财务会计实训教程第一章实训相关知识课件2.ppt

1、财务会计实训教程财务会计实训教程 主讲教师：第一章第一章 实训相关知识实训相关知识第一节 企业法人营业执照一、营业执照办理程序一、营业执照办理程序1 1选择公司的形式选择公司的形式有限责任公司，最低注册资金为人民币有限责任公司，最低注册资金为人民币3 3万元，应当有万元，应当有2 2个以上个以上5050个个以下股东；一人有限责任公司（在公司名称中不会有以下股东；一人有限责任公司（在公司名称中不会有“一人一人”字样，字样，执照上会注明执照上会注明“自然人独资或法人独资自然人独资或法人独资”），最低注册资金为人民），最低注册资金为人民币币1010万元，只有一个自然人股东或者一个法人股东；股份有限公

2、司，万元，只有一个自然人股东或者一个法人股东；股份有限公司，最低注册资金为人民币最低注册资金为人民币500500万元，应当有万元，应当有2 2人以上人以上200200人以下发起人。人以下发起人。如果你和朋友、家人合伙投资创业，可选择普通的有限责任公司；如果你和朋友、家人合伙投资创业，可选择普通的有限责任公司；如果只有你一个人投资创业，可选择一人有限责任公司。如果只有你一个人投资创业，可选择一人有限责任公司。2 2注册公司的步骤注册公司的步骤（1 1）核准名称）核准名称（2 2）租房）租房（3 3）编写）编写“公司章程公司章程”（4 4）刻制法人名章）刻制法人名章（5 5）领取）领取“银行询证函

3、银行询证函”（6 6）去银行开立公司验资账户）去银行开立公司验资账户（7 7）办理验资报告）办理验资报告第一节 企业法人营业执照（8 8）注册公司。）注册公司。一般一般3 3个工作日后可以领取执照（各地时间略有差别）。个工作日后可以领取执照（各地时间略有差别）。（9 9）刻制公章）刻制公章（1010）办理企业组织机构代码证）办理企业组织机构代码证（1111）开立基本账户）开立基本账户（1212）办理税务登记）办理税务登记 领取执照后，领取执照后，3030日内到当地税务局申请领取税务登记证。日内到当地税务局申请领取税务登记证。一般的公司都需要办理两种税务登记证，分为国税和地税。一般的公司都需要办

4、理两种税务登记证，分为国税和地税。（1313）申请领购发票）申请领购发票第一节 企业法人营业执照二、营业执照年检程序二、营业执照年检程序每年年检的时间为每年年检的时间为3 3月月1 1日至日至6 6月月3030日日1 1领取年检报告书领取年检报告书（1 1）公司年检报告书）公司年检报告书（2 2）企业法人年检报告书）企业法人年检报告书（3 3）年检报告书）年检报告书（4 4）外商投资企业、外国（地区）企业年检报告书）外商投资企业、外国（地区）企业年检报告书2 2提交资料提交资料3 3审核年检材料审核年检材料4 4企业缴纳年检费，加盖年检戳记并发还营业执照副本企业缴纳年检费，加盖年检戳记并发还营

5、业执照副本第一节 企业法人营业执照三、营业执照注销程序三、营业执照注销程序1 1公司注销登记公司注销登记2 2注销营业执照注销营业执照第一节 企业法人营业执照第二节 印章的刻制、管理与使用一、刻制印章管理一、刻制印章管理1 1刻制刻制印章印章审批及备案审批及备案2 2刻制刻制印章印章需提交的证明文件和材料需提交的证明文件和材料3 3刻制刻制钢印钢印需提交的证明文件和材料需提交的证明文件和材料4 4更换更换印章印章需提交的证明文件和材料需提交的证明文件和材料二、印章的管理及内控二、印章的管理及内控（一）印章的保管与使用（一）印章的保管与使用公司的印章主要有单位公章、财务专用章、法人章、合同公司的

6、印章主要有单位公章、财务专用章、法人章、合同专用章和发票专用章。专用章和发票专用章。1 1印章的保管印章的保管2 2印章的使用印章的使用（1 1）公章。如果一个公司没有合同专用章，可以用公章代替，）公章。如果一个公司没有合同专用章，可以用公章代替，这样公章的使用范围更加广泛，法律效力范围更加宽泛。这样公章的使用范围更加广泛，法律效力范围更加宽泛。（2 2）财务专用章。如果一个公司没有发票专用章，可以用财务）财务专用章。如果一个公司没有发票专用章，可以用财务专用章代替，这样财务专用章在财务工作中会经常用到，使用的专用章代替，这样财务专用章在财务工作中会经常用到，使用的频率会更高，使用的防范措施应

