财政金融第1-3章.ppt课件.ppt

1、20102010级财务管理专业级财务管理专业财政与金融财政与金融2012.02“财政财政”、“金融金融”的涵义及其关系的涵义及其关系v财政：理财的政治。（通过税务、财政等机构）财政：理财的政治。（通过税务、财政等机构）v金融：资金的融通。（通过银行等金融机构）金融：资金的融通。（通过银行等金融机构）v财政与金融是国家筹集和供应资金的两大手段，财政与金融是国家筹集和供应资金的两大手段，财政政策和货币政策是宏观经济政策的重要组成财政政策和货币政策是宏观经济政策的重要组成部分。部分。财 政贸 易金 融宏 观 经 济课程内容及结构体系课程内容及结构体系v第一章第一章 财政总论财政总论v第二章第二章 财

2、政分配关系财政分配关系v第三章第三章 财政收入财政收入v第四章第四章 财政支出财政支出v第五章第五章 国家预算国家预算v第六章第六章 金融总论金融总论v第七章第七章 金融市场金融市场v第八章第八章 金融机构体系金融机构体系v第九章第九章 商业银行商业银行v第十章第十章 中央银行与金融监管中央银行与金融监管v第十一章第十一章 国际金融国际金融v第十二章第十二章 财政政策与货币政策财政政策与货币政策财财政政篇篇金金融融篇篇第一章第一章 财政总论财政总论【本章学习要求本章学习要求】通过本章教学，了解财政的产生和发展过程通过本章教学，了解财政的产生和发展过程;掌握财政产生的两个条件、财政的一般特征，掌

3、握财政产生的两个条件、财政的一般特征，以及市场经济体制下财政的职能。以及市场经济体制下财政的职能。【本章重点【本章重点】1.1.财政的一般特征；财政的一般特征；2.2.市场经济体制下财政的职能市场经济体制下财政的职能第一章第一章 财政总论财政总论 本章主要内容本章主要内容:v 第一节第一节 财政的本质财政的本质v 第二节第二节 财政的产生与发展财政的产生与发展v 第三节第三节 财政职能财政职能第一节第一节 财政本质财政本质 一、财政现象一、财政现象v购买私家车购买私家车v购买了商品房购买了商品房v买卖股票买卖股票v办身份证办身份证v商店销售商品取得收入商店销售商品取得收入v免费义务教育免费义务

4、教育v百姓受灾百姓受灾 缴纳车辆购置税及相关费用缴纳车辆购置税及相关费用 缴纳契税及相关的费用缴纳契税及相关的费用 按成交价的一定比例缴纳证按成交价的一定比例缴纳证券交易印花税券交易印花税 缴费缴费2020元元 按期缴纳增值税、所得税等按期缴纳增值税、所得税等各项税收各项税收 政府出资政府出资 政府救助政府救助二、二、财政的本质财政的本质v是财政现象背后所隐含的经济关系或分配关是财政现象背后所隐含的经济关系或分配关系系三、财政的一般特征三、财政的一般特征v财政分配的国家主体性财政分配的国家主体性v财政分配的客体是社会产品，主要是剩余产品财政分配的客体是社会产品，主要是剩余产品v财政分配的目的是

5、实现国家职能，满足财政分配的目的是实现国家职能，满足公共需要公共需要公共需要公共需要是社会公众在生产、生活和工作中的共同是社会公众在生产、生活和工作中的共同需要。需要。满足公共需要的产品称为满足公共需要的产品称为公共产品公共产品。v 公共需要具有以下特点：公共需要具有以下特点：总体性总体性:不是简单的私人需要的总和不是简单的私人需要的总和共同性共同性:公共产品的效用不可分割，是社会共享的公共产品的效用不可分割，是社会共享的不对称性不对称性:非竞争性非竞争性v财政是一种集中性的、全社会范围内的分配财政是一种集中性的、全社会范围内的分配 v财政分配的强制性和不直接返还性财政分配的强制性和不直接返还

6、性第二节第二节 财政的产生与发展财政的产生与发展v财政一般概念财政一般概念财政是以国家为主体财政是以国家为主体,通过政府收支活动通过政府收支活动,为为履行政府职能和满足履行政府职能和满足社会公共需要社会公共需要,主要通主要通过强制手段对一部分过强制手段对一部分社会产品进行集中性社会产品进行集中性分配而形成的分配关分配而形成的分配关系。系。一、财政的产生一、财政的产生v财政是社会生产力发展到一定程度，出现了剩余产品，财政是社会生产力发展到一定程度，出现了剩余产品，产生了私有制，产生了阶级，继而伴随着国家的出现产生了私有制，产生了阶级，继而伴随着国家的出现而产生的。而产生的。国家机构的存在国家机构

