物流财会第三单元课件.ppt

1、学习目标学习目标 了解：了解：物流企业成本预算和控制的基本知识物流企业成本预算和控制的基本知识 理解：理解：弹性预算法、零基预算法、目标成本弹性预算法、零基预算法、目标成本 法、责任成本法、标准成本法法、责任成本法、标准成本法 掌握：掌握：物流企业成本预算的编制和预算控制的物流企业成本预算的编制和预算控制的基本方法基本方法本单元总体架构本单元总体架构能力知识点能力知识点1 1 物流企业成本核算对象物流企业成本核算对象 能力知识点能力知识点2 2 不同功能物流成本预算的编制不同功能物流成本预算的编制案例分析案例分析 实践活动实践活动物流企业成本预算的编制物流企业成本预算的编制 物流企业成本预算与

2、控制的基本方法物流企业成本预算与控制的基本方法 能力知识点能力知识点1 弹性预算法弹性预算法 能力知识点能力知识点5 标准成本法标准成本法能力知识点能力知识点2 零基预算法零基预算法 案例分析案例分析 能力知识点能力知识点3 目标成本法目标成本法 实践活动实践活动能力知识点能力知识点4 责任成本法责任成本法能力知识点能力知识点1 1 物流成本预算的涵义物流成本预算的涵义 指所有以货币形式及其他数量形式反映的有关企指所有以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定期间全部物流活动的行动计划与相应措施业未来一定期间全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。的数量说明。n 预算编制预算编制n 预

3、算控制预算控制职能：职能：能力知识点能力知识点2 2 不同功能物流成本预算的编制不同功能物流成本预算的编制一、包装费用预算的编制一、包装费用预算的编制是指商品包装过程中所发生的费用是指商品包装过程中所发生的费用 直接材料直接材料 直接人工直接人工 直接经费直接经费 间接材料费间接材料费 间接人工间接人工 间接经费间接经费间接包装费用属固定间接包装费用属固定费用，但诸如电费、费用，但诸如电费、水费则属于变动费用水费则属于变动费用 二、运输费用预算的编制二、运输费用预算的编制营业运输费用营业运输费用自营运输费用自营运输费用1 1营业运输费用是一种完全的变动费用营业运输费用是一种完全的变动费用 例例

4、3-23-2 某物流公司计划某物流公司计划20052005年度共需完成年度共需完成60006000吨公里吨公里的运输任务。如果采用公路运输的运输任务。如果采用公路运输10001000吨公里，铁路运输吨公里，铁路运输30003000吨公里，水路运输吨公里，水路运输20002000吨公里，可使该商品的运输效吨公里，可使该商品的运输效率最佳，且已知公路运输的平均运费率为率最佳，且已知公路运输的平均运费率为0.20.2元元/吨公里，吨公里，公路运输的平均运费率为公路运输的平均运费率为0.150.15元元/吨公里，水路运输的平均吨公里，水路运输的平均运费率为运费率为0.10.1元元/吨公里吨公里 根据已

5、知材料，编制营业运输费用预算表根据已知材料，编制营业运输费用预算表根据已知材料，编制营业运输费用预算表，见表根据已知材料，编制营业运输费用预算表，见表3-23-2。项项 目目运费率运费率/元元/tkm运费量运费量/tkm运费费用运费费用/元元公路运输费用公路运输费用0.21000200铁路运输费用铁路运输费用0.153000450水路运输费用水路运输费用0.12000200合合 计计850 二、运输费用预算的编制二、运输费用预算的编制营业运输费用营业运输费用自营运输费用自营运输费用2 2自营运输费用预算的编制自营运输费用预算的编制 例例3-33-3 某物流公司某物流公司20052005年度需完

6、成某种商品的运输任年度需完成某种商品的运输任务务100100万万t tkmkm。上年各项变动运输成本的变动费用率为：燃。上年各项变动运输成本的变动费用率为：燃料费料费0.60.6元元/km/km，维修费，维修费0.50.5元元/km/km，轮胎费，轮胎费0.70.7元元/km/km，其他，其他为为0.40.4元元/km/km，预算期各项变动费用率不变。根据上期实际，预算期各项变动费用率不变。根据上期实际情况，考虑到预算的出现的变化因素，确定预算期支付各情况，考虑到预算的出现的变化因素，确定预算期支付各项固定运输费用分别为：运输设备折旧费项固定运输费用分别为：运输设备折旧费4000040000元