7、更加具体。频率会更高，使用的防范措施应更加具体。第二节 印章的刻制、管理与使用（3 3）法人章。在特定用途中使用的情况较多，如只有同时加盖合同专）法人章。在特定用途中使用的情况较多，如只有同时加盖合同专用章及法人章的合同才具有法律效力，这种特定用途应该和企业的内控用章及法人章的合同才具有法律效力，这种特定用途应该和企业的内控相关，相关，公司法公司法并无要求。需要说明的是，法人签字等同于加盖法人并无要求。需要说明的是，法人签字等同于加盖法人章，应该二者选其一，如选择法人签字，企业就不需要有法人章了，在章，应该二者选其一，如选择法人签字，企业就不需要有法人章了，在加盖法人章的所有特定用途下，全部以

8、法人签字代替。如果选择加盖法加盖法人章的所有特定用途下，全部以法人签字代替。如果选择加盖法人章，则在财务开具票据的情况下，银行的小印鉴自然变为法人签字了。人章，则在财务开具票据的情况下，银行的小印鉴自然变为法人签字了。（4 4）合同专用章。这要了解）合同专用章。这要了解合同法合同法中合同的类型，在使用此章之中合同的类型，在使用此章之前应该仔细阅读合同条款，加盖了此章，合同即发生法律效力，因此此前应该仔细阅读合同条款，加盖了此章，合同即发生法律效力，因此此章的使用应该注重的是合同的签订条款。章的使用应该注重的是合同的签订条款。（5 5）发票专用章。此章的使用无需过度紧张，因为即使是在其他公司）发

9、票专用章。此章的使用无需过度紧张，因为即使是在其他公司的发票上加盖了贵公司的发票章也没有法律效力，因为税务系统在发售的发票上加盖了贵公司的发票章也没有法律效力，因为税务系统在发售发票时已经将发票号码录入公司的税控卡里，在开具发票后才能加盖发发票时已经将发票号码录入公司的税控卡里，在开具发票后才能加盖发票章。票章。第二节 印章的刻制、管理与使用（二）失效印章的管理（二）失效印章的管理（三）停用印章的使用程序（三）停用印章的使用程序第二节 印章的刻制、管理与使用第二节 印章的刻制、管理与使用三、预留印鉴的管理三、预留印鉴的管理1 1预留印鉴预留印鉴也就是财务章（俗称也就是财务章（俗称“大印大印”）

10、和法人代表（或者）和法人代表（或者是其授权的一个人）名字的印章（俗称是其授权的一个人）名字的印章（俗称“小印小印”）。）。2 2印鉴的保管与使用印鉴的保管与使用3 3印鉴的更换印鉴的更换第三节 内部会计管理制度1 1会计工作组织体系及会计人员岗位职责会计工作组织体系及会计人员岗位职责2 2会计核算工作制度会计核算工作制度3 3财务会计分析制度财务会计分析制度一、内部会计管理制度的内容一、内部会计管理制度的内容第三节 内部会计管理制度1 1明确岗位责任明确岗位责任2 2建立操作管理制度建立操作管理制度3 3建立硬件、软件和数据管理制度建立硬件、软件和数据管理制度4 4建立电算化会计档案管理制度建

11、立电算化会计档案管理制度二、会计电算化内部管理制度二、会计电算化内部管理制度第四节 会计工作组织1 1独立核算和非独立核算独立核算和非独立核算独立核算是指对本单位的业务经营过程及其结果，进行全面独立核算是指对本单位的业务经营过程及其结果，进行全面的、系统的会计核算。实行独立核算的单位称为独立核算单的、系统的会计核算。实行独立核算的单位称为独立核算单位，它的特点是具有一定的资金，在银行单独开户，独立经位，它的特点是具有一定的资金，在银行单独开户，独立经营、计算盈亏，具有完整的账簿系统，定期编制报表。独立营、计算盈亏，具有完整的账簿系统，定期编制报表。独立核算单位应单独设置会计机构，配备必要的会计

