银行会计项目七-买卖与收付外汇课件.ppt
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1、买卖与收付外汇商业银行会计实务了解外汇的概念,外汇基本知识内容和核算方法掌握外汇买卖业务的核算掌握外汇存贷款业务的核算熟练掌握国际间贸易与非贸易业务的核算知悉银行外汇业务的主要类型和业务流程会进行外汇买卖、外汇存贷款的核算熟知国际信用证进出口业务的流程和核算方法交通银行宜洲支行贸易融资重点客户C进出口公司向交行申请开立金额为800万美元、期限为提单后100天的承兑信用证,用于从新加坡进口汽车配件。银行按照外贸政策对该公司提供的开证申请书、进出口合同、进口付汇备案表、机电产品登记证明等进行政策审查。由于该公司系银行贸易融资重点客户,该行为其核有1500万美元的进口开证客户授信额度,开立了信用证。
2、出口商单据到达后,该行对单据进行审查,在单据符合规定的情况下,银行向对方银行发出承兑电,并按期在提单后100天对外付款。银行的外汇业务主要包括外汇的存贷、外汇的兑换及国际结算、票据贴现、国际融资等衍生产品一些新的服务品种,不断满足客户现代外汇业务需求多样化的要求。思考题:银行在办理国际贸易结算时应注意哪些问题?概述外汇业务1.外汇外汇是国际汇兑这一名词的简称,它是指以国际货币表示的用于国际间的支付手段,中华人民共和国外汇管理条例第三条规定:外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产:外国货币,包括纸币、铸币;外币支付凭证,包括票据、银行存款凭证,邮政储蓄凭证等;外币有价证券,包括
3、政府债券、公司债券、股票等;特别提款权、欧洲货币单位;其他外汇资产。外币和外汇是两个不同的概念,作为外汇需要具备两个条件:一是以外国货币表示;二是可以自由兑换。根据国际货币基金组织提供的资料,目前全世界有45个国家和地区的货币是可自由兑换货币,但是主要的可自由兑换货币是美元、英镑、日元、瑞士法郎、德国马克、法国法郎、加拿大元、港元等。从2002年2月起欧元取代瑞士法郎、德国马克和法国法郎。概述外汇业务2.汇率汇率又称汇价,是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比率,即两国货币交换时量的比例关系,或者说两个国家货币进行买卖的比价。它反映一国货币的对外价值。折算两种货币的比率,首先要确定以哪个国货
4、币作为标准,这就是外汇的标价方法。通常外汇汇率有两种标价方法:间接标价法和直接标价法。直接标价法又称应付标价法,是以一定单位的外国货币为标准来折算本国货币的标价方法。间接标价法又称应收标价法,是以一定单位的本国货币为标准来折算外国货币的标价方法,除了英国和美国使用间接标价法以外,世界上绝大多数国家都采用直接标价法。我国人民币汇率也采用直接标价法。(1)划分汇率的种类1)即期汇率和远期汇率概述外汇业务按外汇买卖的交割期限来划分,汇率可以分为即期汇率和远期汇率。所谓交割,是指买卖双方履行交易契约,进行钱货两清的授受行为。外汇买卖的交割是指购买外汇者付出本国货币、出售外汇者付出外汇的行为。由于交割日
5、期不同,汇率就会有差异,即期汇率又称为现汇汇率,是买卖双方成交后在两个营业日办理交割时采用的汇率。远期汇率又称为期汇汇率,是买卖双方事先约定的,据以在未来的一定日期进行交割的汇率。2)现钞价和现汇价现汇是指由港、澳、台地区或者境外汇入外汇,以及外币汇票、本票、旅行支票等国际结算凭证转存账户。现钞指国内居民手持的外汇钞票。现汇买入价是 银行买卖现汇时的牌价,现钞价是外汇银行买卖现钞时使用的价格。3)买入价和卖出价买入价是指外汇银行买入外汇时使用的汇率,卖出价是外汇银行卖出外汇时使用的汇率,两者的平均价格称为中间价。现在国际上大多数国家的外汇汇价采取两档汇价制,即买入价和卖出价,买卖间的差价一般为
