第六章生产过程的核算(ppt)课件.ppt

1、劳动对象：材料劳动对象：材料劳动资料：固定资产等劳动资料：固定资产等活劳动：人工活劳动：人工其他支出：其他支出：如水电费如水电费一、生产过程核算的内容一、生产过程核算的内容企业费用企业费用的一部分的一部分耗费耗费产出产品产出产品生产费用生产费用产品成本计算产品成本计算 生产成本生产成本直接直接费用费用间接间接费用费用期间期间费用费用直接材料、直接材料、直接人工直接人工制造费用制造费用(车间内车间内)管理、财务、管理、财务、销售费用销售费用计入计入产品产品成本成本二直接二直接非直接非直接生产生产成本成本制造制造费用费用月末结转月末结转不计入产品成本不计入产品成本直接计入直接计入当期损益当期损益生

2、产过程核算的任务生产过程核算的任务 确定产品的制造成本确定产品的制造成本直接投入直接投入的费用的费用直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费生产成本生产成本甲甲间接投入间接投入的费用的费用直接直接制造费用制造费用库存商品库存商品甲甲 生产成本生产成本属于属于成本类成本类账户，核算企业生产或提供劳务所发生的各账户，核算企业生产或提供劳务所发生的各项项直接直接可以归属于可以归属于某种产品某种产品的生产费用的生产费用 借贷生产成生产成本本为生产产品发生的为生产产品发生的成本成本完工验收入库的完工验收入库的产品的实际成本产品的实际成本余额：尚未加工完毕的余额：尚未加工完毕的在产品成本在产品成本按照产品

3、品按照产品品种设置明细种设置明细账户账户二、生产过程的账户设置二、生产过程的账户设置 制造费用制造费用属于属于成本类成本类账户，核算账户，核算企业车间范围企业车间范围内为生产产品和提供内为生产产品和提供劳务而发生的各项劳务而发生的各项间接间接生产费用生产费用 借贷制造费制造费用用本期发生的各项制造本期发生的各项制造费用费用按照按照品种品种分配计入产品分配计入产品成本的制造费用，转入成本的制造费用，转入“生产成本生产成本”包括车间管理人员的工资包括车间管理人员的工资水电费，生产水电费，生产线上固定资线上固定资产的折旧等产的折旧等 库存商品库存商品属于属于流动资产流动资产类账户，核算企业已经完工并

4、且验收入类账户，核算企业已经完工并且验收入库的可用于销售的产品的收、发、存的情况库的可用于销售的产品的收、发、存的情况借贷贷库存商品库存商品完工入库的产成品完工入库的产成品出库销售的产成品出库销售的产成品按照产成品按照产成品的种类等设的种类等设置明细账户置明细账户期末库存的产成品期末库存的产成品 管理费用管理费用属于属于损益类损益类账户账户，核算企业行政管理部门为组织和管核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用理生产经营活动而发生的各项管理费用 借贷管理费管理费用用本期发生的各项管理本期发生的各项管理费用费用转入转入“本年利润本年利润”按照不同车按照不同车间、部门设间、

5、部门设置明细账户置明细账户包括行政管理人员的工资包括行政管理人员的工资行政部门固定资产的行政部门固定资产的折旧、水电费等折旧、水电费等 例14 5日，从银行提取现金50 000元，准备发放工资。借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000 例15 5日，用现金50 000元发放工资。借：应付职工薪酬工资 50 000 贷：库存现金 50 000 例16 8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。借：制造费用 100 管理费用 300 贷：库存现金 400 例17 10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3 000元。借：预付账款xx保险公司 3 000 贷：

6、银行存款 3 000 例18 12日，采购员王宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款王宁 500 贷：库存现金 500 其他应收款：用以核算企业应收及暂付其他单位或个人的款项。例19 20日，王宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。借：管理费用 465 库存现金 35 贷：其他应收款王宁 500 例20 31，预提本月短期借款利息2 100元。借：财务费用 2 100 贷：应付利息 2 100原材料原材料生产车间生产产品生产车间生产产品生产车间一般耗用生产车间一般耗用原材料减少原材料减少 材料使用用途材料使用用途 成本归属成本归属生产成本生产成本产品产品制造费用制造费

