财政与金融-(全套课件).ppt

1、1财政与金融课件2第一章 财政概论 【学习目标】本章从市场与政府的关系入手，介绍了财政的概念、特征及财政演变，财政的三大职能和公共财政的有关概念和内容。通过学习，要求学生理解社会生活中需要财政的原因，了解财政的演变，掌握财政、公共财政的概念和财政的职能，为以后各章学习打下坚实的基础。3第一章 财政概论【重点难点】1市场失灵和政府干预失效；2财政的概念及特征；3财政的三大职能；4公共财政概念及内容。4第一节 政府与市场 一、市场与市场失灵（一）市场与市场效率 1.市场 市场不是指商品交易的场所，而是指在无数买者和卖者的相互作用下形成的商品交易机制。2.市场效率 帕累托最优是指资源分配的一种状态，

2、在不使任何人境况变坏的情况下，而不可能再使某些人的处境变好。帕累托改进是指一种变化，在没有使任何人境况变坏的前提下，使得至少一个人变得更好。5帕累托最优帕累托最优 帕累托最优，也称为帕累托效率，是博弈论中的重要概念，并且在经济学，工程学和社会科学中有着广泛的应用。帕累托最优是以提出这个概念的意大利经济学家维弗雷多帕雷托的名字命名的，维弗雷多帕雷托在他关于经济效率和收入分配的研究中使用了这个概念。6帕累托最优 是指资源分配的一种状态，在不使任何人境况变坏的情况下，而不可能再使某些人的处境变好。帕累托改进是指一种变化，在没有使任何人境况变坏的前提下，使得至少一个人变得更好。一方面，帕累托最优是指没

3、有进行帕累托改进的馀地的状态；另一方面，帕累托改进是达到帕累托最优的路径和方法。帕累托最优是公平与效率的“理想王国”。7 如果一个经济制度不是帕累托最优，则存在一些人可以在不使其他人的境况变坏的情况下使自己的境况变好的情形。普遍认为这样低效的产出的情况是需要避免的，因此帕累托最优是评价一个经济制度和政治方针的非常重要的标准。8 在现实生活中，帕累托最优肯定是不存在的，因此帕累托最优是在一系列的假设前提下得出的。当市场中的信息完全，不存在信息不对称，也不存在垄断，大家在市场中都是平等的主体，有众多的买者和卖者，大家的决策都不足以影响市场的时候，会出现帕累托最优。9市场失灵 市场失灵市场失灵是指现

4、实市场中不符合完全竞争条件的因素以及市场运行结果中被认为不完善的方面。10（二）市场失灵 1微观领域的市场失微观领域的市场失灵灵 外部效应 公共物品 信息不对称 市场垄断 收入分配公平问题 不合理的个人偏好 2宏观领域的市场失宏观领域的市场失灵灵 供求失衡与经济危机 失业与通货膨胀 经济发展的基础因素 11市场失灵的表现1微观领域的市场失灵 外部效应外部效应：外部效应是指商品生产者的内部成本外部效应是指商品生产者的内部成本与外部成本、内部效益与社会效益的不一致，导与外部成本、内部效益与社会效益的不一致，导致生产者利益与社会利益的冲突。也就是其经济致生产者利益与社会利益的冲突。也就是其经济活动给

5、社会其他成员带来的影响。它分为外部正活动给社会其他成员带来的影响。它分为外部正效应和外部负效应两种情况。前者指商品生产者效应和外部负效应两种情况。前者指商品生产者内部效益远远低于社会效益的经济现象。后者指内部效益远远低于社会效益的经济现象。后者指商品生产者某一产品生产的成本大大低于社会成商品生产者某一产品生产的成本大大低于社会成本的经济现象。外部效应必然导致市场失灵，必本的经济现象。外部效应必然导致市场失灵，必须由政府介入加以解决。须由政府介入加以解决。12市场失灵的表现 公共品：是指用于满足社会公共需要，具公共品：是指用于满足社会公共需要，具有非排他性和非竞争性特征的社会产品。有非排他性和非

6、竞争性特征的社会产品。（物品和劳务）。（物品和劳务）。公共品的公共品的非排他性非排他性和和非竞争性非竞争性的特征表明的特征表明人们可以不付费而受益，这与私人产品形人们可以不付费而受益，这与私人产品形成鲜明对比。成鲜明对比。公共品领域市场失灵。公共品领域市场失灵。13市场失灵的表现 信息不对称信息不对称 市场竞争以生产者和消费者都能获取充分市场竞争以生产者和消费者都能获取充分的市场信息为前提。但市场体制下，生产的市场信息为前提。但市场体制下，生产决策和消费决策都属于私人行为，难以全决策和消费决策都属于私人行为，难以全面、准确地把握市场信息，为此，政府应面、准确地把握市场信息，为此，政府应提供充分

