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1、上杭县地方税务局上杭县地方税务局授课人：刘步桢始始于于纳纳税税人人需需求求 基基于于纳纳税税人人满满意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从第一部分 地税简介第二部分 新开业办税七件事第三部分 快速掌握税收政策第四部分 一照一码相关知识 始始于于纳纳税税人人需需求求 基基于于纳纳税税人人满满意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、基本情况二、基本职能始始于于纳纳税税人人需需求求 基基于于纳纳税税人人满满意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、基本情况u（一）（一）机构设置机构设置u（二）概况（二）概况至2014年底，上杭县地方税务局内设10个机关股室，下设6个税务分局、6个税务所和1个直属机构稽查局，依

2、法负责全县地方税、共享税和国务院、省政府以及国家税务总局指定（或委托）的基金（费）的征收管理，具体包括营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税、印花税、烟叶税、契税、耕地占用税等13项税收，以及全县城镇企业职工基本养老保险费、失业保险费、城镇职工基本医疗保险费、生育保险费等5项社会保险费，始始于于纳纳税税人人需需求求 基基于于纳纳税税人人满满意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、基本情况一、基本情况教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、工会费、残疾人就业保障金等5项国家规费。多年来，上杭县地方税务局及基层单位在上杭县委、县政府和上级

3、地税局的正确领导下，依法履职、服务发展，取得显著成绩。先后获得“全国巾帼文明示范岗”、“全国青年文明号”、“全国工人先锋号”、“全国全民健身运动先进单位”；省级文明单位、省级青年文明号，省“五一巾帼奖状”、“工人先锋号”、“女职工标兵岗”，“福建省第七届第八届文明行业创建工作示范点”、“福建省青年突击队”、“福建省扶残助残先进集体”等各类荣誉。始始于于纳纳税税人人需需求求 基基于于纳纳税税人人满满意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从二、基本职能（一）确保财政收入1 1、2014年，上杭县地方税务局组织税收收入16.52亿元，占当年上杭县财政收入的56.53%，是1994年的114倍；组织非税收入

4、3.51亿元，其中基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等5项社会保险费收入合计3.03亿元。2、财政体制简介始始于于纳纳税税人人需需求求 基基于于纳纳税税人人满满意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从中国目前实行中国目前实行分税制财政管理体制分税制财政管理体制。u 中央财政主要承担国家安全、外资和中中央财政主要承担国家安全、外资和中央国家机关所需经费，调整国民经济结构、央国家机关所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、宏观调控所需的支出以及由协调地区发展、宏观调控所需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。中央直接管理的事业发展支出。u 地方财政主要承担本地区政权机

5、关运转所地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出，本地区经济、社会事业发展所需支需支出，本地区经济、社会事业发展所需支出。出。u 根据根据事权与财权相结合事权与财权相结合的原则，将税种统一划分的原则，将税种统一划分为为中央税、地方税和中央与地方共享税。中央税、地方税和中央与地方共享税。将维护国将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为共享税；将适合地方征管的税种划为地方税地方税。u 分设国家与地方两套税务机构，中央税和共享

6、税分设国家与地方两套税务机构，中央税和共享税由国家税务机构负责征收，由国家税务机构负责征收，地方税由地方税务机构地方税由地方税务机构负责负责征收。征收。始始于于纳纳税税人人需需求求 基基于于纳纳税税人人满满意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从（二）调节经济 主要通过税种的开征、停征、缓征、减免等措施对宏观经济和微观经济进行调节始始于于纳纳税税人人需需求求 基基于于纳纳税税人人满满意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从（三）服务纳税人1、咨询电话12366（服务热线）、39618032、网络预约上杭地税预约办税系统 http:/192.168.0.183、上杭地税微信公众号：shxdfswj 福建地税

7、微信公众号：福建地税4、现场咨询-上杭县国地税联合办税服务厅 上杭地税古田分局办税服务窗口 上杭地税才溪分局办税服务窗口5、权益保障上杭地税纳税人维权中心（地址：上杭县行政服务中心二楼）始始于于纳纳税税人人需需求求 基基于于纳纳税税人人满满意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从u一、开业登记u二、发票管理（营改增后地税保留两类发票）u三、申报纳税u四、申请退（抵）税u五、社保费管理u六、涉税事项申请u七、变更、（停业）、注销始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、开业登记u（一）税务登记（设立登记）u（二）税种认定u（三）纳税申报方式确认u思