12、人员，如果核算单位应单独设置会计机构，配备必要的会计人员，如果会计业务不多，也可只设专职会计人员。会计业务不多，也可只设专职会计人员。一、会计工作的组织形式一、会计工作的组织形式非独立核算又称报账制，实行非独立核算的单位称为报非独立核算又称报账制，实行非独立核算的单位称为报账单位。它是由上级拨给一定的备用金和物资，平时进账单位。它是由上级拨给一定的备用金和物资，平时进行原始凭证的填制和整理，以及备用金账和实物账的登行原始凭证的填制和整理，以及备用金账和实物账的登记，定期将收入、支出向上级汇报，由上级汇总，它本记，定期将收入、支出向上级汇报，由上级汇总，它本身不独立计算盈亏，也不编制报表，如商业

13、企业所属的身不独立计算盈亏，也不编制报表，如商业企业所属的分销店就属于非独立核算单位。非独立核算单位一般不分销店就属于非独立核算单位。非独立核算单位一般不设置专门的会计机构，但需配备专职会计人员，负责处设置专门的会计机构，但需配备专职会计人员，负责处理日常的会计事务。理日常的会计事务。第四节 会计工作组织2 2集中核算与非集中核算集中核算与非集中核算集中核算是指企业的会计核算工作，包括总分类核算和集中核算是指企业的会计核算工作，包括总分类核算和明细分类核算、会计报表编制和分析等都集中在企业会明细分类核算、会计报表编制和分析等都集中在企业会计机构总部进行，其他职能部门、车间、仓库的会计组计机构总

14、部进行，其他职能部门、车间、仓库的会计组织或会计人员，只负责部分原始凭证填制和原始记录的织或会计人员，只负责部分原始凭证填制和原始记录的登记，为会计机构总部的会计核算工作提供资料。采用登记，为会计机构总部的会计核算工作提供资料。采用集中核算组织形式，可以减少核算层次，节约核算费用，集中核算组织形式，可以减少核算层次，节约核算费用，但不利于各职能部门及时运用会计资料对经济活动进行但不利于各职能部门及时运用会计资料对经济活动进行分析与考核。分析与考核。第四节 会计工作组织非集中核算又称为分散核算，是指企业的会计核算工作分散非集中核算又称为分散核算，是指企业的会计核算工作分散在企业会计机构总部及各个

15、职能部门中进行，也就是说某些在企业会计机构总部及各个职能部门中进行，也就是说某些业务的凭证整理、明细核算、企业内部单位日常管理需要的业务的凭证整理、明细核算、企业内部单位日常管理需要的内部会计报表的编制和分析等工作，分散在直接从事该项业内部会计报表的编制和分析等工作，分散在直接从事该项业务的部门、车间进行，但总分类核算、全厂性对外会计报表务的部门、车间进行，但总分类核算、全厂性对外会计报表的编制和分析工作、货币资金收支、物资购销、债权债务结的编制和分析工作、货币资金收支、物资购销、债权债务结算等明细分类核算工作，集中在企业会计机构总部进行。实算等明细分类核算工作，集中在企业会计机构总部进行。实

16、行分散核算有利于各部门及时掌握会计信息，利用会计资料行分散核算有利于各部门及时掌握会计信息，利用会计资料进行经济活动的分析和考核。进行经济活动的分析和考核。3 3专业核算和群众核算专业核算和群众核算第四节 会计工作组织第四节 会计工作组织（一）会计机构及其设置要求（一）会计机构及其设置要求（二）会计机构的基本职责（二）会计机构的基本职责1 1进行会计核算进行会计核算2 2实行会计监督实行会计监督二、会计机构二、会计机构第四节 会计工作组织（一）会计工作岗位的设置要求（一）会计工作岗位的设置要求（1 1）通常，业务活动规模大、业务过程复杂、经济业务量大）通常，业务活动规模大、业务过程复杂、经济业

17、务量大和管理严格的单位，会计机构规模会相应较大，会计人员相应和管理严格的单位，会计机构规模会相应较大，会计人员相应较多，会计机构内部的岗位职责分工也相应较细；相反，业务较多，会计机构内部的岗位职责分工也相应较细；相反，业务活动规模小、业务过程简单、经济业务量少和管理要求不高的活动规模小、业务过程简单、经济业务量少和管理要求不高的单位，会计机构规模就会相应较小，会计人员相应较少，会计单位，会计机构规模就会相应较小，会计人员相应较少，会计机构内部的岗位职责分工也相应较粗。机构内部的岗位职责分工也相应较粗。（2 2）会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。）会计工作岗位，可以一人一岗、一人多

