新编经济法第十章-税法课件.ppt

1、第一节税法概述第一节税法概述第二节增值税法第二节增值税法第三节消费税法第三节消费税法第四节营业税法第四节营业税法第五节所得税法第五节所得税法第六节税收征收管理法第六节税收征收管理法某跨国公司甲公司的总部位于某跨国公司甲公司的总部位于A A国，其在国，其在B B国设立了一家分公司，在国设立了一家分公司，在C C国拥国拥有一家全资子公司。在有一家全资子公司。在20122012年纳税年度中，该公司在年纳税年度中，该公司在A A国的利润是国的利润是340340万美万美元，元，B B国分公司的年收入是国分公司的年收入是440440万美元，万美元，C C国子公司的利润收入是国子公司的利润收入是770770

2、万美元。万美元。20132013年，年，B B国分公司向国分公司向B B国政府纳税国政府纳税3030万美元；万美元；C C国子公司向国子公司向C C国政府缴纳企国政府缴纳企业所得税业所得税150150万美元，税后利润中的万美元，税后利润中的100100万美元用于支付甲公司当年的股息。万美元用于支付甲公司当年的股息。现现A A国欲对甲公司来源于国内和国外的全部收入及来自国欲对甲公司来源于国内和国外的全部收入及来自C C国的股息征收企业国的股息征收企业所得税。所得税。引引 例例如何行使企业所得税管辖权如何行使企业所得税管辖权（1 1）B B国政府对甲公司来源于本国的所得进行税收征收的依据是什么？国

3、政府对甲公司来源于本国的所得进行税收征收的依据是什么？（2 2）C C国政府对甲公司来源于本国的所得征收税收的依据是什么？国政府对甲公司来源于本国的所得征收税收的依据是什么？税收是国家财政收入的重要来源。税收在促进经济增长、调节收入分配、税收是国家财政收入的重要来源。税收在促进经济增长、调节收入分配、实现效率与公平双重目标方面所发挥的作用越来越重要，人们与税收的实现效率与公平双重目标方面所发挥的作用越来越重要，人们与税收的关系越来越密不可分。为此，了解和掌握税法相关知识具有十分重要的关系越来越密不可分。为此，了解和掌握税法相关知识具有十分重要的现实意义。现实意义。引引 例例如何行使企业所得税管

4、辖权如何行使企业所得税管辖权一、税法的含义及其立法一、税法的含义及其立法税收是国家为了实现其职能，凭借社会公共权力，税收是国家为了实现其职能，凭借社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位，以及自然人强制无偿征收，取得财企业和单位，以及自然人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。政收入的一种形式。税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产生税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。的法律规范的总称。二、税法的构成要素二、税法的构成

5、要素税法构成要素又称税法构成要件，是各种单行税税法构成要素又称税法构成要件，是各种单行税法的基本构成要素，也是规范征纳双方权利与义法的基本构成要素，也是规范征纳双方权利与义务的法律规范的具体要件。税法构成要素包括以务的法律规范的具体要件。税法构成要素包括以下几方面的内容：下几方面的内容：（一）（一）税法主体税法主体税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。担义务的当事人。二、税法的构成要素二、税法的构成要素（二）（二）征税客体征税客体征税客体又称征税对象，是征税主体、纳税主体征税客体又称征税对象，是征税主体、纳税主体共同指向的对象，是税

6、法确定的产生纳税义务的共同指向的对象，是税法确定的产生纳税义务的标的或依据。征税客体是区分不同税种的主要标标的或依据。征税客体是区分不同税种的主要标志。志。二、税法的构成要素二、税法的构成要素（三）（三）税率税率税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的比税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。（四）（四）纳税环节纳税环节纳税环节是税法规定的征税对象在从生产到消费纳税环节是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。的流转过程中应当缴纳税款的环节。二、税法的构成要素二、税法的构成要素（五）（五）

