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1、财务会计财务会计学习情境一学习情境一 现金结算业务现金结算业务子情境子情境1 现金收付结算业务办理现金收付结算业务办理子情境子情境2 现金清查的业务现金清查的业务学习情境一学习情境一 现金结算业务现金结算业务一、货币资金的概念和内容一、货币资金的概念和内容 (一一)货币资金的概念货币资金的概念 货币资金是指企业的生产经营资金在循环周转过程中，停货币资金是指企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的那一部分资金，它是可以立即投入流通，用留在货币形态的那一部分资金，它是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。返回下一

2、页学习情境一学习情境一 现金结算业务现金结算业务 (二二)货币资金的内容货币资金的内容 货币资金按其存放地点和用途，可分为库存现金、银行存货币资金按其存放地点和用途，可分为库存现金、银行存款、其他货币资金等。款、其他货币资金等。1.库存现金库存现金 库存现金是流动性最强的一种货币资产。广义的库存现金库存现金是流动性最强的一种货币资产。广义的库存现金包括库存现金、银行存款和其他符合库存现金的票证。我国包括库存现金、银行存款和其他符合库存现金的票证。我国会计上所说的库存现金，是指狭义的库存现金，即企业由出会计上所说的库存现金，是指狭义的库存现金，即企业由出纳保管的现金，包括库存人民币和外币。纳保管

3、的现金，包括库存人民币和外币。返回下一页上一页学习情境一学习情境一 现金结算业务现金结算业务 2.银行存款银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。3.其他货币资金其他货币资金 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。返回下一页上一页学习情境一学习情境一 现金结算业务现金结算业务二、

4、货币资金内部控制二、货币资金内部控制 货币资金是企业流动性最强的资产，是企业生存和发展的货币资金是企业流动性最强的资产，是企业生存和发展的基础。加强货币资金的管理与核算，能提高企业资金的使用基础。加强货币资金的管理与核算，能提高企业资金的使用效率，也能够有效防止侵吞、挪用等违法行为。效率，也能够有效防止侵吞、挪用等违法行为。企业应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期换岗等企业应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期换岗等原则，建立适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部原则，建立适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度。企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至控制制度。企业在建

5、立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施取相应的控制措施:返回下一页上一页学习情境一学习情境一 现金结算业务现金结算业务 (1)职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理，企业应当建立货币资金业务的岗位人员配备应当科学合理，企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得金

6、业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账日的登记工作。企业关键财会岗位，实行岗位轮换。应当建日的登记工作。企业关键财会岗位，实行岗位轮换。应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。程序办理货币资金支付业务。返回下一页上一页学习情境一学习情境一 现金结算业务现金结算业务 (2)现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清

7、理应当严格有效，现金盘点和银行对开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。账单的核对应当按规定严格执行。(3)库存现金管理的主要内容。库存现金管理的主要内容。1)库存现金的使用范围。国务院颁布的库存现金的使用范围。国务院颁布的库存现金管理暂库存现金管理暂行条例行条例规定了企业使用库存现金的范围。规定了企业使用库存现金的范围。返回下一页上一页学习情境一学习情境一 现金结算业务现金结算业务 职工工资、津贴职工工资、津贴;个人劳务报酬个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金等各种奖

8、金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出，结算起点定为结算起点以下的零星支出，结算起点定为1 000元元;中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。返回下一页上一页学习情境一学习情境一 现金结算业务现金结算业务 2)库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出，一般按库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出，一般按单位单位35天的日常零星开支需

9、要量确定天的日常零星开支需要量确定;边远地区和交通不便边远地区和交通不便地区开户银行单位的库存现金限额可按多于地区开户银行单位的库存现金限额可按多于5天，但不超过天，但不超过15天日常零星开支需要量确定。经核定后库存现金限额必须严天日常零星开支需要量确定。经核定后库存现金限额必须严格遵守，超过限额部分应于当日业务终了前送存银行。格遵守，超过限额部分应于当日业务终了前送存银行。返回下一页上一页学习情境一学习情境一 现金结算业务现金结算业务 3)库存现金日常收支管理标准如下。库存现金日常收支管理标准如下。不准不准“白条顶库白条顶库”;不准谎报用途套取库存现金不准谎报用途套取库存现金;不准用银行账户