6、5%概述外汇业务3.我国人民币外汇制度1994年前我国先后经历了固定汇率制度和双轨汇率制度。1994年汇率并轨后,我国实行以市场供求为基础的、有管理的浮动汇率制度。1996年12月1日起实现了人民币经常项目下的可兑换。2005年我国汇率形成机制进行了重大改革,7月21日起开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、又管理的浮动汇率制度,改革后,人民币不再盯住单一美元,形成更富弹性的人民币汇率机制。外汇业务的银行作为国内外资金清算的中介、信用中介和外币出纳中心,所经营的业务涉及面广,内容复杂,在处理业务时,既要严格遵守国内的有关规章制度,又要适应国际惯例,因此,外汇业务核算有它自己的特点,
7、即外汇分账制。概述外汇业务外汇分账制也叫原币记账制,是经营外汇业务的银行,对外汇与本币实行分账核算的一种记账方法,即直接以各种原币为记账单位,而不折算成本币进行记账的方法。外汇分账制的主要内容包括以下三点:1.人民币和外币分账。在外汇分账制下,平时对每一项经济活动,都要按照业务的计价货币填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表,各货币的账务要自成体系,自求平衡,使各种货币分账核算,账务互不混淆,这样处理,银行能够全面了解各种外币资金活动情况和寸头的多缺,便于银行更好的调拨和运用有关外汇资金。2.专门设置“外汇买卖”科目,起桥梁和平衡作用。“外汇买卖”科目是外汇分账制下专用科目,在外汇分账制的要求下
8、,各种货币分别核算,以反映各种货币资金活动情况及其结果,同时也要将此用人民币反映出来,为此,设置外汇买卖科目在外币帐和人民币账上同时等值反映,这样使人民币和外币都符合复式记账原理,使外币和人民币资金占用情况有机联系起来。概述外汇业务3.年终并表,以本币统一反映经营状况和成果。年终结算时各种外币业务除了编制原币的会计报表外,还要按照规定的汇率折合成本币并与本币报表合并,编制各货币汇总折本币的会计报表,以便于总括反映资产、负债、及业主权益,和收入、支出、和利润的情况。1.简述外汇分账制的特点和基本内容?2.汇率有哪些分类方法?核算外汇买卖的业务外汇买卖是商业银行外汇业务的重要组成部分,银行在办理外
9、汇业务过程中,特别是国际结算,由于进出口双方不在同一国家和地区,使用的货币币种也不相同,需要将一种货币兑换成另一种货币才能了结双方的债权债务,这种按照一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为成为外汇买卖。外汇买卖的基本功能是回避风险和增值获利,通过外汇买卖将手中的外币换成其他外币,一方面可以避免因汇市波动带来的贬值风险,同时也可以利用外汇买卖的套利将持有较低利率的外币兑换成另一种较高利率的外币以获得更高利润。1.按照外汇买卖的目的,外汇买卖可以分为结汇、售汇、和套汇结汇是指境内企事业单位、机关和社会团体按照国家外汇管理政策的规定,将各种外汇收入按银行挂牌汇率结售给外汇指定银行,外汇指定银行付给
10、相应的人民币。售汇是指境内企事业单位、机关和社会团体的正常对外支付外汇,持有关有效凭证,用人民币到外汇指定银行办理兑付,外汇指定银行收进人民币,付给等值外汇。核算外汇买卖的业务套汇是银行根据客户要求,将一种外汇换成另一种外汇的外汇买卖业务,银行办理的套汇业务有两种类型:一是同一货币之间的现钞和现汇的互换,如钞买汇卖。二是不同币别的外汇套汇,将一种外币兑换成另一种外币,比如美元兑换成欧元。2.按照外汇买卖的主体不同,分为自营外汇买卖和代客外汇买卖自营外汇买卖是指银行按照自己确定的外汇买卖价格,用自己拥有的人民币资产购入外汇,或将自己拥有的外汇出售,收到人民币资金或是另外一种外汇的买卖行为。代客外