18、岗或一岗多人。通常，在小型企业中，通常，在小型企业中，“一岗一人一岗一人”、“一人多岗一人多岗”的现象较的现象较多；而在大中型企业中，多；而在大中型企业中，“一岗多人一岗多人”的现象较多。的现象较多。三、会计工作岗位的设置三、会计工作岗位的设置第四节 会计工作组织（3 3）在手工记账方式下，会计人员的工作岗位，一般可分为）在手工记账方式下，会计人员的工作岗位，一般可分为会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、报税、总

19、账报表、稽核、档案管理等。开展会计电算化和管理报税、总账报表、稽核、档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合，一人可以兼任多个工作岗位。规模小的单位，工作岗位相结合，一人可以兼任多个工作岗位。规模小的单位，可由会计主管兼任电算主管和审核记账岗位，由会计人员担任可由会计主管兼任电算主管和审核记账岗位，由会计人员担任操作员和电算维护员，但还应单独设立出纳员岗位。操作员和电算维护员，但还应单独设立出纳员岗位。第四节 会计工作组织（4 4）不论会计工作岗位如何分工，出纳人员不得兼任稽）不论

20、会计工作岗位如何分工，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。在设置会计工作岗位时，必须遵循作。在设置会计工作岗位时，必须遵循“不相容职务相互不相容职务相互分离原则分离原则”，正确区分会计工作和出纳工作是把握工作重，正确区分会计工作和出纳工作是把握工作重点，切实做好会计工作的前提。点，切实做好会计工作的前提。（5 5）有条件的单位应定期对会计人员的工作岗位进行轮）有条件的单位应定期对会计人员的工作岗位进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。（6 6

21、）要建立岗位责任制，做到事事有人管，人人有专责。）要建立岗位责任制，做到事事有人管，人人有专责。第四节 会计工作组织（二）会计人员岗位责任制（二）会计人员岗位责任制1 1会计人员岗位责任制的基本目标会计人员岗位责任制的基本目标2 2会计人员岗位责任制的基本原则会计人员岗位责任制的基本原则（1 1）合法性原则）合法性原则（2 2）全员性原则）全员性原则（3 3）全过程原则）全过程原则（4 4）不相容职务相互分离原则）不相容职务相互分离原则（5 5）成本效益原则）成本效益原则（6 6）不断修订和完善的原则）不断修订和完善的原则第四节 会计工作组织3 3会计人员岗位责任制的控制点会计人员岗位责任制的

22、控制点（1 1）不相容职务的分离）不相容职务的分离（2 2）系统管理）系统管理（3 3）印鉴管理）印鉴管理（4 4）工资核算）工资核算（5 5）票据管理）票据管理（6 6）收据管理）收据管理（7 7）稽核检查）稽核检查（8 8）会计档案管理）会计档案管理第四节 会计工作组织（一）会计机构负责人或者会计主管人员（一）会计机构负责人或者会计主管人员（1 1）根据）根据企业财务通则企业财务通则和和企业会计准则企业会计准则，结合，结合本单位的生产经营特点，主持起草本单位的各项财务会计本单位的生产经营特点，主持起草本单位的各项财务会计制度及实施办法，领导和督促会计人员贯彻执行，并随时制度及实施办法，领导

23、和督促会计人员贯彻执行，并随时检查各项财务会计制度的执行情况，发现违反财经纪律、检查各项财务会计制度的执行情况，发现违反财经纪律、财务会计制度的情况，要及时制止和纠正，总结经验，不财务会计制度的情况，要及时制止和纠正，总结经验，不断地修订和完善各项财务会计制度。断地修订和完善各项财务会计制度。四、会计人员的岗位责任四、会计人员的岗位责任第四节 会计工作组织（2 2）对各项财务会计工作要定期研究、布置、检查、总结，）对各项财务会计工作要定期研究、布置、检查、总结，积极宣传和严格遵守财经纪律和各项规章制度，把专业核算与积极宣传和严格遵守财经纪律和各项规章制度，把专业核算与经济管理紧密结合起来，不断

24、改进财务会计工作。经济管理紧密结合起来，不断改进财务会计工作。（3 3）根据生产经营发展和节约资金的要求，结合本单位的经）根据生产经营发展和节约资金的要求，结合本单位的经营预测和决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施营预测和决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施等计划，组织有关人员核定资金定额，按年、按季、按月编制等计划，组织有关人员核定资金定额，按年、按季、按月编制资金的筹集计划和使用计划，拟定资金管理与核算实施办法，资金的筹集计划和使用计划，拟定资金管理与核算实施办法，督促有关部门贯彻执行。督促有关部门贯彻执行。（4 4）对于应该上缴的各种税金、费用等款项，按照国家税法）对

