电子课件-《基础会计(非会计专业)(第二版)》-B09-3402.pptx

1、基础会计 非会计专业模块三 账簿的登记模块一 会计基础知识模块四 会计核算 模块二 会计凭证的填制目 录模块五 会计报表的阅读与分析 模块一模块一 会计基础知识会计基础知识任务1 初识会计模块一 会计基础任务1 初识会计任务任务1 初识会计初识会计一、会计定义二、会计职能三、会计方法六、经济业务发生对会计等式的影响。五、会计要素之间的关系四、会计要素 一、会计以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的会计核算程以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的会计核算程序和方法，对一个单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合序和方法，对一个单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算与监督的

2、核算与监督二、会计职能是会计在经济管理中所具有的功能。会计具有多种职能，但核算是会计在经济管理中所具有的功能。会计具有多种职能，但核算和监督职能是会计的两大基本职能。和监督职能是会计的两大基本职能。三、会计方法三、会计方法会计核算方法是对单位所发生的经济业务进行全面、连续、系统会计核算方法是对单位所发生的经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，是整的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，是整个会计方法体系的基础个会计方法体系的基础模块一 会计基础任务1 初识会计是指企业过去的交易或是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会者事项形成的、预期会导

3、致经济利益流出企业导致经济利益流出企业的现时义务的现时义务是指企业资产扣除负债是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余后由所有者享有的剩余权益，又称净资产权益，又称净资产指过去的交易、事项形指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控成并由企业拥有或者控制预期会给企业带来经制预期会给企业带来经济利益的资源济利益的资源资产负债所有者权益模块一 会计基础任务1 初识会计四、会计要素四、会计要素是指企业在生活和销售是指企业在生活和销售商品、提供劳务等日常商品、提供劳务等日常活动中发生的、会导致活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关向所有者分配利润无关的经济利益的

4、总流出。的经济利益的总流出。指企业在一定会计期间指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利直接计入当期利润的利得和损失等。得和损失等。是指企业在销售商品、提供劳务是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活及他人使用本企业资产等日常活动中形成的、会导致所有者权益动中形成的、会导致所有者权益增加的，但与所有者投入资本无增加的，但与所有者投入资本无关的经济利益的总流入关的经济利益的总流入收入费用利润模块一 会计基础任务1 初识会计四、会计要素四、会计要素12资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益静态会计

5、等式静态会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润或：资产或：资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入费用收入费用动态的会计等式动态的会计等式模块一 会计基础任务1 初识会计五、五、会会计计要要素素之之间间的的关关系系六、经济业务发生对会计等式的影响六、经济业务发生对会计等式的影响模块一 会计基础任务1 初识会计基本基本类型类型 基本基本情况情况 资产项目资产项目费用项目费用项目 负债项目负债项目 所有者权益所有者权益项目项目 收入项目收入项目 增加增加减少减少增加增加减少减少增加增加减少减少增加增加减少减少增加增加减少减少1 11 12 23 34 42 25 5-6 6-

6、3 37 7-8 8-4 49 9-1010-1111-六、经济业务发生对会计等式的影响六、经济业务发生对会计等式的影响模块一 会计基础任务1 初识会计213456789资产资产增加增加资产资产减少减少权益权益减少减少权益权益增加增加负债负债减少减少负债负债增加增加模块一模块一 会计基础知识会计基础知识任务2 账户的设置任务任务2 账户的设账户的设置置三、会计科目与账户的关系二、会计账户系一、会计科目 模块一 会计基础任务2 账户的设置一、会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。模块一 会计基础任务2 账户的设置1

7、统一性原则2灵活性原则3稳定性原则会计科目设置的原则会计科目设置的原则模块一 会计基础任务2 账户的设置1按按经济经济内容内容分类分类模块一 会计基础任务2 账户的设置2按其所按其所提供提供信息信息的的详细详细程度程度分类分类模块一 会计基础任务2 账户的设置2按其所按其所提供提供信息信息的的详细详细程度程度分类分类模块一 会计基础任务2 账户的设置二、会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。会计要素增减变动及其结果的一种工具。模块一 会计基础任务2 账户的设置1按其所按其所提供

