施工企业会计项目2-货币资金课件.ppt

1、 学习目标学习目标v 了解货币资金的内容及管理要求；v 掌握库存现金、银行存款及其他货币资金的管理制度及会计核算方法。货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的作用，它是企业从事各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行。同时，人们也应注意，闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源。2.1 库存现金的核算 库存现金是指存放于企业财务部门由出纳管理的货币,包括人民币和外币。库存现金是流动性最强的资产，企业必须加强对库存现金的管理，遵守中华人民共和国现金管理

2、暂行条例（以下简称现金管理暂行条例）等行政法规和制度。企业现金管理主要包括现金的使用范围、库存限额、日常收支等方面。2.1.12.1.1现金的使用范围现金的使用范围职工工资、津贴。职工工资、津贴。(2)个人劳动报酬。个人劳动报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用及国家对个人的其他支出。各种劳保、福利费用及国家对个人的其他支出。(1)向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算

3、起点以下的零星支出。结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。(5)2.1.22.1.2现金的库存限额现金的库存限额 现金的库存限额是指企业保留库存现金的最高数额。根据我国现行规定，企业日常零星开支所需库存现金的数额，由开户银行根据企业的规模大小、日常现金开支的多少、企业距离银行的远近，以及交通是否便利等实际情况来核定。2.1.32.1.3现金日常收支管理现金日常收支管理 （1）企业当日现金收入应及时送存银行，如当日送存确有困难的，由银行确定送存时间。（2）企业可以在现金使用范围内支付现金，但不能从本单位的现金收入中直接支付(

4、坐支现金)。因特殊情况需要坐支现金的，应先报开户银行审批，由其核定坐支范围和限额，企业在规定范围内使用。（3）企业从银行提取现金时，应如实写明具体用途，由会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。（4）企业因采购地点不固定、交通不方便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的，应当向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后，予以支付现金。（5）企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符。（6）企业不准用违反制度要求的凭证顶替库存现金（白条抵库）、不准谎报用途套取现金、不准用银行存款账户代其他单位或个人存入或支取现金、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄、不准

5、保留账外公款(公款私存、小金库)等。2.1.42.1.4库存现金收付的核算库存现金收付的核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，施工企业应当设置“库存现金”科目。该账户的借方登记企业库存现金的增加金额，贷方登记企业库存现金的减少金额，期末借方余额反映结存的库存现金金额。【例2-1】企业开出现金支票，从银行提取现金6000元。根据支票存根，编制会计分录如下。借：库存现金 6000贷：银行存款 6000 【例2-2】企业用现金680元购买办公用品并直接交付行政部门使用。根据购物发票，编制会计分录如下。借：管理费用680贷：库存现金680 【例2-3】企业用现金支付职工工资80000

6、元。根据工资结算凭证，编制会计分录如下。借：应付职工薪酬80000贷：库存现金80000 备用金是指企业预借给内部非独立核算部门零星开支的款项。根据报销方法的不同，备用金的使用采用定额和非定额管理制度。企业会计准则规定，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。2.1.52.1.5备用金的核算备用金的核算 （1）定额备用金的核算。企业用款单位定额备用金由财会部门根据实际需要核定额度并一次拨付，使用部门报销时由财务人员按原始凭证耗费金额付给现金，补足原定额。【例2-4】企业拨给后勤处定额备用金2000元。根据借款单原始凭证，编制会计分录如下。借：备用金后勤处2 000贷

7、：库存现金2 000 【例2-5】后勤处王军报销购买办公用品315元。根据发票账单，编制会计分录如下。借：管理费用315贷：库存现金315 （2）非定额备用金的核算。非定额备用金一般采用报账扣款的方法。预借备用金时由经办人填写“借款单”交财会部门审核后予以付款，支用后，凭有关单据到财会部门报销，多退少补。【例2-6】企业采购部李伟预借差旅费2500元，现金支付。根据有关单据，编制会计分录如下。借：备用金李伟2500贷：库存现金2500 【例2-7】李伟出差归来，持有效凭证报销差旅费2-100元，退回余款400元。根据有关单据，编制会计分录如下。借：管理费用差旅费2100库存现金400 贷：备用