25、于应该上缴的各种税金、费用等款项，按照国家税法等规定严格审查，督促办理解缴手续，做到按期足额上缴，不等规定严格审查，督促办理解缴手续，做到按期足额上缴，不挤占、不挪用、不拖欠、不截留，积极组织完成各项上缴任务。挤占、不挪用、不拖欠、不截留，积极组织完成各项上缴任务。第四节 会计工作组织（5 5）按月、按季、按年分析财务成本计划和资金计划的完成情）按月、按季、按年分析财务成本计划和资金计划的完成情况，找出管理中的漏洞，提出改善经营管理的建议或措施，进一况，找出管理中的漏洞，提出改善经营管理的建议或措施，进一步挖掘增收节支的潜力。步挖掘增收节支的潜力。（6 6）审查或参与拟订经济合同、协议及其他经

26、济文件，对于违）审查或参与拟订经济合同、协议及其他经济文件，对于违反国家法律和制度，有损国家和集体利益，以及没有资金来源的反国家法律和制度，有损国家和集体利益，以及没有资金来源的经济合同和协议，应拒绝执行，并向单位领导报告。经济合同和协议，应拒绝执行，并向单位领导报告。（7 7）参加生产经营管理会议，充分运用会计资料，分析经济效）参加生产经营管理会议，充分运用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。果，预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。（8 8）定期或不定期地向企业管理当局、职工代表大会或股东大）定期或不定期地向企业管理当局、职工代表大会或股东大会报告各项财务收支和盈

27、亏情况，以便高层管理人员进行决策。会报告各项财务收支和盈亏情况，以便高层管理人员进行决策。第四节 会计工作组织（9 9）按照会计制度规定，认真审查对外提供的会计报表，及）按照会计制度规定，认真审查对外提供的会计报表，及时报送真实可靠的会计报表和其他会计资料，满足财务报告使时报送真实可靠的会计报表和其他会计资料，满足财务报告使用者对会计信息的需求。用者对会计信息的需求。（1010）组织会计人员学习财税政策和业务技术，不断提高会计）组织会计人员学习财税政策和业务技术，不断提高会计人员的政策及业务水平。人员的政策及业务水平。（1111）负责会计人员的考核，制定对会计人员的考核办法，定）负责会计人员的

28、考核，制定对会计人员的考核办法，定期进行考核，对不适合做会计工作的人员，要提出建议，进行期进行考核，对不适合做会计工作的人员，要提出建议，进行调整；对不能胜任会计工作的人员，要帮助培养提高，或者另调整；对不能胜任会计工作的人员，要帮助培养提高，或者另行安排适当的工作。行安排适当的工作。第四节 会计工作组织（二）出纳（二）出纳（1 1）认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规）认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规定或不符要求的，拒绝办理报销手续。定或不符要求的，拒绝办理报销手续。（2 2）根据已审批的手续齐备的各种收付款票据办理现金收）根据已审批的手续齐备的各种收付款票据办理现金

29、收付和银行结算业务，并在收付后的记账附件上加盖付和银行结算业务，并在收付后的记账附件上加盖“收讫收讫”和和“付讫付讫”戳记，及时登记现金和银行存款日记账，做到书戳记，及时登记现金和银行存款日记账，做到书写整洁、数字准确、日清月结。对于重大的开支项目必须经写整洁、数字准确、日清月结。对于重大的开支项目必须经过主管人员或单位领导审核签章，方可办理支付手续。过主管人员或单位领导审核签章，方可办理支付手续。四、会计人员的岗位责任第四节 会计工作组织（3 3）严格执行现金管理制度，不坐支，不挪用，不在所辖金库）严格执行现金管理制度，不坐支，不挪用，不在所辖金库内存放私人现金、账外现金，不以白条抵充现金，

30、保持现金实内存放私人现金、账外现金，不以白条抵充现金，保持现金实存与现金账面一致，超过银行核定的库存限额的现金，及时存存与现金账面一致，超过银行核定的库存限额的现金，及时存入银行。入银行。（4 4）严格执行银行对使用支票结算的各项规定，随时掌握银行）严格执行银行对使用支票结算的各项规定，随时掌握银行存款余额，不签发空头支票和远期支票，按规定设立和登记支存款余额，不签发空头支票和远期支票，按规定设立和登记支票领用登记簿；逾期未用的空白转账支票，及时收回注销；填票领用登记簿；逾期未用的空白转账支票，及时收回注销；填写错误的支票，加盖写错误的支票，加盖“作废作废”戳记，与存根一并保存，并督促戳记，与