8、提供信息信息的的详细详细程度程度分类分类1按按经济经济内容内容分类分类账账户户资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权所有者权益类账户益类账户成本类账户成本类账户损益类账户损益类账户如：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据如：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据等等如：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工如：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬等薪酬等如：实收资本（或股本）、盈余公积、资本公积、如：实收资本（或股本）、盈余公积、资本公积、未分配利润等未分配利润等如：生产成本、制造费用、劳务成本等如：生产成本、制造费用、劳务成本等如：主营业务收入、其他业务收入、主

9、营业务成本、管如：主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、管理费用等理费用等共同类账户共同类账户如：外汇买卖、金融衍生工具等如：外汇买卖、金融衍生工具等模块一 会计基础任务2 账户的设置账户的账户的结构分为结构分为左方、右方两个方向，左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少一方登记增加，另一方登记减少。登登记本期增加的金额，称为本期增加发记本期增加的金额，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；登记增减相抵后的差期减少发生额；登记增减相抵后的差额，称为余额额，称为余额账户结构账户结构账户格式账户格式 模块一 会计基础任务2 账户的设

10、置左方（借）左方（借）右方（贷）右方（贷）账户名称账户名称三、账户与会计科目的关系三、账户与会计科目的关系联系会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。区别会计科目仅仅是账户会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构的名称，不存在结构，账户则具有一定的格账户则具有一定的格式和结构，式和结构，。模块一 会计基础任务2 账户的设置模块一模块一 会计基础知识会计基础知识任务3 会计分录的编制任务任务3 会计分录会计分录的编制的编制一、记账方法二、借贷记账法四、会计分录的编制三、试算平衡模块一 会计基础任务3

11、会计分录的编制24对每项经济业务只在一个账户中进行登记的简单的记账方法。单式记账法单式记账法是对发生的每一项经济业务都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上账户进行登记的方法。复式记账法复式记账法一、记账方法模块一 会计基础任务3 会计分录的编制资产资产负债所有者负债所有者权益权益复式记账的复式记账的理论依据：理论依据：定义以“借”“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的账户中以借贷相等金额进行登记的一种复式记账方法”记账符号以“借”和“贷”作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。二、借贷记账法记账规则有借必有贷，借贷必相等。模块一 会计基础任务3 会计分录的编制借贷记

12、账法的账户结构 资产类账户的基本结构年年凭证凭证编号编号摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日 期初余额期初余额 借借 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 期末余额期末余额 借借 模块一 会计基础任务3 会计分录的编制借贷记账法的账户结构 负债及所有者权益账户的基本结构年年凭证凭证编号编号摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日 期初余额期初余额 贷贷 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 期末余额期末余额 贷贷 模块一 会计基础任务3 会计分录的编制借贷记账法的账户结构 成本类账户的基本结构年年凭证凭证编号编号摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余

13、额余额月月 日日 期初余额期初余额 借借 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 期末余额期末余额 借借 模块一 会计基础任务3 会计分录的编制借贷记账法的账户结构 损益类（收入）账户的基本结构年年凭证凭证编号编号摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 模块一 会计基础任务3 会计分录的编制借贷记账法的账户结构 损益（费用、支出）类账户的基本结构年年凭证凭证编号编号摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 模块一 会计基础任务3 会计分录的编制全部账户的期初（期末）借方余额

14、合计=全部账户的期初（期末）贷方余额合计全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计。余额试算平衡法发生额的平衡法三、试算平衡模块一 会计基础任务3 会计分录的编制试算平衡注意试算平衡注意要将所有账户的余额均已记入试算平衡表，因为缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方与贷方余额合计不相等。若试算平衡表借贷不相等，账户记录一定有错误，应认真相找，直到平衡为止。试算平衡表的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确。因为漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户等错误并不会影响借贷双方的平衡关系。模块一 会计基础任务3 会计分录的编制指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会