7、的市场信息。提供充分的市场信息。14市场失灵的表现 市场垄断市场垄断：垄断是指一个或少数几个企业独占生产和垄断是指一个或少数几个企业独占生产和市场。垄断者通过垄断价格来获取超额利市场。垄断者通过垄断价格来获取超额利润，不利于竞争，不利于厂商改进技术，润，不利于竞争，不利于厂商改进技术，市场效率也因此而丧失。为此政府必须干市场效率也因此而丧失。为此政府必须干预。预。15市场失灵的表现 收入分配公平问题：市场经济体制下，收入是按生产要素进行市场经济体制下，收入是按生产要素进行分配的，市场机制本身不能兼顾社会公平。分配的，市场机制本身不能兼顾社会公平。因此，协调市场机制内在的公平和效率的因此，协调市

8、场机制内在的公平和效率的矛盾的机制是政府干预，调节收入分配。矛盾的机制是政府干预，调节收入分配。16市场失灵的表现 不合理的个人偏好：消费者对有些物品不能给予正确的评价，消费者对有些物品不能给予正确的评价，这种由于个人偏好不合理所带来的市场运这种由于个人偏好不合理所带来的市场运行结果自然是不完善的，政府也有必要干行结果自然是不完善的，政府也有必要干预。预。17市场失灵的表现2宏观领域的市场失灵宏观领域的市场失灵 供求失衡与经济危机：市场供给的数量与结构不能和人们需求的数量与结构相吻合。同时，供给对需求存在一定的滞后性。这些就会造成供给与需求脱节，严重时就产生经济危机，在这种情况下，仅仅依靠市场

9、机制的作用，在短期内是难以克服经济危机，使社会供给与社会需求相平衡的。18市场失灵的表现 失业与通货膨胀 失业失业是对劳动力资源的一种浪费。在市场经济条件下，资本追求利润最大化，使得很难通过市场机制解决失业问题。通货膨胀通货膨胀，使得价格不能正确反映商品与劳务的价值，从而影响正常的市场交易，不利于市场机制发挥其调节供给与需求的作用。19市场失灵的表现 经济发展的基础因素 经济发展不仅需要生产要素和市场机制，而且需要经济发展的一些基础条件。而市场只能解决好资本积累问题，对于劳动力基础素质、基础技术和自然资源的不断减少等一系列问题，市场的作用不大。20二、政府干预与政府失灵二、政府干预与政府失灵（

10、一）政府干预（一）政府干预 税收；政府投资 转移支付；政府管制 21（二）政府失灵 政府决策失误 政治寻租行为 信息失真 政府职能的“越位”和“缺位”除此之外，政府部门缺少竞争激励、官僚主义、政府政策的转变、缺少民主、公民不了解政府决策过程等也可能造成政府干预失效。22三、公共物品与公共需要三、公共物品与公共需要（一）公共物品 1.公共物品的特性：非排他性 非竞争性 2.公共物品的分类23（二）公共需要（二）公共需要 也称社会公共需要，是指社会作为一个整体或以整个社会为单位而提出的需要。具有以下特征：整体性 集中性 强制性 24第二节第二节 财政概念财政概念 一、财政概念及其理解一、财政概念及

11、其理解（一）财政的概念 1.财政概念 财政财政是国家或政府的收支活动，是一国政府为了履行政府职能及满足社会公共需要，依靠国家权力对一部分国民收入进行分配的活动。252.对财政概念的理解 财政分配的主体主体是国家 财政分配的对象对象是一部分国民收入 财政分配的目的目的是为了履行政府职能及满足社会公共需要 财政分配的依据依据是国家权力26（二）财政的基本特征 1阶级性与公共性 2强制性与非直接偿还性 3收入与支出的对称性27二、财政的演变二、财政的演变（一）财政的产生财政作为以国家为主体的分配关系，它财政作为以国家为主体的分配关系，它与与国家国家有内在关系，因而它的产生发有内在关系，因而它的产生发

12、展与国家的产生发展紧密相连。展与国家的产生发展紧密相连。条件：经济条件经济条件 政治条件政治条件28（二）财政的发展 奴隶制社会的国家财政 封建制社会的国家财政 资本主义社会的国家财政 社会主义社会的国家财政 不同社会制度国家财政的比较29收 入支 出特 点奴隶社会国家财政n王室土地收入n徭役n战争掠夺收入n捐税n战争暴力机构支出n王室开支n祭祀活动开支n直接在生产过程中征收n王室收支与国家收支混在一起封建社会国家财政n赋税成为主要收入n盐铁酒专卖收入n货币铸造收入n战争暴力机构支出n王室支出n公共工程支出n文化支出n在生产过程之外运用权力征收n王室收支与国家收支逐步分离n后期出现国家预算30

