社保基金预决算演示课件.pptx

1、社会保险基金预决算编制讲解概述预算决算要点 引言社保基金预决算的重要性上层决策更加关注 2014年全国社会保险基金预算首次列入全国预算草案（红本）提交全国人大审议 财务制度进一步修订细化、社保基金信息化管理紧密筹备、预决算绩效考核列入日程角色地位更加重要 预算法的修订，让社会保险基金预算管理体系成为预算管理重要组成部分 基金规模不断壮大，如得不到有效的监管，将极大影响人民群众的利益和稳定大局管理形势更加严峻 经济下行压力较大，职工养老保险和医疗保险部分地区出现收不抵支问题 通过预算实现收支平衡和财务可持续性，促进社会保险事业健康发展 概述社保基金预决算的概念社保基金预决算的编制社保基金预决算的

2、报批社保基金预算的执行与调整 概述概念预算依据 国家预算管理和社会保险相关法律法规效力 法定程序审批 具有法律效力构成 基金收入预算 基金支出预算作用 社会保险基金通过预算实现收支平衡社保基金预算的概念 概述概念决算定位 基金年度财务报告内容 资产负债表 收支表 补充资料表作用 反映收支结余 考核政策贯彻 检查预算执行要求 账目真实一致 口径填列规范 完整合规及时社保基金决算的概念 概述编制预算谁经办谁编制原则按险种、制度、统筹地区编制收支平衡适度结余收入预算与经济发展相适应支出保障待遇，从严从紧综合考虑：预算执行、经济发展、补助政策等 概述编制决算账目核对无误后方可编制谁经办谁编制原则数据真

3、实准确，内容完整清楚报出数据需经办行政部门、财政部门确认汇审问题不得擅自调整，应帐表一致 概述报批2、经办单位报送同级经办行政与财政部门3、经办行政与财政部门汇总审核同级与下级预（决）算4、汇总审核完毕后，报送上级经办行政与财政部门汇审5、上级验收通过后，报送同级人民政府，同级人大有要求的报送同级人大7、人大批准的基金预算，财政应及时批复经办行政部门，经办行政部门批复经办单位具体执行6、同级政府（人大）将进行审批，通过后予以批复（批准）8、审批后的基金预（决）算，经办单位、经办行政部门和财政部门报送上级1、经办单位编制预（决）算草案经办单位经办行政财政部门人民政府人大 概述预算执行与调整预算执

4、行 经办行政与经办单位严格按照批复预算执行 定期向财政报送预算执行情况，财政逐级汇总上报预算调整 不得随意调整，如需调整应编报调整方案 调整方案报批流程与预算基本相同，但批准部门为同级人大常委会 预算指导思想编制范围编制要求编制说明报表口径审核要求预算执行预算调整 预算指导思想 要与国民经济和社会发展规划相适应，综合考虑各种因素，全面、准确、真实、完整地反映收支余情况。总体思想 要应收尽收，充分考虑扩面因素，合理预计一次性因素。收入预算 安排要规范有序，不得随意提高支付标准和扩大支出范围。支出预算 预算编制范围社会保险基金预算养老保险企业职工养老保险机关事业养老保险城乡社会养老保险医疗保险城镇

5、职工医疗保险城乡居民医疗保险城乡居民医疗保险新型农村合作医疗城镇居民医疗保险失业保险工伤保险生育保险 预算编制要求 （一）、加强领导、精心组织 （二）、完善方法，提高水平 （三）、认真审核，提高质量 （四）、完善机制，强化约束 （五）、收支平衡，留有结余 预算编制要求（一）加强领导、精心组织要做好基础管理工作，按照统一的社会保险基金预算编制格式和编报要求，及时编制、审核和汇总基金预算草案增强社会保险基金预算编制的准确性确保数据真实、准确，内容完整，说明清楚。（二）完善方法，提高水平 规范编制流程，完善编制方法，强化绩效考评，编制社会保险基金预算草案应综合考虑统筹地区上年基金预算执行情况、本年国

