税法第四章课件.ppt

1、第四章第四章 关税法关税法2022-7-29第四章第四章 关税法关税法主要内容包括：主要内容包括：关税法概述关税法概述 纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象 税率税率 完税价格完税价格 应应纳纳税额的计算税额的计算 征征纳纳管理管理2022-7-29第第一节一节 关关税法概述税法概述 一、关税的含义一、关税的含义 关税是调整关税征纳关系的法律规范的总称，是关税是调整关税征纳关系的法律规范的总称，是对进出关境的货物和物品征收的一种税，该税属于对进出关境的货物和物品征收的一种税，该税属于流转税的范畴。流转税的范畴。二、关税的特点二、关税的特点 关税是以进出关境的各种有形货物和物品的流转额作为征

2、税对象。关税具有较强的涉外性，是执行对外政策的工具。关税的征收管理有海关负责，是由有别于国内税收征收机关的特定专门机关进行的。2022-7-29 三三、关税的分类、关税的分类以通过关境的货物和物品的流向为标准以课征关税的目的为标准以关税的计征方式为标准以不同国家货物或货物输入情况差别征税为标准第第一节一节 关关税法概述税法概述2022-7-29一一、纳税义务人、纳税义务人 根根据据中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国进出口关税条例和和中华中华人民人民共共和国海关进出口税则和国海关进出口税则的规定，进口货物的收货的规定，进口货物的收货人、出口人、出口货货物的发货人、进出境物品的所有人，是关

3、税物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税的纳税义务人。义务人。二、征税对象二、征税对象 关税的征税对象是准许进出口境的或货物和物品。货物是关税的征税对象是准许进出口境的或货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。第二节第二节 纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象2022-7-29一、进口税率一、进口税率 在在我国加入世界贸易

4、组织（我国加入世界贸易组织（WTOWTO）之前，我国进）之前，我国进口税口税则设则设有两栏税率，即普通税率和优惠税率。对产自与有两栏税率，即普通税率和优惠税率。对产自与我国我国未未订有关税互惠条款的贸易条约或协定的国家的进订有关税互惠条款的贸易条约或协定的国家的进口货物，口货物，适适用普通税率。对产自与我国订有关税互惠条用普通税率。对产自与我国订有关税互惠条款的贸易条款的贸易条约约或协定的国家的进口货物，适用优惠税或协定的国家的进口货物，适用优惠税率。进口货物适率。进口货物适用用哪种税率，决定于进口货物的原产地。哪种税率，决定于进口货物的原产地。第三节第三节 税税 率率2022-7-29 二二

5、、出口税率、出口税率 出出口税率在我国出口税则为一栏税率，没有普通税口税率在我国出口税则为一栏税率，没有普通税率与优惠税率之分，按不同商品实行差别比例税率。国家率与优惠税率之分，按不同商品实行差别比例税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。范出口秩序的半制成品征收出口关税。第三节第三节 税税 率率2022-7-29 三三、税率的运用、税率的运用 我我国国进出口关税条例进出口关税条例规定，进出口货物，应当规定，进出口货物，应当依依照税则照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按规定的归类原则归入

6、合适的税号，并按照适照适用的用的税税率征税。率征税。四、原产地规定四、原产地规定全部产地生产标准实质性加工标准其他标准第三节第三节 税税 率率2022-7-29一一、一般进口货物的完税、一般进口货物的完税价格价格 以以成交价格为基础的完税成交价格为基础的完税价格价格 对进口货物成交价格的要求 对实付或应付价格的调整规定 对买卖双方之间有特殊关系的规定 进口货物海关估价方法进口货物海关估价方法 相同或类似货物成交价格方法 倒扣价格方法 计算价格方法 其他合理方法第四节第四节 完税价格完税价格2022-7-29二、特殊进口货物的完税价格二、特殊进口货物的完税价格 加工贸易进口料件及其制成品加工贸易

7、进口料件及其制成品 保税区、出口加工区货物保税区、出口加工区货物 运往境外修理的货物运往境外修理的货物 运往境外加工的货物运往境外加工的货物 暂时进境货物暂时进境货物 租赁方式进口价格租赁方式进口价格 留购的进口货样等留购的进口货样等 予以补税的减免税货物予以补税的减免税货物 以其他方式进口的货物以其他方式进口的货物第四节第四节 完税价格完税价格2022-7-29三、出口货物的完税价格三、出口货物的完税价格 以以成交价格为基础的完税成交价格为基础的完税价格价格 出口货物海关估价方法出口货物海关估价方法四、进出口货物完税价格中的运输及相关四、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算费用

8、、保险费的计算 以一般陆运、空运、海运方式进口的货物以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 其他方式进口的货物其他方式进口的货物 出口货物出口货物五、完税价格的审定五、完税价格的审定第四节第四节 完税价格完税价格2022-7-29一、从一、从价关税价关税应纳税额的计算应纳税额的计算应纳应纳税额税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税单位完税价格价格税率税率二、从量关税应纳税额的计算二、从量关税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位货物税额单位货物税额三、复合税应纳税额的计算三、复合税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=应税进（出）口货物数量

9、应税进（出）口货物数量单位货物税额单位货物税额+应税应税进（出）口货物数量进（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格税率税率四、滑准税应纳税额的计算四、滑准税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格滑准滑准税税率税税率第五节第五节 应纳税额的计算应纳税额的计算2022-7-29一、关税一、关税减免减免 法定减免税法定减免税 特定减免税特定减免税 临时减免税临时减免税第六节第六节 征纳管理征纳管理2022-7-29二、关税的征收管理二、关税的征收管理 关关税的缴纳税的缴纳 关关税的强制执行税的强制执行 关关税的退还税的退还 关关税补征和

10、追征税补征和追征 关关税纳税争议税纳税争议 第六节第六节 征纳管理征纳管理2022-7-29 本本章介绍了关税的含义、特点及常见分类。关税是章介绍了关税的含义、特点及常见分类。关税是由国家海关机关依法对进出国境或关境的货物和物品征由国家海关机关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。关税具有涉外性，是执行对外政策中要工收的一种税。关税具有涉外性，是执行对外政策中要工具；关税制度具有独立的设计方法；关税由海关负责征具；关税制度具有独立的设计方法；关税由海关负责征收管理。以关税的计征方式不同，分为从收管理。以关税的计征方式不同，分为从价关税价关税、从、从量量关税关税、复合关税复合关税、滑准税等。、滑准税等。本章小结本章小结2022-7-29