管理费用科目设置课件.ppt

1、2022-8-5费用类科目使用说明1财务培训01 2019年12月 2022-8-5费用类科目使用说明2管理费用本会计科目共设置32个二级科目下面将用2-3个学时完成对本科目的讲解管理费用概念：本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。2022-8-5费用类科目使用说明3管理费用1.管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬工资工资 职工福利费职工福利费 社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 商业保险商业保险 劳务用工劳务用工 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 辞退福利辞退福利 竞业限制补偿金竞业限制补偿金 说明：本二级科目包含十个三级科目，其中“工资”指公司管理部门的从业

2、人员应得的属于工资范围内的工资，包括：基本工资、奖金、补贴（节日补贴、通讯补贴、交通补贴或车改补贴、午餐补助等）。“福利费”包括：（一）指企业为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、职工疗养费用、体检、自办职工食堂经费补贴或未办食堂统一供应午餐、符合规定的供暖、降温费等（二）尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修以及人员的工资、社保、住房公积金、劳务费等人工费用。2022-8-5费用类科目使用说明4管理费用（三）离退休人员统筹外费用，包括

3、离休人员的医疗费用其他统筹外费用。（四）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费、节日礼金、职工慰问金等。社会保险费:包括单位缴纳的五险（养老、失业、工伤、生育、医疗）住房公积金：按国家规定为管理部门职工提取的住房公积金。商业保险：按规定为管理部门职工缴纳的商业保险。劳务用工：指管理部门劳务用工工会经费：指按职工工资总额的2%计提并拨交给工会使用的经费。职工教育经费：指按职工工资总额的1.5%使用，用于职工培训、学习的费用。辞退福利：辞退福利是指在企业与职工签订的劳动合同未到期之前，企业由于种种原因需要提前终止劳动合同而辞退员工，根据劳动合同，企

4、业需要提供一笔资金作为对被辞退员工的补偿。竞业限制补偿金：指为补偿职工离职后参加同业竞争而给予的补偿。2022-8-5费用类科目使用说明5管理费用2.管理费用管理费用折旧费折旧费说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。3.管理费用管理费用修理费修理费 说明：本二级科目指企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，如电脑，空调，打印机等的修理安装费，办公楼维修（小装修）费，办公用品移动和安装费。4.管理费用管理费用无形资产摊销无形资产摊销说明：指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等的摊销。5.管理费用管理费用

5、长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销说明：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。2022-8-5费用类科目使用说明6管理费用6.管理费用管理费用业务招待费业务招待费说明：是为了企业的经营活动而支付的业务应酬费。税法允许列支的业务招待限额为：发生额的60%且不超过营业收入的5部分可以企业所得税前扣除）7.管理费用管理费用差旅费差旅费说明：指管理部职工国内出差发生的费用，和管理部门市内办公发生的交

6、通费，培训期间发生的市内交通费等。包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用。2022-8-5费用类科目使用说明7管理费用8.管理费用管理费用办公费办公费书报费书报费 印刷费印刷费/复印费复印费 日常办公用品费日常办公用品费 电话电话/邮电费邮电费 年检年检/商检商检/质检质检/评审等评审等 物业费物业费 其他其他说明：本二级科目包含七个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用。“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等发生的费用。“日常办公用品费”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒

7、、墨粉、复印纸等，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除按低耗制度管理的“低值易耗品”外的办公用品。2022-8-5费用类科目使用说明8管理费用“电话/邮电费”本三级科目，主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），Internet使用费，管理部门办公室有线电话使用费，管理部门移动电话使用费。“年检/商检/质检/评审”指企业参加工商联合年费，企业变更费、质量认证等与公司相关资质认证、评审、年检等费用。“物业费”指为维护企业办公环境，支付的专业物业管理机构的物业管理费

8、用及无物业机构的情况下，支付的垃圾清理、保洁、清扫、废弃物处置、清运等费用。“其他”指除上述之外的办公费用。2022-8-5费用类科目使用说明9管理费用9.管理费用管理费用动能费动能费说明：本二级科目包括管理部门消耗的水、电、汽等。10.管理费用管理费用会务费会务费说明：指企业管理部门因业务需要而举办或参与的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费用、住宿费、往返交通费、补贴费用等。自办会议费必须要有会议预算、会议通知（包括会议时间、地点、预算、出席人员、内容）等。2022-8-5费用类科目使用说明10管理费用11.管理费用管理费用税费税费房产税房产税