13、资本主义国家财政n税收n国债收入n政府行政经费支出n国防费支出n社会福利支出n科学文化支出n收支全部货币化n运用赤字财政政策调节干预经济31第三节第三节 财政职能财政职能 一、财政职能的分类（一）财政职能（二）财政职能分类 国外学者的观点 我国学者的观点 市场经济条件下，普遍认为财政具有：资源配职能、收入分配职能和稳定与发展经济职能。32二、市场经济条件下的财政职能二、市场经济条件下的财政职能（一）资源配置职能 财政的资源配置职能是指通过政府有目的的行动，确保资源能够得到有效利用，实现资源的合理优化配置。资源配置的手段主要有税收、国债、转移支付、投资支出和财政补贴等。财政资源配置的内容主要包括

14、以下方面：1在政府部门与非政府部门之间配置。2在政府部门内部合理分配资源。3在不同地区之间配置资源。4.调节资源在各产业部门之间的配置 33（二）收入分配职能财政的收入分配职能是指政府的财政收支活动对社会成员的收入在总收入中所占份额的影响。1调节产业及部门之间的收入分配 2调节地区之间的收入分配 3调节企业之间的收入分配 4调节个人之间的收入分配 34（三）经济稳定发展职能财政的经济稳定发展职能是指财政作为政府宏观调控的重要手段，通过调控社会总供给和社会总需求等，有意识地影响和调控经济，以消除经济运行中不稳定性因素，促进经济持续健康发展的职责和功能。我国的物价水平我国的物价水平受粮价上涨较快的

15、影响，我国CPI(居民消费指数)同比涨幅从2007年11月份开始加快。去年全年CPI同比涨幅为1.5，但11月份升至1.9，12月份升至2.8，今年3月份突破3的警戒线，达到3.3。由于粮食价格以及受此影响的食品价格在CPI中的权重在1/3左右，粮价波动对 CPI至关重要。从最新数据看，此类价格涨幅已经出现微小回落。4月份，食品类价格同比上涨7.1，涨幅比上月回落0.6个百分点。其中，粮食价格上涨 6.1，涨幅回落0.3个百分点。从更能反映物价变动情况的环比数据看，物价走势已经连续两个月微降。今年3月份 CPI同比涨幅突破了警戒线，是因为当月物价受粮价上涨和春节比上年推后的影响，与去年同期的低

16、基数相比，涨幅突出。如果3月份的物价和2月份相比，反而 下降了0.3，4月份的物价和3月份相比，下降了0.1。但是，我国目前的物价总水平仍然处在较高的水平运行，这不仅有粮食等食品价格上涨的因素，还有我国经济5年来高速运转所带来生产成本增加等对价格水平影响。当前，稳定物价水平，防止通货膨胀依然是政府宏观调控重要任务。35第四节第四节 公共财政公共财政一、公共财政一、公共财政（一）公共财政公共财政是指在市场经济条件下国家提供公共产品或服务的分配活动或分配关系，是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式，是与市场经济相适应的一种财政类型，是市场经济国家通行的财政体制和财政制度。理解公共财政内

17、涵：公共财政是为市场提供公共服务的财政 公共财政是与社会主义市场经济有内在联系的财政 公共财政是对市场经济运行进行宏观调控的财政 公共财政是面向全社会进行分配的财政（二）公共财政的特征 一是公共性 二是非盈利性 三是法制性 36二、公共财政体系二、公共财政体系 公共财政体系，是政府在公共财政思想的指导下，对财政活动范围、内容、运行模式等进行的各种制度安排的总和。（一）公共财政的定位 （二）财政支出（三）财政收入（四）宏观调控37三、我国的公共财政体制框架三、我国的公共财政体制框架 公共财政框架的建立具有以下五个方面的含义：第一，明确在市场经济体制下财政的基本职责 第二，建立以公共支出为主体的支

18、出体系 第三，建立以税收为主体，以规范的非税收入为辅的公共财政收入体系 第四，建立起以宏观经济效益和社会效益最大化为目标，以财政法规为依据，以财政收支为中心，运用现代科学的手段和规范的制度的公共财政管理体系 第五，建立以国民经济稳定协调发展为目标，综合运用预算、税收、投资、国债、补贴、贴息等财政政策和手段的财政宏观调控体系 38课后作业【讨论与思考讨论与思考】1什么是财政概念，它有哪些特征？2财政的三大职能是什么？3财政与公共财政有实质区别是什么？4什么是市场失灵？什么是政府干预失效？各自表现在那些方面？5如何协调市场与政府的关系？6公共财政有什么特征？39第二章 财政收入40【学习目标学习目