7、，养路费元，养路费1500015000元，交通管理费元，交通管理费2000020000元，其他固定费元，其他固定费90009000元。元。根据已知材料，编制自营运输费用预算表。根据已知材料，编制自营运输费用预算表。项项 目目变动费用率变动费用率计划运输量计划运输量费用预算费用预算变动运输费变动运输费燃料费燃料费0.61000000 600000维修费维修费0.51000000 500000轮胎费轮胎费0.71000000 700000其他其他0.41000000 400000小小 计计2200000固定运输费固定运输费折旧费折旧费 40000养路费养路费 15000管理费管理费 20000其他

8、其他 9000小小 计计 84000合合 计计2284000 表表3-3 自营运输费用预算表自营运输费用预算表 三、仓储费用预算的编制三、仓储费用预算的编制营业仓储费用营业仓储费用 自营仓储费用自营仓储费用 1 1营业仓储费用预算按两种标志来编制营业仓储费用预算按两种标志来编制n 将保管物品进行将保管物品进行A、B、C分类，按三类费用的分类，按三类费用的支出情况编制预算并进行控制。支出情况编制预算并进行控制。类别类别价值价值数量数量仓储费用仓储费用A A高高大大高高B B中中中中中中C C低低小小低低n 按仓库网点的地理位置不同，收费标准不同将储存商按仓库网点的地理位置不同，收费标准不同将储存

9、商品相应委托不同仓储单位存储，并编制相应的仓储费用品相应委托不同仓储单位存储，并编制相应的仓储费用预算。预算。例例3-43-4 某公司某公司20052005年实行年实行A A、B B、C C分类法进行仓储管分类法进行仓储管理，通过预算得知，预算年度有理，通过预算得知，预算年度有A A类商品类商品2525件，每月每件件，每月每件支付保管费支付保管费2525元，元，B B类商品类商品8080件，每月每件支付保管件，每月每件支付保管2 2元，元，C C类商品类商品600600件，每月每件支付保管费件，每月每件支付保管费0.30.3元。元。根据已知材料，编制营业仓储费用预算表。根据已知材料，编制营业仓

10、储费用预算表。类类 别别件件 数数 每件所需保管费每件所需保管费年度预算金额年度预算金额 A 类商品类商品 2525127500 B 类商品类商品 802121920 C 类商品类商品 6000.312216 合合 计计9636三、仓储费用预算的编制三、仓储费用预算的编制营业仓储费用营业仓储费用 自营仓储费用自营仓储费用 2 2自营仓储费用可按月、季、度来进行编制自营仓储费用可按月、季、度来进行编制 下面是自营仓储费用预算表格设计，仅供参照下面是自营仓储费用预算表格设计，仅供参照成本费用成本费用一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度合合 计计变动仓储成本变动仓储成本转库搬运费转库搬运

11、费检验、挑选、整理检验、挑选、整理小小 计计固定仓储成本固定仓储成本折旧费折旧费小小 计计合合 计计【案例分析案例分析】日本的物流成本管理发展历程日本的物流成本管理发展历程 思考：联系日本的物流管理经历的几个思考：联系日本的物流管理经历的几个阶段，说说我国的物流成本管理有何特点，阶段，说说我国的物流成本管理有何特点，物流成本预算管理有何作用。物流成本预算管理有何作用。【活动建议活动建议】参观一家物流企业，了解其物流成本预算的编制方法。参观一家物流企业，了解其物流成本预算的编制方法。n 活动目标：模拟制定一份物流企业成本预算表。通过活动目标：模拟制定一份物流企业成本预算表。通过制定物流企业成本预

12、算表训练，对物流成本预算表有初制定物流企业成本预算表训练，对物流成本预算表有初步的认识和了解。步的认识和了解。n 活动准备：活动准备：（1）人员准备：同学分组）人员准备：同学分组 （2 2）资料准备：物流企业的有关资料、预算表格）资料准备：物流企业的有关资料、预算表格n 活动办法：同学自行进行或分组进行物流企业成本预活动办法：同学自行进行或分组进行物流企业成本预 算表的编制算表的编制本单元总体架构本单元总体架构能力知识点能力知识点1 1 物流企业成本核算对象物流企业成本核算对象 能力知识点能力知识点2 2 不同功能物流成本预算的编制不同功能物流成本预算的编制案例分析案例分析 实践活动实践活动物

13、流企业成本预算的编制物流企业成本预算的编制 物流企业成本预算与控制的基本方法物流企业成本预算与控制的基本方法 能力知识点能力知识点1 弹性预算法弹性预算法 能力知识点能力知识点5 标准成本法标准成本法能力知识点能力知识点2 零基预算法零基预算法 案例分析案例分析 能力知识点能力知识点3 目标成本法目标成本法 实践活动实践活动能力知识点能力知识点4 责任成本法责任成本法能力知识点能力知识点1 1 弹性预算法弹性预算法一、弹性预算的涵义一、弹性预算的涵义 1 1弹性预算的概念弹性预算的概念 弹性预算（弹性预算（Flexible BudgetFlexible Budget）也称）也称变动预算或变动预

