要素会计要素对会计对象的分类对会计对象的分类 会计科目会计科目对会计要素的分类对会计要素的分类概念 会计科目就是对会计对象的具体内容（即会计要素）分门别类进行核算所规定的项目。82知识链接：会计科目的设置原则 会计科目作为向投资者、债权人、企业会计科目作为向投资者、债权人、企业经营管理者等提供会计信息的重要手段，经营管理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力做到科学、合理、在其设置过程中应努力做到科学、合理、适用，应遵循下列原则适用，应遵循下列原则：1.1.合法

38、性原则合法性原则 2.2.相关性原则相关性原则 3.3.实用性原则实用性原则 4.4.稳定性原则稳定性原则 5.5.简明适用性原则简明适用性原则83三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记账法(一一)会计科目会计科目 1.1.会计科目的内容会计科目的内容 财政部颁布的财政部颁布的企业会计准则企业会计准则应应用指南用指南统一制定了企业实际工作中需要统一制定了企业实际工作中需要使用的会计科目，于使用的会计科目，于20072007年年1 1月月1 1日开始启日开始启用。用。任务二 设置账簿84 三、账户与借贷记账法 2.2.科目分类科目分类 (1)按经济内容分类按经济内容分类任务二 设置账簿任务二 设置

39、账簿 三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记账法 2.2.科目分类科目分类 (2)按其所提供信息的详细程度分类按其所提供信息的详细程度分类86任务二 设置账簿 三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记账法（二）会计账户（二）会计账户概念 账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种载体。它由账户的名称(即会计科目)和账户的结构两部分组成。87任务二 设置账簿 三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记账法（二）会计账户（二）会计账户 1.1.账户的分类账户的分类（1 1）账户按其所反映的经济内容不同，一）账户按其所反映的经济内容不同，一般分为资产类、负债类、所有

40、者权益类、成般分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类。本类、损益类和共同类。（2 2）账户按其所提供的详细程度及其统驭）账户按其所提供的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户和明细分类账户。关系不同分为总分类账户和明细分类账户。88任务二 设置账簿三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记账法(二二)账户账户2.账户的基本结构和内容账户的基本结构和内容（1 1）账户的正规格式）账户的正规格式 账户的正规格式一般包括账户名称账户的正规格式一般包括账户名称(会会计科目计科目)、日期，即会计事项发生的日期、日期，即会计事项发生的日期、摘要，即经济业务的简要说明、凭证号数，摘要，即经济业务

41、的简要说明、凭证号数，即表明账户记录的依据、增加额和减少额即表明账户记录的依据、增加额和减少额及余额等。及余额等。89任务二 设置账簿90任务二 设置账簿三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记账法(二二)账户账户2.2.账户的基本结构和内容账户的基本结构和内容（2 2）账户的简化结构）账户的简化结构 91 账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额为余额。账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。账户的这种结构也可以用“T”形账户这种简化形式来表示。账户名称(会计科目)左边右边任务二 设置账簿三、账户与借

42、贷记账法三、账户与借贷记账法(二二)账户账户 3.账户要素账户要素u 期初余额，是指上期期末余额转入本期时，即为本期期初余额。期初余额，是指上期期末余额转入本期时，即为本期期初余额。u 本期增加额，也称本期增加发生额，是指一定时期本期增加额，也称本期增加发生额，是指一定时期(如月份、季度或年度如月份、季度或年度)内内账户所登记的增加金额的合计数。账户所登记的增加金额的合计数。u 本期减少额，也称本期减少发生额，是指一定时期本期减少额，也称本期减少发生额，是指一定时期(如月份、季度或年度如月份、季度或年度)内内账户所登记的减少金额的合计数。账户所登记的减少金额的合计数。u 期末余额，是指在没有期

43、初余额的情况下，本期增加发生额和本期减少发期末余额，是指在没有期初余额的情况下，本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额。生额相抵后的差额。u 四个核算指标之间的数量关系：四个核算指标之间的数量关系：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额92小提示 账户与会计科目的关系93 账 户 与 会 计 科 目 的 关 系联系 1.账户既有名称又有一定的格式和结构，可以记录和反映某类经济内容的增减变动情况及其结果；2.会计科目是国家通过制定企业会计准则而统一规定；3.账户是由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿中开设的。1.会计科目是设置账户的依据；2.会计科目是账户的名称；3.