15、计分录，即一借一贷的会计分录。简单会计分录简单会计分录模块一 会计基础任务3 会计分录的编制四、会计分录的编制四、会计分录的编制指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。复合会计分录复合会计分录模块一 会计基础任务3 会计分录的编制模块二模块二 会计凭证的填制会计凭证的填制任务1原始凭证支票的填写及审核任务任务1 支票的填支票的填写与审核写与审核一、会计凭证二、支票的定义三、支票的种类模块二 会计凭证的填制任务1 支票的填写与审核五、原始凭证四、支票账务处理一、会计一、会计凭证凭证模块二 会计凭证的填制任务1 支票的填写与审核签发支票应使用墨汁

16、、碳素墨水或蓝黑墨水填写，未按规定填写，被涂改冒领的，收签发人负丽。支票上各项内容要填写齐全，内容要真实字迹要清晰，数字要标准，大小写金额要一致。支票大小写金额、签发日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印签章之一证明。1.支票一律记名3.支票的金额起点为100元2.支票的提示付款期为10天4.支票签发规范支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。起点以下的款项结算一般不使用支票，但缴纳公用事业费，缴拨基本养老保险基金、建设公积金等，可不受金额起点的限制。签发的支票必须注明付款人的名称，支票上未记载收款人名称的

17、，经出票人授权，可以补记。支票上未记载付款人名称的，支票无效。二、支票的定义指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算的基本规定模块二 会计凭证的填制任务1 支票的填写与审核是开户单位用于向开户银行提取现金的凭证；现金支票只能用于支取现金，不能用于转账，不得背书转让。用于同城单位之间的商品交易、劳务供应或其他款项往来的结算凭证，只能转账，不能支取现金。现金支票转账支票三、支票的种类模块二 会计凭证的填制任务1 支票的填写与审核签发转账支票必须记载下列事项：1）签发日期。应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部

18、分出票日期可用阿拉伯数字书写。2）收款单位名称。应填写收款单位全称并与该单位在预留银行印鉴中单位名称保持一致。不得使用简称或缩写。3）确定的金额。大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白，以防加填；阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，大小写金额要对应一致，按规定书写。4）用途应如实填写，存根联与支票正联填写的用途应一致。5）在签发人签章处按预留银行印鉴、单位法人名章先左后右分别签章，不能缺漏。在填写月、日时应注意：月为在填写月、日时应注意：月为壹、贰和壹拾的，日为壹玖壹、贰和壹拾的，日为壹玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在和壹拾、贰拾和叁拾的，

19、应在其前加其前加“零零”；日为拾壹拾；日为拾壹拾玖的，应在其前加玖的，应在其前加“壹壹”。例如，例如，1月月15日，应写成零壹日，应写成零壹月壹拾伍日；月壹拾伍日；10月月20日，应写日，应写成零壹拾月零贰拾日。成零壹拾月零贰拾日。模块二 会计凭证的填制任务1 支票的填写与审核借：银行存款 贷：主营业务收入等借：原材料等 贷：银行存款2取得支票的账务处理1签发支票的账务处理四、支票的账务处理模块二 会计凭证的填制任务1 支票的填写与审核五、原始凭证五、原始凭证模块二 会计凭证的填制任务1 支票的填写与审核模块二模块二 会计凭证的填制会计凭证的填制任务2 发票的填写及审核任务任务2 发票的填发票

20、的填写与审核写与审核三、发票的审查二、增值税一、发票的种类模块二 会计凭证的填制任务2 发票的填写与审核01普通发票普通发票普通发票分为手写版和电子开具两种。目前大多数商业企业采用电子卷式普通发票。02增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票一般可分为普通发票和增值税专用发票两种。模块二 会计凭证的填制任务2 发票的填写与审核增值税税率税额增值税增值税是对在我国境内销售货物提供应税