7、的存在和和国家职能的实现国家职能的实现，必然，必然要消耗一定的物质资料，可是国家本身并不从事物质要消耗一定的物质资料，可是国家本身并不从事物质资料的生产，无法通过自身的生产为自己提供这部分资料的生产，无法通过自身的生产为自己提供这部分物质资料。国家就依靠它所拥有的公共权力，采取捐物质资料。国家就依靠它所拥有的公共权力，采取捐税等形式，强制、无偿地在物质生产领域以外再分配税等形式，强制、无偿地在物质生产领域以外再分配一部分社会产品，以满足其实现职能的需要，从而从一部分社会产品，以满足其实现职能的需要，从而从整个社会产品的分配中，独立出一种由国家凭借其政整个社会产品的分配中，独立出一种由国家凭借其

8、政治权利（公共权力）直接参与的社会产品的分配。这治权利（公共权力）直接参与的社会产品的分配。这时，财政作为一个独立的经济范畴产生了。时，财政作为一个独立的经济范畴产生了。财政的产生的条件财政的产生的条件 v财政是一个古老的历史范畴，是人类社会发财政是一个古老的历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物。展到一定历史阶段的产物。v财政产生的经济条件（首要条件）：财政产生的经济条件（首要条件）：生产力生产力的发展、剩余产品的发展、剩余产品的出现和私有制的存在的出现和私有制的存在v财政产生的政治（社会）条件（必要条件）：财政产生的政治（社会）条件（必要条件）：国家的产生和存在国家的产生和存在财政的

9、发展财政的发展v随着社会生产力的不断发展，人类社会经历了随着社会生产力的不断发展，人类社会经历了几个不同生产资料所有制为基础的社会形态以几个不同生产资料所有制为基础的社会形态以及与之相适应的国家形态，从而也产生了几种及与之相适应的国家形态，从而也产生了几种不同类型的国家财政。在人类社会发展史上，不同类型的国家财政。在人类社会发展史上，存在着奴隶制国家、封建制国家、资本主义国存在着奴隶制国家、封建制国家、资本主义国家和社会主义国家，从而也相应地存在着家和社会主义国家，从而也相应地存在着奴隶奴隶制国家财政、封建制国家财政、资本主义国家制国家财政、封建制国家财政、资本主义国家财政和社会主义国家财政。

10、财政和社会主义国家财政。奴隶制国家的财政奴隶制国家的财政v财政收入财政收入国王强制奴隶劳动而取得的收入；国王强制奴隶劳动而取得的收入；向被征服的弱小部族或国家进行掠夺；向被征服的弱小部族或国家进行掠夺；收受强派的贡物收入；收受强派的贡物收入；向农民和手工业者等自由民征收的捐税向农民和手工业者等自由民征收的捐税v财政支出财政支出军事开支；军事开支；维护政权机构的支出；维护政权机构的支出；王室的享用；王室的享用；宗教和祭祀等。宗教和祭祀等。v管理混乱管理混乱v财政的分配财政的分配主要采用主要采用实物、实物、力役力役形式形式封建制国家财政封建制国家财政v财政收入财政收入官产收入；诸侯贡赋；田赋收入；

11、专卖收入；特官产收入；诸侯贡赋；田赋收入；专卖收入；特权收入等。权收入等。v财政支出财政支出维护其统治的战争支出；行政支出；维护其统治的战争支出；行政支出；皇室支出；封建文化、宗教支出。皇室支出；封建文化、宗教支出。v财政分配形式逐步由实物向货币财政分配形式逐步由实物向货币形式转化形式转化v在封建社会时期还产生了一些在在封建社会时期还产生了一些在现代社会具有很大重要性的财政现代社会具有很大重要性的财政范畴，如公债与国家预算。范畴，如公债与国家预算。资本主义财政资本主义财政v资本主义生产关系基本特征：资产阶级占有生资本主义生产关系基本特征：资产阶级占有生产资料，劳动者靠出卖自己的劳动力为生。产资

12、料，劳动者靠出卖自己的劳动力为生。v资本主义国家财政的主要收入：税收资本主义国家财政的主要收入：税收v资本主义国家的财政支出：资本主义国家的财政支出：维持国家运转：国家行政管理支出；维持国家运转：国家行政管理支出；保障经济运行、提供公共产品和服务：国防、保障经济运行、提供公共产品和服务：国防、基础设施；基础设施；保持社会稳定：社会保障支出保持社会稳定：社会保障支出v以货币的形式进行财政分配；实现科学的管理以货币的形式进行财政分配；实现科学的管理表11奴隶制奴隶制国家财政国家财政封建制封建制国家财政国家财政资本主义资本主义国家财政国家财政 主要收入主要收入王室土地收入王室土地收入 军事收入、捐税