8、考：1、逾期不办理纳税申报有什么法律责任？u 2、没有生产经营收入是否要申报？u 3、享受减免税是否也要申报？u（四）如何办理银行自动划缴手续始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从u（一）什么是发票？（一）什么是发票？是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。u（二）营改增后的变化（二）营改增后的变化u1 1、从、从20162016年年5 5月月1 1日地税部门只负责以下两类业务的窗日地税部门只负责以下两类业务的窗口代开发票：口代开发票：u纳税人销售取得的不动产（含土地使用权的转让）；纳税人销售取得的不

9、动产（含土地使用权的转让）；u个人出租不动产（含场地租赁）。个人出租不动产（含场地租赁）。二、发票管理二、发票管理始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从二、发票管理二、发票管理u（三）怎样到窗口代开发票？（三）怎样到窗口代开发票？1、对象：纳税人销售其取得的不动产；其他个人（也就是自然人）销售其取得的不动产或出租不动产（包括房屋、场地等）可凭书面证明、经办人身份证明，依申请直接向经营地地税机关申请代开增值税专用发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。2、业务范围：符合条件的增值税纳税人，销售其取得

10、的不动产，购买方索取增值税专用发票的，可代开增值税普通发票或依申请代开增值税专用发票。始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从符合条件的增值税纳税人，其他个人（也就是自然人）出租不动产（包括住房），可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。3、以下情形只能代开增值税普通发票：向其他个人（也就是自然人）销售其取得的不动产或出租不动产。也就是说，买房人或承租人是自然人的，不得代开“专票”。销售其取得的不动产或出租不动产适用免征增值税规定的。也就是说，免税不得代开“专票”。u（四）提醒l1、享受增值税免税政策的纳税人不得开具专票；l2、符合条件，

11、如要开具请在开具发票前告知窗口人员。始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从证件期间发生的业务收入需要开具发票的；（6）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的。2、需提供资料3、办理的流程与时限办理的流程与时限 符合条件当场开具始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从窗口受理审核岗核准纳税人三、申报纳税三、申报纳税u（一）申报方式：上门申报电话申报网络申报邮寄申报注意：注意：假如本月为零申报如为网上申报户应选择“零申报”功能键，申报税种未包含企业所得税、个人所得税、

12、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税等所得税及财产税。u（二）网上申报业务前提：必须为已办理和开通电子缴税（自动划缴）功能户u（三）网上申报操作步骤注册申请用户登录网上报税综合查询始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从网上申报注册申请流程网上申报注册申请流程1 1、纳税人登录网站，网址：、纳税人登录网站，网址：http:/218.66.6.161http:/218.66.6.161。2 2、点击页面、点击页面“网上办税网上办税”按钮，链接进入按钮，链接进入“福建地福建地税对外服务系统税对外服务系统”界面。界面。3 3、点击首页左侧、点击

13、首页左侧“注册申请注册申请”，进入注册申请页面，进入注册申请页面。4 4、阅读、阅读网上纳税申报须知网上纳税申报须知，勾选，勾选“我已阅读我已阅读”框，并点击框，并点击“下一步下一步”。5 5、填写电脑编码、纳税人名称、法定代表人及身份、填写电脑编码、纳税人名称、法定代表人及身份证件号码等内容，选择证件号码等内容，选择“福建福建CACA证书证书”或或“普通用普通用户户”作为登录方式，并输入登录名、登录密码、确作为登录方式，并输入登录名、登录密码、确认登录密码，确认无误后点击认登录密码，确认无误后点击“确定确定”即可。即可。始始于于纳纳税税人人需需求求 基基于于纳纳税税人人满满意意 终终于于纳纳

