财经法规与会计职业道德培训1课件.ppt
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1、第第一一章章会会第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念n会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范二、会计法律制度的构成 法律:会计法 注册会计师法 全国人大及常委n会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据,也是指导会计工作的最高准则。行政法规:企业财务会计报告条例、总会计师条例 国务院 会计部门规章:财政部门n(会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作)地方性会计法规:地方人大及常委会第第一一章章会会第第二二节节 会会计计工工作作管管理理体体制制一:一:会会计计工工作作的的行行政政管管理理(一)一)会会计计工工作作行行政政管管理理体体制制n总
2、总原原则:则:统统一一领领导、导、分分级级管管理理(政政府府主主导导型型管管理理体体制)制)统统一一领领导:导:国国务务院院财财政政部部门门主主管管全全国国会会计计工工作作 分分级级管管理:理:县县级级以以上上的的财财政政部部门门(二)二)会会计计工工作作行行政政管管理理的的内内容容n1.制制定定国国家家统统一一的的会会计计准准则则制制度度(1)特特殊殊行行业业:报报国国务务院院财财政政部部门门审审批批(2)总总后后勤勤部部门门:报报国国务务院院财财政政部部门门备备案案(3)统统一一会会计计制制度度的的内内容:容:n2.会会计计市市场场管管理理n(1)市市场场准准入入管管理:理:从从业业与与注
3、注会会资资格、格、代代理理记记账账机机构构(县县级级以以上上财财政政部部门门批批准)准)与与事事务务所所n(2)市市场场运运行行管管理理n(3)市市场场退退出出管管理理n(4)会会计计出出版版市市场、场、培培训训市市场、场、境境外外洋洋资资格格的的管管理理也也属属于于会会计计市市场场管管理理的的范范畴畴会会计计核核算算制制度、度、会会计计监监督督制制度、度、会会计计机机构构与与会会计计人人员员管管理理制制度、度、会会计计工工作作管管理理制制度度n3.会计专业人才评价(1)会计人才评价机制 初、中、高级会计人才 (2)会计行业领军人才(3)会计人员的表彰与奖励 财政部每3年组织一次全国先进会计工
4、作者的评选与表彰n4.会计监督检查(1)会计信息质量检查(2)会计师事务所执业质量检查此外,财政部门对会计市场的监督,还包括依法加强对会计行业自律组织的监督和指导第第一一章章会会 二、会计工作的自律管理(一)中国注册会计师协会 1.1988年11月成立2.成立依据:注册会计师法 与社会团体登记条例3.领导组织:财政部党组和理事会4.主要内容n(1)制定规范,违规处罚n(2)注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查n(3)组织全国统一考试n(4)培训会员 n(5)协调关系,维护会员利益n2.中国会计学会 1980年n3.中国总会计师协会 n(1)1990年成立(团体会员、单位会员和个人会员,其
5、中个人会员要求具备高级职称n(2)主要工作职责:制定规范、总会计师培训教育、资格认证n三、单位内部的会计工作管理n1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人:法定代表人或者其他当法律规定的行政主要负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责n2.会计机构的设置(1)各单位应根据会计业务需要决定是否设置会计机构。(2)国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定n3.会计人员的选拔任用(1)会计机构负责人:会计师或3年会计工作经历(具有从业资格证)(2)总会计师:会计师专业技术资格 主管财务
6、会计工作不少于3年。(3)会计人员的选拔任用由所在单位具体负责第第一一章章会会v4.计人员的回避制度v(1)国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实施回避制度v(2)直系亲属:夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲v(3)单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。v 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳第第一一章章会会第三节 会计核算n一、总体要求:n(一)会计核算依据:必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算n(二)对会计资料的要求1.会计