19、标】本章主要介绍财政收入的含义、构成、形式及收入规模。通过学习，理解财政收入的含义，明确财政收入的具体形式、财政收入的构成；理解掌握财政收入规模的衡量指标及其影响因素。41【重点难点重点难点】1财政收入的构成；2财政收入规模的衡量；3财政收入的影响因素。42第一节第一节 财政收入概述财政收入概述 一、财政收入的概念一、财政收入的概念 国家为实现其职能的需要，凭借一定的权力，将一部分社会产品集中起来所形成的各种货币或实物资产收入。作为一个过程，它组织收入、筹集资金；作为一定量的货币资金，它是国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金。43二、财政收入的形式二、财政收入的形式 财政收入的形式指国家

20、取得财政收入所采取的方式。44说一说：说一说：你能想到的现实生活中有哪些你能想到的现实生活中有哪些收入是财政收入的来源？收入是财政收入的来源？45二、财政收入的形式二、财政收入的形式 1税收收入。国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据国家法律程序，向居民和经济组织强制、无偿地取得财政收入的一种形式。包括国家税法规定的各种税收收入。它是财政收入最基本、最主要的形式。目前，我国的税收收入占财政收入的90%左右。46474849二、财政收入的形式二、财政收入的形式 2国有资产收入 指国有企业上缴国家财政的收入（税收收入除外），是国家以资产所有者身份，凭借所有权参与分配所实现的收益，它是一种产权收益的

21、形式。50具体包括：具体包括：（1）国有企业应上缴国家的利润；）国有企业应上缴国家的利润；（2）股份有限公司中国家股应分得的股利；）股份有限公司中国家股应分得的股利；（3）有限责任公司中国家作为出资者按照出资比例应分）有限责任公司中国家作为出资者按照出资比例应分取的红利；取的红利；（4）各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形）各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴国家的部分；成的收益应上缴国家的部分；（5）国有企业产权转让收入；）国有企业产权转让收入；（6）股份有限公司国家股股权转让（包括配股权转让）股份有限公司国家股股权转让（包括配股权转让）收入；收入；（7）对有限

22、责任公司国家出资转让的收入；）对有限责任公司国家出资转让的收入；（8）其他非国有企业占用国有资产应上缴的收益；）其他非国有企业占用国有资产应上缴的收益；（9）其他按规定应上缴的国有资产收益。）其他按规定应上缴的国有资产收益。51【阅读资料阅读资料】经国务院同意，由于2006年度中央企业的盈利水平较高，同时也考虑到当前我国国有企业改革的任务较重，需要支付的改革成本压力很大，2007年起首先按从低的原则收取中央企业2006年度实现的国有资本收益，并试编制国有资本经营预算。地方试行国有资本经营预算的时间、范围和步骤由各省(区、市)及计划单列市人民政府决定。国家对科研院所和军工企业有很大的支持力度，因

23、此科研院所和军工企业3年内暂不上缴国有资本收益。52【阅读资料阅读资料】在我国，国资委管理的165家央企、80多个国家部门下属的5000多家国企，以及铁路、烟草、邮政以及科教文卫等行政事业单位下属的国企在内的国有及国有控股企业共12万多户，都将向国家分红。有数据显示，在2006年，我国国有企业实现利润已达到1.2193万亿元，税后利润达到了6252亿元，其中，中央企业就实现利润7546.9亿元，而这部分利润的69%来自中石油、中国移动、中石化、中国电信、中海油、宝钢、神华、中铝和国家电网九家企业。另据国家税务总局数据，2006年我国卷烟消费税完成1134亿元，烟草业完成利税2900亿元，仅次于

24、石油业。从2007年10月份开始，烟草企业及国资委监管的155家中央企业将陆续向财政部上缴总额约170亿元人民币的企业红利。53二、财政收入的形式 3债务收入 这是国家按信用原则，直接以债务人身份采取有偿方式筹集财政资金的一种方法。是国家财政收入的一种辅助形式。54 新中国成立初期，国家先后发行了“人民胜利折实公债”和“国家经济建设公债”，为我国工业化建设奠定了基础。为了适应改革开放的要求，我国从1981年起重新开始发行国债，国债事业的发展出现了质的飞跃，1999年2000年发行国债累计16800亿元，发行国债规模从1981年的48.66亿元增加到2007年的23483.44亿元，增长了382