6、民经济和社会发展计划、人力资源社会保障事业发展规划、社会保险政策和财政补助政策等因素。预算编制要求（三）认真审核，提高质量 比对分析社会保险费收入预算与本年人力资源社会保障事业发展计划；比对分析预算上年各指标执行数与当年预算数；审核社会保险费收入和支出变化是否在合理区间；审核财政补助收入和投资收益预算规范性；分析参保人数、缴费人数、离退休人数、社会保险缴费费率、缴费基数、平均待遇水平等指标变动是否异常，以及基金收支之间的逻辑关系是否合理。预算编制要求（三）认真审核，提高质量 逻辑性原则：包括表内和表间的逻辑对应关系，如：各表基金收入和支出应与人员情况相对应，发生基金收入和支出的，必须有相应的人

7、员情况；基金预算数通常要大于上年执行数，并掌握在一定区间内；汇总数大于等于分项数；统筹内上级补助收入=补助下级支出，下级上解收入=上解上级支出；年末滚存结余=本年收支结余+上年滚存结余，上年滚存结余=上年决算年末滚存结余等 预算编制要求（三）认真审核，提高质量 合理性原则基金收支预算数据要与社会保险基础数据相对应，相应计算的人均指标不能与制度规定及社会保险平均水平差异过大。如：人均缴费工资、人均社会保险待遇水平、缴费率等指标应在合理的范围；预算年度基金预算收入与支出的增幅应控制在合理范围；社会保险政策调整对基金收支影响较大的，基金预算收支应充分反映政策调整的因素。比如养老保险待遇调整、失业工伤

8、生育等缴费政策调整等。预算编制要求（四）完善机制，强化约束 按照统一的社会保险基金预算编制格式和编报要求，及时编制、审核和汇总基金预算草案。最终报出的数据须经财政、人社、（卫计）、经办机构共同确认，保障社会保险基金预算的准确性、计划性和约束力。（五）收支平衡，留有结余坚持统筹兼顾、保障有力、收支平衡、留有结余的总体要求，合理把握基金收支规模，既要保障参保人的待遇权益，确保各项社会保险待遇支出，又要加强基金管理，应收尽收，保持预算平衡。预算编制说明报告摘要简要叙述各项社会保险基金预算收支和结余情况预算总体情况预算的总体情况，与上年度执行数的对比增长情况，预算的编报程序、编制方法因素分析影响基金运

9、行的社保政策调整、宏观经济形势、参保数量和结构变化等环境因素收入情况收入分项预算及同比增减情况，测算依据和方法，收入增长明显过低的应说明原因支出情况支出分项预算及同比增减情况，测算依据和方法，支出增长明显过高的应说明原因结余情况分项结余及同比增减情况，当年出现赤字或结余过高的应说明原因总结和建议分析说明基金运行和预算中存在的问题，提出加强管理的建议特殊情况说明年末滚存结余当年收支结余 预算报表口径表内关系本年收入小计征缴收入利息（投资）收入财政补助转移收入其他收入本年支出小计基本待遇支出其他专项待遇转移支出其他支出上级补助收入下级上解收入本年收入合计上解上级支出补助下级支出本年支出合计上年滚存

10、结余替代率=人均待遇人均基数40%100%年度缴费收入 预算报表口径表间关系 如企业职工养老保险：参保人数在职人数：离退休人数：离休退休/退职缴费人数缴费人数在职人数=征收率75%100%缴费基数缴费基数（个人）=缴费基数（单位）+缴费基数（灵活就业）缴费基数（个人）缴费人数=人均缴费基数社会平均工资60%300%人均工资当期缴费收入养老保险费支出预缴欠费清欠补缴人均离退休待遇（上年人均待遇提标因素）征缴率（20%28%）预算报表口径表间关系 如城乡居民医疗保险：参保人数人均缴费标准人均财政补助标准大病保险筹集标准覆盖率上年人均医疗费用一定增减幅缴费收入政府按规定标准参保人数资助收入医疗保险待