14、税税人人遵遵从从1 1、登录系统。注册了网上办税账户的纳税人，登录、登录系统。注册了网上办税账户的纳税人，登录对外服务系统，进入纳税申报界面。对外服务系统，进入纳税申报界面。2 2、选择申报表。系统提供两种方式选择所需填报的、选择申报表。系统提供两种方式选择所需填报的纳税申报表，一是从系统页面左侧的功能分支中选纳税申报表，一是从系统页面左侧的功能分支中选择择“纳税申报纳税申报”项下的具体申报表，二是从系统右项下的具体申报表，二是从系统右侧功能区的侧功能区的“当期申报待办事项提示当期申报待办事项提示”中中“应申报应申报的申报表的申报表”中选择。当所提供选择的申报表不能满中选择。当所提供选择的申报

15、表不能满足申报需要时，纳税人可进入左侧功能分支中的足申报需要时，纳税人可进入左侧功能分支中的“增加申报表增加申报表”模块，自定义添加所需申报表。模块，自定义添加所需申报表。3 3、填写申报表。选中所需填报的申报表报后，当期、填写申报表。选中所需填报的申报表报后，当期所需申报税种，录入计税收入额等信息。所需申报税种，录入计税收入额等信息。始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意 终终于于纳纳税税人人遵遵从从网上申报步骤网上申报步骤4 4、保存数据。纳税人填录完毕每张申报表，经检查、保存数据。纳税人填录完毕每张申报表，经检查录入数据无误后，点击录入数据无误后，点击“保存保存”

16、，此时申报尚未完，此时申报尚未完成。成。5 5、申报。选择、申报。选择“申报申报”，本次申报完成，但税款尚，本次申报完成，但税款尚未缴纳。对填写完毕保存后未立即申报的，可点选未缴纳。对填写完毕保存后未立即申报的，可点选“纳税申报纳税申报 ”“”“申报缴纳申报缴纳”，选择需提交申报的，选择需提交申报的申报表，点击申报表，点击“申报申报”。注意：提交后的申报数据注意：提交后的申报数据只可查询，不允许删除或修改。只可查询，不允许删除或修改。6 6、缴税。选择、缴税。选择“缴纳缴纳”，本次税款申报且纳税完成，本次税款申报且纳税完成。对填写完毕申报后未立即点击。对填写完毕申报后未立即点击“缴纳缴纳”的，

17、可点的，可点选选“纳税申报纳税申报 ”“”“申报缴纳申报缴纳”，选择需提交缴纳，选择需提交缴纳的申报记录，点击的申报记录，点击“缴纳缴纳”。始始于于纳纳税税人人需需求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从网上申报步骤网上申报步骤7 7、查询。纳税人可在系统页面左侧的、查询。纳税人可在系统页面左侧的功能分支中选择进入功能分支中选择进入“综合查询综合查询”模块模块，查询当期及历史已经网上申报的申报，查询当期及历史已经网上申报的申报表、税种、税款和已划缴税款等信息。表、税种、税款和已划缴税款等信息。始始于于纳纳税税人人需需求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从

18、从四、申请退（抵）税四、申请退（抵）税u（一）对象 误收或多缴税款的、应享受未享受税收优惠政策的、预缴税款超过应纳税款的，纳税人可向税务主管部门申请退还（抵缴）多缴的税（费）款。u（二）提交资料1、通用提交资料：退库申请书3份、原完税（缴款）凭证及复印件2份、退库帐户变更书3份（纳税人名称与银行卡帐户名称不一致的）2、应享受未享受税收优惠政策的，还需提供：始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从四、申请退（抵）税四、申请退（抵）税 享受税收优惠政策企业资格认定资料、报批类减免税审批决定书或备案类减免税执行告知书复印件、缴纳税款所属时期的纳税申报

19、表和缴纳税款完税凭证复印件。3、汇算、结算清缴退税还需提交的资料：预缴税款所属时期的纳税申报表、应缴税款及实缴税款的确认文书。4、税务检查退税还需提交的资料：税务处理决定书复印件。始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从四、申请退（抵）税四、申请退（抵）税 （三）办理流程及时限始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从提交资料办税厅 接收、核对 资料是受理申请其他部门核实是否符合条件是退库反馈结果纳税人否一次性告知补正资料或不予受理原因五、社保费管理五、社保费管理u（一）社保费种类 社会保险包括“

20、五险”，即：基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险和生育保险。u（二）概念1、基本养老险（1）对象。中华人民共和国社会保险法规定：职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从五、社保费征收五、社保费征收（2）费率。单位部分按单位工资总额的18%、个人部分按职工本人工资的8%。（个体工商户有雇工的，单位部分18%、个人部分8%；个体工商户无雇工的