13、军事收入、捐税赋税、公债、赋税、公债、专卖收入专卖收入税收、公债、税收、公债、发行货币发行货币 主要支出主要支出军事、祭祀支出军事、祭祀支出军事、王室、军事、王室、宗教支出宗教支出公共支出、军事、公共支出、军事、福利支出福利支出收支形式收支形式实物、力役实物、力役实物、货币实物、货币货币货币管管 理理混混 乱乱 逐步有计划逐步有计划规范、有计划规范、有计划第三节第三节 财政职能财政职能v资源配置资源配置是指政府为了满足公共需要，以征税取得的收入是指政府为了满足公共需要，以征税取得的收入向社会提供特定的产品和服务（即公共产品和劳向社会提供特定的产品和服务（即公共产品和劳务），从而实现务），从而实

14、现高效高效的目标。效率包括的目标。效率包括经济效率经济效率和和社会效率社会效率。财政对资源进行配置首先应考虑。财政对资源进行配置首先应考虑社社会效率会效率，并对市场配制低效进行引导和补充，使，并对市场配制低效进行引导和补充，使经济效率也达到最优。经济效率也达到最优。v调节收入分配调节收入分配v经济稳定与发展经济稳定与发展一、资源配置一、资源配置v财政发挥资源配置职能的手段主要应考虑以下财政发挥资源配置职能的手段主要应考虑以下几方面：几方面：首先，根据社会主义市场经济条件下的政府职能范首先，根据社会主义市场经济条件下的政府职能范围确定公共需要的范围，并以此合理确定财政收支围确定公共需要的范围，并

15、以此合理确定财政收支占占GDPGDP的比重的比重其次，应优化财政支出结构。其次，应优化财政支出结构。第三，应合理安排政府投资的规模和结构，保证国第三，应合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。家的重点建设。第四，应通过政府投资、税收、财政补贴等财政手第四，应通过政府投资、税收、财政补贴等财政手段调节投资方向，提高社会投资整体效益。段调节投资方向，提高社会投资整体效益。第五，应提高财政本身配置效率。第五，应提高财政本身配置效率。v思考：政府对资源配置是否一定高效？思考：政府对资源配置是否一定高效？二、调节收入分配二、调节收入分配 P10-P10-v财政在国民收入分配中调节各物质利益主体

16、之间财政在国民收入分配中调节各物质利益主体之间的收入分配关系，使各物质利益主体之间实现的收入分配关系，使各物质利益主体之间实现收收入公平分配入公平分配的目标。的目标。v公平包括公平包括经济公平经济公平和和社会公平社会公平两个层次。经济公两个层次。经济公平是市场经济的内在要求，强调的是平是市场经济的内在要求，强调的是要素投入要素投入和和要素收入要素收入相对称，它是在平等竞争的条件下由等相对称，它是在平等竞争的条件下由等价交换来实现的。社会公平则很难用某个指标来价交换来实现的。社会公平则很难用某个指标来衡量，通常是指衡量，通常是指收入差距维持在现阶段各阶层居收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的

17、合理范围内民所能接受的合理范围内，避免财富分配所造成避免财富分配所造成的两极分化的两极分化，让每个社会成员都可得到不低于某让每个社会成员都可得到不低于某种限度的收入。种限度的收入。衡量收入分配公平的标准衡量收入分配公平的标准v通常以收入分配差距的大小作为衡量收入分配是否公通常以收入分配差距的大小作为衡量收入分配是否公平的尺度。不过，对平的尺度。不过，对“公平公平”的理解受人们价值判断的理解受人们价值判断的影响，因此，公平只能是相对公平。只能是收入差的影响，因此，公平只能是相对公平。只能是收入差距在绝大多数人能够承受的范围内的距在绝大多数人能够承受的范围内的“公平公平”。分析。分析收入分配公平与

18、否的常用技术是洛伦兹曲线（收入分配公平与否的常用技术是洛伦兹曲线（基尼系基尼系数数）v收入比例收入比例100%100%Y Y A A B B O O 家庭人口家庭人口100%100%基尼系数基尼系数=A/(A+B)=A/(A+B)基尼系数基尼系数 数据数据v来自国家统计局的数据显示，来自国家统计局的数据显示，19761976年中国基尼系数为年中国基尼系数为0.160.16，自，自20002000年开始，中国的基尼系数已越过年开始，中国的基尼系数已越过0.40.4的警戒的警戒线。线。20062006年则升至年则升至0.4960.496，20072007年年0.50.5，20082008年年0.4

19、690.469，20092009年超过年超过0.50.5，有许多经济学家说达到了，有许多经济学家说达到了0.570.57。v这意味着，中国社会的贫富差距已突破了合理的限度。这意味着，中国社会的贫富差距已突破了合理的限度。统计显示，总人口中统计显示，总人口中20%20%的最低收入人口占收入的份额仅的最低收入人口占收入的份额仅为为4.7%4.7%，而总人口中，而总人口中20%20%的最高收入人口占总收入的份额的最高收入人口占总收入的份额高达高达50%50%。v世界银行发表了一份数据，最高收入的世界银行发表了一份数据，最高收入的20%20%人口的平均收人口的平均收入和最低收入入和最低收入20%20%