9、车船使用税车船使用税 印花税印花税 土地使用税土地使用税 人防建设基金人防建设基金 地方教育基金地方教育基金 防洪保安基金防洪保安基金 绿化植树基金绿化植树基金 残疾人就业保障金残疾人就业保障金 说明：本二级科目包含九个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。12.12.管理费用管理费用水利建设基金水利建设基金说明：是用于水利建设的专项资金，由中央水利建设基金和地方水利建设基金组成。本办法自2019年1月1日起实行，到2019年

10、12月31日止收费截止。2022-8-5费用类科目使用说明11管理费用13.管理费用管理费用财产保险费财产保险费说明：本二级科目包括指企业使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。不包括车辆保险费。14.管理费用管理费用劳动保护费劳动保护费说明：本二级科目包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五种工种所享受的有劳动保护费开支的保健食品待遇。15.管理费用管理费用租赁费租赁费说明：指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包

11、括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。16.管理费用管理费用诉讼费诉讼费说明：是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。2022-8-5费用类科目使用说明12管理费用17.管理费用管理费用聘请中介机构费聘请中介机构费说明：指企业聘请会计事务所等中介机构进行审计、验资、资产评估等发生的各项费用。不包括企业内部审计部门发生的费用。18.管理费用管理费用技术受让费技术受让费说明：指企业为使用他人的非专利技术而支付的费用。19.管理费用管理费用研究开发费研究开发费说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，它包含企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，包括

12、：新产品设计费、工艺规程编制费、设备调试费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等。2022-8-5费用类科目使用说明13管理费用20.管理费用管理费用外事费外事费说明：本二级科目是指出国考察等所花费的所有费用，如：交通、签证、住宿等。21.管理费用管理费用运输费运输费说明:本二级科目指企业管理部门使用内部、外部运输车辆发生的零星采购、移库等无法分至成本的等不额运输费。22.管理费用管理费用排污费排污费说明：本二级科目指企业根据环保部门的规定交纳的排

13、污费用，以及超标准排污加收的排污费。2022-8-5费用类科目使用说明14管理费用23.管理费用管理费用绿化费绿化费说明：本二级科目指的是指企业区域内零星绿化费用。24.管理费用管理费用董事会费董事会费说明：本二级科目包括指董事会成员组织活动所发生的费用（主要指董事长、总经理、常务副总），董事会会议费，独立董事津贴、差旅费等。25.管理费用管理费用存货盘亏存货盘亏说明：本二级科目指指库存物资在清查盘点中，不属于营业外支出的物资盘亏、毁损和定额内损毁造成的损失，以及提取的存货跌价准备。（属于计量收发差错和管理不善原因造成）。2022-8-5费用类科目使用说明15管理费用26.管理费用管理费用咨询

14、费咨询费说明：本二级科目指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。27.管理费用管理费用低值易耗品摊销低值易耗品摊销说明：本二级科目指企业管理部门领用的按照低值易耗品管理制度进行管理和核算的低值易耗品。28.管理费用管理费用学会、协会费学会、协会费说明：本二级科目核算支付给学会、协会等社会性收费。2022-8-5费用类科目使用说明16管理费用29.管理费用管理费用网络维护费网络维护费说明：本二级科目核算信息化所发生的网络维护、版本升级、服务、测试等费用。30.管理费用管理费用警卫消防费警卫消防费说明：本二级科目包

15、括：警卫部、安全部所发生的保卫、消防器材等费用。2022-8-5费用类科目使用说明17管理费用31.管理费用管理费用车辆使用费车辆使用费油费油费 养路费养路费 保险费保险费 租车费租车费 修理费修理费 车辆维护用品费车辆维护用品费 其他其他说明：本二级科目指与管理用车辆有关的所有费用，包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“保险费”指车辆的强制保险、第三险等，“租车费”指公司租用车辆的费用，“修理费”指管理部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。2022-8-5费用类科目使用说明18管理费用 32.管理费用管理费用广告及宣传费广告及宣传费说明:本二级科目核算管理部门发生的企业宣传、企业广告发生的费用。