14、算或滑动预算滑动预算，它是相对固定预算而言的一种预算方法。，它是相对固定预算而言的一种预算方法。是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内业务量是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各业务量的情况下所应开支费预算，以便分别反映在各业务量的情况下所应开支费用水平的一种预算。用水平的一种预算。2 2物流成本弹性预算的编制物流成本弹性预算的编制 Y Y a a bXbX a a 固定费用总额固定费用总额 b b 单位生产变动成本单位生产变动成本 计划业务量计划业务量 能力知识点能力知

15、识点2 2 零基预算法零基预算法 一、零基预算法的涵义一、零基预算法的涵义 零基预算法（零基预算法（Zero-Based Planning And Zero-Based Planning And BudgetingBudgeting，ZBBZBB）是指不同于传统的预算编制方法，）是指不同于传统的预算编制方法，物流企业在编制物流成本费用预算时，对于任何一个物流企业在编制物流成本费用预算时，对于任何一个预算期，任何一种项目的开支数，不是从原有的基础预算期，任何一种项目的开支数，不是从原有的基础出发，即不考虑基期的费用开支水平，而是以零为起出发，即不考虑基期的费用开支水平，而是以零为起点，从根本上考

16、虑各项费用项目的必要性和开支数目。点，从根本上考虑各项费用项目的必要性和开支数目。提出物流预算目标提出物流预算目标分配资金，落实预算分配资金，落实预算进行成本效益分析进行成本效益分析二、零基预算的编制步骤二、零基预算的编制步骤能力知识点能力知识点3 3 目标成本法目标成本法一、目标成本的涵义一、目标成本的涵义 目标成本是一种预计成本，是指产品、劳务、目标成本是一种预计成本，是指产品、劳务、工程项目等在其生产经营活动始前，根据预定的目工程项目等在其生产经营活动始前，根据预定的目标所预先制定的产品、劳力、工程项目生产和营建标所预先制定的产品、劳力、工程项目生产和营建过程各种消耗的标准，是成本责任单

17、位、成本责任过程各种消耗的标准，是成本责任单位、成本责任人为之努力的方向与目标。人为之努力的方向与目标。二、目标成本确定的方法二、目标成本确定的方法物流总目标成本测算物流总目标成本测算物流单项目标成本测算物流单项目标成本测算 1 1物流总目标成本测算物流总目标成本测算 （1 1）目标利润率法）目标利润率法 目标利润预计服务收入目标利润预计服务收入同类企业平均服同类企业平均服 务利润率务利润率 本企业净资产本企业净资产同类企业平均净同类企业平均净 资产利润率资产利润率 本企业总资产本企业总资产同类企业平均资同类企业平均资 产利润率产利润率（2 2）上年利润基数法）上年利润基数法 目标利润上年利润

18、目标利润上年利润利润增长率利润增长率 二、目标成本确定的方法二、目标成本确定的方法物流总目标成本测算物流总目标成本测算物流单项目标成本测算物流单项目标成本测算 比价测算法是将新服务或作业与原来相似服务或作业进行比价测算法是将新服务或作业与原来相似服务或作业进行对比，对与原来一样的环节，按原成本指标测定，对新的不同对比，对与原来一样的环节，按原成本指标测定，对新的不同环节，按新材料标准成本、作业工时标准等加以估算测定。环节，按新材料标准成本、作业工时标准等加以估算测定。2 2、物流单项目标成本测算比价测算法量本利分析、物流单项目标成本测算比价测算法量本利分析 目标单位变动成本单位售价（利润固定成

19、本）目标单位变动成本单位售价（利润固定成本）预计销售量预计销售量 例题例题物流单位服务目标成本预计单价单位服务目标利润物流单位服务目标成本预计单价单位服务目标利润 预计单位服务税金预计单位服务期间费用预计单位服务税金预计单位服务期间费用例题例题 能力知识点能力知识点4 4 责任成本法责任成本法 一、责任成本法的涵义一、责任成本法的涵义 责任成本是指责任单位能对其进行预测，计责任成本是指责任单位能对其进行预测，计量和控制的各项可控成本之和。量和控制的各项可控成本之和。二、责任成本法应用过程二、责任成本法应用过程定期编制物流业绩报告定期编制物流业绩报告建立内部协调制度建立内部协调制度建立物流责任计