31、存根一并保存，并督促支票领用人办理支票注销手续；遗失的支票，立即向银行办理支票领用人办理支票注销手续；遗失的支票，立即向银行办理挂失手续；检查原始发票上经办人与有关领导是否签字，手续挂失手续；检查原始发票上经办人与有关领导是否签字，手续是否完备。是否完备。第四节 会计工作组织（5 5）加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行安全制度，）加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行安全制度，严守保险柜密码，妥善保管钥匙，不任意转交他人，管好现金、严守保险柜密码，妥善保管钥匙，不任意转交他人，管好现金、各种印章及有价证券；严加管理空白支票和空白收据，不将空各种印章及有价证券；严加管理空白支票和空白收据

32、，不将空白支票转借给其他单位或个人。白支票转借给其他单位或个人。（6 6）不将银行账户出租、出借给其他单位或个人办理结算。）不将银行账户出租、出借给其他单位或个人办理结算。（7 7）每周配合财务经理等做好不定期的库存现金盘点，根据每）每周配合财务经理等做好不定期的库存现金盘点，根据每月的货币资金收支计划，认真做好每月的收费工作，分清资金月的货币资金收支计划，认真做好每月的收费工作，分清资金渠道，有计划的领取和支付有关款项，定期向领导汇报收支情渠道，有计划的领取和支付有关款项，定期向领导汇报收支情况，当好领导的参谋。况，当好领导的参谋。第四节 会计工作组织（8 8）每天下班前了解好各个银行户头的

33、存款余额并向有关领）每天下班前了解好各个银行户头的存款余额并向有关领导报告。导报告。（9 9）银行存款按时与银行对账单核对，对未达账款及时查询，）银行存款按时与银行对账单核对，对未达账款及时查询，编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，使账面余额与对账单上余额，使账面余额与对账单上余额调节相符。调节相符。第四节 会计工作组织（三）会计（三）会计1 1固定资产核算岗位固定资产核算岗位2 2材料物资核算岗位材料物资核算岗位3 3工资核算岗位工资核算岗位4 4成本费用核算岗位成本费用核算岗位5 5财务成果核算岗位财务成果核算岗位6 6资金核算岗位资金核算岗位7 7往来结算岗位往来结算岗位8

34、 8总账报表岗位总账报表岗位9 9稽核岗位稽核岗位1010报税岗位报税岗位第四节 会计工作组织（四）会计电算化管理岗位职责（四）会计电算化管理岗位职责（1 1）电算主管）电算主管（2 2）软件操作）软件操作（3 3）审核记账）审核记账（4 4）电算维护）电算维护（5 5）电算审查）电算审查（6 6）数据分析）数据分析（五）档案管理岗位（五）档案管理岗位第四节 会计工作组织（一）会计人员的任职要求（一）会计人员的任职要求1 1持有会计证持有会计证2 2具备较高的职业道德素质具备较高的职业道德素质（1 1）敬业爱岗）敬业爱岗（2 2）熟悉法规）熟悉法规（3 3）依法办事）依法办事（4 4）客观公正

35、）客观公正（5 5）搞好服务）搞好服务（6 6）保守秘密）保守秘密五、会计人员五、会计人员第四节 会计工作组织3 3具备必要的专业知识和专业技能具备必要的专业知识和专业技能根据根据会计专业职务试行条例会计专业职务试行条例的规定，会计专业职务分为高级的规定，会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员会计师、会计师、助理会计师、会计员4 4种；高级会计师为高级种；高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务；各职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务；各级国家机关对会计专业职务实行任命制，各企事业单位对会计专级国家机关对会计专业职务实行任命制，各企事

36、业单位对会计专业职务一般实行聘任制。业职务一般实行聘任制。4 4按照规定参加会计业务培训按照规定参加会计业务培训第四节 会计工作组织（二）会计专业职务的基本职责（二）会计专业职务的基本职责（三）会计从业资格证书（三）会计从业资格证书1 1取得会计从业资格的基本条件取得会计从业资格的基本条件2 2取得会计从业资格的途径取得会计从业资格的途径3 3参加会计专业技术资格考试的条件参加会计专业技术资格考试的条件4 4会计从业资格证书的注册登记和年检制度会计从业资格证书的注册登记和年检制度5 5吊销会计从业资格证书吊销会计从业资格证书6 6不得取得或者重新取得会计从业资格证书的情况不得取得或者重新取得会