25、.6倍；内债累计余额则由1981年的48.66亿元增加到2007年的53365.53亿元，增长了996.7倍，增长速度实为罕见。55二、财政收入的形式 4专项收入 这类收入是国家凭借社会管理者身份，为了特定目的而取得的专项收入。目前我国的专项收入主要包括征收排污费收入、征收城市水资源费收入、征收矿产资源补偿费收入、教育费附加收入等。56二、财政收入的形式 5其他收入（1）事业收入（2）规费收入（3）国有资源管理收入（4）罚没收入（5）公产收入（6）外事服务收入57三、财政收入的原则三、财政收入的原则（一）发展经济、广开财源的原则 这里包含两层含义：一是大力发展经济，经济发展是国家获得财政收入的

26、前提；二是筹集财政资金时，必须以经济发展状况为基础，要与经济发展水平相适应，不能超越经济发展的水平，不顾企业和个人的承受能力，否则将会产生不良的后果。58三、财政收入的原则三、财政收入的原则（二）利益兼顾原则 所谓“利益兼顾”就是在社会主义市场经济条件下，国家在制定财政收入政策和组织财政收入的过程中，应当注意协调国家、单位和个人之间的物质利益关系，也就是要正确处理国家、集体、个人三者之间，以及中央政府和地方政府之间的物质利益关系。59三、财政收入的原则三、财政收入的原则（三）合理负担的原则 合理负担原则主要体现在政府组织税收收入的原则中。60合理负担有两层含义：一是横向公平 二是纵向公平 61

27、如何做到公平合理：一是受益原则，也就是在可以衡量公共产品的收益对象和收益程度时，受益者应该按照收益程度来承担公共产品的成本。二是支付能力原则，即社会成员根据支付能力的高低分担政府支出成本，能力大的多分担，能力小的少分担。62三、财政收入的原则三、财政收入的原则（四）公平与效率兼顾的原则 所谓公平原则是指在组织财政收入时，对不同的纳税主体要一视同仁，并按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例，使负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担，以保证纳税的公平性。63 效率又包括行政效率和经济效率。从行政效率看，财政收入的效率是指政府筹集财政资金时，所耗费资源的多少。从经济效率看，财政收入的效率是指政府通过

28、财政收入活动，对市场微观主体平等地进入市场、公平地进行竞争及对宏观经济进行调节发挥作用。64第二节第二节 财政收入的构成财政收入的构成 财政收入结构是指财政收入的项目构成及其相互关系。它包括财政收入的所有制结构、价值构成和产业构成等。65一、财政收入的所有制结构 所谓财政收入的所有制构成，指的是财政收入来源于不同经济成分的构成。66一、财政收入的所有制结构 1财政收入与国有经济 建国以来，我国经济结构一直以国有经济为主导。反映在财政收入结构上，财政收入也主要来源于国有经济。67一、财政收入的所有制结构 2财政收入与非国有经济 在市场经济条件下，非国有经济有了较快的发展，政府应当及时调整财政收入

29、制度，使财政收入结构与国民经济结构相适应，这样才能有利于扩大财源、增加财政收入。同时也能促进各种经济成分的平等竞争。68二、财政收入的价值构成二、财政收入的价值构成 社会总产品价值由C、V、M三部分构成，这三部分对财政收入的贡献大小是不同的：69二、财政收入的价值构成 70二、财政收入的价值构成 1C与财政收入 C是补偿生产过程中生产资料消耗的价值的部分，属于补偿基金 过去我国财政收入中来自于价值C的部分，仅限于国有企业上交财政的折旧基金部分目前在我国C不构成财政收入的来源。71 在计划经济体制下，折旧基金部分或全部地作为国家财政收入的来源，由国家集中支配使用，有其体制上的必然性。实际上社会总

30、产品中的 C部分在生产过程中作为投入的生产资料，在价值上必须得到补偿，这部分是不适宜作为国家财政收入的来源。72 在我国现行体系下，C作为财政收入的来源，等于增加了企业的生产成本，延缓了企业对设备的更新改造，既不利于企业提高技术创新能力以提高产品质量，也不利于降低企业产品的生产成本，参与国际竞争。73二、二、财政收入的价值构成 2V与财政收入 V具体地说是产品价值中以劳动报酬形式支付给劳动者个人的部分，是维持劳动力再生产的价值。74目前我国财政收入中来自V部分 直接向个人征收的税（个人所得税、房产税、车船税等）；直接向个人收取的规费收入和罚没收入；国家出售高税率的消费品所获得的一部分收入；部分