20、人口的平均收入，这两个数字的比在中人口的平均收入，这两个数字的比在中国是国是10.710.7倍倍(有资料显示有资料显示20112011年这一数据是年这一数据是2323倍倍)，而美，而美国是国是8.48.4倍，俄罗斯是倍，俄罗斯是4.54.5倍，印度是倍，印度是4.94.9倍，最低的是日倍，最低的是日本，只有本，只有3.43.4倍倍财政实现收入分配职能的主要方式财政实现收入分配职能的主要方式v提供公共产品提供公共产品v税收调节税收调节个人所得税、遗产税与赠予税等个人所得税、遗产税与赠予税等v转移支付转移支付健全社会保障制度健全社会保障制度中央对地方的转移支付中央对地方的转移支付三、经济稳定与发展

21、三、经济稳定与发展v通过财政分配稳定经济并使经济适度增长。经济稳定通过财政分配稳定经济并使经济适度增长。经济稳定是相对于经济波动而言的它包含多重意义：是相对于经济波动而言的它包含多重意义：充分就业：在一个国家法律就业年龄范围内的人有充分就业：在一个国家法律就业年龄范围内的人有能力工作、愿意工作且都有工作的就业状态，通常能力工作、愿意工作且都有工作的就业状态，通常用失业率来表示。在实践中用失业率来表示。在实践中,100%,100%的就业率（或的就业率（或0 0失失业率）是不可能的。因为摩擦性失业和转换期失业业率）是不可能的。因为摩擦性失业和转换期失业是经常存在的。因此是经常存在的。因此,通常将失

22、业率控制在通常将失业率控制在4%4%5%5%都可视为充分就业都可视为充分就业物价稳定。通常物价稳定。通常,年物价上涨幅度控制在年物价上涨幅度控制在3%3%以内以内（视各国居民承受能力而定）都可视为物价稳定。（视各国居民承受能力而定）都可视为物价稳定。国际收支平衡。一国在国际经济交往过程中国际收支平衡。一国在国际经济交往过程中,其经其经常性项目收支大体平衡常性项目收支大体平衡,不出现较大的顺差或逆差。不出现较大的顺差或逆差。经济增长与经济发展经济增长与经济发展v经济发展不同于经济增长。经济发展不同于经济增长。经济增长经济增长是指一个国家的是指一个国家的产品和劳务的数量的增加，通常用国民生产总值和

23、国产品和劳务的数量的增加，通常用国民生产总值和国内生产总值及其人均水平来衡量。而内生产总值及其人均水平来衡量。而经济发展经济发展较增长较增长的含义广，不仅意味着的含义广，不仅意味着产出的增长产出的增长，还包括，还包括随着产出随着产出增长而带来的产出与收入结构的变化以及经济、政治增长而带来的产出与收入结构的变化以及经济、政治和文化条件的变化，和文化条件的变化，表现为在国民生产总值中农业比表现为在国民生产总值中农业比重相应下降，而制造业、公用事业、金融贸易、建筑重相应下降，而制造业、公用事业、金融贸易、建筑业等的比重相应上升，随之劳动就业结构发生变化，业等的比重相应上升，随之劳动就业结构发生变化，

24、教育程度和人才培训水平逐步提高（即经济增长、结教育程度和人才培训水平逐步提高（即经济增长、结构调整和福利提高）。构调整和福利提高）。对发展中国家来说，包括消除对发展中国家来说，包括消除贫困、失业、文盲、疾病和环境污染等现象。贫困、失业、文盲、疾病和环境污染等现象。财政实现经济稳定的主要手段财政实现经济稳定的主要手段v通过财政有关政策（税收、投资、补贴等）通过财政有关政策（税收、投资、补贴等）调节社会总供给和总需求，实现总供求平衡调节社会总供给和总需求，实现总供求平衡v通过某些制度安排发挥通过某些制度安排发挥“自动稳定器自动稳定器”的作的作用用案例图片案例图片20082008年年3 3月月242

25、4日，河南安阳市，一村庄离炼钢炉只有日，河南安阳市，一村庄离炼钢炉只有一墙之隔，村里每天都下铁雨，村民在这污染严重一墙之隔，村里每天都下铁雨，村民在这污染严重的环境下生活。的环境下生活。20082008年年3 3月月2525日，河南，某钢铁厂出来的污水流入安阳河日，河南，某钢铁厂出来的污水流入安阳河20092009年年5 5月月1515日，江苏某化工园区的化工废日，江苏某化工园区的化工废料堆放长江堤上料堆放长江堤上20052005年年1111月月2525日，广东省贵屿镇河流、水塘都已被污日，广东省贵屿镇河流、水塘都已被污染，村民们只好在被严重污染的水塘里洗涤。染，村民们只好在被严重污染的水塘里