21、劳务、应税服务以及进口货物的单位和个人，以其货物销售、提供劳务或服务的增值额和进口货物金额为征税对象而征收的一种流转税。增值税的税率纳税人销售交通运输、销售不动产，销售或者进口农产品等货物，税率为10%；出口货物，税率为零；除上述规定外，税率为16%；纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。小规模纳税人增值税征收率为3%。增值税额的计算一般纳税人：本期应纳税额本期销项税额本期进项税额 销售额税率本期进项税额 销项税额=销售额税率小规模纳税人：应纳税额不含税销售额征收率不含税销售额含税销售额（征收率）模块二 会计凭证的填制任务2 发票的填写与审核发票的审查（1）审查发票的有效性。（2）审查发票的笔

22、迹。（3）审查发票的复写情况。（4）审查发票的填写字迹是否位移。（5）审查发票的填写内容。（6）审查物品名称是否为用票单位的经销范围。（7）审查用票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符。（8）审查发票台照写的购货单位同实际收货单位、付款单位的名称是否相符。（9）审查供货单位是否使用了他人单位的发票。供货单位与发票上所盖章的单位名称不一致。模块二 会计凭证的填制任务2 发票的填写与审核模块二模块二 会计凭证的填制会计凭证的填制任务3 记账凭证的填写及审核任任3 记账凭证记账凭证的填制与的填制与审核审核一、差旅费报销二、记账凭证模块二 会计凭证的填制任务3 记账凭证的填制与审核一、差旅费报销：一

23、般的差旅费报销有两种程序一、差旅费报销：一般的差旅费报销有两种程序职工提前预借差旅费职工提前预借差旅费差旅费差旅费先由先由职工垫付职工垫付模块二 会计凭证的填制任务3 记账凭证的填制与审核要做到记录真实、内容完整、计算准确、填制及时、书写清楚记账凭证根据其适用的经济业务不同，可分为专用记账凭证和通用记账凭证2记账凭证的内容和填制要求1.记账凭证的种类和格式二、记账凭证专用凭证收款凭证转账凭证付款凭证模块二 会计凭证的填制任务3 记账凭证的填制与审核 现付或银付现付或银付（现收或银收）（现收或银收）库存现金或银行存款库存现金或银行存款（收款凭证为借方科目）（收款凭证为借方科目）金额栏要按要求填写

24、至分”。有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。摘要栏摘要栏内容要真内容要真实、简明实、简明扼要。扼要。收、付款凭证的填写收、付款凭证的填写模块二 会计凭证的填制任务3 记账凭证的填制与审核 “总账科目”栏及“明细科目”栏应分别填写经济业务发生后所涉及的总账科目及其所属明细科目。注明所附原始凭证的件(张)数，并将有关原始凭证附在该记账凭证的后面。模块二 会计凭证的填制任务3 记账凭证的填制与审核转账凭证的填写转账凭证的填写1）记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记账薄的重要依据。2）必须按照统一的会计科目正确填写会计分录，不得任意简化或变动。3）填制

25、记账凭证，可以根据每一份原始凭证单独填制，也可以根据同类经济业务的多份原始凭证汇总填制，还可以根据汇总的原始凭证填制。4）记账凭证在一个月内必须连续编号，以便核查。5）除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证必须注明所附的原始凭证张数，以便核查。3、记账凭证的填制要求第一，记账凭证是否附有原始凭证以及所附的原始凭证是否齐全，附件张数与原始凭证是否一致，记账凭证的内容是否同所附原始凭证的内容相符。第二，借贷各方的会计科目和金额是否正确，对应关系是否清晰，记账凭证中所列金额是否与原始凭证中所列金额相符，合计金额是否准确。第三，摘要是否填写清楚，各个项目是否填写齐全。4、记账凭