31、服务业和娱乐业等企事业单位上缴的税收；居民购买的国债。752V与财政收入 西方国家普遍实行高工资政策和以个人所得税为主体的财税制度，财政收入主要来源于V。但由于我国长期实行低工资、低消费的制度，劳动者收入普遍偏低，财政收入中来源于V部分所占的比重并不高。76二、二、财政收入的价值构成 3M与财政收入 M是产品价值中扣除补偿价值和个人消费价值之后的剩余产品价值，是扩大再生产投资和满足社会共同需要的主要资金来源，也是财政收入的主要来源，M的大小对于财政收入具有重要意义。77C、V、M之间的关系 C与M的关系 C和M在量上是此消彼长的关系 V与M的关系 V和M在量上也是此消彼长的关系 78三、财政收

32、入的产业部门构成 从经济部门的角度进行分析，可以把财政收入划分为：来自第一产业的财政收入，来自第二产业的财政收入和来自第三产业的财政收入。79财政收入的产业部门构成 1第一产业与财政收入 第一产业是国民经济的基础，它的发展状况会影响到人民生活水平及整个国民经济的发展。从这个意义上说，第一产业也是我国财政收入的基础。80 第一产业中的农业，是财政收入的基础，它对财政收入的影响表现在：一是直接来自农业的收入，主要以农业税形式取得；二间接来自于农业的收入，农业为国民经济许多部门创造和实现盈利提供了必要条件，没有农业的发展，就没有财政收入的增长。81财政收入的产业部门构成 2第二产业与财政收入 第二产

33、业是国民经济的主导，对财政收入的增长起决定性的作用。因此也是财政收入的主要来源。82 从工业收入角度来看，财政收入又可以分：（1）轻工业部门的财政收入。（2）重工业部门的财政收入。83三、财政收入的产业部门构成 3第三产业与财政收入 第三产业主要指除农业和工业之外的国民经济各部门，包括商品流通业、交通运输业、旅游服务业等，是沟通生产和消费的桥梁。84第三节第三节 财政收入规模分析财政收入规模分析 财政收入规模是指财政收入的总体水平，是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府在社会经济活动中提供的公共产品和服务的范围和数量。85一、衡量财政收入规模的指标一、衡量财政收入规模的指标 1财政

34、收入规模的绝对量指标 财政收人规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量，通常用财政收入总额作为衡量财政收入规模的绝对量指标。86年份 财政收入 财政支出 收支差额 收入增长 支出增长 （亿元）（亿元）（亿元）（%）（%）2000 13395.23 15886.50 -2491.27 17.0 20.52001 16386.04 18902.58 -2516.54 22.3 19.02002 18903.64 22053.15 -3149.51 15.4 16.72003 21715.25 24649.95 -2934.70 14.9 11.82004 26396.47 28486.89 -

35、2090.42 21.6 15.687【阅读资料阅读资料】2007年全国财政又迎来了高速增长年，全国财政收入达到5.13万亿元，增速超过了30%。去年我们全国一个月的财政收入，就比1993年一年的财政收入还多。从1994年财税体制改革以后，我国基本形成了财政收入的稳定增长机制。1994年分税制改革的时候全国财政收入是5千亿元，从1994年的5千亿元到1999年超过1万亿元只用了五年的时间；从1999年的1万亿元到2003年超过2万亿元用了四年时间；从2003年的2万亿元到2005年的3万亿元用了两年的时间；从2005年的3万亿元到2006年的近4万亿元用了一年的时间。而从去年，我们一年就增加了

36、1万多亿 88一、衡量财政收入规模的指标一、衡量财政收入规模的指标 2财政收入规模的相对量指标 财政收入规模的相对量是在一定时期内财政收入与相关经济指标的比例，是体现财政收入规模的主要指标，通常用财政收入占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)的比重来表示。89 年份 财政收入 国内生产 财政收入占 (亿元)总值(亿元)GDP的比重%2000 13395.23 89468.10 15.0 2001 16386.04 97314.80 16.8 2002 18903.64 105172.30 18.0 2003 21715.25 117390.20 18.5 2004 26396.47

37、136875.90 19.390 西方发达国家习惯用财政收入占国内生产总值（GDP）的比重作为衡量财政收入数量界限的常用指标。在我国，一般认为财政收入主要来源于国民收入，将财政收入占国民收入的比重作为衡量财政收入数量界限的常用指标。91【小知识小知识】如果财政收入数额剧增，过多的国民收入集中到政府手中，企业只留有少量或没有由自己支配的生产资金，就会导致企业无法开展生产，无法适应市场经济，没有资金上的独立支配权，企业不能生存。因此，在一定时期，政府集中的财政收入是有一定的客观数量界限的，必须服从于这个数量界限，这个数量界限就是财政收入的最高数量上限。如果财政收入数额剧减，无法满足政府实现各项职能