26、洗涤。20082008年年4 4月月2828日，在黄海海岸线上，无数的污水管道日，在黄海海岸线上，无数的污水管道埋在海滩上，甚至延伸进深海。埋在海滩上，甚至延伸进深海。20092009年年4 4月月2424日，浙江某化工园区的工业污水日，浙江某化工园区的工业污水排放河道后再经过河闸排放钱塘江排放河道后再经过河闸排放钱塘江20102010年年7 7月月4 4日，福建龙岩市上杭县紫金山尾矿溃日，福建龙岩市上杭县紫金山尾矿溃坝坝,福建汀江受到氰化钠污染。福建汀江受到氰化钠污染。7 7月月1313日日,福建上福建上杭杭,大量受污染死亡的鱼浮满河面大量受污染死亡的鱼浮满河面。紫金山金矿氰化钠污染汀江紫金

27、山金矿氰化钠污染汀江 紫金山，整座大山都被紫金山，整座大山都被“剥皮剥皮”幸福指数幸福指数政府失灵政府失灵v政府失灵，是指政府不能合理地配置资源实政府失灵，是指政府不能合理地配置资源实现效率最优和实现收入公平分配。现效率最优和实现收入公平分配。v政府也不是万能的，虽然政府能弥补市场缺政府也不是万能的，虽然政府能弥补市场缺陷和市场失灵，但是，政府活动未必都是高陷和市场失灵，但是，政府活动未必都是高效或有效的，有许多因素诸如特权导致的缺效或有效的，有许多因素诸如特权导致的缺乏竞争、寻租、官员追求个人利益最大化等，乏竞争、寻租、官员追求个人利益最大化等，都可能使政府活动低效或无效。都可能使政府活动低

28、效或无效。第二章第二章 财政分配关系财政分配关系 P13-P13-v中央政府与地方政府之间的财政关系中央政府与地方政府之间的财政关系v政府与国有企业的财政关系政府与国有企业的财政关系v国家与个人的财政关系国家与个人的财政关系第三章第三章 财政收入财政收入 （P24-P24-）第一节第一节 财政收入概述财政收入概述第二节第二节 税收理论税收理论第三节第三节 税收制度税收制度第四节第四节 非税收入非税收入第一节第一节 财政收入概述财政收入概述 P24-v财政收入财政收入作为财政分配活动的一个重要阶段，作为财政分配活动的一个重要阶段，首先应理解为一个过程；其次，在现代商品首先应理解为一个过程；其次，

29、在现代商品经济条件下，财政收入也表示一定时期国家经济条件下，财政收入也表示一定时期国家集中占有并支配使用的一定量的社会产品价集中占有并支配使用的一定量的社会产品价值和货币资金，它在一定程度上反映了国家值和货币资金，它在一定程度上反映了国家财力的规模。财力的规模。财政收入的来源财政收入的来源 P24-25v按财政收入的形式分按财政收入的形式分财政收入的形式财政收入的形式是指国家取得财政收入所采取的具是指国家取得财政收入所采取的具体方式或方法。主要包括体方式或方法。主要包括税收税收、国有资产收益、国国有资产收益、国债、政府性收费和政府性基金债、政府性收费和政府性基金及及其它收入其它收入（规费收（规

30、费收入、罚没收入、国有资产管理收入、公产收入、其入、罚没收入、国有资产管理收入、公产收入、其他杂项收入他杂项收入）非税收入非税收入v按财政收入的来源分类按财政收入的来源分类按价值构成分类：按价值构成分类：C、V、M按所有制结构分类按所有制结构分类按产业部门分类按产业部门分类按所有制结构分类按所有制结构分类v 来自国有经济的收入来自国有经济的收入v来自集体经济的收入来自集体经济的收入v来自中外合资经济的收入来自中外合资经济的收入v来自外资经济的收入来自外资经济的收入v来自私营经济的收入来自私营经济的收入v来自个体经济的收入来自个体经济的收入这种分类反映了这种分类反映了财政收入来自财政收入来自不同

31、经济成分不同经济成分的比重的比重按产业部门分类按产业部门分类按产业部门分类按产业部门分类按资金管理方式分类示意图按资金管理方式分类示意图收费收费财政收入财政收入中央政府性中央政府性基金收入基金收入政府性收费收入政府性收费收入制度外收入制度外收入预算内收入预算内收入预算外收入预算外收入政府收入政府收入税收税收(一部分一部分)衡量财政收入规模的相对量指标衡量财政收入规模的相对量指标v财政收入占国民收入的比重财政收入占国民收入的比重v财政收入占国民生产总值（财政收入占国民生产总值（GNPGNP）的比重）的比重v财政收入占国内生产总值（财政收入占国内生产总值（GDPGDP）的比重）的比重v人均财政收入