26、证的审核模块二 会计凭证的填制任务3 记账凭证的填制与审核模块模块三三 账簿账簿的登记的登记任务1 登记账簿任务任务1 登记账簿登记账簿一、会计账簿二、账务处理程序四、账簿的设置及登记方法三、会计账簿的启用与登记规则模块三 账簿的登记 任务1 登记账簿一、会计账簿会计账簿是由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，序时地会计账簿是由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，序时地登记各项经济业务的簿籍。登记各项经济业务的簿籍。模块三 账簿的登记 任务1 登记账簿1按用途分类按用途分类2按外表形式分按外表形式分类类3按照账页格式按照账页格式分类分类模块三 账簿的登记 任务1 登记账簿定期地将所有记账凭

27、证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。直接根据各种记账凭证，逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、账务处理程序二、账务处理程序模块三 账簿的登记 任务1 登记账簿记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的优记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围缺点和适用范围1）优点。记账凭证账务处）优点。记账凭证账务处理程序比较简单明了，易于理程

28、序比较简单明了，易于理解，总分类账较详细地记理解，总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情录和反映经济业务的发生情况，来龙去脉清楚，便于了况，来龙去脉清楚，便于了解经济业务动态和查对账目。解经济业务动态和查对账目。2）缺点。由于总分类账是）缺点。由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记直接根据记账凭证逐笔登记的，如果一个企业规模大，的，如果一个企业规模大，记账凭证多，登记总分类账记账凭证多，登记总分类账的工作量也就很大。的工作量也就很大。3）适用范围。这种账务处）适用范围。这种账务处理程序一般适用规模较小且理程序一般适用规模较小且经济业务较少的经济单位。经济业务较少的经济单位。模块三 账簿的登

29、记 任务1 登记账簿科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序的科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围优缺点和适用范围1）优点。由于总分类账是根）优点。由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账记的，大大减少了登记总账的工作量。的工作量。2）缺点。科目汇总表是按总）缺点。科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查业务的来龙去脉，不便于查对账目。对账目。模块三 账簿的登记 任务1 登记账簿汇总记账凭证账务处

30、理程序汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围用范围1）优点。月终根据汇总记账凭证一次登记）优点。月终根据汇总记账凭证一次登记总分类账，大大减少了登记总分类账的工总分类账，大大减少了登记总分类账的工作量；编制的汇总记账凭证和登记总分类作量；编制的汇总记账凭证和登记总分类账的资料，都能够反映账户之间的对应关账的资料，都能够反映账户之间的对应关系，便于对经济活动情况进行分析、监督。系，便于对经济活动情况进行分析、监督。2）缺点）缺点。编制。编制汇总记账凭证的工作量比较汇总记账凭证的工作量比较大，特别是在同一贷方账户的转账凭证为大，特别是在同一贷方账户的转账凭证

31、为数较多时，通过汇总记账凭证，就难于起数较多时，通过汇总记账凭证，就难于起到简化记账工作的作用。到简化记账工作的作用。3）适用范围。适用于规模较大，业务量）适用范围。适用于规模较大，业务量较多，财会机构健全，分工明确的企业。较多，财会机构健全，分工明确的企业。模块三 账簿的登记 任务1 登记账簿010302账簿启用填写账簿启用表账簿交接：会计人员因岗位调整、工作调动或因故离职时，应办理交接手续，并由交出、接管和监交人员在相关账簿上填明交接日期、姓名、职务，加盖有关人员名章。印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。三、会计账簿的启用与登记

32、规则模块三 账簿的登记 任务1 登记账簿（8）错账更正）错账更正。（9）更换新账）更换新账。（10）账户的余额。）账户的余额。（6）转页手续。（1）登记依据（2）登记笔迹墨水颜色。（7）书写文字、数字上面要留有适当空格，不要写满格，文字及数字的大小占行间的1/2。（3）登记内容。（4）登记顺序。（5）借贷方向的登记。会计账簿登记的基本要求模块三 账簿的登记 任务1 登记账簿总分类账一般采用“三栏式”结构的订本账。明细分类账的格式包括：“三栏式”“数量金额式”“多栏式”。由出纳员根据收款凭证和付款凭证，按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。分类账簿设置与登记方法分类账簿设置与登记方法（1）同

