财务报表编制与分析第三版课件[302页].pptx

1、辅助教程辅助教程课程团队：会计学院课程团队：会计学院于久洪于久洪宋磊宋磊李鹤李鹤邢海玲邢海玲佟凡佟凡20182018年春季学期年春季学期财务报表编制与分析资产资产10001000负债负债600600股东股东权益权益400400资产资产15001500负债负债900900股东股东权益权益600600营业营业收入收入25002500成本成本费用费用税金税金损失损失17001700本年本年净利净利250250 资产负债表资产负债表2015.12.312015.12.31XXXX公司公司利润表利润表20162016年度年度 资产负债资产负债表表2016.12.312016.12.31企业的BS+IS总

2、体框架股东股东平均股东权益平均股东权益=平均总资产平均总资产=永和股份全案例详解永和股份全案例详解利润表利润表现金流量表现金流量表资产负债表资产负债表现金流量附注现金流量附注研究思路研究思路初始资产负债表资产资产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产流动资产:流动负债流动负债:货币资金货币资金60短期借款短期借款0交易性金融资产交易性金融资产0应付票据应付票据0应收票据应收票据20应付账款应付账款100应收账款应收账款100预收账款预收账款30预付账款预付账款40应付职工薪酬应付职工薪酬20其他应收款其他应收款50应付股利应付股利0存货存货22

3、0应交税费应交税费60其他应付款其他应付款50流动资产合计流动资产合计490 流动负债合计流动负债合计260长期股权投资长期股权投资200长期负债长期负债:固定资产固定资产:长期借款长期借款100固定资产原价固定资产原价1 500 递延所得税负债递延所得税负债减减:累计折旧累计折旧400长期负债合计长期负债合计100固定资产净值固定资产净值1 100负债合计负债合计360无形资产无形资产210股东权益股东权益:递延所得税资产递延所得税资产股本股本1 200未分配利润未分配利润240175.1股东权益合计股东权益合计1 640资产总计资产总计2 000负债和股东权益总计负债和股东权益总计2 00

4、0240240175.1175.1利润表的形成过程交易描述(1)1月15日,购入材料一批,专用发票注明的材料价款为200万元,增值税为34万元,材料已经入库,但货款尚未支付。假定该公司材料采用实际成本核算。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入减减:营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务财务费用费用资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资投资净收益净收益二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营

5、业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(2)1月3日,向银行借入短期借款300万元,并用银行存款支付短期借款利息10万元(未实行预提)。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入减减:营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资投资净收益净收益二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产

6、处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(3)1月30日,通过银行转账支付1月15日购买材料的货款及增值税234万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入减减:营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资投资净收益净收益二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利

7、得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(4)2月10日,销售甲产品一批,该批产品的成本为80万元,销售货款为100万元,专用发票注明的增值税额为17万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100100100100减减:营业成本营业成本80808080营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值

8、变动公允价值变动净收益净收益投资投资净收益净收益二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(5)2月20日,上项产品销售业务中,买方用银行存款支付了增值税17万元,对货款则开具了一张面值100万元、不带息的商业承兑汇票,期限3个月。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100100100100减减:营业成本营业成本80808080营业税金及附加营业税金及附加销售费用

9、销售费用管理费用管理费用财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资投资净收益净收益二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(6)5月10日,销售甲商品一批,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元,产品已经发出,货款及增值税已经收到存入银行。该批商品的成本为12万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额

10、本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20100+20120120减减:营业成本营业成本80+1280+129292营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资投资净收益净收益二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(7)5月20日,收到2月20日的票据款100万元。项项 目目本年发生额累加金额本

11、年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20100+20120120减减:营业成本营业成本80+1280+129292营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资投资净收益净收益二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(8)当年产品生产领用原材料100

12、万元,生产车间领用机物料9万元,企业管理部门耗用材料2万元。(材料成本均为实际成本)。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20100+20120120减减:营业成本营业成本80+1280+129292营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用2 22 2财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资投资净收益净收益二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额

13、总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(9)10月3日,销售材料一批,原材料实际成本为8万元,销售价款为10万元,材料已经发出,收到货款及增值税并存入银行。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用2 22 2财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资投资净收益净收益二、营业二、营

14、业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(10)当年分配并发放职工工资66万元,其中:生产工人工资40万元,车间管理人员工资8万元,企业管理人员工资8万元,在建工程工人工资10万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费