8、金李伟25002.1.62.1.6库存现金的清查库存现金的清查 库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与库存现金日记账的账面余额核对，以查明库存现金是否账实相符。库存现金进行清查，一方面确认是否账实相符；另一方面检查现金管理制度的遵守情况，如库存现金是否超过规定的限额，有无坐支行为，是否存在白条抵库现象等。（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的未收部分计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。【例2-8】施工企业2013年3月31日进行库存现金清查，发现现金总额比账面余额少260元。经调查处理，由出纳王宏负责赔偿100元，在其下月工资中扣除，公司核

9、销160元。根据审核意见手续，编制会计分录如下。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢260贷：库存现金260 借：WB其他应收款王宏100DW管理费用160 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢260 (2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【例2-9】施工企业2013年6月30日对库存现金进行清查，发现溢余现金200元，在未查明原因之前，根据“盘点表”编制收款凭证，编制分录如下。借：库存现金200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200后查明原因，其中30元为收款多收，已现金付出。其余170元原因不明，作为利得处理。借：待处理财

10、产损溢待处理流动资产损溢200贷：WB库存现金30DW营业外收入1702.2 银行存款的核算 企业的银行存款是指企业存放在银行及其他金融机构的各种款项。企业日常的收付结算有通过现金收付直接结算款项的现金结算和通过银行划转款项完成收付的转账结算两种方式。企业结算除了按规定可以用现金结算外，其余一律通过银行办理转账结算。施工企业根据国家规定在当地银行开立存款结算账户。企业在办理支付结算时，必须使用按中国人民银行规定统一印制的票据和结算凭证，并遵守下列原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。（1 1）基本存）基本存款账户款账户（3 3）专）专用存款账用存款账户户(2(2）一般

11、）一般存款账户存款账户（4 4）临）临时存款账时存款账户户2.2.12.2.1开设银行结算账户开设银行结算账户2.2.22.2.2银行支付结算办法银行支付结算办法 根据中国人民银行印发的支付结算办法的规定，目前支付结算方式按结算工具的特点和组织形式可分为银行本票结算、银行汇票结算、支票结算、汇兑结算、托收承付结算、委托收款结算、商业汇票结算、信用卡结算和信用证结算。1 1）银行本票结算概述）银行本票结算概述2 2）银行本票结算的程序和账务处理）银行本票结算的程序和账务处理1.1.银行本票结算银行本票结算银行本票结算流程如图2-1所示。1 1）银行汇票结算概述）银行汇票结算概述2 2）银行汇票结

12、算程序和账务处理）银行汇票结算程序和账务处理2.2.银行汇票结算银行汇票结算银行汇票结算流程如图2-2所示。1 1）支票结算概述）支票结算概述2 2）支票结算程序和账务处理）支票结算程序和账务处理3.3.支票结算支票结算支票结算流程如图2-3所示。1 1）汇兑结算概述）汇兑结算概述2 2）汇兑结算的程序和账务处理）汇兑结算的程序和账务处理4.4.汇兑结算汇兑结算汇兑结算流程如图2-4所示。1 1）托收承付结算概述）托收承付结算概述2 2）托收承付结算程序和账务处理）托收承付结算程序和账务处理5.5.托收承付结算托收承付结算托收承付结算流程如图2-5所示。6.6.委托收款结算委托收款结算 委托收

13、款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款按款项的划回方式可分为邮寄划回和电报划回两种，企业可根据需要选择不同方式。无论同城还是异地均可使用委托收款，无论单位还是个人都可凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人的债务证明办理款项的结算。委托收款的手续简便、灵活，便于企业主动、及时收回款项。银行只承担代为收款的义务，不承担审查拒付理由的责任，收付双方在结算中如发生争议，由双方自行处理。1 1）商业汇票结算概述）商业汇票结算概述2 2）商业汇票结算程序和账务处理）商业汇票结算程序和账务处理7.7.商业汇票结算商业汇票结算商业承兑汇票结算流程如图2-6所示。银行承兑汇票结算流程如图2-7所

