寿险保险会计核算[1]课件.ppt

1、2022-7-27寿险保险会计核算1寿险保险会计核算寿险保险会计核算寿险保险会计核算1第一节第一节 寿险原保险合同的核算特点和要求寿险原保险合同的核算特点和要求 一、寿险原保险合同的核算特点一、寿险原保险合同的核算特点 1 1会计核算依靠保险精算会计核算依靠保险精算 2 2责任准备金核算占有重要地位责任准备金核算占有重要地位 3 3关心远期比关心近期更重要关心远期比关心近期更重要寿险保险会计核算1 4.4.寿险盈利计算具有特殊性寿险盈利计算具有特殊性 确定保险费率时按标准成本确定保险费率时按标准成本 纯保费纯保费 死亡保险费死亡保险费:预定死亡率预定死亡率抵付当年保险金给付抵付当年保险金给付

2、储蓄保险费储蓄保险费:预定利率预定利率 逐步积累用于将来保逐步积累用于将来保 险金给付险金给付 附加保费附加保费:预定费用率预定费用率业务费用的来源业务费用的来源寿险保险会计核算1 实际与预定有差距实际与预定有差距,形成形成“三差三差”死差益损死差益损=(=(预定死亡率一实际死亡率预定死亡率一实际死亡率)死死亡保险费亡保险费 利差益损利差益损=(=(实际利率一预定利率实际利率一预定利率)责任准责任准备金备金 费差益损费差益损=(=(预定费用率一实际费用率预定费用率一实际费用率)保保险费总额险费总额寿险保险会计核算1 二、人寿保险公司会计核算的要求二、人寿保险公司会计核算的要求 1.1.日常会计

3、核算强调风险控制日常会计核算强调风险控制 2.2.会计与业务部门要密切配合会计与业务部门要密切配合 3.3.实行按险种核算损益办法实行按险种核算损益办法 4.4.零现金制度零现金制度寿险保险会计核算1第二节第二节 寿险原保险合同寿险原保险合同 保费收入的核算保费收入的核算 一、寿险保费收入的核算一、寿险保费收入的核算 1.1.寿险保费的构成寿险保费的构成:纯保费加附加保费；纯保费加附加保费；2.2.寿险保费收入的基本程序寿险保费收入的基本程序 寿险保险会计核算1保费收入的业务程序保费收入的业务程序投保人投保单外勤人员验险投保单内勤人员审核险保费收据一式三联（附保险单副本或复印件）签发保险单投保

4、人险保费收据一式三联现金或银行支票出纳保费收据1保费收据2保费收据3投保人内勤人员会计部门登记险分户卡银行存款收账通知等寿险保险会计核算1 二二.寿险原保险合同保费收入的确认寿险原保险合同保费收入的确认（1 1）寿险原保险合同保费收入的确认条件）寿险原保险合同保费收入的确认条件 对于寿险原保险合同保费收入的确认，分对于寿险原保险合同保费收入的确认，分期收取保费的，应当根据当期应收取的保费期收取保费的，应当根据当期应收取的保费确定；一次性收取保费的，应当根据一次性确定；一次性收取保费的，应当根据一次性应收取的保费确定。应收取的保费确定。寿险保险会计核算1（2 2）分红保险合同保费收入的确认）分红

5、保险合同保费收入的确认 分红保险合同向保险人转移了保险风险，分红保险合同向保险人转移了保险风险，认定为保险合同。与普通寿险类似，在满认定为保险合同。与普通寿险类似，在满足保费收入确认条件时，确认保费收入。足保费收入确认条件时，确认保费收入。万能保险和投资连结保险属于金融工具万能保险和投资连结保险属于金融工具寿险保险会计核算1万能保险万能保险 万能险，指的是可以任意支付保险费、以万能险，指的是可以任意支付保险费、以及任意调整死亡保险金给付金额的人寿保险。及任意调整死亡保险金给付金额的人寿保险。也就是说，除了支付某一个最低金额的第一期也就是说，除了支付某一个最低金额的第一期保险费以后，投保人可以在

6、任何时间支付任何保险费以后，投保人可以在任何时间支付任何金额的保险费，并且任意提高或者降低死亡给金额的保险费，并且任意提高或者降低死亡给付金额，只要保单积存的现金价值足够支付以付金额，只要保单积存的现金价值足够支付以后各期的成本和费用就可以了。后各期的成本和费用就可以了。寿险保险会计核算1连结保险连结保险 投资连结保险顾名思义就是保险与投投资连结保险顾名思义就是保险与投资挂钩的保险，是指一份保单在提供人寿保险资挂钩的保险，是指一份保单在提供人寿保险时，在任何时刻的价值是根据其投资资金在当时，在任何时刻的价值是根据其投资资金在当时的投资表现来决定的。时的投资表现来决定的。寿险保险会计核算1 投资