33、依据登记（2）同时期登记（3）同方向登记（4）等金额登记日记账设置日记账设置及登记方法及登记方法平行登记平行登记四、账簿的设置及登记方法四、账簿的设置及登记方法模块三 账簿的登记 任务1 登记账簿例：企业购入一批原例：企业购入一批原材料价值材料价值58000元，元，其中其中A材料材料28000元，元，B材料材料20000元，元，C材材料料10000元，材料款元，材料款用银行存款付支，材用银行存款付支，材料验收入库。料验收入库。模块三 账簿的登记 任务1 登记账簿账簿平行登记举例账簿平行登记举例模块模块三三 账簿账簿的登记的登记任务2 错账更正任务任务2 错账更正错账更正一、错账更正二、对账和结

34、账模块三 账簿的登记 任务2 错账更正1.划线更正法记账记账凭凭证证正确正确，账账簿簿记录记录中文字或数字有中文字或数字有错误错误，应应采用划采用划线线更更正法。更正正法。更正时时，先在，先在错误错误的文字或数字的文字或数字 (整个数字整个数字)用用红线红线注注销销，然后，然后在在错误错误或文或文字上方空白字上方空白处处用用蓝蓝字字填写正确的文字或数填写正确的文字或数字，并由字，并由记账记账人人员员在在更正更正处处盖章以示盖章以示负责负责。2.红字更正法记账记账以后，以后，发现记账发现记账凭凭证证中中应应借借应应贷贷符号、科目有符号、科目有错误时错误时，可采用，可采用红红字更正法更正。更正字更

35、正法更正。更正时时，先用，先用红红字字金金额额填制一填制一张张内容与内容与错误记账错误记账凭凭证证完全相同的完全相同的记账记账凭凭证证，并在摘要，并在摘要栏栏中写明中写明“冲冲销销月月日日错账错账”，并据，并据此用此用红红字金字金额额登登记记入入账账，冲，冲销销原有原有的的错误记录错误记录；然后，再用；然后，再用蓝蓝字重填字重填一一张张正确的正确的记账记账凭凭证证，在，在“摘要摘要”栏栏注明注明“补记补记月月日日错账错账”字字样样，并，并据此登据此登记记入入账账。3.补充登记法记账记账以后，以后，发现记账发现记账凭凭证证上上应应借，借，应贷应贷的会的会计计科目正确，但所填金科目正确，但所填金额

36、额小于正确金小于正确金额额，可采用，可采用补补充登充登记记法更正。更正法更正。更正时时，将少填的金，将少填的金额额 (即正确金即正确金额额与与错误错误金金额额之之间间的的差差额额)用用蓝蓝字填制一字填制一张记账张记账凭凭证证，在在 摘要摘要栏栏内注明内注明“补记补记第第号凭号凭证证少少记记数数”，并据此登，并据此登记记入入账账。这样这样便将少便将少记记的金的金额补额补充登充登记记入入账账簿。簿。一、错账更正一、错账更正模块三 账簿的登记 任务2 错账更正账证核对账证核对就是检查原始凭证、记账凭证与账簿记录的会计科目、金额、借贷方等项目是否相符。账账核对即各种账簿之间的有关数字核对相符。应每月末

37、进行一次，账实核对就是将企业财产物资的账面结存数与实际结存数进行核对。二、对账和结账对账对账模块三 账簿的登记 任务2 错账更正71月末结账时对不需要按月结计本期发生额的账户，都要随时结出余额，每月最后一笔金额即为月末余额。月末余额结在本月最后一笔经济业务记录的同一行余额栏内，并在此余额下画一条通栏红线。月末结账月末结账在年末账户余额的下一行摘要栏内注明“结转下年”字样，将以下的空行用斜红线画去，盖上记账人员印章。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。年末结账年末结账结账模块三 账簿的登记 任务2 错账更正模块四模块四 会计核算会计核算