32、人均财政收入其中财政收入占其中财政收入占GDPGDP或或GNPGNP的比重是衡量一个国家的比重是衡量一个国家财政收入和相对规模的基本指标，也是国际上衡财政收入和相对规模的基本指标，也是国际上衡量和比较财政收入规模大小的比较通用的指标。量和比较财政收入规模大小的比较通用的指标。我国通常用财政收入占国民收入的比重这一指标我国通常用财政收入占国民收入的比重这一指标来衡量财政收入的相对规模。来衡量财政收入的相对规模。影响财政收入规模的因素影响财政收入规模的因素v经济发展水平经济发展水平。财政收入主要来源于社会剩余产。财政收入主要来源于社会剩余产品品v生产技术水平生产技术水平 技术进步带来生产速度加快、

33、生产质量的提高技术进步带来生产速度加快、生产质量的提高技术进步必然带来物耗比例降低、经济效益提技术进步必然带来物耗比例降低、经济效益提高、剩余产品价值比重扩大高、剩余产品价值比重扩大 v分配制度和分配制度和分配政策分配政策v价格价格v税收税收剩余产品率、财政集中率剩余产品率、财政集中率v财政收入规模：财政收入规模：F/N=M/NF/N=M/NF/MF/MvM/N:M/N:剩余产品率剩余产品率 影响剩余产品率的因素影响剩余产品率的因素v生产技术水平生产技术水平v分配政策分配政策v F/M:F/M:财政集中率财政集中率影响财政集中率的因素影响财政集中率的因素:分配政策分配政策(税收政策税收政策)价

34、格对财政收入的影响价格对财政收入的影响第二节第二节 税收理论与现行税制税收理论与现行税制v税收的概念与一般特征税收的概念与一般特征（P27-）v税收分类（税收分类（P36-38）v税收原则（税收原则（P30-）v税收负担转嫁与归宿（税收负担转嫁与归宿（P31-）v税收效应（税收效应（P33-）v税收制度（构成要素税收制度（构成要素P34-）v我国现行税制体系我国现行税制体系（P40-）税收概念和一般特征税收概念和一般特征v税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律的规定，强制、职能，凭借政治权利，按照法律的规定，强制、无偿地

35、参与社会产品的分配而取得财政收入的一无偿地参与社会产品的分配而取得财政收入的一种规范形式。对这一概念应作如下理解：种规范形式。对这一概念应作如下理解：税收分配的税收分配的主体主体是国家是国家税收分配税收分配目的目的首先是满足社会公共需要。首先是满足社会公共需要。税收凭借的税收凭借的依据依据是政治权利。税收既是一种是政治权利。税收既是一种所有权的转移，又是利益的再分配。所有权的转移，又是利益的再分配。税收分配的税收分配的客体客体是社会产品。是社会产品。“赋税赋税”二字的由来二字的由来v“赋赋”“贝贝”+“+“武武”，“贝贝”珍宝、货币，珍宝、货币，“武武”军事、战争军事、战争v西周时期，周王室和

36、诸侯国君对所征的西周时期，周王室和诸侯国君对所征的兵车、兵器、兵车、兵器、衣甲等衣甲等军用品称军用品称“赋赋”，征的，征的土产土产均称均称税税。“税税”“禾禾”+“+“兑兑”，兑，兑交换，即农民交交换，即农民交纳粮食，国君诸侯保护他们的土地和人身安全。纳粮食，国君诸侯保护他们的土地和人身安全。v秦汉起，赋税通常指按地、丁、户征收的土地税、壮秦汉起，赋税通常指按地、丁、户征收的土地税、壮丁税、户口税。丁税、户口税。v明朝摊丁入地，即将壮丁税、户口税合并到土地一并明朝摊丁入地，即将壮丁税、户口税合并到土地一并课征，赋税主要是指田赋。课征，赋税主要是指田赋。v清末，赋税逐渐成为多种税的统称，与租相同

37、。清末，赋税逐渐成为多种税的统称，与租相同。税收分类税收分类v按征税对象分类，可分为流转税、所得税、财按征税对象分类，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税产税、资源税、行为税v按税种隶属关系分类，可分为中央税、地方税、按税种隶属关系分类，可分为中央税、地方税、共享税共享税v按计税标准分类，可分为从量税与从价税按计税标准分类，可分为从量税与从价税v按税负能否转嫁分类，可分为直接税与间接税按税负能否转嫁分类，可分为直接税与间接税v按税收与价格关系分类，可分为价内税与价外按税收与价格关系分类，可分为价内税与价外税税从价税、从量税（例）从价税、从量税（例）v从价税应纳税额从价税应纳税额销售额销