10、代其他单位和个人存入或支取库存现金不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准不准“公款私存公款私存”，设置，设置“小金库小金库”等等 不准不准“坐支坐支”库存现金库存现金返回下一页上一页学习情境一学习情境一 现金结算业务现金结算业务 (4)与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当有效。企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人印鉴应当由本人或其授权人员保

11、管，不得由专人保管，个人印鉴应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印鉴。按规定需要由有关由一个人保管支付款项所需的全部印鉴。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。盖章手续。返回上一页子情境子情境1 现金收付结算业务办理现金收付结算业务办理一、学习目标一、学习目标 1.能按照能按照现金管理条例现金管理条例进行库存现金管理进行库存现金管理 2.能熟练点钞、验钞、捆钞和规范保管库存现金能熟练点钞、验钞、捆钞和规范保管库存现金 3.能按照规范流程和方法进行往来款项现金收支业务办理能按照规

12、范流程和方法进行往来款项现金收支业务办理 4.能按照规范流程和方法进行收入费用现金收支业务办理能按照规范流程和方法进行收入费用现金收支业务办理 5.能办理库存现金的提取及缴存业务能办理库存现金的提取及缴存业务 6.能规范登记库存现金日记账能规范登记库存现金日记账 7.能编制库存现金日报表能编制库存现金日报表返回下一页子情境子情境1 现金收付结算业务办理现金收付结算业务办理二、学习任务二、学习任务 1.库存现金管理库存现金管理 2.往来款项现金收支业务办理往来款项现金收支业务办理 3.收入费用现金收支业务办理收入费用现金收支业务办理 4.从银行提取库存现金从银行提取库存现金 5.库存现金缴存银行

13、库存现金缴存银行 6.库存现金日记账登记库存现金日记账登记 7.库存现金盘点库存现金盘点 8.库存现金日报表编制库存现金日报表编制返回下一页上一页子情境子情境1 现金收付结算业务办理现金收付结算业务办理三、行动三、行动 1.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材 2.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材 3.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材 4.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材 2实训题，掌握往来款项现金收支业务办理的核算实训题，掌握往来款项现金收支业务办理的核算 3实训题，掌握收入费用现金收支业务办理的核算实训题，掌握收入费用现金收支业务办理的核算 4实训题，掌握库存现

14、金存取业务的核算实训题，掌握库存现金存取业务的核算 5实训题，掌握现金日记账的登记实训题，掌握现金日记账的登记返回下一页上一页子情境子情境1 现金收付结算业务办理现金收付结算业务办理四、教学建议四、教学建议 建议任课教师先将全班同学分成若干小组，先对本学习情建议任课教师先将全班同学分成若干小组，先对本学习情境的学习目标对学生作一详细地说明，使学生明确任务及将境的学习目标对学生作一详细地说明，使学生明确任务及将要采取的行动，然后要求每组学生对各学习任务内容进行讨要采取的行动，然后要求每组学生对各学习任务内容进行讨论，明确工作要求，再进行操作。学生通过办理库存现金收论，明确工作要求，再进行操作。学

15、生通过办理库存现金收支的各项业务过程，摄取能力准备中的相关知识与技能，最支的各项业务过程，摄取能力准备中的相关知识与技能，最终完成学习任务。完成任务后，各组同学进行交流。在学生终完成学习任务。完成任务后，各组同学进行交流。在学生完成任务的过程中，教师起组织、传授、咨询及评价的作用。完成任务的过程中，教师起组织、传授、咨询及评价的作用。返回下一页上一页子情境子情境1 现金收付结算业务办理现金收付结算业务办理五、能力准备五、能力准备 (一一)库存现金总分类核算库存现金总分类核算 企业应设置企业应设置“库存现金库存现金”账户，用于核算企业的库存现金。账户，用于核算企业的库存现金。该账户属于资产类账户