21、，个人部分20%；灵活就业人员2015年为3840元/年），今年工资总额的预警值为1600元/月.人。（3）申报期限：每月15日前。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从五、社保费管理五、社保费管理2、失业保险（1）对象。福建省失业保险条例规定：本省行政区域内依法成立的各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、有雇工的个体工商户（以下统称单位）及与之建立劳动合同关系的劳动者（以下统称职工），应当按照本条例参加失业保险。（2）费率。国务院失业保险条例（国务院令258号）：单位工资总额的2%、职工本人工资的1%；从今年3月1日调整为单位工资总额的

22、1.5%、职工本人工资的0.5%。（3）申报期限：每月15日前。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从五、社保费管理五、社保费管理-开业登记开业登记u（三）开业登记（三）开业登记1、需提供资料：社会保险登记表社会保险费费种登记表工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件法定代表人（负责人）身份证件复印件银行帐号证明原件及复印件组织机构代码证复印件2、流程与时限 符合条件的窗口即办。窗口受理、审核、打印证件纳税人数据传送社保公司始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从五、社保费征收五、社保费征收u（

23、四）变更登记（四）变更登记1、需提供资料：1、必须提供：社会保险变更登记表2、涉及变动的提供：社会保险费费种登记表工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件法定代表人（负责人）身份证件复印件银行帐号证明原件及复印件组织机构代码证复印件B、流程与时限 符合条件的窗口即办。窗口受理、审核、打印证件纳税人数据传送社保公司始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从五、社保费管理五、社保费管理u（四）注销登记（四）注销登记1、需提供资料：1、必须提供：注销社会保险登记申请审批表、社会保险登记证正、副本2、涉及的提供：上级主管部门批复文件或董事会决议复印件工

24、商行政管理部门吊销营业执照决定复印件清算组织负责清理债权、债务文件复印件B、流程与时限经核实符合规定的，自受理之日起6个工作日内（仅指税务机关的办结时间），应审核完毕，符合条件的予以注销登记。窗口受理、审核、打印证件纳税人数据传送社保公司始始于于纳纳税税人人需需 求求 基基于于纳纳税税人人满满 意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从五、社保费管理五、社保费管理-其他三险其他三险（一）职工医疗保险1、对象。中华人民共和国社会保险法规定：职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业

25、人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。2、费率。应控制在单位工资总额的6%左右、职工费率2%，具体以经办机构为准。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从五、社保费管理五、社保费管理-其他三险其他三险（二）工伤保险1、对象。福建省工伤保险实行设区市统筹实施意见规定：各类企业、非财政全额拨款事业单位、民办非营利组织、有雇工的个体工商户（以下简称用人单位）均应参加工伤保险设区市统筹，缴纳工伤保险费。2、费率。根据不同行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，费率区间为0.5%-2.0%三类。具体以经办机构为准。（三）生育保险1

26、、对象。社保法规定：职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从五、社保费管理五、社保费管理-其他三险其他三险2、费率。不超过单位工资总额的1%。（闽政办【2014】100号）规定费率为0.7%，机关、财政核拨或核补的事业单位生育保险费费率减半征收。具体以经办机构为准。（四）工伤保险、生育保险、基本医疗保险的缴纳流程和时限始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从参保人持地税的电脑编码社保经办机构地税机关数据传送每月11日左右每

27、月11日-28日才有三险数据五、社保费管理五、社保费管理-政策明确政策明确（五）政策明确1、农民工是否必须参加基本养老险保险？答：社保法规定的职工应当参保是硬性规定，而新农保是自愿行为。2、农民工是否必须参加失业保险？答：单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费（福建省加上“但本人自愿缴纳的除外”）。单位部分费率部分应缴纳。3、缴费基数是否设有上下限？答：基本养老险的高限是本省上一年度的全省城镇单位在岗职工平均工资的300%（2014年：3970*311910元/月）；低限为当地职工最低工资标准（2014年为1350元,2015年为1600元）。失业险我省比照基本养老险规定。始始于于纳纳税