37、计从业资格证书的情况第四节 会计工作组织（四）会计人员继续教育（四）会计人员继续教育1 1关于会计人员继续教育的对象及层次关于会计人员继续教育的对象及层次2 2关于会计人员继续教育的管理部门关于会计人员继续教育的管理部门3 3关于会计人员继续教育的形式关于会计人员继续教育的形式4 4关于会计人员继续教育的学时关于会计人员继续教育的学时5 5关于会计人员继续教育的内容关于会计人员继续教育的内容6 6关于对培训单位的管理关于对培训单位的管理7 7关于对会计人员继续教育情况的检查与考核关于对会计人员继续教育情况的检查与考核第四节 会计工作组织（五）会计机构负责人或者会计主管人员（五）会计机构负责人或

38、者会计主管人员1 1任职资格任职资格（1 1）坚持原则，廉洁奉公）坚持原则，廉洁奉公（2 2）具备一定的专业技术资格）具备一定的专业技术资格（3 3）工作经历）工作经历（4 4）政策业务水平）政策业务水平（5 5）组织能力）组织能力（6 6）身体状况）身体状况2 2任免任免第四节 会计工作组织（六）财务总监（六）财务总监财务总监是指由企业的所有者或全体所有者代表决定的，体现所有财务总监是指由企业的所有者或全体所有者代表决定的，体现所有者意志的，全面负责对企业的财务、会计活动，进行全面监督与管者意志的，全面负责对企业的财务、会计活动，进行全面监督与管理的高级管理人员。理的高级管理人员。1 1财务

39、总监的任职资格财务总监的任职资格（1 1）身体素质）身体素质（2 2）道德修养）道德修养（3 3）心理素质）心理素质（4 4）专业知识的掌握及运用）专业知识的掌握及运用（5 5）具有丰富的工作经验）具有丰富的工作经验（6 6）分析判断能力）分析判断能力（7 7）沟通协调能力）沟通协调能力（8 8）组织能力）组织能力（9 9）改革创新能力）改革创新能力（1010）团队精神）团队精神（1111）实施内部控制能力）实施内部控制能力（1212）决策能力）决策能力（1313）表达能力）表达能力（1414）使用人及培养人的能力）使用人及培养人的能力（1515）学习能力）学习能力第四节 会计工作组织2 2财

40、务总监的职责财务总监的职责（1 1）审核会计报告）审核会计报告（2 2）进行企业经济活动分析）进行企业经济活动分析（3 3）组织企业财务预算的编制、日常检查等工作）组织企业财务预算的编制、日常检查等工作（4 4）组织企业成本管理，压缩企业成本）组织企业成本管理，压缩企业成本（5 5）管理企业财务制度）管理企业财务制度（6 6）调配企业营运资金）调配企业营运资金（7 7）为企业生产与发展融资）为企业生产与发展融资（8 8）进行企业纳税筹划）进行企业纳税筹划（9 9）参与企业投资决策）参与企业投资决策（1010）协调各方面财务关系）协调各方面财务关系第四节 会计工作组织3 3财务总监的职权财务总监

41、的职权（1 1）审核集团公司的重要财务报表和报告，与集团公司总经理共同）审核集团公司的重要财务报表和报告，与集团公司总经理共同对财务报表和报告的质量负责。对财务报表和报告的质量负责。（2 2）参与审定集团公司的财务管理规定及其他经济管理制度，监督）参与审定集团公司的财务管理规定及其他经济管理制度，监督检查集团子公司财务运作和资金收支情况。检查集团子公司财务运作和资金收支情况。（3 3）与集团公司总经理联合审批规定限额范围内的企业经营性、融）与集团公司总经理联合审批规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款事项。资性、投资性、固定资产购建支出和汇往境外资

42、金及担保贷款事项。（4 4）参与审定集团公司重大财务决策，包括审定集团公司财务预、）参与审定集团公司重大财务决策，包括审定集团公司财务预、决算方案，审定集团公司重大经营性、投资性、融资性的计划和合决算方案，审定集团公司重大经营性、投资性、融资性的计划和合同以及资产重组和债务重组方案，参与拟订集团公司的利润分配方同以及资产重组和债务重组方案，参与拟订集团公司的利润分配方案和弥补亏损方案。案和弥补亏损方案。第四节 会计工作组织（5 5）对董事会批准的集团公司重大经营计划、方案的执行情况进）对董事会批准的集团公司重大经营计划、方案的执行情况进行监督。行监督。（6 6）依法检查集团公司财务会计活动及相