16、，借方登记库存现金增加，贷方登记该账户属于资产类账户，借方登记库存现金增加，贷方登记库存现金减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存库存现金减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的结存金额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过现金的结存金额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款其他应收款”或者单独设置或者单独设置“备用金备用金”账户核算，不在账户核算，不在“库存现金库存现金”账户核算。账户核算。返回下一页上一页子情境子情境1 现金收付结算业务办理现金收付结算业务办理 (二二)库存现金收付业务办理库存现金收付业务办理 1.往来款项现金收支业务办理的核算往来款项现金收支业

17、务办理的核算 2.收入、费用现金收支业务业务办理的核算收入、费用现金收支业务业务办理的核算 3.库存现金存取业务办理的核算库存现金存取业务办理的核算返回下一页上一页子情境子情境1 现金收付结算业务办理现金收付结算业务办理 (三三)库存现金的明细分类核算库存现金的明细分类核算 为了全面、连续、系统、详细地反映与监督库存现金的收为了全面、连续、系统、详细地反映与监督库存现金的收支和结存情况，企业对库存现金除了进行总分类核算外，还支和结存情况，企业对库存现金除了进行总分类核算外，还应设置应设置“现金日记账现金日记账”进行明细分类核算，以加强对现金的进行明细分类核算，以加强对现金的管理。有外币现金的企

18、业应分别设置人民币和外币设置现金管理。有外币现金的企业应分别设置人民币和外币设置现金日记账。现金日记账必须采用订本式账簿。日记账。现金日记账必须采用订本式账簿。返回下一页上一页子情境子情境1 现金收付结算业务办理现金收付结算业务办理 现金日记账由出纳人员根据审核无误现金收付款凭证，按现金日记账由出纳人员根据审核无误现金收付款凭证，按照经济业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记。每日业务终了，照经济业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记。每日业务终了，应当计算当日的现金收入、支出合计数和结余数，并将结余应当计算当日的现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账账相符。月份终了，数与实际库

19、存数核对，做到账账相符。月份终了，“现金日现金日记账记账”的余额与的余额与“现金总账现金总账”余额核对相符。余额核对相符。现金日记账登记方法在实训教材通过登账实训操作再行说现金日记账登记方法在实训教材通过登账实训操作再行说明，本教材从略。明，本教材从略。返回下一页上一页子情境子情境1 现金收付结算业务办理现金收付结算业务办理六、学业评价六、学业评价 (一一)评价方法评价方法 1.小组成员依合作情况进行相互评价小组成员依合作情况进行相互评价 2.教师依学生合作情况及项目成果进行评价教师依学生合作情况及项目成果进行评价 (二二)评价内容评价内容 1.库存现金管理能力评价库存现金管理能力评价 2.办

20、理现金收取业务能力评价办理现金收取业务能力评价 3.办理现金支付业务能力评价办理现金支付业务能力评价 4.登记库存现金日记账能力评价登记库存现金日记账能力评价返回上一页子情境子情境2 现金清查的业务现金清查的业务一、学习目标一、学习目标 1.能按照能按照现金管理条例现金管理条例定期进行库存现金清查定期进行库存现金清查 2.会库存现金盘点清查会库存现金盘点清查 3.会填制现金盘点报告单会填制现金盘点报告单 4.会办理库存现金溢缺的账务处理会办理库存现金溢缺的账务处理返回下一页子情境子情境2 现金清查的业务现金清查的业务二、学习任务二、学习任务 1.按照按照现金管理条例现金管理条例定期进行库存现金

21、清查定期进行库存现金清查 2.库存现金盘点清查库存现金盘点清查 3.填制现金盘点报告单填制现金盘点报告单 4.办理库存现金的溢缺的账务处理办理库存现金的溢缺的账务处理返回下一页上一页子情境子情境2 现金清查的业务现金清查的业务三、行动三、行动 依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材2.1实训题，掌握库存现金盘点清查实训题，掌握库存现金盘点清查中填制现金盘点报告单的方法，掌握办理库存现金溢缺的账中填制现金盘点报告单的方法，掌握办理库存现金溢缺的账务处理。务处理。返回下一页上一页子情境子情境2 现金清查的业务现金清查的业务四、教学建议四、教学建议 建议任课教师先将全班同学分成若干小组，先对本学习