7、纳税期限纳税期限纳税期限是指在纳税义务发生后，纳税人依法缴纳税期限是指在纳税义务发生后，纳税人依法缴纳税款的期限。纳税款的期限。（六）（六）纳税地点纳税地点纳税地点是指纳税人申报、缴纳税款的场所，包纳税地点是指纳税人申报、缴纳税款的场所，包括机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、括机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。报关地等。（七）（七）税收特别措施税收特别措施1.1.税收优惠措施税收优惠措施2.2.税收重课措施税收重课措施三、税收法律关系三、税收法律关系（一）（一）税收法律关系的概念与特点税收法律关系的概念与特点税收法律关系是指由税法所调整而形成的，发生税收法律关系是指由税法

8、所调整而形成的，发生在税收法律关系主体之间，具有权利义务内容的在税收法律关系主体之间，具有权利义务内容的社会关系。社会关系。三、税收法律关系三、税收法律关系（二）（二）税收法律关系的主体税收法律关系的主体税收法律关系的主体即征纳主体，是指税收法律税收法律关系的主体即征纳主体，是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人，关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人，一方为税务机关，另一方为纳税人。一方为税务机关，另一方为纳税人。1.1.税务机关税务机关2.2.纳税人纳税人3.3.其他税务当事人的权利和义务其他税务当事人的权利和义务三、税收法律关系三、税收法律关系（三）（三）税收法律关系的产

9、生、变更、消灭税收法律关系的产生、变更、消灭与其他社会关系一样，税收法律关系也处于不断与其他社会关系一样，税收法律关系也处于不断发展变化之中。其具体发展过程可以概括为税收发展变化之中。其具体发展过程可以概括为税收法律关系的产生、变更和消灭。法律关系的产生、变更和消灭。一、增值税的含义与特征一、增值税的含义与特征增值税是以商品在流转过程中的增值额增值税是以商品在流转过程中的增值额为计税依据的一种流转税。增值税主要为计税依据的一种流转税。增值税主要包括以下几个方面的特征：包括以下几个方面的特征：1.1.征税对象是法定的增值额征税对象是法定的增值额2.2.税负公平合理，具有中性税属性税负公平合理，具

10、有中性税属性3.3.消除重复征税消除重复征税一、增值税的含义与特征一、增值税的含义与特征（二）（二）增值税的类型增值税的类型根据抵扣项目的不同，增值税可分为生产型根据抵扣项目的不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税与消费型增值税。增值税、收入型增值税与消费型增值税。生产型增值税是指在计算应纳增值税额时，生产型增值税是指在计算应纳增值税额时，既不能减去固定资产额，也不能减去折旧的既不能减去固定资产额，也不能减去折旧的增值税。收入型增值税是指在计算应纳增值增值税。收入型增值税是指在计算应纳增值税额时，只允许在当期销项税额中扣除折旧税额时，只允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税金。部分所含税

11、金。一、增值税的含义与特征一、增值税的含义与特征（三）（三）增值税法的产生与发展增值税法的产生与发展增值税法是调整在增值税的征收与管理过程增值税法是调整在增值税的征收与管理过程中所产生的各种社会关系的法律规范的总称。中所产生的各种社会关系的法律规范的总称。狭义的增值税法是指以增值税法命名的法律狭义的增值税法是指以增值税法命名的法律规范。广义的增值税法还包括其他涉及增值规范。广义的增值税法还包括其他涉及增值税的法律规范。税的法律规范。二、增值税法的基本要素二、增值税法的基本要素（一）（一）增值税的纳税主体增值税的纳税主体1.1.纳税主体的一般规定纳税主体的一般规定2.2.纳税主体的分类纳税主体的