7、资料的生成与提供必须合规(1)保证会计资料的真实与完整会计资料的真实性与完整性,是会计资料最基本的质量要求,是会计工作的生命线(2)必须使用正确的会计处理方法(3)会计记录文字要符合规定少数民族地区与境内的外国经济组织的规定(4)使用计算机核算要符合法律规定会计软件实践上必须通过我国财政部门的审批2.提供虚假的会计资料是违法行为第第一一章章会会n二:会计凭证(原始凭证和记账凭证)原始凭证:业务经办人员取得(原始依据)具体要求:内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时)处理要求:审核无误(1)对不真实、不合法的原始凭证A有权不予接受,并B向单位负责人报告,C请求查明原因,D追究相关当事人
8、的责任(2)对记载不准确、不完整的,A退回,B要求经办人员按规定进行更正、补充n三、会计账簿n四、财务报表1.组成部分:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益变动表)2.对外提供的财务会计报告,需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章3.须经审计,需要提供审计报告第第一一章章会会n五、会计档案管理会计档案管理办法1998年8月公布n(一)会计档案的内容1.会计凭证类:证2.会计账簿类:账3.财务报表类:表4.其他类:存款余额调节表、银行对账单n(二)会计档案的管理部门管理部门:财政部门、档案行政管理部门适用范围:国家机关、企事业单位、
9、按规定应当建制的个体工商户和其他组织n(三)会计档案的归档实施会计电算化单位,应当保存并打印纸质的会计档案第第一一章章会会(四)会计档案的移交1.当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年。2.移交时,编制移交清册。双方经办人和监交人应当在移交清册上签名或盖章。3.出纳人员不得兼管会计档案。4.会计档案,原则上应当保持原卷册的封装。拆封时,档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理。(五)会计档案的查阅1.各单位保管的会计档案不得借出。特殊需要查阅,经单位负责人批准2.境内所有单位的会计档案不利携带出境。(六)会计档案的保管期限1.定期:3年(企业月度、季度财务报表),5
10、年(事业单位月度、季度财务报表、余额调节表、银行对账单),10年,15年,25年(库存现金与银行存款日记账)五类。从会计年度终了后的第一天算起。2.永久:年度财务报表、会计档案保管清册、销毁清册第第一一章章会会(七)会计档案的销毁1.销毁程序(1)由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见,编制会计档案销毁清册(2)单位负责人在销毁清册上签署意见(3)档案机构与会计机构共同派员监销。n国家机关:同级财政部门、审计部门派员监销n财政机关:同级审计部门派员参加监销2.不得销毁的会计档案(1)保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项。单独立卷(2)正处于建设期间的建设单位保管期满的会计档案第第一
11、一章章会会第四节 会计监督一、单位内部(一)概念与要求1.概念与主体n会计机构、会计人员依照法律的规定,通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督n监督主体:会计机构负责人和会计人员n监督对象:本单位的经济活动2.要求(四明):n1.职权明晰,相互分离(记账人员与审批人员、经办人员、保管人员)n2.重大投资、资产处置、资金调度及其他程序应当明确n3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确n4.内部审计的办法与程序应当明确第第一一章章会会(二)内部控制1.内部控制的概念与目标企业内部控制规范:2009年7月1日开始实施行政事业单位内部控制规范:2014年1月1日开始实施企业内部控制是
12、指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的目标是:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略2.内部控制的原则(1)全面性原则(2)重要性原则(3)制衡性原则(4)适应性原则(5)成本效益原则第第一一章章会会3.内部控制的责任人董事会:建立与实施监事会:监督经理层:日常运行4.内部控制的内容(要素)(1)内部环境(2)风险评估(3)控制活动(4)信息与沟通(5)内部监督5.内部控制的控制措施企业:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效