15、用管理费用2+82+81010财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资投资净收益净收益二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(11)10月5日,用银行存款购买建筑材料一批,增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税为17万元,支付运费1万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10

16、100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用2+82+81010财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资投资净收益净收益二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(12)本公司对B企业投资占B企业有表决权资本的比例为10%.本年度B企

17、业实现净利润500万元,实际分配现金股利345万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用2+82+81010财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业

18、外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(13)11月3日,转让专利的所有权,取得转让价款10万元并存入银行,该专利权的入账面价值为9万元,累计摊销4万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用2+82+81010财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投

19、资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(14)12月28日,偿还银行长期借款50万元(本金40万元,利息10万元)。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费

20、用管理费用管理费用2+82+81010财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(15)本年度计提坏账准备8万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+101

21、30130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用2+82+81010财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(16)本年度计提固定资产折旧100万元,其中计入制造费用的

22、固定资产折旧75万元,计入管理费用折旧为25万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用2+8+252+8+253535财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资

23、产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(17)11月5日,转让2008年11月30日购入的设备一台,原价40万元,已提折旧10万元,取得转让收入20.6万元,税法规定,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。支付清理费用5万元。现设备已清理完毕,款项已通过银行结算。按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。计算：含税卖价/(1+3%)*2%项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业

24、成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用2+8+252+8+253535财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述

25、(18)当年无形资产摊销5万元,用银行存款支付销售费用20万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55

26、 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(19)收到股东投入的股款100万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财

27、务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(20)将款项20万元汇往采购地开立采购专户。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收

28、入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.

29、8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(21)向证券公司划出资金30万元,准备购买交易性金融资产。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益

30、净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(22)为购置大型设备而预付款36万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12

31、+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程

32、交易描述(23)购入不需要安装的固定资产,本期已经支付款项,价税合计11.7万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入

33、营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(24)发出材料10万元,委托CMK公司加工。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理

34、费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(25)支付委托外单位加工物资的加工费和运费8万元,增值税为1万元。收回加工物资

35、用于连续生产。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利

36、得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(26)用交易所账户买入华强股份公司股票,成交价含税费15万元,目的短线持有。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+5

37、4040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(27)持有交易性金融资产,期末,该股票价值按收盘价比历史成本计算增值4万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额

38、累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益4 44 4投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-3

39、0-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(28)购入无形资产专利权,支付价款20万元。税法规定,转让专利权为增值税免税项目。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资

40、产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(29)期末无形资产发生减值2万元,计提减值准备。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+

41、20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8+28+21010加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益4 44 4投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总

42、额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(30)偿付应付账款5万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利

43、润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(31)企业与债权人进行债务重组,应付债务账面价值25万元,双方协定以现金20万元清偿债务。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业

44、税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8+28+21010加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益4 44 4投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5+55+51010 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(3

45、2)取得银行短期借款120万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非

46、流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(33)将预计不能收到所购货物的预付账款6万元转入其他应收款。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+

47、54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(34)按照合同规定向购货方预收货款61万元。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金

48、额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+10130130减减:营业成本营业成本80+12+880+12+8100100营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减值损失资产减值损失8 88 8加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5 55 5 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.41

49、4.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润不影响损益不影响损益利润表的形成过程交易描述(35)发出商品,上述34笔业务预售的销售实现,价款60万元,成本40万元,增值税17%。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10+60100+20+10+60190190减减:营业成本营业成本80+12+8+4080+12+8+40140140营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20202020管理费用管理费用2+8+25+52+8+25+54040财务财务费用费用10101010资产减

50、值损失资产减值损失8+28+21010加加:公允价值变动公允价值变动净收益净收益4 44 4投资收益投资收益34.534.534.534.5二、营业二、营业利润利润加加:营业外收入营业外收入5+55+51010 其中其中:非流动资产处置非流动资产处置利得利得减减:营业外支出营业外支出20.6-30-5-0.420.6-30-5-0.414.814.8三、利润三、利润总额总额减减:所得税费用所得税费用四、净四、净利润利润利润表的形成过程交易描述(36)收到上述补付的货款。项项 目目本年发生额累加金额本年发生额累加金额本年合计金额本年合计金额一、营业收入一、营业收入100+20+10100+20+