20、算系统建立物流责任计算系统确定物流责任目标确定物流责任目标合理划分物流责任中心合理划分物流责任中心考核物流工作业绩考核物流工作业绩三、责任成本法的计算方法三、责任成本法的计算方法直接计算法直接计算法间接计算法间接计算法 某责任单位责任成本该单位各项责任成本某责任单位责任成本该单位各项责任成本 之和之和特点：计算结果较为准确，但工作量较大。特点：计算结果较为准确，但工作量较大。直接计算法直接计算法三、责任成本法的计算方法三、责任成本法的计算方法直接计算法直接计算法间接计算法间接计算法 责任成本发生的全部成本不可控成本责任成本发生的全部成本不可控成本 特点：这种方法计算工作量比直接计算法小。特点：

21、这种方法计算工作量比直接计算法小。间接计算法间接计算法能力知识点能力知识点5 5 标准成本法标准成本法 一、标准成本的涵义一、标准成本的涵义 是指经过仔细调查分析和运用技术检测等科学是指经过仔细调查分析和运用技术检测等科学方法制定的在有效经营条件下应该实现的成本。方法制定的在有效经营条件下应该实现的成本。直接人工直接人工直接材料直接材料物流服务费用物流服务费用二、物流标准成本的制定二、物流标准成本的制定Text物流直接材料标准成本的制定物流直接材料标准成本的制定物流直接人工标准成本的制定物流直接人工标准成本的制定 物流服务费用标准成本物流服务费用标准成本 物流直接材料标准成本的制定物流直接材料

22、标准成本的制定 物流直接材料物流直接材料 价格标准价格标准用量标准用量标准 标准成本标准成本二、物流标准成本的制定二、物流标准成本的制定Text物流直接材料标准成本的制定物流直接材料标准成本的制定物流直接人工标准成本的制定物流直接人工标准成本的制定 物流服务费用标准成本物流服务费用标准成本 物流直接人工标准成本的制定物流直接人工标准成本的制定 物流直接人工物流直接人工 标准工作率标准工作率工时标准工时标准 标准成本标准成本二、物流标准成本的制定二、物流标准成本的制定Text物流直接材料标准成本的制定物流直接材料标准成本的制定物流直接人工标准成本的制定物流直接人工标准成本的制定 物流服务费用标准

23、成本物流服务费用标准成本 物流服务费用标准成本可分为变动物流服务费用物流服务费用标准成本可分为变动物流服务费用标准成本和固定物流服务费用标准成本。标准成本和固定物流服务费用标准成本。例：例：以采用单位物流服务直接人工工时以采用单位物流服务直接人工工时标准为例子，介绍两者间的计算方式。标准为例子，介绍两者间的计算方式。在采用单位物流服务直接人工工时标准时：在采用单位物流服务直接人工工时标准时：变动物流服务变动物流服务 单位物流服务单位物流服务 每小时变动物流每小时变动物流费用标准成本费用标准成本 直接人工标准工时直接人工标准工时 服务费用的标准分配率服务费用的标准分配率 固定物流服务固定物流服务

24、 某物流服务某物流服务 每小时固定每小时固定费用标准成本费用标准成本 直接人工标准工时直接人工标准工时 物流服务费物流服务费 【案例分析案例分析】沃尔玛成功之道沃尔玛成功之道 成本控制力成本控制力思考：思考：请总结一下沃尔玛成本控制的成功之处。请总结一下沃尔玛成本控制的成功之处。【活动建议活动建议】组织学生去所在地的物流企业，调查其采用组织学生去所在地的物流企业，调查其采用什么方法进行物流成本预算控制的。并分组讨论什么方法进行物流成本预算控制的。并分组讨论写出调查报告。写出调查报告。例：例：某新产品预计单位产品售价为某新产品预计单位产品售价为10001000元，元，单位产品目标利润为单位产品目

25、标利润为150150元，国家规定该产品税元，国家规定该产品税率为率为10%10%，预计单位产品期间费用为，预计单位产品期间费用为100100元。据倒元。据倒扣测算法计算式，可求得该产品的目标成本。扣测算法计算式，可求得该产品的目标成本。该产品单位产品目标成本为：该产品单位产品目标成本为：1000150100010%100650（元）（元）返回返回 例：例：某车间加工一种新产品投放市场，掘分某车间加工一种新产品投放市场，掘分析，其单价不能高于同类产品单价（析，其单价不能高于同类产品单价（5050元）的元）的120%120%。预计加工该产品的固定性加工费用全年为。预计加工该产品的固定性加工费用全年为15001500元。该产品的目标利润为元。该产品的目标利润为1150011500元，据市场元，据市场调查估算的销售量为调查估算的销售量为10001000件：试测算该产品的目件：试测算该产品的目标单位变动成本。标单位变动成本。该产品的目标单位变动成本该产品的目标单位变动成本50元元/件件120%（11500元元1500元）元）47元元/件件 1000件件返回返回