38、售额适用税率适用税率v从量税应纳税额销售数量从量税应纳税额销售数量单位税额单位税额v例：某啤酒厂例：某啤酒厂20082008年年1010月生产啤酒月生产啤酒5050吨，每吨销售价吨，每吨销售价为为35003500元，每吨啤酒税额元，每吨啤酒税额250250元。该厂当月购进原材元。该厂当月购进原材料料1010万元（不含税）。计算该厂万元（不含税）。计算该厂1010月份应纳增值税和月份应纳增值税和消费税。消费税。应纳增值税应纳增值税350035005050171710000010000017171275012750（元）（元）应纳消费税应纳消费税5050250250 1250012500（元）（元

39、）v某市一商场座落在该市繁华地段（一级地段某市一商场座落在该市繁华地段（一级地段4 4元元/），占地面积为），占地面积为60006000，计算该商场全年应纳城，计算该商场全年应纳城镇土地使用税税额。镇土地使用税税额。商场占地应纳税额商场占地应纳税额=6000=6000 4=240004=24000（元）（元）中央税、地方税中央税、地方税v通常将关系到国家主权、需要宏观调控的税种作为通常将关系到国家主权、需要宏观调控的税种作为中中央税央税。主要有：关税、消费税、车辆购置税、海关代。主要有：关税、消费税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税和消费税，征的进口环节增值税和消费税，铁道部、各银行总铁道

40、部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税，行、各保险总公司集中缴纳的营业税，铁道部、各铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的企业所得部，银行总行及海洋石油企业缴纳的企业所得部，海洋海洋石油企业缴纳的资源税，铁道部、各银行总行、各保石油企业缴纳的资源税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市建设税。险总公司集中缴纳的城市建设税。v将税源大的税种列为将税源大的税种列为共享税共享税 增值税：中央增值税：中央75，地方，地方25所得税：中央所得税：中央60，地方，地方40证券交易印花税：中央证券交易印花税：中央94，地方，地方6资源税：中央海洋石油资源，地方其它资源资源税：中央海洋石油资源

41、，地方其它资源v将税源分散、适合地方征收的税种作为地方税。将税源分散、适合地方征收的税种作为地方税。税收制度建立的原则税收制度建立的原则 v税收制度的建立、贯彻、执行必须遵循一定的指导思想，税收制度的建立、贯彻、执行必须遵循一定的指导思想，这些指导思想就是税收原则。税收原则不仅对政府设计这些指导思想就是税收原则。税收原则不仅对政府设计和实施税收制度十分重要，而且还是判断一国税制优劣和实施税收制度十分重要，而且还是判断一国税制优劣的标准。不同时期、不同国家政府征税原则不同。例如：的标准。不同时期、不同国家政府征税原则不同。例如：亚当斯密的税收原则是：平等、确实、便利、最少亚当斯密的税收原则是：平

42、等、确实、便利、最少征收费用征收费用瓦格纳的税收原则是：财政原则、国民经济原则、瓦格纳的税收原则是：财政原则、国民经济原则、公平原则、税务行政原则公平原则、税务行政原则v尽管经济学家们在税收原则的表述上有所不同，但从各尽管经济学家们在税收原则的表述上有所不同，但从各国税收制度的实践看，都离不开国税收制度的实践看，都离不开财政原则、公平原则、财政原则、公平原则、效率原则、法治原则效率原则、法治原则财政原则财政原则v首先，一国税制的建立和变革都必须有利于保首先，一国税制的建立和变革都必须有利于保证国家的财政收入，保证国家各方面支出的需证国家的财政收入，保证国家各方面支出的需要。为此应选择确定合理的

43、税制模式，并选择要。为此应选择确定合理的税制模式，并选择好主体税种。好主体税种。v其次，财政原则要求税收收入要有弹性。其次，财政原则要求税收收入要有弹性。税收弹性税收收入增长率税收弹性税收收入增长率/经济增长率经济增长率v再次，财政原则要求税收必须再次，财政原则要求税收必须适度适度。并不是。并不是税税收收入越多越好，只要达到其应具备的规模即收收入越多越好，只要达到其应具备的规模即可。这一规模取决于国家在一定时期的职能范可。这一规模取决于国家在一定时期的职能范围、国家信用的发达程度。围、国家信用的发达程度。公平原则公平原则v税收公平不仅是一个经济问题，同时也是一个政治、税收公平不仅是一个经济问题

44、，同时也是一个政治、社会问题。就税收制度本身来说，税收公平对维持税社会问题。就税收制度本身来说，税收公平对维持税收制度的正常运转也是不可缺少的。收制度的正常运转也是不可缺少的。若税制不公，一若税制不公，一部分纳税人看到与他们纳税条件相同的另一部分少交部分纳税人看到与他们纳税条件相同的另一部分少交税甚至享受税收优惠，那么，这部分人也会逐渐丧失税甚至享受税收优惠，那么，这部分人也会逐渐丧失自觉申报纳税的积极性，或是避税、逃税、抗税。这自觉申报纳税的积极性，或是避税、逃税、抗税。这样税制本身也不能得以正常贯彻和执行。样税制本身也不能得以正常贯彻和执行。v税收的公平原则要求税收的公平原则要求条件条件相

