第四章-会计学原理借贷记账法课件.ppt

1、第四章第四章 借贷记账法借贷记账法本章学习目标本章学习目标 了解会计记账法的种类；了解会计记账法的种类；掌握借贷记账法的基本原理；掌握借贷记账法的基本原理；掌握借贷记账法的账户结构、记账规则；掌握借贷记账法的账户结构、记账规则；熟练运用借贷记账法对经济业务进行记录并进行正确熟练运用借贷记账法对经济业务进行记录并进行正确性查验，及掌握试算平衡表的编制与运用。性查验，及掌握试算平衡表的编制与运用。2022-7-2823一、记账方法概述一、记账方法概述单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法两种基本记两种基本记账方法账方法 记账方法，就是根据一定的原理、记账符号，记账方法，就是根据一定的原理、记账符

2、号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。账户中进行记录的方法。4交易或事项只在账上进行单方面记录交易或事项只在账上进行单方面记录一般只记现金一般只记现金,银行存款银行存款,债权债权,债务债务例：家化公司用现金向油脂厂购入生例：家化公司用现金向油脂厂购入生产用油脂产用油脂5000元。元。家化公司记账：家化公司记账：现金现金 -5000元元油脂厂记账：油脂厂记账：现金现金+5000元元特点特点:（一）单式记账（一）单式记账5（二）复试记账（二）复

3、试记账 复式记账法复式记账法以以资产与权益平衡关资产与权益平衡关系系作为记账基础作为记账基础，对发生的每一项经对发生的每一项经济业务，都以相等济业务，都以相等的金额，在相互联的金额，在相互联系的两个或两个以系的两个或两个以上账户中同时进行上账户中同时进行登记的记账方法。登记的记账方法。例如：例如：A A企业用企业用银行存款银行存款5000050000元元购入原材购入原材料料原材料原材料银行存款银行存款50000500006记账符号记账符号会计分录及会计分录及试算平衡试算平衡记账规则记账规则构成要素构成要素（二）复式记账（二）复式记账 借贷记账法借贷记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记

4、账法 7例：单式记账法和复式记账法的比较例：单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店咸亨酒店)单式记账法单式记账法 交易或事项交易或事项 复式记账法复式记账法 1.营业收入现金营业收入现金 1000元元 2.现金现金500元购元购 入茴香豆入茴香豆 3.收到阿收到阿Q前欠前欠 120元元 4.孔乙己吃饭孔乙己吃饭 新欠新欠30元元8（三）复式记账法的优点（三）复式记账法的优点（1）由于对每一笔交易或事项都要在两个或两个以上的）由于对每一笔交易或事项都要在两个或两个以上的账户中加以记录，因此根据账户记录的结果，账户中加以记录，因此根据账户记录的结果，可以了可以了解每一项交易或事项的来龙去脉。解每一

5、项交易或事项的来龙去脉。（2）按照复式记账原理记录交易或事项所引起的资金增）按照复式记账原理记录交易或事项所引起的资金增减变化，可以减变化，可以完整地、系统地反映完整地、系统地反映各项经济活动的过各项经济活动的过程和结果。程和结果。（3）应用复式记账法记录各项交易或事项，还可通过应用复式记账法记录各项交易或事项，还可通过账户对应关系了解交易或事项的内容，账户对应关系了解交易或事项的内容，检查交易或事检查交易或事项是否合理、合法。项是否合理、合法。（4）由于复式记账法要求以相等的金额在两个或两个以）由于复式记账法要求以相等的金额在两个或两个以上的账户中同时记录，所以可以通过对会计账户记录上的账户

6、中同时记录，所以可以通过对会计账户记录的结果进行试算平衡，的结果进行试算平衡，以检查会计账户记录的正确性。以检查会计账户记录的正确性。9 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符作为记账符号的一种复式记账法。号的一种复式记账法。借贷记账法要求对每项交易或事项都同时在借贷记账法要求对每项交易或事项都同时在两个或两个以上相互联系的账户中按照借、两个或两个以上相互联系的账户中按照借、贷相等的金额进行反映。贷相等的金额进行反映。10借借贷贷左借左借 右贷右贷1、表示记入账户的两个对立部位、表示记入账户的两个对立部位左借右贷左借右贷2、表示资金运动的来龙去脉、表示资金运动的来龙去脉贷来