28、税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从五、社保费管理五、社保费管理-政策明确政策明确（五）政策明确4、单位为职工实报实销的电话费、服装费等现金或物资是否应作为基数？答：位给职工个人实报实销的家庭固定电话费、手机费、职工个人购买的服装费（不包括工作服）；不休假补贴；以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物；单位为职工缴纳的各种商业性保险（如企业年金）；试行企业经营者年薪制的经营者，其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分等均属于工资总额范畴。5、对以前年度应申报未申报基本养老保险人员如何补缴？答：（1）对上一年度应申报未申报的允许其以“查补申报”形式直接到地

29、税窗口补缴；（2）对上两年度或之前应申报未申报的，需先到社保部门办理手续，约3个工作日后可到地税窗口补缴。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从五、社保费管理五、社保费管理-政策明确政策明确（五）政策明确6、新办社保户的缴费期限可否早于办证日期？答：新办社保户可根据需要，系统允许其从办证当年1月份补起缴纳。7、对以前年度应申报未申报基本养老保险人员如何补缴？答：（1）对上一年度应申报未申报的允许其以“查补申报”形式直接到地税窗口补缴；（2）对上两年度或之前应申报未申报的，需先到社保部门办理手续，约3个工作日后可到地税窗口补缴。始始于于纳纳税税人人

30、需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从六、涉税事项申请（一）减免税申请1、目标。2、分类：(1)报批类、核准类、备案类；（2）报批类、备案类。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从服务规范 时间更短 服务更佳环节更简 流程更优 六、涉税事项申请-减免税申请3、批准类减免税。批准类减免税。减免税审批即指报批类减免税，是指应由税务机关审批的减免税项目，纳税人享受报批类减免税，应依照法律、行政法规的规定应提交相应资料，向主管税务机关提出减免税申请，经规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务

31、机关审批确认的，纳税人不得享受减免税优惠政策。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从六、涉税事项申请-减免税申请（1 1）种类：）种类：9项。A、企业所得税（2项）：非居民享受税收协定待遇申请，从事农、林、牧、渔业项目的所得减免；B、个人所得税（3项）：残疾、孤老人员和烈属的所得优惠，因严重自然灾害造成重大损失优惠，非居民个人享受税收协定待遇申请；C、房产税（1项）：困难减免；D、城镇土地使用税（1项）：困难减免；F、土地增值税（2项）：政府收购（收回）土地使用权，建造普通住宅出售且增值额未超过扣除项目之和的20%；G、资源税（1项）：开采或生产

32、应税产品，因意外事故或自然灾害等原因遭受自然损失。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从六、涉税事项申请-减免税申请（2）批准类减免税流程批准类减免税流程始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从纳税人办税服务厅接收资料、审核资料是受理批准打印、通知领取税务事项通知书否一次性告知应补正材料或不予受理原因六、涉税事项申请-减免税申请4、核准类减免税核准类减免税（1 1）种类：）种类：4949项。项。A A、营业税（营业税（8 8项）项）,B B、个人所得税、个人所得税（8 8项），项），C C、土地增值税

33、（、土地增值税（5 5项），项），DD、耕地占用税（、耕地占用税（6 6项），项），E E、契税（、契税（2222项）。项）。(2）办理流程始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从纳税人办税服务厅接收资料、审核资料是受理核准打印、通知领取税务事项通知书否一次性告知应补正材料或不予受理原因六、涉税事项申请-减免税申请始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从5、备案类减免税。备案类减免税。减免税备案即指备案类减免税，是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受备案类减免税，应依据法

34、律、行政法规的规定向主管税务机关提出备案申请，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。已享受减税、免税优惠的纳税人，其减税、免税条件发生变化的，应当向税务机关报告，重新备案。（1 1）办理流程）办理流程六、涉税事项申请始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从税费种税费种批准类批准类核准类核准类事后备案类事后备案类合计合计营业税营业税0 08 850505858企业所得税企业所得税2 20 031313333个人所得税个人所得税3 38 84 41515房产税房产税1 10 025252626城镇土地使用税城镇土地使用税1 10 04141424