11、汇买卖,是指银行接受客户委托,按照与客户约定的价格买入或卖出外汇的行为。3.按照外汇买卖的交割时间不同分为即期、远期和调期外汇买卖即期外汇买卖是指买卖双方按当天外汇市场即期汇率成交,并在当天或第二个工作日进行交割的外汇交易。远期外汇买卖是指买卖外汇的双方根据外汇买卖合同到约定的日期按约定的汇率进行交割的外汇交易。调期外汇买卖,是指在买进或是卖出即期外汇或远期外汇的同时,卖出或买进远期外汇,其目的是为了避免外汇汇率变动带来的风险,常被用来作为外汇保值的手段。核算外汇买卖的业务1.设置外汇买卖科目“外汇买卖”科目是实行外汇分账制的一个特定科目,通过这个科目将人民币和外币联系起来,使全部外汇交易汇总
12、在外汇买卖账簿上,既有利于保持人民币和外币金额的平衡性,有有利于考察各种外汇资金增减变化和余缺的情况。“外汇买卖”科目是资产负债共同性质科目,当买入外汇时,银行借记有关科目,贷记“外汇买卖”科目(外币),相应付出人民币,借记“外汇买卖”科目(人民币),贷记有关科目(人民币)。卖出外汇时,借记“外汇买卖”科目(外币),贷记有关科目(外币),相应借记有关科目(人民币),贷记“外汇买卖”科目(人民币)。年末本科目外币余额按照决算牌价折成人民币,与本科目人民币余额的差额即为外汇买卖损益,按此差额,借记本科目(人民币),贷记“汇兑损益科目,或借记“汇兑损益”科目,贷记本科目(人民币)。核算外汇买卖的业务
13、2.认识会计凭证外汇买卖凭证分为外汇买卖借方传票和外汇买卖贷方传票两种,每种均由两联套写传票构成,(一般加一联外汇兑换水单和一联外汇买卖统计卡),其中一联为外部外汇买卖传票,另一联为人民币外汇传票。格式如图表1表2为外汇买卖借方传票,表2为外汇买卖贷方传票。核算外汇买卖的业务3.开设外汇买卖分户账外汇买卖分账户(见表3),以各分账货币立账,人民币不设外汇买卖分户账,它的格式比较特殊,将本币、外币分户账结合在一起。核算外汇买卖的业务登记外汇买卖科目分户账,只根据外汇买卖科目传票外币联登记外汇买卖发生额,人民币外汇买卖传票不记账,只用来编织科目日结单。外汇买卖科目总账,按各种货币分别设置,其格式及
14、登记方法与一般科目总账相同。外汇买卖业务是银行经营外汇的重要业务,它贯穿于所有外汇业务中。主要包括买汇、售汇和套汇。1.买入外汇我国外汇管理实行结售汇制,结汇是境内企事业单位、机关和社会团体按国家的外汇政策规定,将各类外汇收入按照外汇牌价结售给商业银行。银行购入外汇,付给相应的人民币,利息找零业务比照结汇处理。当买入外汇时,外币金额记入“外汇买卖”的贷方,与原币有关科目对转,相应的人民币金额记入该科目的借方,与人民币有关科目对转。核算外汇买卖的业务借:科目 (外币)贷:外汇买卖汇买价 (外币)借:外汇买卖 (人民币)贷:科目 (人民币)【例7.1】客户王强持1000美元现钞,来到交通银行宜洲支
15、行申请兑换人民币,当日美元的钞买价为682.72%。借:库存现金 US1000.00 贷:外汇买卖 US1000.00借:外汇买卖¥682.72 贷:库存现金¥682.722.卖出外汇售汇是我国境内企事业单位、机关和社会团体的经常项目下的正常外汇支付外汇,持有有效凭证,用人民币到商业银行办理兑换,商业银行收进人民币,支付等值外汇。核算外汇买卖的业务卖出外汇时,外币金额记入“外汇买卖”科目的借方,与原币有关科目对转,相应的人民币金额记入该科目的贷方,与人民币有关科目对转,卖出外汇时,会计分录为:借:科目 (人民币)贷:外汇买卖汇卖价 (人民币)借:外汇买卖 (外币)贷:科目 (外币)【例7.2】