22、情建议任课教师先将全班同学分成若干小组，先对本学习情境的学习目标对学生作一详细地说明，使学生明确任务及将境的学习目标对学生作一详细地说明，使学生明确任务及将要采取的行动，然后要求每组学生对各学习任务内容进行讨要采取的行动，然后要求每组学生对各学习任务内容进行讨论，明确工作要求，再进行操作。学生通过在办理库存现金论，明确工作要求，再进行操作。学生通过在办理库存现金清查的工作过程中，汲取能力准备中的相关知识与技能，最清查的工作过程中，汲取能力准备中的相关知识与技能，最终完成学习任务。完成任务后，各组同学进行交流。在学生终完成学习任务。完成任务后，各组同学进行交流。在学生完成任务的过程中，教师起组织

23、、传授、咨询及评价的作用。完成任务的过程中，教师起组织、传授、咨询及评价的作用。返回下一页上一页子情境子情境2 现金清查的业务现金清查的业务五、能力准备五、能力准备 (一一)现金清查的办法现金清查的办法 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。库存现金清查包括两部分内容，一是出纳人员每日营业终库存现金清查包括两部分内容，一是出纳人员每日营业终了进行账款核对了进行账款核对;二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。库存现金清

24、查的方法采用账实核对法。对。库存现金清查的方法采用账实核对法。返回下一页上一页子情境子情境2 现金清查的业务现金清查的业务 (二二)现金清查的核算现金清查的核算 根据根据企业会计制度企业会计制度规定，发现库存现金的溢余或短缺，规定，发现库存现金的溢余或短缺，要通过要通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目进科目进行核算。经批准处理后，库存现金溢余计入营业外收入行核算。经批准处理后，库存现金溢余计入营业外收入;库存库存现金短缺，无法查明原因的计入现金短缺，无法查明原因的计入“管理费用管理费用”;由责任人承担由责任人承担的计入的计入“其他应收款其他应收款”。1.

25、现金短缺现金短缺(库存现金实际余额小于账面余额库存现金实际余额小于账面余额)2.现金溢余现金溢余(库存现金实际余额大于账面余额库存现金实际余额大于账面余额)返回下一页上一页子情境子情境2 现金清查的业务现金清查的业务六、学业评价六、学业评价 (一一)评价方法评价方法 1.小组成员依合作情况进行相互评价小组成员依合作情况进行相互评价 2.教师依学生合作情况及项目成果进行评价教师依学生合作情况及项目成果进行评价 (二二)评价内容评价内容 1.库存现金日常收支核算能力评价库存现金日常收支核算能力评价 2.库存现金盘点清查业务能力评价库存现金盘点清查业务能力评价 3.团队合作、工作态度能力评价团队合作

26、、工作态度能力评价返回上一页学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理银行存款结算业务办理子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理子情境子情境2 其他货币资金结算业务其他货币资金结算业务子情境子情境3 银行对账业务银行对账业务学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理银行存款结算业务办理一、银行存款的管理一、银行存款的管理 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，企业全部经济业务中所发生的各种经济按照国家有关规定，企业全部经济业务中所发生的各种经济往来，除现金收支范围内的各种现金收付行为以外，所有

27、的往来，除现金收支范围内的各种现金收付行为以外，所有的结算款项都必须通过银行办理转账结算。企业库存现金超过结算款项都必须通过银行办理转账结算。企业库存现金超过限额的部分，也必须送存银行。企业应遵守银行结算的各项限额的部分，也必须送存银行。企业应遵守银行结算的各项有关规定，加强企业银行存款的管理。有关规定，加强企业银行存款的管理。返回下一页学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理银行存款结算业务办理 (一一)银行存款户的种类银行存款户的种类 按照中国人民银行按照中国人民银行支付结算办法支付结算办法的规定，企业应当在的规定，企业应当在当地银行开立账户，办理存款、取款和转账结算业务。银行当地银行开

28、立账户，办理存款、取款和转账结算业务。银行结算账户分为结算账户分为:基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。和专用账户。(1)基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的结基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的结算账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一算账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。企业的工资、奖金等现金支取只能通过该个基本存款账户。企业的工资、奖金等现金支取只能通过该账户办理。账户办理。返回下一页上一页学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理银行存款结算业务办理 (2)一般存款账户