7、连结保险是一种融保险与投资功能投资连结保险是一种融保险与投资功能于一身的新险种。设有保证收益帐户、发于一身的新险种。设有保证收益帐户、发展帐户和基金帐户等多个帐户。每个帐户展帐户和基金帐户等多个帐户。每个帐户的投资组合不同，收益率就不同，投资风的投资组合不同，收益率就不同，投资风险也不同。由于投资帐户不承诺投资回报，险也不同。由于投资帐户不承诺投资回报，保险公司在收取资产管理费后，将所有的保险公司在收取资产管理费后，将所有的投资收益和投资损失由客户承担。投资收益和投资损失由客户承担。寿险保险会计核算1 三三.寿险原保险合同保费收入的核寿险原保险合同保费收入的核算算（）实收保费的核算（）实收保费

8、的核算 借借:库存现金库存现金(银行存款银行存款)贷贷:保费收入保费收入 寿险保险会计核算1（2 2）预收保费的核算）预收保费的核算 预收保费时：预收保费时：借借:库存现金库存现金 (银行存款银行存款)贷贷:保费收入保费收入 预收保费预收保费寿险保险会计核算1 以后每月将预收保费转为实现的保费收入以后每月将预收保费转为实现的保费收入时：时：借借:预收保费预收保费 贷贷:保费收入保费收入 对于在核保出单前收取的首期保费，由对于在核保出单前收取的首期保费，由于保险责任尚末生效，作为于保险责任尚末生效，作为“暂收保费暂收保费”处理。处理。寿险保险会计核算1（3 3）应收保费）应收保费 对于寿险保费，

9、保单宽限期内欠缴的对于寿险保费，保单宽限期内欠缴的保费，作应收保费处理。实际收到且属保费，作应收保费处理。实际收到且属于约定金额范围的保费时冲减应收保费。于约定金额范围的保费时冲减应收保费。保单失效后，将应收保费冲减当期保保单失效后，将应收保费冲减当期保费收入。同时，将冲减的应收保费和超费收入。同时，将冲减的应收保费和超过宽限期后的应收保费转作表外项目核过宽限期后的应收保费转作表外项目核算。算。寿险保险会计核算1 收到首期保费时：收到首期保费时：借：银行存款（库存现金）借：银行存款（库存现金）贷：保费收入贷：保费收入 宽限期内保户欠缴保费时：宽限期内保户欠缴保费时：借：应收保费借：应收保费 贷

10、：保费收入贷：保费收入 收到欠缴保费时：收到欠缴保费时：借：银行存款（库存现金）借：银行存款（库存现金）贷：应收保费贷：应收保费寿险保险会计核算1(4)(4)失效保单收入失效保单收入 宽限期外仍未补缴保费及利息的保单丧失宽限期外仍未补缴保费及利息的保单丧失保单效力保单效力,二年内补缴二年内补缴,保单可以恢复效力。保单可以恢复效力。借借:银行存款（库存现金）银行存款（库存现金）贷贷:保费收入保费收入 利息收入利息收入寿险保险会计核算1(5)(5)自动垫缴保费自动垫缴保费 如果保单保费已有现金价值如果保单保费已有现金价值,如果投保人逾期如果投保人逾期未继续缴费未继续缴费,保险人按其现金价值自动垫缴

11、保险人按其现金价值自动垫缴,使保单继续有效。使保单继续有效。垫缴保费不计提佣金垫缴保费不计提佣金,垫缴从应缴日开始计息。垫缴从应缴日开始计息。公司垫缴保费时：公司垫缴保费时：借：垫缴保费借：垫缴保费 贷：保费收入贷：保费收入寿险保险会计核算1 收回垫缴保费及利息时：收回垫缴保费及利息时：借：库存现金借：库存现金 贷：垫缴保费贷：垫缴保费 利息收入利息收入寿险保险会计核算1（6 6）趸交保费的核算趸交保费的核算 一次性确认保费收入。一次性确认保费收入。年终决算对不属于本年度的保费收入部年终决算对不属于本年度的保费收入部分通过寿险责任准备金调整。分通过寿险责任准备金调整。寿险保险会计核算1（7 7