7、用 根据材料用途与记入的相应账户根据材料用途与记入的相应账户 借：生产成本借：生产成本产品产品 （生产产品耗用材料）（生产产品耗用材料）制造费用制造费用 （车间一般耗用材料）（车间一般耗用材料）管理费用管理费用 （管理部门耗用材料）（管理部门耗用材料）贷：原材料贷：原材料材料材料三、生产过程的账务处理三、生产过程的账务处理 材料费用材料费用其他部门领用其他部门领用销售费用销售费用/管理费用管理费用 例21 31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表。借：生产成本甲产品 51 000 乙产品 26 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷：原材料A材料 45 000 B材料 18

8、 000 C材料 4 000 D材料 14 000应付职工应付职工薪酬（工薪酬（工资、福利资、福利费）费）生产车间生产工人工资生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资生产车间管理人员工资管理部门人员工资管理部门人员工资销售部门销售人员工资销售部门销售人员工资企业应付工资企业应付工资 工人工作地点、岗位工人工作地点、岗位 成本归属成本归属根据职工工作岗位与工资费用的归属根据职工工作岗位与工资费用的归属生产成本生产成本产品产品制造费用制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用三、生产过程的账务处理三、生产过程的账务处理 人工费用人工费用具体账务处理具体账务处理借：生产成本借：生产成本产品产品 （车间

9、生产工人工资）（车间生产工人工资）制造费用制造费用 （车间管理人员工资）（车间管理人员工资）管理费用管理费用 （企业管理人员工资）（企业管理人员工资）销售费用销售费用 （企业销售机构人员工资）（企业销售机构人员工资）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 应付职工薪酬应付职工薪酬属于属于流动负债流动负债类账户类账户，核算企业应该支付而尚未支付核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利给职工的薪酬、各种福利借贷贷应付职工薪酬应付职工薪酬实际支付的薪酬实际支付的薪酬及福利及福利应该支付的职工应该支付的职工薪酬及福利薪酬及福利按照不同车按照不同车间、部门设间、部门设置明细账户置明细账户期末应

10、该支付而未支付期末应该支付而未支付的职工薪酬的职工薪酬 例22 31日，结转本月应付职工工资50 000元，其中：生产甲产品工人工资20 000元，生产乙产品工人工资15 000元，生产车间管理人员工资5 000元，企业管理人员工资10 000元。借：生产成本甲产品 20 000 乙产品 15 000 制造费用 5 000 管理费用 10 000 贷：应付职工薪酬工资 50 000 例23 31日，决定发放职工困难补助7000元，其中：生产甲产品工人2800元，生产乙产品工人2100元，生产车间管理人员700元，企业管理人员1400元。借：生产成本甲产品 2800 乙产品 2100 制造费用

11、700 管理费用 1400 贷：应付职工薪酬职工福利 7000三、生产过程的账务处理三、生产过程的账务处理 固定资产损耗固定资产损耗 使用的特点：使用使用的特点：使用不断的损耗不断的损耗形成费用形成费用 折旧的定义：固定资产的损耗折旧的定义：固定资产的损耗 会计账户：会计账户：累计折旧累计折旧 会计分录借：会计分录借：制造费用制造费用/管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧固定资产折旧固定资产折旧 设备用途设备用途 成本归属成本归属累计折旧累计折旧生产使用的机器设备生产使用的机器设备制造费用制造费用非生产使用的固定资产非生产使用的固定资产管理费用管理费用/销售费用销售费用“累计折旧累计折旧

12、”账户账户属于属于“固定资产固定资产”账户的账户的备抵账户备抵账户，用于反映固定资，用于反映固定资产由于使用发生损耗对于固定资产价值的影响产由于使用发生损耗对于固定资产价值的影响借贷累计折旧累计折旧固定资产损耗的增加固定资产损耗的增加固定资产由于出售固定资产由于出售、报废等离开企业需要转、报废等离开企业需要转销的折旧销的折旧余额：固定资产损耗的余额：固定资产损耗的累计数，作为固定资产累计数，作为固定资产原值的抵减原值的抵减 例24 31日，计提本月固定资产折旧6500元，其中生产车间固定资产折旧4300元，企业管理部门固定资产折旧2200元。借：制造费用 4300 管理费用 2200 贷：累计