12、分类（1 1）小规模纳税人。（小规模纳税人。（2 2）一般纳税人。一般纳税人。（二）（二）增值税的征收范围增值税的征收范围增值税的征收范围包括销售货物，提供加工、增值税的征收范围包括销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物。修理修配劳务，进口货物。二、增值税法的基本要素二、增值税法的基本要素（三）（三）增值税的税率增值税的税率在我国，增值税实行比例税率。税率的调整在我国，增值税实行比例税率。税率的调整由国务院决定。一般纳税人适用基本税率、由国务院决定。一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率，小规模纳税人和采用简易低税率或零税率，小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人适用征收率。办法征税的

13、一般纳税人适用征收率。一、消费税法及其成立一、消费税法及其成立（一）（一）消费税的含义与特征消费税的含义与特征消费税是以特定的消费品或者消费行为消费税是以特定的消费品或者消费行为的流转额为征税对象的一种税。的流转额为征税对象的一种税。1.1.征税范围的选择性征税范围的选择性2.2.纳税环节的单一性纳税环节的单一性3.3.征收方法的灵活性征收方法的灵活性4.4.适用税率的差别性适用税率的差别性5.5.税收负担的转嫁性税收负担的转嫁性6.6.税款征收的重叠性税款征收的重叠性一、消费税法及其成立一、消费税法及其成立（二）（二）消费税的类型消费税的类型1.1.直接消费税与间接消费税直接消费税与间接消费

14、税2.2.有限型消费税、中间型消费税、延伸有限型消费税、中间型消费税、延伸型消费税型消费税（三）（三）消费税法的产生与发展消费税法的产生与发展消费税法是指调整消费税征纳关系的法消费税法是指调整消费税征纳关系的法律规范的总称。狭义的消费税法是指以律规范的总称。狭义的消费税法是指以消费税法命名的法律规范。广义的消费消费税法命名的法律规范。广义的消费税法还包括其他涉及消费税的法律规范。税法还包括其他涉及消费税的法律规范。二、消费税法的基本要素二、消费税法的基本要素（一）（一）消费税的纳税主体消费税的纳税主体在中华人民共和国境内生产、委在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单托加工和进

15、口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。人，为消费税的纳税人。二、消费税法的基本要素二、消费税法的基本要素（二）（二）消费税的征税范围消费税的征税范围我国实行有限型消费税，消费税应税产品共分五我国实行有限型消费税，消费税应税产品共分五类。类。1.1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的消费品境等方面有害的消费品2.2.奢侈品和非生活必需品奢侈品和非生活必需品3.3.高能耗的高档消费品高能耗的高档消费品4.4.不可再生和不可替代的石

16、油类消费品不可再生和不可替代的石油类消费品5.5.具有财政意义的消费品具有财政意义的消费品二、消费税法的基本要素二、消费税法的基本要素（三）（三）消费税的税目与税率消费税的税目与税率1.1.税目税目消费税共分为消费税共分为1414个税目，分别是烟，酒及酒精，个税目，分别是烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木质一次性筷子，实木球具，高档手表，游艇，木质一次性筷子，实木地板。地板。2.2.税率税率消费税税率主要是根据征税对象的具体

17、情况，来消费税税率主要是根据征税对象的具体情况，来确定定额税率和比例税率。确定定额税率和比例税率。一、营业税及其立法一、营业税及其立法（一）（一）营业税的含义营业税的含义营业税也称销售税，是以应税商品或应税劳务营业税也称销售税，是以应税商品或应税劳务的营业额为计税依据的一种流转税。营业税是的营业额为计税依据的一种流转税。营业税是世界各国普遍开征的一个税种。世界各国普遍开征的一个税种。（二）（二）营业税的特征营业税的特征1.1.征收范围大，税源广征收范围大，税源广2.2.以行业差别设置税目税率，税负低而均衡以行业差别设置税目税率，税负低而均衡3.3.计算简便，易于征管计算简便，易于征管一、营业税