7、借去贷来借去3、表明账户发生额的性质、表明账户发生额的性质4、表明账户的性质类别、表明账户的性质类别目前借贷的含义目前借贷的含义11 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益借借 资产类资产类 贷贷期初余额期初余额本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数期末余额期末余额期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额期末余额借借 负债和所有者权益类负债和所有者权益类 贷贷 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数12 资产类账户：资产类账户：-短短 期期 借借 款款+e18000 4000 3000 e27000+原材料原材料 -e1 5

8、000 3000 2000 e2 6000 期初期初借方借方余额余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额=期末期末借方借方余额余额 5 000+3 000-2 000=6 000 负债、所有者权益类账户：负债、所有者权益类账户：从实例可知，这类账户的有关指标有以下关系：从实例可知，这类账户的有关指标有以下关系：负债及所有者权益类负债及所有者权益类 -+对于这样的账户，从实例可知对于这样的账户，从实例可知期初期初贷方贷方余额余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额=期末期末贷方贷方余额余额8 000+3 000-4 000=7 000 资资 产产

9、类类 +13 理论依据：理论依据：资产资产=负债负债+利润利润+所有者权益所有者权益 资产资产+费用费用=负债负债+收入收入+所有者权益所有者权益 账户的余额一般都在其增加方：账户的余额一般都在其增加方：资产类账户的余额一般在借方；资产类账户的余额一般在借方；负债和权益类账户的余额一般在负债和权益类账户的余额一般在贷方；利润类账户的余额一般在贷方；利润类账户的余额一般在贷方；贷方；只有收入类和费用类账户，只有收入类和费用类账户，是用来计算利润的中间性账户，是用来计算利润的中间性账户，一般无余额，当其有余额时，一般无余额，当其有余额时，就变成了其它类别的账户。就变成了其它类别的账户。（3）收入、

10、费用、利润类账户的结构：）收入、费用、利润类账户的结构：费费 用用 类类 +与资产类账户相似与资产类账户相似 收收 入入 类类 利利 润润 类类 +与负债所有者权益类账户相似与负债所有者权益类账户相似14增加增加(发生发生费用时费用时)借借 期间费用类期间费用类 贷贷减少减少(结结转到本转到本年利润年利润账户时账户时)借借 收入类收入类 贷贷增加增加(产生产生收入时收入时)本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数减少减少(结结转到本转到本年利润年利润账户时账户时)本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数这两类账户期末无余额这两类账户期末无余额,称为称为”虚账户虚账户”15 借借 生产成本生产成

11、本 贷贷 +(发生生发生生产成本时产成本时如耗用原如耗用原材料材料)_(生产成生产成本结转入本结转入完工产品完工产品时时)本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数期末余额期末余额代表在产代表在产品价值品价值 借借 制造费用制造费用 贷贷 +(发生时发生时,如发生生如发生生产部门管产部门管理人员的理人员的工资时工资时)-(结转入结转入生产成本生产成本时时)本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数期未无余额期未无余额16“坏账准备坏账准备”、“存货跌价准备存货跌价准备”、“持有至到期持有至到期投资减值准备投资减值准备”、“长期投资减值准备长期投资减值准备”、“未实未实现融资收益现融资收益”、“累计

12、折旧累计折旧”、“固定资产减值准固定资产减值准备备”、“累计摊销累计摊销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”。这类帐户这类帐户主要有：主要有：借方借方 贷方贷方减少额减少额 期初余额期初余额 增加额增加额 本期减少发生额合计本期减少发生额合计 本期增加发生额合计本期增加发生额合计期末余额期末余额 17 小结小结：资产和费用类账户资产和费用类账户 +负债、所有者权益、收入、利润类负债、所有者权益、收入、利润类 +账户名称账户名称 资产资产费用费用负债负债所权所权收入收入利润利润+18第一、交易或事项发生后，应同时至少在第一、交易或事项发生后，应同时至少在两个两个账户中账户中相互联系地进行记录

13、。相互联系地进行记录。第二，所记入的账户可以是等式同一方向，也第二，所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不同方向。可以是不同方向。第三，所记入两个账户的第三，所记入两个账户的金额金额，借方和贷方必，借方和贷方必须相等。须相等。总结总结“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”（三）记账规则（三）记账规则19 1、账户的对应关系账户的对应关系，即一笔交易或事项所涉及的即一笔交易或事项所涉及的两个或两个以上账户之间所形成的应借应贷的相互关系。两个或两个以上账户之间所形成的应借应贷的相互关系。存在着对应关系的账户，就称为存在着对应关系的账户，就称为对应账户对应账户。我们通过账户的对应关系就