45、同者纳相同的税（横向公相同者纳相同的税（横向公平），对条件不同者应区别对待，征不同的税（纵向平），对条件不同者应区别对待，征不同的税（纵向公平）。这里的公平）。这里的“条件条件”就是通常所说的税负公平的就是通常所说的税负公平的准则或标准，即机会、受益、负担能力（收、支）。准则或标准，即机会、受益、负担能力（收、支）。效率原则效率原则v税收行政效率税收行政效率指征税费用与所征税额之间的比率。指征税费用与所征税额之间的比率。可从征税费用和纳税费用两方面来考察。征税费可从征税费用和纳税费用两方面来考察。征税费用受税务机关本身工作效率和税种的影响；纳税用受税务机关本身工作效率和税种的影响；纳税费用如申

46、报所花的时间、交通费、雇用税务顾问、费用如申报所花的时间、交通费、雇用税务顾问、会计师等所花费用公司代扣代缴个人所得税所花会计师等所花费用公司代扣代缴个人所得税所花费用等。费用等。v税收的经济效率税收的经济效率主要考察如何使征税过程对纳税主要考察如何使征税过程对纳税人以及整个国民经济产生的负效应最小。即税收人以及整个国民经济产生的负效应最小。即税收不应干预经济活动和资源配置，不应对一切经济不应干预经济活动和资源配置，不应对一切经济活动产生影响。但实践中，还没有一个国家能够活动产生影响。但实践中，还没有一个国家能够完全遵循这一原则。完全遵循这一原则。税收负担与转嫁税收负担与转嫁v税负是指因政府征

47、税使纳税人承担了一定量的税额，税负是指因政府征税使纳税人承担了一定量的税额，相应减少了纳税人的一部分收入或利润，并给纳税人相应减少了纳税人的一部分收入或利润，并给纳税人造成经济利益损失。税负水平是税制的核心问题造成经济利益损失。税负水平是税制的核心问题.税税收负担按照税收负担的承受主体，有收负担按照税收负担的承受主体，有宏观税收负担宏观税收负担和和微观税收负担微观税收负担之分。之分。v宏观税收负担是一个国家的总体税收负担。宏观税负宏观税收负担是一个国家的总体税收负担。宏观税负水平通常以一个国家在一定时期内税收收入占国内生水平通常以一个国家在一定时期内税收收入占国内生产总值产总值(GDP)(GD

48、P)的比重来衡量的。微观税收负担是指个的比重来衡量的。微观税收负担是指个体的税收负担，即指不同纳税人、不同地区、不同行体的税收负担，即指不同纳税人、不同地区、不同行业的税收负担。常用的指标有：业的税收负担。常用的指标有：v(1)(1)企业综合税负率，是指一定时期内企业实际缴纳企业综合税负率，是指一定时期内企业实际缴纳的各种税款与企业税利总额的比率。的各种税款与企业税利总额的比率。v(2)(2)个人税收负担率，是一定时期内个人实际缴纳的个人税收负担率，是一定时期内个人实际缴纳的各种税款与个人所得总额的比率。各种税款与个人所得总额的比率。税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿v税负转嫁是指在商品交换中，纳税

49、人将其缴税负转嫁是指在商品交换中，纳税人将其缴纳的税款通过种种途径转移给他人负担的过纳的税款通过种种途径转移给他人负担的过程。当税负无法再转嫁时，税负转嫁这一过程。当税负无法再转嫁时，税负转嫁这一过程就到了终点，也就是税负归宿。程就到了终点，也就是税负归宿。v税负转嫁的形式：税负转嫁的形式：前转；后转前转；后转；混转；税收；混转；税收资本化；消转资本化；消转v税收效应：税收效应：收入效应；替代效应收入效应；替代效应税收制度（税收制度（P34-）v税收制度：是国家各项税收法规和征收管理制度的总税收制度：是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向称，是国家向

50、纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。税收制度的核心是税法。国家纳税的法定准则。税收制度的核心是税法。广义的税制广义的税制：国家以法律形式规定的税种设置及各：国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。一般包括：项税收征收管理制度。一般包括：v税法通则、各税种的基本法律、法规、条例、实税法通则、各税种的基本法律、法规、条例、实施细则、具体规定和征收管理制度等等。施细则、具体规定和征收管理制度等等。狭义的税制狭义的税制：国家在一定历史条件下的课征制度，：国家在一定历史条件下的课征制度，即各税类、税种、税制要素等相互配合、协调构成即各税类、税种、税制要素等相互配合、协调构成