18、及其立法一、营业税及其立法（三）（三）营业税法的产生及发展营业税法的产生及发展营业税法是调整在营业税征收与管理过程中所产营业税法是调整在营业税征收与管理过程中所产生的各种社会关系的法律规范的总称。狭义的营生的各种社会关系的法律规范的总称。狭义的营业税法是指以营业税法命名的法律规范。广义的业税法是指以营业税法命名的法律规范。广义的营业税法还包括其他涉及营业税的法律规范。营业税法还包括其他涉及营业税的法律规范。二、营业税的基本要素二、营业税的基本要素（一）（一）营业税的纳税主体营业税的纳税主体1.1.纳税主体的一般规定纳税主体的一般规定2.2.纳税主体的特殊规定纳税主体的特殊规定3.3.营业税的扣

19、缴义务人营业税的扣缴义务人（二）（二）营业税的征税范围营业税的征税范围营业税的征税范围是在中华人民共和国境内有偿营业税的征税范围是在中华人民共和国境内有偿提供法定应税劳务、转让无形资产或者销售不动提供法定应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。产的行为。1.1.中国境内中国境内2.2.有偿提供有偿提供3.3.征税范围征税范围4.4.特殊的特殊的应税行为应税行为二、营业税的基本要素二、营业税的基本要素（三）（三）营业税的税目与税率营业税的税目与税率1.1.营业税的税目营业税的税目营业税的税目依据行业不同分为九个，其中有些营业税的税目依据行业不同分为九个，其中有些税目又分为若干子税目。税目又分

20、为若干子税目。（1 1）交通运输业。（交通运输业。（2 2）建筑业。（建筑业。（3 3）金融金融保险业。（保险业。（4 4）邮电通信业。（邮电通信业。（5 5）文化体育业。文化体育业。（6 6）娱乐业。（娱乐业。（7 7）服务业。（服务业。（8 8）转让无形转让无形资产。（资产。（9 9）销售不动产。销售不动产。2.2.营业税的税率营业税的税率一、所得税及其立法一、所得税及其立法（一）（一）所得税的含义所得税的含义所得税也称为收益税，是指以纳税人在一定时所得税也称为收益税，是指以纳税人在一定时期内的纯所得（净收入）为征税对象的一类税期内的纯所得（净收入）为征税对象的一类税的总称。的总称。一、所

21、得税及其立法一、所得税及其立法（二）（二）所得税的特征所得税的特征1.1.所得税是直接税所得税是直接税2.2.所得税是对人税所得税是对人税3.3.所得税通常采用累进税率所得税通常采用累进税率4.4.所得税一般实行源泉征收所得税一般实行源泉征收一、所得税及其立法一、所得税及其立法（三）（三）所得税法的含义与立法例所得税法的含义与立法例所得税法又称收益税法，是指由国家制定的，所得税法又称收益税法，是指由国家制定的，调整在所得税的征收与管理过程中所产生的各调整在所得税的征收与管理过程中所产生的各种社会关系的法律规范的总称。种社会关系的法律规范的总称。二、所得税的税收管辖权二、所得税的税收管辖权（一）

22、（一）居民税收管辖权居民税收管辖权1.1.自然人确定居民纳税人身份的标准自然人确定居民纳税人身份的标准（1 1）住所或居所标准。住所或居所标准。（2 2）时间标准。时间标准。（3 3）混合标准。混合标准。（4 4）国籍标准。国籍标准。二、所得税的税收管辖权二、所得税的税收管辖权2.2.法人确定居民纳税人身份的标准法人确定居民纳税人身份的标准（1 1）注册成立地标准。注册成立地标准。（2 2）实际管理和控制中心所在地标准。实际管理和控制中心所在地标准。（3 3）总机构所在地标准。总机构所在地标准。（4 4）主要经营活动地标准。主要经营活动地标准。（5 5）控制权标准。控制权标准。二、所得税的税收