13、折旧 6500 例25 31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。借：制造费用 21000 管理费用 4000 贷：银行存款 25000间接投入间接投入的费用的费用制造费用制造费用生产成本生产成本AA生产成本生产成本BB生产成本生产成本三、生产过程的账务处理三、生产过程的账务处理 制造费用的分配制造费用的分配制造费用的分配制造费用的分配分配的标准：分配的标准：生产工时、机器工时、生产工人工资等。生产工时、机器工时、生产工人工资等。分配的公式：分配的公式：结转分录结转分录 借：生产成本借：生产成本产品产品 贷：制造费用贷：制造费用制造费用制造费用

14、 分配率分配率=汇集的制造费用总额汇集的制造费用总额各产品的分配标准合计各产品的分配标准合计某产品应分某产品应分配的制造费用配的制造费用=该产品该产品的分配的分配标准标准制造费用制造费用 分配率分配率在实际工作中通过在实际工作中通过“制造费用制造费用”明细明细账资料汇总而来账资料汇总而来 例26 31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。借：生产成本甲产品 21200 乙产品 12900 贷：制造费用 34100直接投入直接投入的费用的费用直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费生产成本生产成本甲甲间接投入间接投入的费用的费用直接直接制造费用

15、制造费用生产成本生产成本=直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造费制造费用用三、生产过程的账务处理三、生产过程的账务处理 产品成本的计算和结转产品成本的计算和结转 计算计算完工产品完工产品的成本的成本(总成本、单位成本）总成本、单位成本）结转至结转至“库存商品库存商品”借：库存商品借：库存商品A A产品产品 B B产品产品 贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品 B B产品产品完工产品部分完工产品部分 例27 31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95000元，乙产品400件全部完工，总成本56000元。借：库存商品甲产品 95000 乙产品 56000

16、 贷：生产成本甲产品 95000 乙产品 56000 练习制造费用的归集和分配练习制造费用的归集和分配资料资料：新华工厂：新华工厂5 5月份发生下列经济业务月份发生下列经济业务:1.1.用现金购买办公用品用现金购买办公用品450450元，其中车间办公用品元，其中车间办公用品200200元，企业管理部门办公用品元，企业管理部门办公用品250250元。元。2 2以银行存款支付水电费以银行存款支付水电费1 0001 000元，其中车间水电元，其中车间水电费费700700元，企业管理部门水电费元，企业管理部门水电费300300元。元。3.3.领用材料领用材料1860018600元，其中车间一般消耗元，

17、其中车间一般消耗66660000元，元，其中其中A A产品领用产品领用50005000元，元，B B产品领用产品领用70007000元。元。4.4.分配管理人员薪酬分配管理人员薪酬4 0004 000元，其中车间管理人员薪元，其中车间管理人员薪酬酬2 5002 500元，元，A A产品生产工人工资产品生产工人工资20002000，B B产品工产品工人工资人工资30003000，企业管理部门人员工资，企业管理部门人员工资1 5001 500元。元。5.5.用银行存款支付固定资产日常修理费用银行存款支付固定资产日常修理费4 0004 000元，其元，其中车间设备的修理费中车间设备的修理费3 000

18、3 000元，企业管理部门设备的元，企业管理部门设备的修理费为修理费为1 0001 000元。元。6.6.提取本月固定资产折旧提取本月固定资产折旧12 00012 000元，其中车间使用元，其中车间使用固定资产应提折旧固定资产应提折旧7 0007 000元，企业管理部门用固定资元，企业管理部门用固定资产应计提折旧产应计提折旧5 0005 000元。元。7.7.假定上述车间发生的间接费用是为了管理和组织假定上述车间发生的间接费用是为了管理和组织A A、B B两种产品生产而发生的。将本月发生的制造费用按两种产品生产而发生的。将本月发生的制造费用按A A、B B两种产品生产工时比例进行分配，已知两种产品生产工时比例进行分配，已知A A、B B两种产两种产品所耗工时分别是品所耗工时分别是100100小时、小时、300300小时。小时。要求：根据资料编制会计分录，计算出要求：根据资料编制会计分录，计算出A A、B B两种产品两种产品的总成本和单位成本。的总成本和单位成本。