29、是企业因借款或其他结算需要，在基本存一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。业不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。(3)临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。开立的银行结算账户。返回下一页上一页学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理

30、银行存款结算业务办理 (4)专用存款账户是对有特定用途的资金进行专项管理和使专用存款账户是对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。用而开立的银行结算账户。企业存款账户只能办理本企业生产经营活动所需要的款项企业存款账户只能办理本企业生产经营活动所需要的款项存取和收付结算业务，不得出租和转让账户，不得公款私存，存取和收付结算业务，不得出租和转让账户，不得公款私存，也不得因开户银行执行制度、纪律严格而转移基本存款账户。也不得因开户银行执行制度、纪律严格而转移基本存款账户。有外币收付的企业，还应开立外币存款账户，与人民币存有外币收付的企业，还应开立外币存款账户，与人民币存款分别管理、

31、核算。款分别管理、核算。返回下一页上一页学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理银行存款结算业务办理 (二二)开立银行结算账户的程序开立银行结算账户的程序 1.企业申请企业申请 开设基本存款账户，首先要选择法定的金融机构，向其提开设基本存款账户，首先要选择法定的金融机构，向其提出申请，填制开户申请书出申请，填制开户申请书;开户申请书按照中国人民银行的规开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项，并向银行出具下列规定的证明文件。定记载有关事项，并向银行出具下列规定的证明文件。返回下一页上一页学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理银行存款结算业务办理 企业法人营业执照正本企业法人营业执照正

32、本;税务部门颁发的税务登记证税务部门颁发的税务登记证;由法定代表人或单位负责人直接办理的，应出具法定代由法定代表人或单位负责人直接办理的，应出具法定代表人或单位负责人的身份证。授权他人办理的，还应出具法表人或单位负责人的身份证。授权他人办理的，还应出具法定代表人或单位负责人的授权书及身份证件，同时提供被授定代表人或单位负责人的授权书及身份证件，同时提供被授权人的身份证件。权人的身份证件。返回下一页上一页学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理银行存款结算业务办理 2.银行审查银行审查 银行应对企业的开户申请书填写的事项和证明文件的真实银行应对企业的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整

33、性、合理性进行认真审查。性、完整性、合理性进行认真审查。3.中国人民银行批准中国人民银行批准 开户申请书填写事项齐全、符合开立基本存款账户条件的，开户申请书填写事项齐全、符合开立基本存款账户条件的，银行应将企业的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意银行应将企业的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民当地分支行，经其核准后，办理见等开户资料报送中国人民当地分支行，经其核准后，办理开户手续。开户手续。返回下一页上一页学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理银行存款结算业务办理 4.银行与企业签订银行账户管理协议银行与企业签订银行账户管理协议 银行为企业开立银行结算账户，

34、要与企业签订银行结算账银行为企业开立银行结算账户，要与企业签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的外，应建立企业预留签章卡片，并将签章式样和有关规定的外，应建立企业预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。证明文件的原件或复印件留存归档。5.办理开户登记证办理开户登记证 银行为企业办理开户后，签发开户登记证。开户登记证记银行为企业办理开户后，签发开户登记证。开户登记证记载单位银行结算账户信息的有效证明，企业应按载单位银行结算账户信息的有效证明，企业应按支付结算支付结算办法办法的规定使用，并

35、妥善保管。的规定使用，并妥善保管。返回下一页上一页学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理银行存款结算业务办理 (三三)银行结算纪律银行结算纪律 (1)不准签发没有资金保证的票据不准签发没有资金保证的票据 (2)不准签发空头支票或远期支票，套取银行信用不准签发空头支票或远期支票，套取银行信用 (3)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据、套取银行和他人资金套取银行和他人资金 (4)不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金 (5)不准违反规定开立和使用银行账户不准违反规定开立和使用银行账户返回下一页上一

36、页学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理银行存款结算业务办理二、银行存款收付的核算二、银行存款收付的核算 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。银行存款的总分类核算和明细分类核算。返回下一页上一页学习情境二学习情境二 银行存款结算业务办理银行存款结算业务办理 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银银行存款日记账行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。笔登记。