12、）追溯保单的核算）追溯保单的核算 追溯保单是指保险合同签订日晚于约定追溯保单是指保险合同签订日晚于约定生效日期的保单。追溯保单的保费收入生效日期的保单。追溯保单的保费收入应于保险合同成立日确认。应于保险合同成立日确认。在合同签订之前已收取了相关保费的，在合同签订之前已收取了相关保费的，按照正常的新单承保流程，通过暂收保按照正常的新单承保流程，通过暂收保费进行核算。费进行核算。先签订合同后收取保费的，在合同签订先签订合同后收取保费的，在合同签订日确认保费收入，在保费实际收取入账日确认保费收入，在保费实际收取入账日冲减应收保费。日冲减应收保费。寿险保险会计核算1第三节第三节 寿险原保险合同保险金给

13、寿险原保险合同保险金给付的核算付的核算 一、保险金给付的概念和构成一、保险金给付的概念和构成 有借款的必须先结清借款有借款的必须先结清借款.合同终止的保单必须收回注销。合同终止的保单必须收回注销。投保人有预交保费的，应退回预交部分。投保人有预交保费的，应退回预交部分。包括满期给付、死亡给付、伤残给付、包括满期给付、死亡给付、伤残给付、医疗给付、年金给付。医疗给付、年金给付。寿险保险会计核算1 二二.科目设置科目设置 应设置应设置“赔付支出赔付支出”科目进行核算。该科目科目进行核算。该科目属于损益类（费用）科目，该科目应按保险属于损益类（费用）科目，该科目应按保险合同和险种设置明细账。合同和险种

14、设置明细账。保险公司也可单独设置保险公司也可单独设置“满期给付满期给付”、“死死亡给付亡给付”、“伤残给付伤残给付”、“医疗给付医疗给付”和和“年金给付年金给付”科目进行核算。科目进行核算。“死亡给死亡给付付”、“伤残给付伤残给付”、“医疗给付医疗给付”这三这三个科目也可合并为个科目也可合并为“死伤医疗给付死伤医疗给付”一个科一个科目。目。寿险保险会计核算1三三.账务处理账务处理给付保险金时：给付保险金时：借：赔付支出借：赔付支出给付给付 贷：银行存款（库存现金）贷：银行存款（库存现金）如有保单质押贷款未归还：如有保单质押贷款未归还：借：赔付支出借：赔付支出给付给付 贷贷 :保户质押贷款保户质

15、押贷款 利息收入利息收入 银行存款（库存现金）银行存款（库存现金）寿险保险会计核算1 如有保户预交保费：如有保户预交保费：借：赔付支出借：赔付支出给付给付 预收保费预收保费 贷：银行存款（库存现金）贷：银行存款（库存现金）寿险保险会计核算1第四节第四节 寿险原保险合同解约金业务的核算寿险原保险合同解约金业务的核算一、加保和退保的核算一、加保和退保的核算寿险合同发在犹豫期间发生的退保行为，应当按寿险合同发在犹豫期间发生的退保行为，应当按照合同约定将相关的保费返回保户，冲减当期保照合同约定将相关的保费返回保户，冲减当期保费收入。费收入。1.1.寿险犹豫期后，保单正式生效，发生的退保，应寿险犹豫期后

16、，保单正式生效，发生的退保，应按保单持有期间累积而得的保单现金价值支付给按保单持有期间累积而得的保单现金价值支付给保户，确认为退保费支出，作为保户，确认为退保费支出，作为“退保金退保金”单独单独反映。反映。寿险保险会计核算1支付退保金时支付退保金时：借：退保金借：退保金 贷：银行存款（库存现金）贷：银行存款（库存现金）如有保单质押贷款未归还：如有保单质押贷款未归还：借：退保金借：退保金 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 利息收入利息收入 银行存款（库存现金）银行存款（库存现金）寿险保险会计核算1 如有保户预交保费：如有保户预交保费：借：退保金借：退保金 预收保费预收保费 贷：银行存款（库存现金