43、关业务活动的合法性、）依法检查集团公司财务会计活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止违反国家财经法律法规的行为真实性和有效性，及时发现和制止违反国家财经法律法规的行为和可能造成出资者重大损失的经营行为，并向董事会报告。和可能造成出资者重大损失的经营行为，并向董事会报告。（7 7）组织集团公司各项审计工作，包括对集团公司及各子公司的）组织集团公司各项审计工作，包括对集团公司及各子公司的内部审计和年度报表审计工作。内部审计和年度报表审计工作。（8 8）依法审定集团公司及子公司财务、会计、审计机构负责人的）依法审定集团公司及子公司财务、会计、审计机构负责人的任免、晋升、调动、奖惩

44、事项。任免、晋升、调动、奖惩事项。第四节 会计工作组织（七）会计人员回避制度（七）会计人员回避制度会计基础工作规范会计基础工作规范第十六条规定：第十六条规定：“国家机关、国有企国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本单员。会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的主要有以下三种亲位会计机构中担任出纳工作。需要回避的主要有以

45、下三种亲属关系：属关系：（1 1）夫妻关系）夫妻关系（2 2）直系血亲关系）直系血亲关系（3 3）三代以内旁系血亲以及近姻亲关系）三代以内旁系血亲以及近姻亲关系第四节 会计工作组织1 1交接前的准备工作交接前的准备工作2 2移交点收移交点收3 3监交监交4 4交接后的衔接工作交接后的衔接工作六、会计工作交接六、会计工作交接第五节 内部会计控制制度（1 1）不相容职务相互分离控制）不相容职务相互分离控制（2 2）授权批准控制）授权批准控制（3 3）会计系统控制）会计系统控制（4 4）预算控制）预算控制（5 5）财产保全控制）财产保全控制（6 6）风险控制）风险控制（7 7）内部报告控制）内部报告

46、控制（8 8）电子信息技术控制）电子信息技术控制一、内部会计控制的方法一、内部会计控制的方法第五节 内部会计控制制度（1 1）对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。）对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。（2 2）写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、）写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。（3 3）对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提）对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和

47、人员提出处理意见。处理意见。二、内部会计控制的检查二、内部会计控制的检查第五节 内部会计控制制度（一）货币资金控制（一）货币资金控制1 1岗位分工及授权批准岗位分工及授权批准2 2支付程序支付程序（1 1）支付申请）支付申请（2 2）支付审批）支付审批（3 3）支付复核）支付复核（4 4）办理支付）办理支付（5 5）对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并）对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为三、内部会计控制的内容三、内部会计控制的内容第五节 内部会计控制制度3

48、3现金和银行存款的管理现金和银行存款的管理4 4票据及有关印章的管理票据及有关印章的管理第五节 内部会计控制制度（二）采购与付款控制（二）采购与付款控制1 1岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准2 2请购、采购与验收控制请购、采购与验收控制3 3付款控制付款控制第五节 内部会计控制制度（三）销售与收款控制（三）销售与收款控制1 1岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准2 2销售和发货控制销售和发货控制3 3按照规定的程序办理销售和发货业务按照规定的程序办理销售和发货业务（1 1）销售谈判）销售谈判（2 2）合同订立）合同订立（3 3）合同审批）合同审批（4 4）组织销售）组织销售（5 5）组织发

49、货）组织发货（6 6）销货退回）销货退回（7 7）在销售与发货各环节设置相关的记录和填制相应的凭证）在销售与发货各环节设置相关的记录和填制相应的凭证（8 8）销售部门设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售）销售部门设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况的开单、发货、收款情况4 4收款控制收款控制第五节 内部会计控制制度（四）仓储管理控制（四）仓储管理控制（五）存货控制（五）存货控制1 1岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准2 2取得、验收与入库控制取得、验收与入库控制3 3仓储与保管控制仓储与保管控制4 4领用、发出与处置控制领用、发出与处置控制（1 1）加强对存

50、货领用与发出的控制）加强对存货领用与发出的控制（2 2）加强对存货领用与发出的控制）加强对存货领用与发出的控制（3 3）建立健全存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等）建立健全存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节凭证、资料的保管制度，并定期与财会部门核对，发现问题，各环节凭证、资料的保管制度，并定期与财会部门核对，发现问题，及时处理。及时处理。第五节 内部会计控制制度（六）成本费用控制（六）成本费用控制1 1岗位分工及授权批准岗位分工及授权批准2 2支出控制支出控制（七）工程项目控制（七）工程项目控制1 1岗位分工及授权批准岗位分工及授权批准2 2项目决策控制项目决策控