37、每日终了，应结出余额。“银行存款日记账银行存款日记账”应定应定期与期与“银行对账单银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行银行存款余额调节表存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。返回下一页上一页学习情境二学习情境二 银行存款结算

38、业务办理银行存款结算业务办理 (一一)设置设置“银行存款银行存款”账户账户 该账户是资产类账户，借方登记银行存款的增加，贷方登该账户是资产类账户，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额反映银行存款的结余数额。记银行存款的减少，期末借方余额反映银行存款的结余数额。(二二)银行存款核算的账务处理银行存款核算的账务处理 企业向开户银行存入款项时，根据银行存款收入结算凭证企业向开户银行存入款项时，根据银行存款收入结算凭证及相关单据，借记及相关单据，借记“银行存款银行存款”，贷记有关科目，当企业从，贷记有关科目，当企业从开户银行支付款项时，根据银行存款付款结算凭证及相关单开户银行支

39、付款项时，根据银行存款付款结算凭证及相关单据，借记有关科目，贷记据，借记有关科目，贷记“银行存款银行存款”。返回上一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理一、学习目标一、学习目标 1.能按照规定流程和方法办理支票结算业务能按照规定流程和方法办理支票结算业务 2.按照规范流程和方法办理银行汇票结算业务按照规范流程和方法办理银行汇票结算业务 3.按照规范流程和方法办理银行本票结算业务按照规范流程和方法办理银行本票结算业务 4.按照规范流程和方法办理汇兑结算业务按照规范流程和方法办理汇兑结算业务返回下一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理 5.按照规范流程和

40、方法办理委托收款结算业务按照规范流程和方法办理委托收款结算业务 6.按照规范流程和方法办理托收承付结算业务按照规范流程和方法办理托收承付结算业务 7.按照规范流程和方法办理商业汇票结算业务按照规范流程和方法办理商业汇票结算业务 8.能填制、审核银行存款收、付相关的原始凭证能填制、审核银行存款收、付相关的原始凭证 9.会审核银行存款收、付款记账凭证会审核银行存款收、付款记账凭证 10.会规范登记银行存款日记账会规范登记银行存款日记账返回下一页上一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理二、学习任务二、学习任务 1.办理现金支票结算的银行存款收、付款业务办理现金支票结算的银行存款

41、收、付款业务 2.办理转账支票结算的银行存款收、付款业务办理转账支票结算的银行存款收、付款业务 3.填制、审核与银行存款收、付款相关的原始凭证填制、审核与银行存款收、付款相关的原始凭证 4.审核银行存款收、付款记账凭证审核银行存款收、付款记账凭证 5.规范登记银行存款日记账规范登记银行存款日记账返回下一页上一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理三、行动三、行动 1.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材2.1.2实训题，掌握办理现金支票实训题，掌握办理现金支票结算的银行存款收、付款业务结算的银行存款收、付款业务 2.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材2.1.3实训

42、题，掌握办理转账支票实训题，掌握办理转账支票结算的银行存款收、付款业务结算的银行存款收、付款业务 3.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材2.1.4实训题，掌握办理银行汇票实训题，掌握办理银行汇票结算的银行存款收、付款业务结算的银行存款收、付款业务 4.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材2.1.5实训题，掌握办理银行本票实训题，掌握办理银行本票结算的银行存款收、付款业务结算的银行存款收、付款业务返回下一页上一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理 5.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材2.1.6实训题，掌握办理汇兑结算实训题，掌握办理汇兑结算的银行存款收、付

43、款业务的银行存款收、付款业务 6.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材2.1.7实训题，掌握办理委托收款实训题，掌握办理委托收款结算的银行存款收、付款业务结算的银行存款收、付款业务 7.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材2.1.8实训题，掌握办理托收承付实训题，掌握办理托收承付结算的银行存款收、付款业务结算的银行存款收、付款业务 8.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材2.1.9实训题，掌握办理商业汇票实训题，掌握办理商业汇票结算的银行存款收、付款业务结算的银行存款收、付款业务 9.依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材2.1.10实训题，登记银行存款日实训题，登记银行存款日记

