第四章企业主要经济业务的核算课件 (2).ppt
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1、基基 础础 会会 计计AccountingAccounting回主目录回主目录AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算2本章内容提示本章内容提示 本章主要介绍本章主要介绍筹集资金筹集资金、供应供应过程过程、生产过程生产过程、销售过程销售过程、利润利润形成与分配等形成与分配等经济业务的核算。经济业务的核算。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算3本章内容提示本章内容提示本本章章结结构构第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算第二节第二
2、节 供应过程业务的核算供应过程业务的核算第三节第三节 生产过程业务的核算生产过程业务的核算第四节第四节 销售过程业务的核算销售过程业务的核算第五节第五节 利润形成及利润分配的核算利润形成及利润分配的核算回主目录回主目录AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算4第一节 资金筹集业务的核算资金筹集需要设置的主要账户资金筹集主要经济业务的核算 工业企业筹工业企业筹资渠道主要有两资渠道主要有两条:一是吸收所条:一是吸收所有者权益性投资,有者权益性投资,形成企业实收资形成企业实收资本;二是向银行本;二是向银行或其他金融机构或其他
3、金融机构借入资金,形成借入资金,形成企业负债企业负债 。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算5一、资金筹集需要设置的主要账户 企业为了对资金筹集业务进行核算,需企业为了对资金筹集业务进行核算,需要设置和运用要设置和运用“实收资本实收资本”、“短期借短期借款款”、“长期借款长期借款”、“固定资产固定资产”、“财务费用财务费用”等账户。等账户。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算6“实收资本”账户 实收资本实收资本属于所有者权属于所有者权益
4、类账户,用益类账户,用来核算企业接来核算企业接受投资者投入受投资者投入企业的资本。企业的资本。实收资本实收资本依法减资减少依法减资减少的注册资本的注册资本收到投资者收到投资者投入资本投入资本余额:实收资余额:实收资本结存金额本结存金额 该账户按该账户按投资主体投资主体设置设置明细账。明细账。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算7“短期借款”账户 短期借款短期借款属于负债类账属于负债类账户,用来核算户,用来核算企业向银行或企业向银行或其他金融机构其他金融机构借入的期限在借入的期限在1 1年以内(含年以内(含1 1年)
5、的各种借年)的各种借款。款。短期借款短期借款归还的短期归还的短期借款本金借款本金借入的短期借入的短期借款本金借款本金余额:尚未归余额:尚未归还的借款还的借款 该账户按该账户按贷款单位和贷款单位和贷款种类贷款种类设置明细账。设置明细账。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算8“长期借款”账户 长期借款长期借款属于负债类账属于负债类账户,用来核算户,用来核算企业向银行或企业向银行或其他金融机构其他金融机构借入的期限在借入的期限在1 1年以上(不含年以上(不含1 1年)的各种借年)的各种借款。款。长期借款长期借款归还的借款
6、归还的借款借入的借款借入的借款余额:尚未归余额:尚未归还的长期借款还的长期借款 该账户按该账户按贷款单位和贷款单位和贷款种类贷款种类设置明细账。设置明细账。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算9“固定资产”账户 固定资产固定资产属于资产类账属于资产类账户,用来核算户,用来核算企业持有的固企业持有的固定资产原价。定资产原价。固定资产固定资产增加的固定资增加的固定资产的原始价值产的原始价值减少的固定资减少的固定资产的原始价值产的原始价值余额:现有固余额:现有固定资产的原始定资产的原始价值价值 该账户按该账户按固定资产种
7、固定资产种类类设置明细账。设置明细账。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算10“财务费用”账户 财务费用财务费用属于损益类账属于损益类账户,用来核算户,用来核算企业为筹集和企业为筹集和使用生产经营使用生产经营所需资金而发所需资金而发生的费用。生的费用。财务费用财务费用本期发生的各本期发生的各项财务费用项财务费用期末结转期末结转“本本年利润年利润”的数的数额额 该账户按该账户按费用项目费用项目设设置明细账。置明细账。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要
8、经济业务的核算11“预提费用”账户 预提费用预提费用属于负债类账属于负债类账户,用来核算户,用来核算企业按规定预企业按规定预先提取应由本先提取应由本期负担但尚未期负担但尚未实际支出的各实际支出的各项费用。项费用。预提费用预提费用实际支付的费实际支付的费用用计提应有本期负计提应有本期负担的各项费用担的各项费用余额:已预提尚余额:已预提尚未支付的费用未支付的费用余额:应摊销余额:应摊销的费用的费用AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算12二、资金筹集主要经济业务的核算 下面以博文公司下面以博文公司20052005年年12