14、能了解交易事项的内容。我们通过账户的对应关系就能了解交易事项的内容。例：新华工厂用银行存款例：新华工厂用银行存款12 000元购买原材料。元购买原材料。银行存款银行存款原材料原材料12 000 12 00020 会计分录会计分录 就是确定每项交易或事项应借应贷账户及其金就是确定每项交易或事项应借应贷账户及其金额的一种记录额的一种记录。如：从银行提取现金如：从银行提取现金8 000元，我们记录为：元，我们记录为：借：库存现金借：库存现金 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000会计分录会计分录记账方向记账方向账户名称账户名称记账金额记账金额2、会计分录会计分录21 一笔完整的会计分录通常

15、应包括记账方向、账户名称和金一笔完整的会计分录通常应包括记账方向、账户名称和金额这三个要素额这三个要素 A.一笔交易，至少一个分录。一笔交易，至少一个分录。B.分录中的对应关系和对应账户的界限分明分录中的对应关系和对应账户的界限分明。“借上贷下，各写一行，借靠边线，贷退二字借上贷下，各写一行，借靠边线，贷退二字”。C.金额相等，彼此错开。金额相等，彼此错开。2、会计分录会计分录22简单会计分录简单会计分录复合会计分录复合会计分录一借一贷一借一贷会计分录有简单和复合之分会计分录有简单和复合之分一借多贷一借多贷多借一贷多借一贷多借多贷多借多贷23编制编制会计分录实例会计分录实例l 交易或事项交易或

16、事项分析分析分析分析分析分析会计分录会计分录现金现金500元元送存银行送存银行以现金以现金300元偿还前欠元偿还前欠购货款购货款购进材料购进材料600元元,现现金支付金支付400元元,余款暂欠余款暂欠资产资产资产资产库存现金库存现金 500银行存款银行存款+500贷方贷方借方借方借：银行存款借：银行存款 500 贷：库存现金贷：库存现金 500资产资产负债负债库存现金库存现金 300应付账款应付账款-300贷方贷方借方借方借：应付账款借：应付账款 300 贷：库存现金贷：库存现金 300资产资产资产资产负债负债原材料原材料+600库存现金库存现金-400 应付账款应付账款+200借方借方贷方贷

17、方贷方贷方借：原材料借：原材料 600 贷：库存现金贷：库存现金 400 应付账款应付账款 20024总结总结-交易或事项分析的步骤交易或事项分析的步骤 明确涉及科目及其增减明确涉及科目及其增减 弄清科目性质，判断科目的要素类别弄清科目性质，判断科目的要素类别 据记账规则指明借贷科目及其金额据记账规则指明借贷科目及其金额例：2012年1月5日A投资者以现金22 000元追加投资，当即存入银行。借：银行存款 22 000 贷：实收资本 22 00025发生额发生额试算试算平衡平衡全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计余额试余额试算算平衡平衡全部账户借方

18、本全部账户借方本期发生额合计期发生额合计全部账户贷方本全部账户贷方本期发生额合计期发生额合计=特别注意特别注意：1、试算不平衡，记账肯定错误、试算不平衡，记账肯定错误2、试算平衡，并不表示记账肯定没有错误、试算平衡，并不表示记账肯定没有错误26 小甄从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为启明公小甄从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为启明公司的会计员。今天是他来公司上班的第一天。会计科里司的会计员。今天是他来公司上班的第一天。会计科里那些同事们忙得不可开交，一问才知道，大家正在忙于那些同事们忙得不可开交，一问才知道，大家正在忙于月末结账。月末结账。“我能做些什么？我能做些什么？”会计科长看他那急于投会

19、计科长看他那急于投入工作的表情，也想检验一下他的工作能力，就问：入工作的表情，也想检验一下他的工作能力，就问：“试算平衡表的编制方法在学校学过了吧？试算平衡表的编制方法在学校学过了吧？”“”“学过。学过。”小甄很自然的回答。小甄很自然的回答。“那好吧，趁大家忙别的时候，你先编一下我们那好吧，趁大家忙别的时候，你先编一下我们公司这个月的试算平衡表公司这个月的试算平衡表”。科长帮他找到了本公司所。科长帮他找到了本公司所有的总账账簿，让他在早已为他准备的办公桌开始了工有的总账账簿，让他在早已为他准备的办公桌开始了工作。不到一个小时，一张作。不到一个小时，一张“总分类账户发生额及余额试总分类账户发生额