11、遇支出购买大病保险支出由于预算中没有要求填列待遇支出人次等事项，支出方面目前只与参保人数有审核关系，决算中引入待遇支出人次数后，审核关系将更为细化 预算审核要求逻辑审核 一是基金收支表和基础报表是否缺项目。二是汇总单位是否执行汇总，执行全表计算，填报单位、范围等。三是表内表间逻辑性审核。总体审核 一是总体审核：审核社会保险基金预算收入、支出以及财政负担情况，主要关注当期收支的赤字、滚存结余赤字、财政补助显著增长等情况。二是公式审核：借助审核公式，确保整体无错误，如有异常应填列说明。预算预算执行按时报送 一般在季度完结后，次季度初编报当期预算执行情况口径准确 预算执行情况口径应与社会保险基金预算

12、相吻合账实相符 应反映基金整体执行情况而不是专户自身，并尽量减少未达账因素充分运用 充分运用预算执行情况，提高财政预算管理效能 预算预算调整 2016年职工养老保险待遇提高6.5%，其中企业7%，机关事业6%，预算中未编列增幅职工养老保险待遇提标 2016年城乡社会养老保险待遇提高为80元/人月，预算编制时为85元/人月城乡养老基础养老金调整 机关养老正式运行后，应重新调整基金收支预算，编列2014年10月-2016年12月共27个月的收支，预算时仅编列了12个月机关事业养老保险收支调整 应根据2016年内出台的费率调整方案，重新核定新费率下该三险种的保费收入失业工伤生育费率调整 预算预算调整

13、 年初预算的城乡居民医疗保险政府补贴收入为410元/人年，2016年实际执行为420元/人年，应进行调整城乡居民医疗保险政府补贴 2016年预算的上年社平工资为49938元，实际公布的全省2015年社会平均工资为52409元调整社会平均工资 基于预算社平工资与实际公布的社平工资差距较大，应当根据新的社平工资重新核定职工类保费收入预算和支出预算调整职工类社平工资挂钩保费收入和支出 全省2015年社保基金决算结余为1596亿元，2016年预算上年结余为1545亿元，应当进行调整调整上年结余 预算预算调整 应就2016年清算上年财政补助事项进行调整。并就冀财预2015285号文件等清算之前年度补助事

14、项进行调整调整财政补助清算资金 应就2016年届时实际运行情况予以调整，使之与实际运行数相近调整参保人数、基数等与实际一致 市县自主政策造成的社会保险基金收支变动 预算未考虑到的其他事项等其他需要调整的事项 决算编制要求决算报告具体报表 决算编制要求（一）账证账表一致（二）严格审核把关（三）上下年度对应（四）确保按时完成 决算编制要求账证帐表一致对账管理 做好日常基础管理工作 及时核对有关账务，确保账表一致 要严格按照决算编报口径和要求，如实填报各项数据，确保账表相符 不得弄虚作假 不得自行取舍和遗漏对账项目 社会保险基金购买债券情况 定期、活期存款情况 财政专户利息收益情况 各级财政补助资金

15、和调剂金的分配明细情况等 税务征收地区税务机关缴入财政专户的数额要与社保经办机构的实收数、国库划入财政专户数、财政专户收到的数额核对一致 社保经办机构征收地区收入户划入财政专户数要与财政专户实收数核对一致 决算编制要求严格审核把关汇审原则 自下而上、层层逐级审核汇总审核项目 有无擅自扩大基金开支范围和提高开支标准，有无挤占、挪用、滥用基金，有无违反规定进行国债以外的其他风险投资 各表费用支出应与相关的人员情况对应审核处理 对于决算汇审中发现的问题，要按规定及时纠正、严肃处理，并将有关情况和处理意见逐级上报财政部门。决算编制要求上下年度对应对应原则 各表“年初数”各项数字应根据上年相应项目的“年

16、末数”填列数据调整 如要调整数据，必须坚持先调整处理账务、后调整报表数据的原则，以确保账表相符 并要对调整内容和原因做出合理说明。决算编制要求确保按时完成结账截止时间 每年12月31日 收入户、国库户、财政补助及暂存其他账户存款务必于12月31日前划入财政专户 当年收入和支出款项尽可能在当年实现缴拨，避免非正常的预缴、预支，补缴，补发等，真实反应当年收支和结余情况对账截止时间 次年1月10日 于次年1月10日前完成全部对账工作，核对无误后方可编制决算报表草案上报时间 每年时间略有不同，一般在农历新年前后 财政部门、经办行政管理部门将社会保险基金决算草案全套报表数据（电子数据和文本）分别报送上级