9、12月的经济业月的经济业务为例,说明资金筹集主要经济业务的会务为例,说明资金筹集主要经济业务的会计处理。计处理。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算13【例【例1 1】收到国家投入的资金】收到国家投入的资金200 000200 000元,款项元,款项已存入银行。已存入银行。借:银行存款借:银行存款 200 000200 000 贷:实收资本贷:实收资本国家资本金国家资本金 200 000200 000AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算
10、14【例【例2 2】公司收到东方公司投入的全新设备一】公司收到东方公司投入的全新设备一台,经投资双方确认其价值为台,经投资双方确认其价值为50 00050 000元。元。借:固定资产借:固定资产 50 00050 000 贷:实收资本贷:实收资本法人资本金法人资本金 50 00050 000AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算15【例【例3 3】由于季节性生产需要储备材料物资,公】由于季节性生产需要储备材料物资,公司向银行借入为期司向银行借入为期6 6个月,年利率个月,年利率1212的银行借的银行借款款30 000
11、30 000元,到期一次还本付息。所得借款存元,到期一次还本付息。所得借款存入银行。入银行。借:银行存款借:银行存款 30 00030 000 贷:短期借款贷:短期借款 30 00030 000AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算16【例【例4 4】公司为了进行固定资产改扩建,向银行】公司为了进行固定资产改扩建,向银行申请一笔五年期借款,经银行同意取得借款申请一笔五年期借款,经银行同意取得借款100 100 000000元,年利率元,年利率1010,到期一次还本付息。所得,到期一次还本付息。所得借款存入银行。借款存
12、入银行。借:银行存款借:银行存款 100 000100 000 贷:长期借款贷:长期借款 100 000100 000AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算17【例【例5 5】公司以银行存款支付银行办理业务的】公司以银行存款支付银行办理业务的手续费手续费300300元。元。借借:财务费用财务费用 300300 贷:银行存款贷:银行存款 300 300 AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算18【例【例6 6】公司预提本月生产经营临时借款应负
13、担】公司预提本月生产经营临时借款应负担的利息的利息800800元(该借款于元(该借款于20052005年年9 9月月3030日借入,日借入,本金本金80 00080 000元,期限元,期限3 3个月,年利率个月,年利率1212,到期,到期一次还本付息)。一次还本付息)。借:财务费用借:财务费用 800800 贷:预提费用贷:预提费用 800800AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算19【例【例7 7】公司三个月前借入的短期借款到期,归】公司三个月前借入的短期借款到期,归还借款本金还借款本金80 00080 000元
14、和元和3 3个月利息个月利息2 4002 400元(已元(已按月预提)。按月预提)。借:短期借款借:短期借款 80 00080 000 预提费用预提费用 2 4002 400 贷:银行存款贷:银行存款 82 40082 400AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算20【例【例8 8】公司两年前借入的一笔长期借款到期,】公司两年前借入的一笔长期借款到期,以银行存款偿还借款以银行存款偿还借款60 00060 000元。元。借:长期借款借:长期借款 60 00060 000 贷:银行存款贷:银行存款 60 00060 00
15、0AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算21【例【例9 9】公司购入不需要安装的机器设备一台,】公司购入不需要安装的机器设备一台,买价买价27 00027 000元,运杂费元,运杂费2 5002 500元,包装费元,包装费500500元,元,全部款项已用银行存款支付。全部款项已用银行存款支付。借:固定资产借:固定资产 30 00030 000 贷:银行存款贷:银行存款 30 00030 000AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算22第二节
16、 供应过程的核算供应过程需要设置的供应过程需要设置的主要账户主要账户供应过程主要经济业供应过程主要经济业务的会计处理务的会计处理 供应过程核算供应过程核算的主要内容:的主要内容:(1)(1)材料采购成本的归材料采购成本的归集和分配;集和分配;(2)(2)增增值税进项税额的确值税进项税额的确认;认;(3)(3)材料验收材料验收入库计算并结转采入库计算并结转采购成本;购成本;(4)(4)与供与供应单位之间办理款应单位之间办理款项结算。项结算。物资采购成本的计算物资采购成本的计算AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算23一
17、、供应过程需要设置的主要账户 企业为了对供应过程业务进行核算,企业为了对供应过程业务进行核算,需要设置和运用需要设置和运用“材料采购材料采购”、“原材原材料料”、“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“预付账款预付账款”和和“应交税费应交税费”等账户。等账户。采用实际成本进行材料核算采用实际成本进行材料核算时,应设置时,应设置“在途物资在途物资”账账户户AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算24“材料采购”账户 材料采购属于资产类账户,用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。材料采购材料采