13、考评控制事业:不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等第第一一章章会会(三)内部审计1.内部审计的内容n财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理2.内部审计的特点n(1)侧重于经营过程是否有效n(2)审计结果的客观性与公正性较低3.内部审计的作用n(1)预防保护n(2)服务促进n(3)评价鉴证第第一一章章会会二、会计的政府监督(一)概念1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为2.除财政部门外,审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依法对会计资料实施检查n(二)财政部门监督的主要内容1.是否依法设置会
14、计账簿(依法设账、账簿合规、账外账)2.对单位会计资料的真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查第第一一章章会会三、会计工作的社会监督(一)概念注册会计师及会计师事务所对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督单位与个人检举也属于社会监督范畴n(二)注册会计师与内部审计的关系1.两者的联系n(1)现代审计体系的组成部分n(2)都关注内部控制的健全性和有效性n(3)注册会计师审计可能涉及内部审计成果的利用等2.两者的区别n(1)审计独立性n(2)审计方式不同n(3)审计的职责与作用不同n(4
15、)接受审计的自愿性程度不同第第一一章章会会(三)会计师事务所的业务范围1.审计业务n(1)审计报告n(2)验资报告n(3)相关报告(合并、分立、清算)n(4)其他审计业务2.会计咨询与会计服务n代理注册登记、协助拟订合同、协议、章程和其他经济文件等3.注册会计师仅对其出具的审计报告负责第第一一章章会会第五节 会计机构与会计一、单位会计机构的设置(一)组织方式n1.单独设置会计机构一个单位是否设置会计机构,应根据本单位会计业务而定A单位规模的大小B经济业务和财务收支繁简C经营管理的要求n2.是在有关机构中配置专职会计人员不设置会计机构的,应设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员:负责组织管理
16、会计事务,行使会计机构负责人职权的负责人(不等于会计主管、主管会计、主办会计)n3.是实行代理记账第第一一章章会会n3.是实行代理记账u代理记账机构的条件至少3名具有从业资格的专职人员;记账业务负责人具备会计师资格;固定场所;有制度u代理记账机构的审批县级以上财政部门批准u代理记账机构的可办理业务(1)会计核算(原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报告)(2)对外提供会计报告(需要经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后按规定对外提供)(3)税务(4)其他会计业务第第一一章章会会u委托代理记账的委托人的义务(1)原始凭证(取得或填制原始凭证应当合规)(2)专人负责日常货币收支与保管(3)及时提供
17、相关的资料(4)补充、更正u代理记账机构的义务(1)按照合同办理记账业务(2)商业秘密保密(3)不合规定应当拒绝(4)问题应当予以解释(二)会计机构负责人的任职资格1.取得会计从业资格证书2.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上委托记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料的真实性与完整性负责第第一一章章会会二、二、会会计计工工作作岗岗位位设设置置(一)一)概概念念1.1.会会计计岗岗位位2.2.会会计计档档案案管管理理岗岗位,位,移移交交前,前,会会计计岗岗;移移交交后,后,不不属属于于会会计计岗岗位位3.3.4.4.也也不不属属于于会会计计岗岗位位(二)二)会会计计工
18、工作作岗岗位位设设置置要要求求1.1.按按需需设设岗岗2.2.符符合合内内部部牵牵制制制制度度的的要要求求n(1 1)会会计计岗岗位位可可以以一一人人一一岗、岗、一一人人多多岗、岗、一一岗岗多多人人n(2 2)出出纳纳人人员员不不得得兼兼管管稽稽核、核、会会计计档档案案保保管管和和收收入、入、费费用、用、债债权权债债务务账账目目的的登登记记工工作作n(3 3)机机构构分分离、离、职职务务分分离、离、钱钱账账分分离、离、物物账账分分离离3.3.建建立立岗岗位位责责任任制制4.4.建建立立轮轮岗岗制制度度医医院院收收费、费、库库房房记记账账员、员、商商场场收收银银员员不不属属于于会会计计岗岗位位单