14、示。1 1）信用卡结算概述）信用卡结算概述2 2）信用卡结算程序和账务处理）信用卡结算程序和账务处理8.8.信用卡结算信用卡结算信用卡结算流程如图2-8所示。1 1）信用证结算概述）信用证结算概述2 2）信用证结算程序和账务处理）信用证结算程序和账务处理9.9.信用证结算信用证结算信用证结算流程如图2-9所示。2.2.32.2.3银行存款的账务处理银行存款的账务处理 为了总括地反映企业银行存款的收入、支出和结存情况，施工企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际银行存款的金额。企业银行存款的收入与支出都应根据审核无误的原始

15、凭证编制收款凭证或付款凭证，出纳在收、付款后要在所附的原始凭证上加盖带有日期的“转账收讫”或“转账付讫”的戳记 【例2-10】宏达施工企业2013年6月份发生了下列经济业务。（1）10日，收到东风厂转账支票，内列工程结算款100000元，财会人员填制进账单并将转账支票送存银行，根据进账单回单联编制会计分录如下。借：银行存款100000贷：应收账款东风厂100000 (2）16日，以信汇结算方式归还前欠胜利水泥厂的材料款52000元财会人员根据信汇回单联编制会计分录如下。借：应付账款胜利厂52000贷：银行存款52000 （3）20日，签发转账支票购买办公用品865元，办公用品直接交付行政部门使

16、用。财会人员根据转账支票存根编制会计分录如下。借：管理费用865贷：银行存款865 为了防止记账差错，正确掌握银行存款的实际金额，企业应定期对银行存款进行清查。财会人员通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。核对时若二者不相符，一种可能是某一方账簿记录发生错误，另一种可能是由于双方凭证传递时间上的差异而发生未达账项所致。2.2.42.2.4编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 所谓未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，而导致了双方记账时间的不一致，即一方已收到有关结算凭证并已经登记入账，而另一方由于尚未收到有关结算凭证尚未入账的款项。其具体包括以下

17、几种情况。企业已收款入账，银行未收款入账的款项企业已收款入账，银行未收款入账的款项 (2)企业已付款入账，银行未付款入账的款项企业已付款入账，银行未付款入账的款项 (3)银行已收款入账，企业未收款入账的款项银行已收款入账，企业未收款入账的款项 (4)银行已付款入账，企业未付款入账的款项银行已付款入账，企业未付款入账的款项 (1)企业将结算收入的转账支票企业将结算收入的转账支票100000100000元送存开户行，元送存开户行，银行尚未入账银行尚未入账 (2)企业因购买原材料，签发转账支票，其金额为企业因购买原材料，签发转账支票，其金额为12512596749674元，银行尚未入账元，银行尚未入

18、账 (1)【例2-11】宏达施工企业2013年8月31日接到其开户行的银行对账单，银行对账单的余额为3204963元，企业银行存款日记账的余额为2037339元。经核对找出如下未达账项。(3)银行代企业收到一笔应收款银行代企业收到一笔应收款1000010000元，企业尚未收元，企业尚未收到入账通知到入账通知 (4)银行代企业支付办理结算的手续费银行代企业支付办理结算的手续费20502050元，企业元，企业尚未收到付款通知尚未收到付款通知2.3.12.3.1其他货币资金的内容其他货币资金的内容2.3 其他货币资金的内容与核算 （1）银行汇票存款。银行汇票存款是指企业申请签发银行汇票而存入银行的款

19、项。(2）银行本票存款。银行本票存款是指企业申请签发银行本票而存入银行的款项。（3）信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。（4）信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。（5）存出投资款。存出投资款是指企业为了在证券公司进行投资而存入证券公司企业专户的款项。（6）外埠存款。外埠存款是指企业为了到外地进行临时采购而汇往采购地银行开设采购专户的款项。2.3.22.3.2其他货币资金的核算其他货币资金的核算 施工企业设置“其他货币资金”总分类账户，核算其增减变化和结存情况；同时，按照其他货币资金反映的内