44、账的方法记账的方法返回下一页上一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理四、教学建议四、教学建议 建议任课教师先将全班同学分成若干小组，先对本学习情建议任课教师先将全班同学分成若干小组，先对本学习情境的学习目标对学生作一详细地说明，使学生明确任务及将境的学习目标对学生作一详细地说明，使学生明确任务及将要采取的行动，然后要求每组学生对各学习任务内容进行讨要采取的行动，然后要求每组学生对各学习任务内容进行讨论，明确工作要求，再进行操作。学生通过模拟各种结算方论，明确工作要求，再进行操作。学生通过模拟各种结算方式流程中的各个对象，即收款方、付款方、收款单位开户银式流程中的各个对象，

45、即收款方、付款方、收款单位开户银行、付款单位开户银行、出票人等各个角色，要求学生说明行、付款单位开户银行、出票人等各个角色，要求学生说明每一项目工作流程，在老师指导下拟定绘制结算流程图，并每一项目工作流程，在老师指导下拟定绘制结算流程图，并对各组结果进行点评。对各组结果进行点评。返回下一页上一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理五、能力准备五、能力准备 结算方式是指企业与其他单位和个人之间完成货币收付的结算方式是指企业与其他单位和个人之间完成货币收付的程序和方法，分为现金结算和转账结算两种。现金结算是指程序和方法，分为现金结算和转账结算两种。现金结算是指采用现金收付完成款

46、项结算的程序和方法。转账结算是指通采用现金收付完成款项结算的程序和方法。转账结算是指通过银行划拨转账方式完成款项结算的程序和方法。过银行划拨转账方式完成款项结算的程序和方法。目前企业采用的结算方式主要有目前企业采用的结算方式主要有:支票、银行汇票、银行支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款等。各种结算本票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款等。各种结算方式详见方式详见表表2-1。返回下一页上一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理 (一一)支票结算方式支票结算方式 1.定义定义 支票是出票人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票支票是出票人签发的委托办

47、理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.分类分类 支票分为转账支票、现金支票、普通支票和画线支票支票分为转账支票、现金支票、普通支票和画线支票(常常用的为转账支票和现金支票用的为转账支票和现金支票)。返回下一页上一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理 3.业务特点业务特点 使用方便，适用性强、清算及时、注重资金关系、时效较使用方便，适用性强、清算及时、注重资金关系、时效较短，是我国目前使用最普遍的非现金支付工具。短，是我国目前使用最普遍的非现金支付工具。4.适用范围适用范围 同一票据交换

48、区域内的商品交易、劳务供应、债务清偿等同一票据交换区域内的商品交易、劳务供应、债务清偿等款项的支付。款项的支付。5.适用对象适用对象 单位、个人和个体户之间各种款项结算。单位、个人和个体户之间各种款项结算。返回下一页上一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理 6.注意事项注意事项 (1)支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，且现金支票只字样的为现金支票，且现金支票只用于支取现金。支票上印有用于支取现金。支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，转字样的为转账支票，转账支票只用于转账。支票上未印有账支票只用于转账。支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样字样的为

49、普通支票，普通支票可以用于支付现金，也可用于转账。的为普通支票，普通支票可以用于支付现金，也可用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不能支取现金。只能用于转账，不能支取现金。返回下一页上一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理 (2)支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起10天。天。(3)支票的持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，支票的持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人栏签章，记载在支票背面背书人栏签章，记载“委托收款委托收款”字样，

50、并在被字样，并在被背书人栏记载开户银行名称。背书人栏记载开户银行名称。(4)支票可以背书转让，用于支取现金的支票不能背书转让支票可以背书转让，用于支取现金的支票不能背书转让 (5)支票一律记名，仅限于见票即付，现金支票可挂失，转支票一律记名，仅限于见票即付，现金支票可挂失，转账支票不能挂失。账支票不能挂失。7.支票结算业务的核算支票结算业务的核算返回下一页上一页子情境子情境1 银行转账结算业务办理银行转账结算业务办理 (二二)银行汇票结算业务的概念银行汇票结算业务的概念 1.定义定义 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件