44、账户是会计科目的具体运用；4.会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。区别（三）借贷记账法1.借贷记账法含义？2.借贷记账法的记账符号？3.借贷记账法账户结构？4.借贷记账法记账规则？5.借贷记账法的运用？94（三）借贷记账法 借贷记账法借贷记账法是以是以“借借”和和“贷贷”作为作为记账符号的一种复式记账方法。记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法产生于借贷记账法产生于十二世纪资本主义十二世纪资本主义 商品经济发展较早的意商品经济发展较早的意大利（最初为单式记账大利（最初为单式记账)，主要应用于银行金融业，主要应用于银行金融业 ，它是适应十二、，它是适应十二、三世纪商业资本和三世纪

45、商业资本和 借贷资本经营管理的需要而产生的。借贷资本经营管理的需要而产生的。它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完善的复式记它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完善的复式记账法。借贷记账法已成为账法。借贷记账法已成为一种国际商业语言一种国际商业语言。95知识链接：记账方法的种类单式记账法收付记账法增减记账法借贷记账法复式记账法记账方法（记账方式）96 （三）借贷记账法1.借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号 “借借”和和“贷贷”是一对记账符号，是是一对记账符号，是借贷记账法的标志。它们用来表示经济业借贷记账法的标志。它们用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记，是会计上务增减变

46、动和记账方向的标记，是会计上表示记账方向的专用术语。表示记账方向的专用术语。注意注意:“借借”和和“贷贷”只是单纯的记只是单纯的记账符号而已，与这两个文字的字义及其在账符号而已，与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。会计史上的最初含义无关，不可望文生义。97“借借”和和”贷贷”的由来：的由来：借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的，借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的，用来表示债权、债务的增减变动，借贷资本家把收进的款项用来表示债权、债务的增减变动，借贷资本家把收进的款项称为称为“贷贷”，表示负责；把放出去的款项称为，表示负责；把放出去的款项称为“

47、借借”，表示，表示债权。债权。随着商品经济的进一步发展，经济活动内容日益复杂，随着商品经济的进一步发展，经济活动内容日益复杂，所记录的经济业务也逐渐扩大所记录的经济业务也逐渐扩大 ，“借借”、“贷贷”二字就转化二字就转化为一种记账符号，即用来表示经济业务增减变动和记账方向为一种记账符号，即用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记，成为会计上表示记账方向的专用术语。的标记，成为会计上表示记账方向的专用术语。98知识链接（三）借贷记账法2.借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分，通常在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分，通常左

48、方为借方，右方为贷方。左方为借方，右方为贷方。在同一会计账户中在同一会计账户中“借借”和和“贷贷”按照相反按照相反的方向表示增加或减少，的方向表示增加或减少，即在同一会计账户中，当即在同一会计账户中，当“借借”表示为增加时，表示为增加时，“贷贷”必然表示为减少，反之亦然。必然表示为减少，反之亦然。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决账户的性质，即账户但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决账户的性质，即账户反映的经济内容。反映的经济内容。借方 贷方 资产权益 增加余额减少余额借 贷借 贷减少增加 （三）借贷记账法2.借贷记账法的账户结构 资产+费用（成本、费用）负债+所有者权益+收入 10

49、0（三）借贷记账法2.借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构(1)资产类账户资产类账户 账户结构 借方 资产成本类账户 名称 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额:期末借方余额期初借方余额本期借方发生额 本期贷方发生额101 借贷记账法2.借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构(2)负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 账户结构 借方 负债及所有者权益类账户名称 贷方 本期减少额 期初余额本期增加额 期末余额:期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额 本期借方发生额102（三）借贷记账法2.借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构(3)成本类账户成本类账户 账户结构 借方

50、 资产成本类账户 名称 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额:期末借方余额期初借方余额本期借方发生额 本期贷方发生额103（三）借贷记账法2.借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构（4）损益类账户结构。损益类账户分为收入）损益类账户结构。损益类账户分为收入类和费用类，收入类账户的结构与负债及类和费用类，收入类账户的结构与负债及所有者权益账户相似，费用类账户的结构所有者权益账户相似，费用类账户的结构与资产类账户相似与资产类账户相似。借方 收入类账户名称 贷方 本期减少额本期转出额 本期增加额期末一般无余额 104（三）借贷记账法2.借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构（4）损益