38、任务1公司筹集资金的核算模块四 会计核算任务1 公司筹集资金的核算任务任务1 公司筹集公司筹集资金的核资金的核算算一、设置账户二、账务处理01实收资本实收资本用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。02资本公积资本公积用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的节余数。04长期借款长期借款用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以上的各种借款的增减变动情况。借方登记到期偿还的

39、借款本息，贷方登记借入的各种长期借款的本金以及应付的利息，期末贷方余额表示尚未偿还的长期借款。03短期借款短期借款用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。借方登记到期偿还的借款，贷方登记借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。一、设置账户一、设置账户模块四 会计核算任务1 公司筹集资金的核算投资者投入资金的核算借：库存现金 固定资产 原材料 贷：实收资本 资本公积企业借入资金的核算借：银行存款 贷：长期借款 短期借款 二、账务处理模块四 会计核算任务1 公司筹集资金的核算模块四模块四 会计核算会计核算任务2 采购与生产的核算任务任务2 采购采购与生与生

40、产的核算产的核算三、个人所得税的计算二、生产过程的核算一、采购过程的核算模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算01030204固定资产是指同进具有以下特征的有形资产：一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；二是使用寿命超过一个会计年度。固定资产成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”账户，安装完毕交付使用时，再按所确定的固定资产原始价值记入“固定资产”账户的借方。购入不需要安装的固定资产，使企业资产增加，借记“固定资产”，同时，使企业货币资金减少或负债增加，贷记“银行存款”或“应付账款”。1、购进固定资

41、产一、采购过程的核算一、采购过程的核算模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算在途物资在途物资应付账款应付账款应交税费应交税费原材料原材料借方：买价和采购费用，贷方：验收入库的实际采购成本，借方期末余额为在途材料。按材料物资的类别、品种或规格设置明细账。借方：购买原材料支付的进项税、已交税金等，贷方：销售商品过程中的销项税、进项税额转出等。借方余额表示多交的增值税，贷方余额表示应交未交的增值税。借方：验收入库材料实际成本，贷方：发出材料的实际成本，借方余额为库存材料。按材料物资的类别、品种或规格设置明细账。贷方：应付给供货方款项，借方：归还供货方款项，期末贷方余额为尚未支付的应付账款。按供应单

42、位设置明细账。2、采购材料设置的账户材料采购材料采购成本由买价和采购费用两部分组成；采购费用包括运杂费、运输途中成本由买价和采购费用两部分组成；采购费用包括运杂费、运输途中的合理损耗、入库存前的挑选整理费用、材料负担的税金和其他费用等。的合理损耗、入库存前的挑选整理费用、材料负担的税金和其他费用等。模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算采购材料，已验收入库借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款采购材料，先预付货款借：预付账款 贷：银行存款”借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款借：预付账款 贷：银行存款材料验收入库借：原材料 贷：在途物资。货款已付，材料尚在运

43、输途中借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）”贷：银行存款或库存现金3、采购材料账务处理模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算借方为生产管理人员的工资、福利费、折旧费等，贷方为转入生产成本借方的制造费用，期末无余额。该账户按生产车间设置明细账。借方登记生产产品发生料、工费，贷方反映完工入库产品的实际生产成本，如果有余额，反映在产品实际生产成本。该账户可按生产的产品名称种类设置明细账。制造费用制造费用借方为行政管理人员的工资、福利费、折旧费等，贷方为转入“本年利润”账户借方的管理费用，该账户期末无余额。生产成本生产成本管理费用管理费用二、生产过程二、生产过程的核算的核算1、生产过程设置的账