17、。社会保险经办机构按上述内容报送上级社会保险经办机构。最终上报时间 一般在次年3月份 财政部门、经办行政管理部门将本级政府或人大批准后的社会保险基金决算分别报送上级。社会保险经办机构按上述内容报送上级社会保险经办机构。决算决算报告 说明社会保险基金收入、支出和结余情况，以及社会保险参保人员情况、缴费工资基数、缴费率、相关人均指标总体情况 分析收支变化背后深层原因，如强化清欠、扩面、调待，夯实基数人数，加强基金管理，完善保险制度等。根据基金收支余分析制度运行情况管理特点 结合前面的分析，总结社会保险制度运行、社会保险基金管理等存在的问题存在问题 针对存在的问题，提出具体的政策建议，政策建议要有针

18、对性和可操作性政策建议 对社会保险基金决算收支异常、年度间数据不一致、人均指标不合理、特殊口径、部分强审原因的解释说明。说明要合法合规特殊说明 决算具体报表 表内关系、基金收支表与基础情况表的表间关系，和预算的对应关系基本相同，这里不再展开叙述。决算中主要讲解决算特有的数据对应关系，即：一、资产负债表与收支表 二、基金资产负债表与专户资产负债表 三、基金收支表、专户收支表与财政安排表 四、以企业养老保险为例，模拟基金运行与决算报表的对应关系 决算具体报表资产负债：收支（基金）资产负债（基金）资产=现金+支出户+财政专户+暂付+债券投资 负债=临时借款+暂收 基金=资产-负债收支表（基金）年末滚

19、存结余=上年滚存结余+当年收入合计-当年支出合计表间关系 基金年末数（资产负债表）=年末滚存结余（收支表）基金年初数（资产负债表）=上年结余（收支表）决算具体报表资产负债：收支（专户）资产负债（专户）资产=银存+债券投资+暂付+借出 负债=借入款项+暂收 基金=资产-负债收支表（专户）年末滚存结余=上年滚存结余+本年收入-本年支出表间关系 基金（资产负债表）=年末滚存结余（收支表）决算具体报表资产负债（基金：专户）表间关系（资产）财政专户存款（基金表）=银行存款（专户表）+暂存其他账户存款（补充表）暂付款（基金表）暂付款（专户表）+借出款项（专户表）债券投资（基金表）债券投资（专户表）表间关系

20、（负债）暂收款（基金表）暂收款（专户表）临时借款（基金表）借入款项（专户表）决算具体报表基金收支：专户收支：财政安排收支表 上年结余+本年收入-本年支出=年末结余 专户收支表另有：本年收入收入户划入+国库户划入+财政补贴+利息收入 本年支出划入支出户财政安排表 上年预算结转+本年预算安排-本年预算支出=本年预算结转（省级汇总）上年预算结转+本年本级预算安排+【本年上级转移支付】-本年预算支出=本年预算结转（市级汇总表、县级表）表间关系 财政补贴收入（基金收支表）=财政补贴收入（专户收支表）=本年预算支出（财政安排表）利息收入（基金收支表）=利息收入（专户收支表）决算具体报表基金运行与报表8、省

21、级专户下达的调剂金，基层专户记上级补助收入，省级专户记补助下级支出。上解省级专户的调剂金，基层专户记上解上级支出，省专户记下级上解收入。专户收支表不直接反映此类收支。1、缴费单位与个人将保费缴入地税过渡户，地税缴入国库户，国库户缴入财政专户。专户收支表记：国库户划入基金收支表记：缴费收入2、财政补助列支进入专户专户收支表、基金收支表均记：财政补贴收入3、财政专户自身产生的利息、增值运作产生的利息、以及支出户产生的利息（不得跨年），统一计入财政专户利息。专户收支表和基金收支表记：利息收入4、财政专户按每月经办机构的用款计划将资金拨入支出户。这个环节，专户收支表记拨入支出户支出。基金收支表不体现这