16、某进出口公司支付货款HKD20000.00元汇往香港,当日港币的汇卖价是87.94%。借:吸收存款活期存款¥17588.00 贷:外汇买卖¥17588.00借:外汇买卖 HKD20000.00 贷:汇出汇款 HKD20000.00核算外汇买卖的业务3.套汇套汇是指外汇银行按挂牌人民币汇率以一种外汇兑换成另一种外汇的业务活动,包括两种情况:一是两种外币之间的套算,一种外币对换成另一种外币,通过人民币进行套汇,二是同种货币之间的套算,包括钞对汇或汇兑钞。买进A种货币借:科目 (A种货币)贷:外汇买卖汇买价 (A种货币)借:外汇买卖 (人民币)贷:外汇买卖汇卖价 (人民币)卖出B种货币借:外汇买卖
17、(B种货币)贷:科目 (B种货币)核算外汇买卖的业务【例7.3】某合资企业从其HKD账户中支付USD10000元汇往美国(港币的汇买价是91.18%,美元汇卖价682.75%借:吸收存款活期存款 HKD74879.36(682750.9118)贷:外汇买卖 HKD74879.36借:外汇买卖¥68275.00 贷:外汇买卖¥68275.00借:外汇买卖 USD10000.00 贷:汇出外汇 USD10000.00核算外汇存款业务外汇存款是指单位和个人将所持有的外汇资金存入银行,并在以后随时或约期支付的一种存款,它是银行聚集外汇资金的主要来源,外汇存款可按照存款对象分为甲种外币存款、乙种外币存款
18、和丙种外币存款三种。甲种外币存款对象是驻华机构和我国境内机关、团体、学校及企事业单位与三资企业等。有活期存款和定期存款两种。活期存款分为存折户和往来户,起存金额为人民币1000元的等值外汇。定期存款为记名式存单,机关单位存款期限分为3个月,6个月、1年和2年四档,三资企业及国内金融机构存款分为7天、1个月、3个月、6个月和1年五档。定期存款起存金额不得低于人民币10000元的等值外汇。根据现行的规定外币存款业务币种主要有美元、英镑、欧元、日元、港币、澳大利亚元、加拿大元、瑞士法郎、新加坡元九种,其他可自由兑换的外币可在存款日按照当日外汇牌价折算成上述之一货币办理外汇户存款,只有现汇账户,没有现
19、钞账户。核算外汇买卖的业务乙种外币存款的对象是居住在国外或我国港澳地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳同胞和短期来华人员,以及居住在中国境内的外国人。乙种外币存款有外汇账户和现钞账户两种,有活期存款和定期存款。活期存款为存折户,可随时支取,起存金额为不低于人民币100元的等值外汇,定期存款为记名式存单,有1个月、3个月、6个月、1年和2年五档,起存金额为不低于人民币500元的等值外汇。存款的货币种类与甲种相同,乙种外币存款账户的外汇使用,本息可以汇往中国境外,外币现钞账户可以直接支取现钞,外汇户存款人出境时,可以支取外钞,可兑换成人民币。丙种外币存款的对象是中国境内的居民。有现钞账户和现汇账户两
20、种,定期存款分为3个月、6个月、1年和2年四档,定活期起存金额和存款货币种类和乙种外币存款一致。丙种外币存款汇往境外,须经过国家外汇管理部门批准后方可汇出。核算外汇买卖的业务单位外汇存款的主要对象是以单位或经济组织的名义存入的外汇资金,凡境内企事业单位、机关、社会团体和驻华使领馆、国际组织、民间机构及其他境外法人驻华机构可持有国家外汇管理局核发的外汇账户使用证或开户通知书或持有有效凭证如外商投资企业外汇登记证、外债登记证等开户资料到开户行开立可自由兑换货币的外汇开立存款账户。单位外汇存款账户包括驻华机构活期存款、单位定期存款、单位活期存款、三资企业活期存款、外商专户存款等。可以办理境内外汇款等