19、单位位内内部部审审计、计、社社会会审审计、计、政政府府审审计计第第一一章章会会三、会计工作交接(一)交接范围1.工作调动或因故离职2.临时离职或因病3.恢复工作4.单位负责人批准,可以委托他人代办交接(二)交接程序1.提出申请2.移交准备3.移交清点 “白条抵库”、有价证券处理、公章与票据的移交、计算机上操作4.专人负责监交指派监交人:(1)一般会计人员移交,由会计机构负责人监交;(2)会计机构负责人移交,由单位负责人监交,必要时会同上级主管部门派人监交(不能监交、不能及时监交、不宜监关)有关人员签章移交清册一式三份,双方+存档责任界定:移交人对自己经办且已移交的档案负责(合法性、真实性)第第
20、一一章章会会四、会计从业资格(三)从业资格取得1.考试科目2.报名条件:守法、品质好、会计知识与技能(1)考试舞弊:两年不得参加考试(2)吊销:吊销之日起5年以内不得参加考试(3)追究刑事责任的人:终身不得参加考试(四)会计从业资格的管理1.管理机构:县级以上地方财政部门2.继续教育制度内容会计理论、政策法规、业务知识、技能训练与职业道德学分:24学分。当年有效,不得结转3.变更登记制度4.设置登记制度:3个月5.定期换证制度:6年定期,到期前6个月换证第第一一章章会会五、会计专业技术资格与职务(一)会计专业技术资格1.初级、中级实行统一考试制度,高级会计师实行考试与评审结合制度2.初级会计师
21、考试科目:初级会计实务和经济法基础3.中级会计师考试科目:中级会计实务、财务管理、经济法4.高级会计师(2003年开始):高级会计实务。3年有效(二)会计专业职务n高级职务:高级会计师(草拟一个区域、部门、一个系统的法规与制度;组织一个区域的经济核算与财务会计工作;培养中级以上会计人才)n中级职务:会计师 (草拟比较重要的制度、解决重要问题、分析检查财务收支与预算执行情况、培养初级会计人才n初级职务:助理会计师:草拟一般的财务会计制度;解答一般规定;分析解决某一方面的问题会计员:会计核算第第一一章章会会第第六六节节 法法律律责责任任一、一、违违反反会会计计法法的的法法律律责责任任形形式式(一)
22、一)行行政政责责任任n1.行行政政处处罚罚(1)类类型:型:(2)实实施施机机关:关:以以上上人人民民政政府府的的相相关关部部门。门。且且n2.行行政政处处分分(1)对对象:象:(2)种种类:类:警警告、告、罚罚款、款、没没收收违违法法所所得、得、没没收收非非法法财财物、物、责责令令停停产产停停业、业、暂暂扣扣或或吊吊销销许许可可证、证、暂暂扣扣或或吊吊销销营营业业执执照、照、行行政政拘拘留留县县级级实实施施行行政政处处罚罚时,时,应应当当责责令令当当事事人人改改正正或或限限期期改改正正违违法法行行为为国国家家机机关关公公职职人人员员警警告、告、记记过、过、记记大大过、过、降降级、级、降降职、
23、职、撤撤职、职、留留用用察察看、看、开开除除第第一一章章会会(二)刑事责任n1.刑事责任与行政责任的区别(违法行为、追责机关、法律后果)n2.类型:主 刑:管制、拘役、有期、无期、死刑附加刑:罚金、剥夺政治权利、没收财产三、违反会计法规的法律责任(一)违反会计法规应承担责任的行为不依法设置账簿、私设会计账簿、记账不合规、随意变更会计处理方法、编制依据不一致、未按规定使用文字、保管资料等(二)应承担相应责任1.改正2.罚款:单位:3000-5万元主管人员与直接责任人:2000-2万元3.行政处分4.吊销会计做作业资格证5.刑事责任第第一一章章会会(二)二)伪伪造、造、变变造造会会计计凭凭证,证,
24、编编制制虚虚假假报报告告(三)三)隐隐匿匿或或者者故故意意销销毁毁相相关关会会计计凭凭证、证、账账簿簿与与报报告告1.1.通通报报2.2.罚罚款:款:单单位位5 50 00 00 0-1 10 0万万元,元,主主管管和和直直接接责责任任人:人:3 30 00 00 0-5 5万万元元3.3.行行政政处处分分4.4.吊吊销销会会计计从从业业资资格格证。证。(县县级级以以上上财财政政部部门)门)(四)四)授授意意指指使使1.1.罚罚款款 :县县级级以以上上财财政政部部门门 行行为为人人(领领导)导)5 50 00 00 0-5 5万万元元2.2.行行政政处处分分(五)五)单单位位负负责责人人打打击
25、击报报复复1.1.刑刑事事责责任:任:三三年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或拘拘役役2.2.行行政政责责任:任:行行政政处处分分3.3.补补救救措措施:施:恢恢复复名名誉、誉、恢恢复复原原有有职职务务(征征得得同同意)意)、级级别别0 00 00 0元元-1 10 0万万元元主主管管和和直直接接责责任任人:人:3 30 00 00 0-5 5万万元元3.3.行行政政处处分分4.4.吊吊销销会会计计从从业业资资格格证证v 1.审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门,按照规定的职责权限,可以对单位的(A)实施监督检查。A.会计资料 B.会计行为 C.经济活动 D.会计人员 v 2.以未经审核的
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