22、一环节。5、支出户向离退休人员实现离退休待遇发放。并实现丧葬待遇支出基金收支表分别记入养老金支出和丧葬抚恤金支出6、和其他社会保险不同，转入人员的转移收入是在财政专户结算的。该环节，基金收支表计入转移收入。专户收支表不单独反映此环节。7、转出人员的转移支出在支出户结算。基金收支表计入转移支出。专户收支表同样不单独反映9、到年末，专户资产负债表反映专户结余情况。基金资产负债表反映支出户、财政专户结余情况，其中，国库户如有结余，并入财政专户存款一同在基金资产负债表反映，并单独反映到基础资料表的相应栏目。以基层企业养老保险专户为中心举例：缴费单位与个人同级财政地税过渡户国库户财政专户省级专户支出户离

23、退休人员省级财政中央财政利息利息转入人员转出人员去世参保人员家属 要点关注问题易错解析重点审核评分标准 要点关注问题1现收现付率 现收现付率反映同级政府资金征缴能力和资金支付需求的比例关系 职工险种主要反映收支中占大多数的征缴收入和待遇支出的比例关系 居民险种由于涉及大量财政补助收入，因此反映收支小计的比例关系 一般使用在连续年度的数据对照上现收现付率=当年征缴收入当年待遇支出（职工险种）现收现付率=当年收入小计当年支出小计（居民险种）要点关注问题1现收现付率11.812.81313.415.31820.924.177.12%71.11%62.20%55.60%0%10%20%30%40%50

24、%60%70%80%05101520252012201320142015衡水市2012-2015年收支形势图（亿元）征缴收入待遇支出现收现付率 要点关注问题2财政补助到位情况 预算执行审查：通过观察各险种预算执行情况的“财政补贴收入”一栏，可以了解：上级转移支付财政补助资金各基层单位是否及时入户，基层财政补助资金是否完成配套。以便及时作出督促。决算审查：通过观察财政对社会保险基金补助资金情况表，分析年度入户情况和结转情况。以便部署下一步工作。要点关注问题3增值运作率 增值运作率可以分析定期存款率和收益率，一般在决算中体现。定期存款率=年末专户定期存款年末专户银行存款 收益率=利息收入平均结余

25、利息收入(上年年末结余+当年年末结余)2 要点关注问题4余额可支配月数 算法1：以滚存结余规模支出规模，以支出数为基准测定结余规模。也有以收入规模测定基金结余规模的情况。目前主要应用于：企业职工养老保险余额可支配月数低于2个月，调剂金改为全额补助缺口。企业职工养老保险全省余额可支配月数高于9个月的，应降低费率。医疗保险基金余额可支配月数高于一定月数的，为结余较多状态。新农合基金当期结余率不能超过当期收入规模的15%，滚存结余率不能超过当期收入规模的25%。（注意这里是以收入规模测定的）要点关注问题4余额可支配月数 算法2：以当前结余加上以后年度内每年按收入增幅以及预计政策变动情况预计的收入数，

26、减去以后年度内预计的支出数，计算当前基金余额可供运行的时限。主要应用于社会保险中长期预算。尤其是企业职工养老保险，以及部分地区结余吃紧的其他险种。用于验证基金运行的财务可行性。要点关注问题5供养比 主要应用于养老保险，在其他险种也有少量应用 供养比=在职人数退休人数，体现统筹地区内人员供养比例情况。供养比和替代率、征收率、费率组合计算，可以大致预计当地社会保险收支保障水平。例如，当地供养比为在职：退休=3:1，也就是大致3个在职职工供养1名退休职工，该地区费率为28%，征收率为90%，替代率为80%，计算当地收支比约为328%90%：180%=0.756:0.8100:106也即基本收支平衡，