35、2土地增值税土地增值税2 25 50 07 7耕地占用税耕地占用税0 06 60 06 6资源税资源税1 10 03 34 4契税契税0 022220 02222印花税印花税0 00 018181818车船税车船税0 00 09 99 9城市维护建设税城市维护建设税0 00 04 44 4教育费附加教育费附加0 00 03 33 3合计合计10104949188188247247分税（费）种税收优惠分类明细表分税（费）种税收优惠分类明细表 单位：个单位：个六、涉税事项申请-涉税证明u（二）申请开具涉税证明1、对象：依纳税人申请，由地税机关为纳税人开具的、证明其在一定时间内涉及地方税收情况的税务

36、文书。（1）纳税证明。仅指证明纳税人在一段时间内缴纳税（费）情况证明。由办税服务厅（窗口）开具。（2）其他涉税证明。含纳税规模、纳税信用等级、欠税情况等涉税证明，由负责纳税人日常征收管理的税务分局、税务所开具。特殊情况下，纳税人需要县级地方税务局开具的涉税证明，应报主管县局开具。2、报送资料（1）涉税证明申请表（加盖公章）（2）经办人身份证件原件及复印件3、办结时限符合条件的当场办结；不符合的一次性告知应补正事项或不予受理原因。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从七、变更、注销税务登记u（一）税务登记变更1、对象。纳税人税务登记内容发生变化的，

37、应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记。2 2、应提供的资料、应提供的资料（1 1）必须提供：）必须提供：变更税务登记表（2 2）涉及的提供：）涉及的提供：工商营业执照或核准执业证件复印件，组织机构代码证复印件、法定代表人（负责人）身份证件复印件，公司、组织章程复印件，改组改制的批文复印件，税务登记证正、副本原件，股权转让协议。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从七、变更、注销税务登记u3、办理的流程与时限办理的流程与时限 符合条件的，当场即办；不符合条 的，一次性告知应补正事项或不予受理原因。4 4、特别提醒、特别提醒纳税人应在工商登记变更

38、之日或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关如实提供有关证件、资料，申报办理变更税务登记。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从纳税人提供资料主管税务机关后续管理窗口受理、审核、打证七、变更、注销税务登记u（一）税务登记注销1、对象。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登

39、记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2 2、应提供的资料、应提供的资料（1 1）必须提供：）必须提供：注销税务登记申请审批表。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从七、变更、注销税务登记（2 2）涉及）涉及(有有)的提供：的提供：税务登记证正、副本国税局收缴税务登记证明单工商营业执照或核准执业证件复印件工商行政管理部门注销、吊销营业执照证明复印件中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表个人独资及合伙企业

40、清算所得税申报表及附表发票专用章发票领购簿未验旧、未使用的发票税务师事务所提供的涉税鉴证（审计）报告3、办理的流程与时限办理的流程与时限始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从七、变更、注销税务登记u3、办理的流程与时限办理的流程与时限 办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全，符合的当场 受理；不符合的一次性告知 应补证资料或不予受理原因。办结时限为18个工作日。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从纳税人管理部门注销检查窗口 受理、核对是否发现重大违法行为否窗口结清税款、滞纳金、罚款，验旧、缴销发票认

41、定部门取消相关资格、收缴设备收缴税务证件并注销制作送达税务事项通知书是启动稽查等其他程序始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从第三部分、快速掌握税收政策第三部分、快速掌握税收政策u一、税种（费）简介u二、纳税人权利义务u三、法律责任始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、税（费）种简介u（一）地税征收的税费种（一）地税征收的税费种1 1、营业税营业税2 2、城建税和教育费附加、地方教育费附加城建税和教育费附加、地方教育费附加3 3、个人所得税个人所得税4 4、企业所得税企业所得税5 5、房产税房产

42、税6 6、城镇土地使用税、城镇土地使用税7 7、车船税、车船税8 8、土地增值税、土地增值税始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、税（费）种简介9 9、契税、契税1010、耕地占用税、耕地占用税1111、资源税、资源税1212、文化事业建设费、文化事业建设费1313、工会经费、工会经费、残疾人就业保障金、价格调节残疾人就业保障金、价格调节基金、江海（河）堤防工程维护费、基金、江海（河）堤防工程维护费、（省政（省政府指定代征）府指定代征）始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、税（费）种简介-营