17、）贷：银行存款（库存现金）注意：注意：P119P119寿险保险会计核算1寿险保险会计核算1寿险保险会计核算1寿险保险会计核算1寿险保险会计核算1寿险保险会计核算1 第五节第五节 寿险原保险合同保险准备金的核算寿险原保险合同保险准备金的核算 一、寿险原保险合同保险准备金的概念和构成一、寿险原保险合同保险准备金的概念和构成 寿险原保险合同准备金是指公司售出的保单中约寿险原保险合同准备金是指公司售出的保单中约定的保险责任，在向受益人支付赔偿或给付以前，定的保险责任，在向受益人支付赔偿或给付以前，公司提取的偿付准备。寿险原保险合同准备金包公司提取的偿付准备。寿险原保险合同准备金包括寿险责任准备金和长期

18、健康险责任准备金。括寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。寿险保险会计核算1 二、寿险原保险合同保险准备金的性二、寿险原保险合同保险准备金的性质质 寿险原保险合同责任准备金本质就是寿险原保险合同责任准备金本质就是将早期多收的保费提存出来，用以弥将早期多收的保费提存出来，用以弥补晚期少收的保费，以便将来履行给补晚期少收的保费，以便将来履行给付的义务。付的义务。寿险保险会计核算1三、寿险原保险合同准备金的计算三、寿险原保险合同准备金的计算.过去法。过去法。2.2.将来法。将来法。寿险保险会计核算1四、科目设置四、科目设置“保险责任准备金保险责任准备金”负债类科目负债类科目“保险责任准备金保险责任准

19、备金”科目核算保险人为尚未终科目核算保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。再保险接受止的人寿保险责任提取的准备金。再保险接受人提取的再保险合同寿险责任准备金，也在本人提取的再保险合同寿险责任准备金，也在本科目核算。该科目应按保险合同及险种设置明科目核算。该科目应按保险合同及险种设置明细账。公司也可以单独设置细账。公司也可以单独设置“寿险责任准备金寿险责任准备金”和和“长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金”科目。科目。寿险保险会计核算1“提取保险责任准备金提取保险责任准备金”损益类损益类(费用费用)科目科目“提取保险险责任准备金提取保险险责任准备金”科目核算公司按规定科目核算公司按规定

20、对寿险合同提取的责任准备金。再保险接受人提对寿险合同提取的责任准备金。再保险接受人提取的再保险合同寿险责任准备金，也在本科目核取的再保险合同寿险责任准备金，也在本科目核算。该科目应按保险合同及险种设置明细账。公算。该科目应按保险合同及险种设置明细账。公司也可以单独设置司也可以单独设置“提取寿险责任准备金提取寿险责任准备金”和和“提取长期健康险责任准备金提取长期健康险责任准备金”科目。科目。寿险保险会计核算1五、账务处理五、账务处理 经精算部门计算，本期提取寿险责任准备金经精算部门计算，本期提取寿险责任准备金（长期健康险责任准备金）时（长期健康险责任准备金）时:借：提取保险责任准备金借：提取保险

21、责任准备金提取寿险责任准备提取寿险责任准备金（长期健康险责任准备金）金（长期健康险责任准备金）贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金寿险责任准备金寿险责任准备金（长期健康险责任准备金）（长期健康险责任准备金）寿险保险会计核算1 保户调往外地工作，保险公司办理保险保户调往外地工作，保险公司办理保险关系转移手续时：关系转移手续时：借：保费收入借：保费收入 保险责任准备金保险责任准备金寿险责任准备金寿险责任准备金（长期健康险责任准备金）（长期健康险责任准备金）贷：银行存款贷：银行存款寿险保险会计核算1 保户现调入本地工作，保险公司办理保险关系转移手续时：保户现调入本地工作，保险公司办理保险关系转移手续

22、时：借：银行存款借：银行存款 贷：保费收入贷：保费收入 保险责任准备金保险责任准备金寿险责任准备金（长期健康险寿险责任准备金（长期健康险责任准备金）责任准备金）寿险保险会计核算1 给付保险金或退保时：给付保险金或退保时：借：保险责任准备金借：保险责任准备金寿险责任准备金（长寿险责任准备金（长期健康险责任准备金）期健康险责任准备金）贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金 提取寿提取寿险责任准备金（长期健康险责任准备金）险责任准备金（长期健康险责任准备金）寿险保险会计核算1第六节第六节 分红保险业务的核算分红保险业务的核算 一、一、分红保险的概念和特点分红保险的概念和特点 分红保险是指公司将