38、的需要，无法满足社会共同需要的开支，就会导致政府运转失灵，无法进行经济宏观调控。企业过多地留有自有资金，盲目地扩大生产，冲击市场，也会破坏国民经济的良性循环。政府组织的财政收入客观上还存在着一个最低下限。92二、财政收入规模度量的意义二、财政收入规模度量的意义 第一，财政收入占GDP的比重影响资源的有效配置。第二，财政收入占GDP的比重，影响经济结构的优化。第三，财政收入占GDP的比重，既影响公共需要的满足，也影响个别需要的实现。93三、影响财政收入规模的因素三、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平 经济发展水平对财政收入规模的影响是最为基础的，一个国家的经济发展水平可以用该国一定时期的社

39、会总产值、国民生产总值和国民收入几个指标来表示。94 从世界各国的情况来看，发达国家的财政收入规模无论在绝对数还是相对数方面，均高于发展中国家。例如：美国1990年财政收入占GDP的比重为34%，法国为46.3%，德国为44.5%，发展中国家的泰国为21.3%，而我国2007年这一比重才超过20%。95三、影响财政收入规模的因素三、影响财政收入规模的因素（二）生产技术水平对财政收入规模的影响 生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素，因为一定的经济发展水平总是与一定的生产技术水平相适应，较高的生产技术水平是较高的经济发展水平的基础和保障。96三、影响财政收入规模的因素（三）价格对财政收入规模

40、的影响 1物价总水平对财政收入规模的影响 当财政收入增长率高于物价上涨率时 当物价上涨率高于财政收入增长率时 当财政收入增长率与物价上涨率大致相等时 97三、影响财政收入规模的因素（三）价格对财政收入规模的影响 2不同产品相对价格变动对财政收入规模的影响98三、影响财政收入规模的因素（四）一国经济管理体制的模式和分配政策 经济管理体制与国家分配政策决定着财政收入占国民收入的比重。如果比重低得已不能维持中央财政支出，那么，就会重新调整管理体制，以使中央能够集中必不可少的收入。99三、影响财政收入规模的因素（五）政府职能范围 政府的职能范围是决定财政收入的重要因素。因为政府是公共产品和社会公共需要

41、的直接提供者，是财政活动的主体，政府职能的范围越大，其履行的社会职责越多，需要的财政支出和财政收入的规模也就越大。100作业【关键名词关键名词】财政收入 税收 国有资产收益 规费收入 财政收入规模 财政收入原则 【讨论与思考讨论与思考】1财政收入的价值构成?2制约财政收入规模的影响因素？3财政收入要遵循哪些原则？4通过哪些指标来衡量财政收入？5请谈谈我国财政收入规模的增长趋势，并就我国财政收入的增长提出自己的建议。6请从C、V、M三者关系上来分析增加财政收入的有效途径。101第三章第三章 税税 收收【重点难点重点难点】1税收的概念与特征；税收的概念与特征；2税收制度的构成要素；税收制度的构成要

42、素；3流转税、所得税的基本内容和计算方法。流转税、所得税的基本内容和计算方法。102第三章第三章 税税 收收 第一节第一节 税收概述税收概述一、税收的概念一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地参与社会按照法律规定的标准，强制、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种形式。剩余产品分配，以取得财政收入的一种形式。税收是财政收入的一种主要形式税收是财政收入的一种主要形式 征税的依据是国家的政治权力征税的依据是国家的政治权力 税收分配的对象主要是剩余产品价值税收分配的对象主要是剩余产品价值 征税的目的是

43、为了满足国家职能实现的需要征税的目的是为了满足国家职能实现的需要103二、税收的基本特征二、税收的基本特征 强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 判断一种财政收入形式是不是税收，是看它判断一种财政收入形式是不是税收，是看它是否同时具备税收的三个基本特征。只有是否同时具备税收的三个基本特征。只有同时具备三个基本特征的财政收入才是税同时具备三个基本特征的财政收入才是税收。收。第三章第三章 税税 收收 第一节第一节 税收概述税收概述104第三章第三章 税税 收收 第一节第一节 税收概述税收概述三、税收的职能三、税收的职能 组织收入的职能组织收入的职能 调节经济的职能调节经济的职能 监督管理的职能

44、监督管理的职能105第三章第三章 税税 收收 第二节第二节 税制要素与税收分类税制要素与税收分类 税收制度税收制度 税收要素税收要素 税制构成要素一般包括：征税主体、纳税税制构成要素一般包括：征税主体、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等。其中限、减税免税、违章处理等。其中纳税人、纳税人、征税对象和税率征税对象和税率是税收制度的三个基本要是税收制度的三个基本要素。素。106一、税制要素一、税制要素 征税主体征税主体 纳税人纳税人 征税对象征税对象 税率税率 纳税环节纳税环节 纳税期限纳税期限 减税免税减税免税 违章处理违章处理 第