20、容分别设置“银行汇票存款”“银行本票存款”“信用卡存款”“信用证保证金存款”“存出投资款”和“外埠存款”等明细分类账户，进行明细分类核算 【例2-12】宏达建筑公司2013年5月发生了如下经济业务。（1）5月4日，宏达建筑公司为购买建筑材料填制银行汇票申请书150000元。根据银行汇票申请书回单联编制会计分录如下。借：其他货币资金银行汇票150000贷：银行存款150000 （2）5月12日，公司购入钢材一批并验收入库，取得增值税专用发票上的钢材价税款为138000元，已用银行汇票办理结算。根据增值税专用发票和收料单编制会计分录如下。借：原材料钢材138000贷：其他货币资金银行汇票13800

21、0 （3）5月13日，公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，余款12000元收入存款户。根据相关单据编制会计分录如下。借：银行存款12000贷：其他货币资金银行汇票12000 【例2-13】宏达建筑公司6月18日向银行申领信用卡，交存60000元。（1）6月18日，根据信用卡申请表回单编制会计分录如下。借：其他货币资金信用卡60000贷：银行存款60000 （2）6月25日，公司使用信用卡消费5300元，根据付款凭证和签购单编制会计分录如下。借：管理费用业务费用5300贷：其他货币资金信用卡5300 【例2-14】宏达公司8月2日向广发证券股份有限公司划出资金500000元，拟进行短期

22、投资。（1）8月2日，根据划款凭证编制会计分录如下。借：其他货币资金存出投资款500000贷：银行存款500000 （2）8月6日，公司购买股票500000元。根据证券交割单编制会计分录如下。借：交易性金融资产500000贷：其他货币资金存出投资款500000一、实训目的练习货币资金的核算。二、实训资料某企业发生了如下业务。三、实训要求根据上述资料，编制会计分录。实训实训1开出转账支票开出转账支票58005800元，支付购入材料款元，支付购入材料款 (2)建设单位归还前欠工程款建设单位归还前欠工程款200000200000元存入银行元存入银行 (3)购买办公用品购买办公用品500500元，以现

23、金支付元，以现金支付 (4)以银行存款支付办公室门窗修理费以银行存款支付办公室门窗修理费300300元元 (1)(5)填写银行汇票委托书，委托银行开出银行汇票填写银行汇票委托书，委托银行开出银行汇票2002000000元，银行已受理并办妥有关手续元，银行已受理并办妥有关手续以银行汇票以银行汇票2000020000元购进钢材一批，但材料尚未到元购进钢材一批，但材料尚未到达达 (7)以现金支付后勤处核定备用金定额以现金支付后勤处核定备用金定额30003000元元 (8)后勤处持报销凭证后勤处持报销凭证12001200元到会计部门报销，经审元到会计部门报销，经审核后付给现金核后付给现金 (9)财产清

24、查中发现应收乙单位货款财产清查中发现应收乙单位货款500500元，确定无法元，确定无法收回，经批准予以核销收回，经批准予以核销 (6)(10)王军出差预借差旅费王军出差预借差旅费180180元元一、实训目的练习银行存款余额表的编制方法。二、实训资料某企业2013年9月的银行存款日记账和9月30日银行转来的对账单分别如表2-2、表2-3所示。三、实训要求根据上述资料，编制银行存款余额调节表。实训实训2课外拓展课外拓展 货币资金管理是指企业现金资产和准现金资产(有价证券、应收应付帐款等)的管理，其目的是在整个企业系统范围内对公司资源流动和资金的来源(即流动资产和债务)进行最合理的利用。货币资金管理货币资金管理课外拓展课外拓展货币资金管理的作用货币资金管理的作用 1加强货币资金管理，可以保持民间非营利组织财务上的流动性 2通过良好的货币资金管理，可以更有效地运用资金 3加强货币资金管理，能有效地防止舞弊1 1严格职责严格职责分工分工3 3实施实施内部稽核内部稽核2 2实行实行交易分开交易分开4 4实施实施定期轮岗定期轮岗制度制度货币资金管理和控制原则货币资金管理和控制原则