44、户模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算4567借方反映借款利息、承兑手续费、汇兑损益，贷方反映转入“本年利润”账户借方的财务费用，该户月末无余额。财务费用借方为实际支付工资数，贷方为应支付工资数，借方余额为多支付工资数，贷方余额伙应付未付工资数。该账户可按工资等进行明细核算。应付职工薪酬贷方登记固定资产计提的折旧额；借方登记已提固定资产折旧的减少数或转销数额；期末余额在贷方，表示现有固定资产已提的累计折旧。累计折旧借方登记完工入库产成品金额，贷记登记销售转出的成本。期末余额在借方，表示库存的商品成本。该账户可按产品名称种类设置明细账。库存商品模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算01材料

45、费用的核算材料费用的核算借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料02工资费用的核算工资费用的核算借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资04结转完工产品成本结转完工产品成本借：库存商品 贷：生产成本03制造费用的核算制造费用的核算借：制造费用 贷：累计折旧 应付账款 银行存款借：生产成本 贷：制造费用 2、生产过程账务处理模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算010302是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。中国境内有住所的个人；无住所而在中国境内居住满年的个人；负有无限纳税义务中国境内无住所的个人；无住所且在中国境内居住不满年的个人；负有限纳税义务

46、三、三、个个人人所所得得税税模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算工资薪工资薪金金个体工个体工商户承商户承包承租包承租劳务报劳务报酬稿酬酬稿酬财产租财产租赁转让赁转让特许权特许权使用费使用费利息股利息股息红利息红利偶然其偶然其他他个人所得税税目模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算工资薪金所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。应纳税所得额=每月收入额5000元应纳税额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率七级超额累进税率（3%45%）。添加关键说明文本工资薪金所得计税模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算应

47、纳税额（全年收入总额成本、费用及应纳税额（全年收入总额成本、费用及损失）适用税率速算扣除数损失）适用税率速算扣除数查账征税查账征税个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定除标准统一确定为为60000/60000/元年元年。投资者的工投资者的工资不得在税前扣除。资不得在税前扣除。其他扣除项目规其他扣除项目规定同企业所得税定同企业所得税模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算核定征收核定征收应纳税额应纳税所得额适用税率应纳税额应纳税所得额适用税率应纳所得额收入总额应税所得率应纳所得额收入总额应税所得率 成本费用支出额（成本费用支出额（1 1应税

48、所得率）应税所得率）应税所得率应税所得率实行核定征税的投资者，实行核定征税的投资者，不能享受不能享受个人所得税的优个人所得税的优惠政策惠政策模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数或（纳税年度收入总额或（纳税年度收入总额必要费用必要费用）适用）适用税率速算扣除数税率速算扣除数纳税年度收入总额纳税年度收入总额包括包括承包人个人工资，但承包人个人工资，但不包括不包括上缴的承包费。上缴的承包费。按年按年减除费用减除费用6 6万元、专项扣除、专项附加扣除以万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。及依法确定的其他扣除

49、。模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算居民纳税人所得居民纳税人所得额额=每次收入额每次收入额（1-20%1-20%）居民纳税人居民纳税人所得额所得额=每次收入额每次收入额（1-20%1-20%）（1-301-30%）非居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权非居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算所得所得额收入额收入总额财产原值合理税总额财产原值合理税费费所得所得额每次额每次收入收入额额每次收入额不超过每次收入额不超过40004000元元所得额所得额=每次收入每次收入额额-

50、800-800每次收入每次收入额超过额超过40004000元元所得所得额额=每次收入额每次收入额（1-20%1-20%）模块四 会计核算任务2 采购与生产的核算模块四模块四 会计核算会计核算任务3 销售与利润的核算任务任务3 销售与利销售与利润的润的核算核算三、利润的核算二、期间费用及营业外收支的核算一、销售的核算模块四 会计核算任务3 销售与利润的核算94属于损益类账户。用以核算企业销售产品所取得的收入。其贷方登记实现的销售收入；借方登记发生销货退回和期末将实现的销售收入转入“本年利润”账户数额；期末结转后无余额。该账户应按照产品类别设置明细账。主营业务收入属于损益类账户。用以核算企业销售产