23、实际经营成果优于分红保险是指公司将实际经营成果优于定价假设的盈余，按一定比例向保单持定价假设的盈余，按一定比例向保单持有人进行分配的人寿保险产品。有人进行分配的人寿保险产品。寿险保险会计核算1 分红保险的主要特点在于：投保人除了分红保险的主要特点在于：投保人除了可以得到传统保单规定的保险责任外，可以得到传统保单规定的保险责任外，还可以享受保险公司的经营成果，即参还可以享受保险公司的经营成果，即参加保险公司投资和经营管理活动所得盈加保险公司投资和经营管理活动所得盈余的分配。分红保险的红利来源于利差余的分配。分红保险的红利来源于利差益、死差益和费差益所产生的可分配盈益、死差益和费差益所产生的可分配

24、盈余。余。寿险保险会计核算1 红利派发的方式红利派发的方式 1 1、现金红利；、现金红利；2 2、累积生息；、累积生息；3 3、抵交保费；、抵交保费；4 4、购买交清增额保险。、购买交清增额保险。寿险保险会计核算1 二、二、分红保险收入分配原则分红保险收入分配原则 三、分红保险的费用分摊三、分红保险的费用分摊 四、分红保险业务收益的确认四、分红保险业务收益的确认寿险保险会计核算1 五、科目设置五、科目设置(1)“(1)“保单红利支出保单红利支出”损益类损益类(费用费用)科目科目(2)“(2)“应付保单红利应付保单红利”负债类科目负债类科目(3)“(3)“保险责任准备金保险责任准备金”负债类科目

25、负债类科目(4)“(4)“长期应付款长期应付款”负债类科目负债类科目寿险保险会计核算1 六、账务处理六、账务处理 基层公司收到投资收益后，计入相应分红险种中，基层公司收到投资收益后，计入相应分红险种中，借记借记“存出保证金存出保证金”科目，贷记科目，贷记“投资收益投资收益”科科目。目。分红的一般会计处理分红的一般会计处理（1 1）计算出当年应支付的红利，借记）计算出当年应支付的红利，借记“保单红利保单红利支出支出”科目，贷记科目，贷记“应付保单红利应付保单红利”、“长期应长期应付款付款应付累计生息应付累计生息”科目。科目。（2 2）红利到期支付，借记）红利到期支付，借记“应付保单红利应付保单红

26、利”科目，科目，贷记贷记“银行存款银行存款”、“保费收入保费收入”等科目。等科目。寿险保险会计核算1 对于选择现金支付方式的保户对于选择现金支付方式的保户 ，在其，在其保单年生效对应日领取红利时，财务部保单年生效对应日领取红利时，财务部门每月根据业务部门提供的单证及保户门每月根据业务部门提供的单证及保户签收后的红利签收单证，签收后的红利签收单证，借记借记“保单红利支出保单红利支出”科目，贷记科目，贷记“应付保单红利应付保单红利现金领取现金领取”科目，并科目，并借记借记“应付保单红利应付保单红利现金领取现金领取”科目，科目，贷记贷记“银行存款银行存款”科目。科目。（）向保户支付红利的具体会计处理

27、（）向保户支付红利的具体会计处理寿险保险会计核算1 对于选择累计生息方式的保户，公司业务部对于选择累计生息方式的保户，公司业务部门每月统计其留存在公司分红账户中尚未领取门每月统计其留存在公司分红账户中尚未领取的红利的本金和利息，并将统计结果以书面形的红利的本金和利息，并将统计结果以书面形式交财务部门，对累积本金财务部门式交财务部门，对累积本金财务部门 借记借记“保单红利支出保单红利支出”，贷记，贷记“长期应付款长期应付款应付累计生息本金应付累计生息本金”科目，对生息借记科目，对生息借记“利息利息支出支出”，贷记，贷记“长期应付款长期应付款应付累计生息利应付累计生息利息息”科目。科目。寿险保险会

28、计核算1 对于选择购买交清增额保险的保户，公司业对于选择购买交清增额保险的保户，公司业务部门每月统计其留存在公司分红账户中用于务部门每月统计其留存在公司分红账户中用于购买交清增额保险的红利数，并将统计结果以购买交清增额保险的红利数，并将统计结果以书面形式交财务部门，财务部门以此为依据书面形式交财务部门，财务部门以此为依据 借记借记“保单红利支出保单红利支出交清增额保险交清增额保险”科目，科目，贷记贷记“应付保单红利应付保单红利交清增额保险交清增额保险”，并，并借记借记“应付保单红利应付保单红利交清增额保险交清增额保险”科目，科目，贷记贷记“保费收入保费收入”科目。科目。2022-7-27寿险保险会计核算1