18、购外购材料物资的外购材料物资的买价和采购费用买价和采购费用验收入库材料物验收入库材料物资的实际成本资的实际成本余额:在途材料余额:在途材料的实际采购成本的实际采购成本 该账户按该账户按购入材料物购入材料物资的种类资的种类设置明细账。设置明细账。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算25“原材料”账户 原材料原材料属于资产类属于资产类账户,用来账户,用来企业库存的企业库存的各种材料的各种材料的计划成本或计划成本或实际成本实际成本 。原材料原材料验收入库材验收入库材料的成本料的成本发出及减少发出及减少材料的成本材料的成本
19、余额余额:库存材库存材料的成本料的成本 该账户按该账户按材料的品种、材料的品种、规格规格设置明细账。设置明细账。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算26“应付账款”账户 应付账款属于负债类账户,用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等等经营活动应支付的款项 。应付账款应付账款归还供应单位归还供应单位的款项的款项应付供应单应付供应单位的款项位的款项余额:尚未偿余额:尚未偿还的款项还的款项 该账户按该账户按债权人债权人设置设置明细账。明细账。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企
20、业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算27“应付票据”账户 应付票据属于负债类账户,用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。应付票据应付票据商业汇票到期商业汇票到期支付的金额支付的金额开出承兑商业汇开出承兑商业汇票的金额票的金额 余额:尚未到余额:尚未到期的商业汇票期的商业汇票的金额的金额 AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算28“预付账款”账户 预付账款属于资产类账户,用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款预付账款预付或补付供预付或补付供应单位的款项应单位的款项收到
21、所购货物冲收到所购货物冲减的预付款项减的预付款项余额:尚未补余额:尚未补付的款项付的款项 该账户按该账户按债务人债务人设置设置明细账。明细账。供应单位退回供应单位退回的多付款项的多付款项余额:尚未收余额:尚未收到所购货物的到所购货物的预付款项预付款项AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算29“应交税费”账户 应交税费属于负债类账户,用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,如增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等 。应交税费应交税费实际交纳的税实际交纳的税费费 计算的各种应计算的各种应交纳的税费交纳的税费
22、该账户按该账户按税费项目税费项目设设置明细账。置明细账。余额:多交的余额:多交的税费税费 余额:尚未交余额:尚未交纳的税费纳的税费AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算30“应交税费应交增值税”账户 “应交税费应交增值税”账户用于核算企业在销售货物或提供劳务及进口货物情况下应缴纳的增值税。应交税费应交税费应交增值税应交增值税支付给供应单支付给供应单位的进项税额位的进项税额向购货单位收取向购货单位收取的销项税额的销项税额转出多交增值税转出多交增值税向税务部门交向税务部门交纳的增值税额纳的增值税额转出未交增值税转出未交增
23、值税AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算31二、材料采购成本的计算1.1.材料采购成本的内容材料采购成本的内容2.2.材料采购成本的计算方法材料采购成本的计算方法AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算321 1、材料采购成本的计算材料采购成本的计算(1 1)买价,指进货发票所开列的货款金额;)买价,指进货发票所开列的货款金额;(2 2)运杂费,包括运输费、装卸费、包装费、保险)运杂费,包括运输费、装卸费、包装费、保险费等;费等;(3 3)
24、运输途中的合理损耗;)运输途中的合理损耗;(4 4)入库前的挑选整理费用;)入库前的挑选整理费用;(5 5)购入材料负担的税金(如关税等)和其他费)购入材料负担的税金(如关税等)和其他费用等。用等。AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算332 2、材料采购成本的计算方法材料采购成本的计算方法直接记入所购材料的成本直接记入所购材料的成本材料买价材料买价直接记入材料采购成本直接记入材料采购成本材料采材料采购费用购费用购入几种材料购入几种材料采用适当的标准分配记入各采用适当的标准分配记入各材料采购成本材料采购成本购入一种材
25、料购入一种材料AccountingAccounting基础会计基础会计 第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算34 以重量作为分配标准,采购费用分配的计算过程如以重量作为分配标准,采购费用分配的计算过程如下下:(1 1)计算采购费用分配率;)计算采购费用分配率;(2 2)计算每种材料应负担的采购费用)计算每种材料应负担的采购费用某种材料应负担的采购费用某种材料应负担的采购费用采购费用采购费用分配率分配率采购费用分配率采购费用分配率所购物资的总重量所购物资的总重量应分配的采购费用总额应分配的采购费用总额该种材料该种材料的重量的重量AccountingAccounting基础会
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