21、结算业务,也可以通过买卖外汇方式折算成其他外币存款,也可以折换成人民币,或酌情提取外币。1.核算单位外汇活期存款的业务外汇活期存款分为以汇款存取、以现钞存取、以不同货币存取三种形式。核算外汇买卖的业务(1)汇款方式存取以境外汇入外汇,应根据结算凭证办理存入核算借:汇入外汇 (外币)贷:单位外汇活期存款 (外币)向境外汇出外汇则应借:单位外汇活期存款 (外币)贷:汇出外汇 (外币)(2)现钞方式存取,因单位外汇存款只有现汇户,应通过外汇买卖科目核算,存入现钞,按钞买价、汇卖价处理,支取现钞,按汇买价、钞卖价处理。1)外币现钞存入借:库存现金 (外币)贷:外汇买卖 (外币)借:外汇买卖 (人民币)
22、贷:外汇买卖 (人民币)借:外汇买卖 (外币)贷:单位外汇活期存款 (外币)核算外汇买卖的业务2)支取现钞借:单位外汇活期存款 (外币)贷:外汇买卖 (外币)借:外汇买卖汇买价 (人民币)贷:外汇买卖 (人民币)借:外汇买卖汇卖价 (外币)贷:现金 (外币)3)不同货币方式存取,将甲种外币存入乙种外币,则按照套汇处理。会计核算略2.核算单位外汇定期存款的业务单位以外汇汇款的方式存入或将外汇活期存款转入定期存款户时,银行填制记名定期存单凭以记账:借:汇入汇款(或是其他科目)(外币)贷:外汇定期存款 (外币)如单位以外币现钞存入现汇账户,则应通过套汇办理 借:库存现金 (外币)贷:外汇买卖 (外币
23、)借:外汇买卖 (人民币)贷:外汇买卖 人民币)借:外汇买卖 (外币)贷:外汇定期存款 (外币)核算外汇买卖的业务2.核算单位外汇定期存款的业务单位以外汇汇款的方式存入或将外汇活期存款转入定期存款户时,银行填制记名定期存单凭以记账:借:汇入汇款(或是其他科目)(外币)贷:外汇定期存款 (外币)如单位以外币现钞存入现汇账户,则应通过套汇办理 借:库存现金 (外币)贷:外汇买卖 (外币)借:外汇买卖 (人民币)贷:外汇买卖 人民币)借:外汇买卖 (外币)贷:外汇定期存款 (外币)核算外汇买卖的业务单位在定期存款到期时,银行按照规定给付利息,单位可以将款项汇往国外、港澳地区或用于支付其他款项,单位定
24、期存款一律通过转账处理,不得支取现金 借:外汇定期存款 (外币)利息支出 (外币)贷:外汇活期存款 (外币)3.计算利息计息范围为:除了国库款项和属于财政预算拨款性质的经费预算单位存款不计息外,其他性质的单位存款均计付利息,计息方式和人民币相同。单位活期存款根据存款余额表按积数法计算存款利息。在季末结息日逐户将本季度的累计积数乘于日利率,即得出各单位的应计利息数,每季末月20日为结息日,支付利息按原币记账,会计分录为:借:利息支出 (外币)贷:单位外汇活期存款 (外币)核算外汇买卖的业务单位定期存款的计息规定按照对年对日计算利息,不足一年的或一月的零头天数折算成日息计算,存期到期,利随本清,一
25、次性计付利息。如遇到利率调整,存期内仍按存入日利率计算,提前支取或逾期支取部分,按支取日的活期利率计算。支付利息的会计分录为借:外汇定期存款 (外币)利息支出 (外币)贷:外汇活期存款 (外币)个人外汇存款是银行为了方便外籍人员、华侨、港澳台同胞以及国内居民存储外汇,为国家积聚闲散的个人外汇资金而开办的一项外汇存款业务。开户币种和单位外汇存款基本相同,个人外汇存款分为现汇户和现钞户,凡从港澳地区或国外汇入、携入和国内居民持有的可自由兑换的外汇,均可存入现汇存款户,不能立即付款的外币票据经外汇银行托收,受妥后方能存入。现汇户可以支取外币现钞,也可汇往境外。个人外汇存款分为活期和定期两种。核算外汇
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