27、略有亏损。要点易错解析财政补贴收入 1、财政补贴：主要包含财政对基金赤字的补贴，和政策规定财政对社会保险基金的补贴。不包含的情况：上级调剂金。应该填入调剂性收入的“上级补助收入”。尤其在社会保险基金预算执行当中有许多地区填错，误将上级调剂金填列到财政补贴收入中。预算执行是不分列调剂性收支的。财政缴纳的社会保险基金缴费。应该列入“征缴收入”。这个问题也有很多地区在预算执行甚至预决算中填错。有一个特殊情况，就是城乡社会养老保险财政为困难群体代为缴纳的参保费用，当前是列入财政补贴收入的。根据即将出台的社会保险基金财务管理制度征求意见稿，以后可能会列入征缴收入中。要点易错解析财政补贴收入 要点易错解析

28、财政补贴收入 要点易错解析当期数据口径 2、当期收据口径 2015年预算执行由于是第一年统一审核编报，许多地区出现了比较明显的疏漏。比如将累计数填为了当期发生数，造成累计数据虚高。要点易错解析当期数据口径 要点易错解析政府资助收入 3、政府资助收入 居民医疗收支表的政府按规定标准和参保（合）人数资助收入：此数是为了掌握各级财政补贴是否足额到位。此处应填列数居民医疗补充资料表的年末参保人数最后一张表的财政补贴标准。若计算结果小于政府资助收入，则填写计算结果；若计算结果大于政府资助收入（表明补贴不到位或有结算扣款），则填写政府资助收入。要点易错解析政府资助收入 应填报数=人数标准=86280992

29、0元，而不应填报866261627.30元 要点易错解析专户收支表 4、收入户或国库户划入的保费收入：保险费收入经税务部门、经办机构征收后划入财政专户。税务部门征收由国库划入，经办机构征收由收入户划入，这在制度及决算报表说明已很明确。但目前仍普遍存在如下问题：一是漏填。由于国库户划入、收入户划入均是财政专户收入合计下的其中项，表内、表间无稽关系，导致漏填。二是误填。个别人员尚不了解指标涵义，误把财政补贴收入作为国库户划入收入填报。三是混填。国库户、收入户划入中包含滞纳金、转移收入、利息等，误将此类非保险费收入混入填报。要点易错解析专户收支表 要点易错解析专户收支表 5、划入支出户（基金）：若无

30、上划调剂金，应与“本年支出”相等，若上划调剂金（即“上解上级支出”有数据）应扣除此数后填写“划入支出户”。要点易错解析专户收支表 6、基金收支表利息收入与财政专户收支表利息收入不一致问题。基金产生的利息收入应同时在财政专户和支出户（收入户）反映和记账，即基金收支表与财政专户基金收支表利息收入是一致的，但从决算情况看利息不一致的现象仍普遍存在。问题的症结主要是：一是财政专户产生的利息收入未通知经办机构入账；二是收入户和支出户利息收入未上划财政专户，或者上划不及时。要点重点审核调剂金是否平衡 同一调剂统筹区域内，调剂金汇总数应当相等 企业职工养老保险：全省平；实行调剂统筹的医疗保险：全市平。等等财

31、政补贴核对【安排填本级不含上级；支出填本级列支含上级安排】预算安排表：上年结余+当年预算安排-当年预算支出=当年结转（全省）上年+【上级转移支付】+当年本级安排-当年列支数=当年结转（基层）年初数据相等 决算数据的产生是财政与各经办机构核对一致的结果，如决算年度不存在行政区划调整、基金合并等情况，不得随意变更各类上年结余 要点重点审核说明是否认真填写 出现的逻辑性错误，应当在强审理由中逐一简要说明。不要出现答非所问、错漏填写。汇审提出的合理性问题，应当在反馈报告中准确说明，市级应当进行汇总上报。存款是否属实 财政专户存款（资产负债表）=银行存款（专户表）+暂存其他账户存款（资料表）各类银行存款必须全部0各类指标情况 对基金预决算的收支、基数、人数、征缴率、费率、替代率、人均待遇等增减变化是否合理，以及与人社报表的一致性情况进行审核 要点评分标准组织情况（35分）数据一致情况（10分）反馈是否及时（10分）是否按要求修改并作说明（10分）其他情况（5分）数据质量（65分）低级错误情况（15分）数据合理性（35分）说明是否详细、准确（10分）其他情况（5分）