43、业税u（二）营业税（二）营业税1 1、概念。、概念。是对在中华人民共和国境内提供应税劳务（加工、修理、修配劳务除外）、转让无形资产或者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。注：加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定的劳务；营改增后，邮政电信、交通运输、快递、现代服务业改为国税征收。具体详见营改增应税服务注释范围。2 2、征收范围。、征收范围。（1 1）提供的行为必须是发生在中华人民共和国境内。）提供的行为必须是发生在中华人民共和国境内。这是征税权的问题，是根据我国政府的管辖权限来确定的，只有属于境内行为的，我国政府才能对此有征税权，否则不能征税。具体哪些行为属于境内行为，哪些是新条例细则

44、规定的征税范围？按新实施细则第四条规定来确定。（2 2）提供的行为必须是属于）提供的行为必须是属于“提供本条例规定的劳务、转让提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产无形资产或者销售不动产”范围范围始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、税（费）种简介-营业税“提供本条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产”，就是税目税率表中列举的七项。这个条件不仅是营业税征税的核心要求，同时也是区别征收增值税还是营业税的关健。一项行为是否属于营业税的征税范围，现在仍然是根据1993年公布的营业税税目注释来确定。（3 3）必须为他人提供的）必须为他人提

45、供的是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自己。即自我服务不征税。所税的“自我服务”，有以下两种情形：A、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供服务B、依法可以不办理税务登记证的单位的内设机构为本单位内部提供的应税行为。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、税（费）种简介-营业税D D、必须是有偿提供、必须是有偿提供新细则第三条规定，纳入营业税征收范围的前提必须是有偿提供。所谓“有偿”，本条规定也作出了解释，包括取得货币、货物或其他经济利益。(3)应纳税额应纳税额公式：应纳税额公式：应纳税额=营业额（营业税的应税收入）营业额（

46、营业税的应税收入）税率税率纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用。注意：注意：小微企业营业税减免政策小微企业营业税减免政策始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、税（费）种简介-个人所得税（二）个人所得税（二）个人所得税1 1、应税项目：、应税项目：A A.工资、薪金所得；工资、薪金所得；B B.劳务报酬所得；劳务报酬所得；C C.承包经营、承租经营所得承包经营、承租经营所得D D.个体工商户生产、

47、经营所得；个体工商户生产、经营所得；E E.稿酬所得；稿酬所得；F F.特许权使用费；特许权使用费；G G.利息、股息、红利利息、股息、红利 H H.财产租赁所得；财产租赁所得；I I.财产转让所得；财产转让所得；J J.偶然所得；偶然所得；K K.其他所得。其他所得。始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、税（费）种简介-个人所得税2 2、取得工资如何计税、取得工资如何计税 （1 1）应纳税所得额。）应纳税所得额。单位职工每月收入额减除法定扣除额(3500元/月)以及个人按规定内缴交的基本养老保险金、失业保险金、基本疗保险金、补充养老险、补充

48、失业险和住房积金之后的余额，为应纳税所得额。按工资薪金缴纳个人所得税。应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数其中 应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用(3500元/人.月)-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及通讯费-准许扣除的捐赠 (2)(2)支付工资薪金的单位负有法定的代扣代缴义务支付工资薪金的单位负有法定的代扣代缴义务（3 3）不属于工资、薪金所得项目的收入 独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助 始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从一、税（费）种简介-个人所得税（4）以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围 从超

49、出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出（5 5）准许扣除的捐赠）准许扣除的捐赠 始始于于纳纳税税人人需需 求求基基于于纳纳税税人人满满意意终终于于纳纳税税人人遵遵从从应纳税所得额30%：通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。应纳税所得额100%：农村义务教育；红十字事业；公益性未成年人校外活动场所；福利性、非营利性的老年服务机构等全额在下月、下次或者当年缴纳个人所得税的时

50、候从应纳税所得额中扣除：通过中国境内非营利的社会团体、国家机关资助非关联的科研机构、高等学校研究开发新产品、新技术和新工艺的。一、税（费）种简介-个人所得税（6 6）全年一次性奖金计算）全年一次性奖金计算A:找税率。全年一次性奖金12个月，商数据以确定适用税率和速算扣除数B:应纳税额=全年一次性奖金适用税率-速算扣除数特别提醒：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法执行。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法