45、三章第三章 税税 收收 第二节第二节 税制要素与税收分类税制要素与税收分类107(一）征税主体一）征税主体 征税主体，又叫征税人，是在税收分配中征税主体，又叫征税人，是在税收分配中行使征税权利的主体。征税主体只能是国行使征税权利的主体。征税主体只能是国家，而不能是其它的主体。家，而不能是其它的主体。国家的征税权在每一个具体税种上又是可国家的征税权在每一个具体税种上又是可以分割的，即不同税种的征税权可以由不以分割的，即不同税种的征税权可以由不同的国家机关掌握和行使。同的国家机关掌握和行使。第三章第三章 税税 收收 第二节第二节 税制要素与税收分类税制要素与税收分类108（二（二)纳税人纳税人 纳

46、税人，又叫纳税主体，是指税法规定直纳税人，又叫纳税主体，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。接负有纳税义务的单位和个人。扣缴义务人扣缴义务人，是税法规定的，在其经营活，是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款、代收税款并向国库缴动中负有代扣税款、代收税款并向国库缴纳税款义务的单位。纳税款义务的单位。负税人负税人，是指税款的实际负担者。，是指税款的实际负担者。第三章第三章 税税 收收 第二节第二节 税制要素与税收分类税制要素与税收分类109（三）征税对象（三）征税对象 是征纳税行为所触及到的客体或标的物是征纳税行为所触及到的客体或标的物,是一种是一种税区别于另一种税的主要标志。税区别于另一

47、种税的主要标志。税目税目，是征税对象的具体化，反映征税的广度。，是征税对象的具体化，反映征税的广度。规定税目可以区别不同的具体对象，规定高低规定税目可以区别不同的具体对象，规定高低不同的税率，以体现国家的税收政策。不同的税率，以体现国家的税收政策。税源税源，指税收的来源或税收的源泉，是纳税人，指税收的来源或税收的源泉，是纳税人所获得的总收入或其中一部分收入。所获得的总收入或其中一部分收入。计税依据计税依据，是课税对象的计量单位和征收标准。，是课税对象的计量单位和征收标准。第三章第三章 税税 收收 第二节第二节 税制要素与税收分类税制要素与税收分类110（四）税率（四）税率 税率，是应纳税数额与

48、征税对象数额或数量之间税率，是应纳税数额与征税对象数额或数量之间的法定比例，它是计算税额的尺度。的法定比例，它是计算税额的尺度。税率是国家税收制度的核心要素，它反映征税的税率是国家税收制度的核心要素，它反映征税的深度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，体现深度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，体现国家的税收政策。国家的税收政策。税率可划分为税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率比例税率、定额税率和累进税率三三大类。大类。第三章第三章 税税 收收 第二节第二节 税制要素与税收分类税制要素与税收分类1111比例税率比例税率 比例税率是对同一征税对象，不论数额大比例税率是对同一征税对象，不论数额大小

49、，只规定一个征收比例的税率。小，只规定一个征收比例的税率。适用于从价计征，一般应用于商品课税适用于从价计征，一般应用于商品课税 统一比例税率，差别比例税率。统一比例税率，差别比例税率。具有鼓励生产、计算简便的优点，有利于具有鼓励生产、计算简便的优点，有利于税收征管。缺点是在调节纳税人的收入及税收征管。缺点是在调节纳税人的收入及所得方面，有一定的局限性。所得方面，有一定的局限性。第三章第三章 税税 收收 第二节第二节 税制要素与税收分类税制要素与税收分类1122定额税率（固定税额）定额税率（固定税额）按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不是

50、规定征收比例税额，而不是规定征收比例。适用于从量计征适用于从量计征 地区差别税额、幅度税额、分类分级税额。地区差别税额、幅度税额、分类分级税额。优点是从量计征，税额不受价格变动的影响，税优点是从量计征，税额不受价格变动的影响，税负稳定，计算简便。缺点是税额不能反映征税对负稳定，计算简便。缺点是税额不能反映征税对象价值的变化情况，在灵活调节纳税人收益以及象价值的变化情况，在灵活调节纳税人收益以及保证税收收入随国民收入增长而相应增加方面有保证税收收入随国民收入增长而相应增加方面有一定的局限。一定的局限。第三章第三章 税税 收收 第二节第二节 税制要素与税收分类税制要素与税收分类1133累进税率累进