23、管辖权二、所得税的税收管辖权（二）（二）地域税收管辖权地域税收管辖权地域税收管辖权又称为所得来源地税收管辖权，地域税收管辖权又称为所得来源地税收管辖权，是征税国以纳税人的收入来源地或以其经济活是征税国以纳税人的收入来源地或以其经济活动地为标准来确定行使税收管辖权。动地为标准来确定行使税收管辖权。一、税收征收管理法的含义一、税收征收管理法的含义税收征收管理法是有关税收税收征收管理法是有关税收征收管理等方面的法律规范征收管理等方面的法律规范的总称。的总称。二、税收征收管理法的适用范围二、税收征收管理法的适用范围我国征税机关包括税务、海我国征税机关包括税务、海关、财政等部门。税务机关关、财政等部门。

24、税务机关征收各种工商税收，海关征征收各种工商税收，海关征收关税。收关税。税收征收管理法税收征收管理法只适用于由税务机关征收的只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理各种税收的征收管理。二、税收征收管理法的适用范围二、税收征收管理法的适用范围耕地耕地占用税、契税的征收办占用税、契税的征收办法由国务院另行规定。关税、法由国务院另行规定。关税、船舶吨税及海关代征税收的船舶吨税及海关代征税收的管理，按照管理，按照中华人民共和中华人民共和国海关法国海关法和和中华人民共中华人民共和国进出口关税条例和国进出口关税条例等有等有关规定执行。关规定执行。三、税收征收管理法的适用主体三、税收征收管理法的适用主体（

25、一）（一）税务行政主体税务行政主体税务行政主体是税务机关。税务行政主体是税务机关。（二）（二）税务行政管理相对人税务行政管理相对人税务行政管理相对人包括纳税务行政管理相对人包括纳税人、扣缴义务人和其他有税人、扣缴义务人和其他有关单位。关单位。1.1.简述税法的构成要素。简述税法的构成要素。2.2.增值税法有哪些类型？其征收范围有哪些？增值税法有哪些类型？其征收范围有哪些？3.3.消费税法与营业税法的征收范围各是什么？消费税法与营业税法的征收范围各是什么？4.4.简述所得税税收管辖权。简述所得税税收管辖权。5.5.什么是税收征收管理法？什么是税收征收管理法？6.6.税收征收管理法的适用主体有哪些

26、？税收征收管理法的适用主体有哪些？某中外合资企业为高层管理人员购买了住房，所购房屋产权证均填某中外合资企业为高层管理人员购买了住房，所购房屋产权证均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到8 8年，或对企业发展作出年，或对企业发展作出突出贡献者，可以完全拥有住房的所有权。企业仅按发放给雇员的突出贡献者，可以完全拥有住房的所有权。企业仅按发放给雇员的现金工资收入代扣了个人所得税，对上述实物所得没有履行代扣义现金工资收入代扣了个人所得税，对上述实物所得没有履行代扣义务。根据务。根据中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国个人所得税法实施条例（以下简称（

27、以下简称个人所得税法实施条例个人所得税法实施条例）第十条）第十条“个人所得的应纳税所得，包个人所得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券括现金、实物和有价证券”的规定，企业为雇员购买的房屋是该雇的规定，企业为雇员购买的房屋是该雇员取得的实物形式的应纳税所得。根据员取得的实物形式的应纳税所得。根据个人所得税法实施条例个人所得税法实施条例第十条第十条“所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额应纳税所得额”的规定，税务机关通过检查该企业的账表、凭证及的规定，税务机关通过检查该企业的账表、凭证及雇员提供的相关凭证，确定了该企业共为雇员提供的相关凭证，确定了该企业共为4 4名高层职员购买了住房，名高层职员购买了住房，总价款为总价款为144144万元，从而确定应纳个人所得税所得总额为万元，从而确定应纳个人所得税所得总额为144144万元。万元。税务机关应如何处理？税务机关应如何处理？公司为管理人员购买住房的税款征缴公司为管理人员购买住房的税款征缴