20、及余额试算平衡表算平衡表”就完整的编制出来了。看到表格上那相互平就完整的编制出来了。看到表格上那相互平衡的三组数字，小甄激动的心情很难予以言表。兴冲冲衡的三组数字，小甄激动的心情很难予以言表。兴冲冲的向科长交了差。的向科长交了差。引例引例27 “呀，昨天车间领材料的单据还没记到账上去呢，这呀，昨天车间领材料的单据还没记到账上去呢，这也是这个月的业务啊！也是这个月的业务啊！”会计员李媚说到。还没等小甄会计员李媚说到。还没等小甄缓过神来，会计员小张手里又拿着一些会计凭证凑了过缓过神来，会计员小张手里又拿着一些会计凭证凑了过来，对科长说，来，对科长说，“这笔账我核对过了，应当记入这笔账我核对过了，应

21、当记入原材原材料料和和生产成本生产成本的是的是10000元，而不是元，而不是9 000元。已元。已经入账的那部分数字还得改一下。经入账的那部分数字还得改一下。”“试算平衡表不是已经平衡了吗？怎么还有错账呢？试算平衡表不是已经平衡了吗？怎么还有错账呢？”小甄不解的问。小甄不解的问。科长看他满脸疑惑的神情，就耐心的开导说：科长看他满脸疑惑的神情，就耐心的开导说：“试算试算平衡表也不是万能的，比如像在账户中把有些业务漏记平衡表也不是万能的，比如像在账户中把有些业务漏记了，借贷金额记账方向彼此颠倒了，还有记账方向正确了，借贷金额记账方向彼此颠倒了，还有记账方向正确但记错了账户，这些都不会影响试算表的平

22、衡。小张才但记错了账户，这些都不会影响试算表的平衡。小张才发现的把两个账户的金额同时记多了或记少了，也不会发现的把两个账户的金额同时记多了或记少了，也不会影响试算表的平衡。影响试算表的平衡。”小甄边听边点头，心里想：小甄边听边点头，心里想：“这些内容好像老师在这些内容好像老师在上上基础会计基础会计课的时候也讲过。以后在实践中还得好课的时候也讲过。以后在实践中还得好好琢磨呀。好琢磨呀。”经过一番调整，一张真实反映本月试算平衡表又在经过一番调整，一张真实反映本月试算平衡表又在小甄的手里诞生了。小甄的手里诞生了。282、借贷双方在金额上发生同样的错误、借贷双方在金额上发生同样的错误1、一笔交易或事项

23、的记录全部被漏记或者重记、一笔交易或事项的记录全部被漏记或者重记如如:从银行提取现金从银行提取现金1000元元,会计没有记录该业务会计没有记录该业务如如:从银行提取现金从银行提取现金1000元。元。分录写成分录写成借借:库存现金库存现金 7000 贷贷:银行存款银行存款 7000试算平衡不能发现的错误试算平衡不能发现的错误-对导入案例的回答对导入案例的回答294、会计分录的借贷双方或者一方过错账、会计分录的借贷双方或者一方过错账3、借贷双方相互颠倒或者使用错误的会计、借贷双方相互颠倒或者使用错误的会计科目科目如如:从银行提取现金从银行提取现金1000元元,会计分录写成会计分录写成 借借:银行存

24、款银行存款 1000 贷贷:库存现金库存现金 1000如如:从银行提取现金从银行提取现金1000元元,会计分录正确会计分录正确 借借:库存现金库存现金 1000 贷贷:银行存款银行存款 1000 但过账时库存现金账过但过账时库存现金账过“贷贷”方，银行存款账过方，银行存款账过“借借”方方30 5、借方或贷方金额偶然一多一少、借方或贷方金额偶然一多一少,恰如相互抵销恰如相互抵销o 如如:2007年年3月月6日购入原材料一批，不含税价日购入原材料一批，不含税价10万元，增值税率万元，增值税率17%，货款及税金已经用银行存，货款及税金已经用银行存款支付，会计分录写成款支付，会计分录写成o 借借:在途物资在途物资 101000o 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 16000o 贷贷:银行存款银行存款 117000借方少记借方少记10001000元元借方多计借方多计1000元元31本章小结作业作业教材教材53页的课后练习题。页的课后练习题。2022-7-28休息一下休息一下谢谢 谢！谢！2022-7-28