电子课件-《会计基础(第二版)》-A42-3613-第四章-记账凭证.ppt

1、第一节记账凭证的填制1第二节记账凭证在企业资金循环中的应用2目 录CONTENTS第三节记账凭证的审核和会计凭证的传递与保管3第四章记账凭证学习目标学习目标1掌握记账凭证的内容和填制要求。掌握记账凭证的内容和填制要求。2学会企业主要经济业务的记账凭证处理过程与内容。学会企业主要经济业务的记账凭证处理过程与内容。3掌握分析、运用会计分录的要领。掌握分析、运用会计分录的要领。第一节第一节记账凭证的填制记账凭证的填制第四章记账凭证一、记账凭证的概念记账凭证就是会计人员根据审核无误的原始凭证，运用借贷记账法确定记账凭证就是会计人员根据审核无误的原始凭证，运用借贷记账法确定会计分录后填制的会计凭证，它是

2、登记账簿的直接依据。会计分录后填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。原始凭证是记账凭证的编制依据，记账凭证是对原始凭证的归类整理，原始凭证是记账凭证的编制依据，记账凭证是对原始凭证的归类整理，二者都属于会计凭证。二者都属于会计凭证。第四章记账凭证二、记账凭证的种类1专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。专用记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。通用记账凭证是指不分经济业务类型，对全部经济业务都采用统一格式通用记账凭证是指不分经济业务类型，对全部经济业务都采用统一格式的凭证，其格式与转账凭证大体相同。的凭证，其格式与转账凭证大体相

3、同。2单式记账凭证和复式记账凭证单式记账凭证和复式记账凭证单式记账凭证是指一张记账凭证上只填制经济业务所涉及的一个会计科单式记账凭证是指一张记账凭证上只填制经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。目及其金额的记账凭证。复式记账凭证是指一张记账凭证上填制经济业务所涉及的全部会计科目复式记账凭证是指一张记账凭证上填制经济业务所涉及的全部会计科目及其金额的记账凭证。及其金额的记账凭证。第四章记账凭证三、记账凭证的填制方法1记账凭证的内容记账凭证的内容根据会计基础工作规范的规定，记账凭证必须具备以下主要内容：根据会计基础工作规范的规定，记账凭证必须具备以下主要内容：（1）填制凭证的日期。）填制

4、凭证的日期。（2）凭证编号。）凭证编号。（3）经济业务摘要。）经济业务摘要。（4）会计科目。）会计科目。（5）金额。）金额。（6）所附原始凭证张数。）所附原始凭证张数。（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。第四章记账凭证2记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求（1）日期的填写）日期的填写记账凭证日期应以财会部门受理经济业务事项的日期为准。年、月、日记账凭证日期应以财会部门受理经济业

5、务事项的日期为准。年、月、日应写全。在实际工作中要根据具体情况来填写。应写全。在实际工作中要根据具体情况来填写。（2）记账凭证的编号）记账凭证的编号填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。编号时，可以按照总填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。编号时，可以按照总字顺序编号，也可按凭证类别顺序编号。使用哪种方法编号，应根据单位具字顺序编号，也可按凭证类别顺序编号。使用哪种方法编号，应根据单位具体情况自行决定，但无论采用哪种方法编号，都应当按月进行，顺序自然编体情况自行决定，但无论采用哪种方法编号，都应当按月进行，顺序自然编号。号。第四章记账凭证（3）会计科目的填写）会计科目的填写首先，

6、会计科目填写要完整，不允许简写或用科目编码代替；其次，应首先，会计科目填写要完整，不允许简写或用科目编码代替；其次，应写明总账科目和明细科目，以便登记总账和明细账。写明总账科目和明细科目，以便登记总账和明细账。（4）记账凭证的摘要）记账凭证的摘要摘要应简明扼要，说明问题。摘要应简明扼要，说明问题。（5）金额的填写）金额的填写金额应填写正确、清晰；如果角位与分位没有数字，金额要写金额应填写正确、清晰；如果角位与分位没有数字，金额要写“00”字字样；合计栏中的合计数前要加人民币符号样；合计栏中的合计数前要加人民币符号“￥”。（6）空行的处理）空行的处理应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数

7、上的空行处划线注应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。销。第四章记账凭证（7）凭证右侧）凭证右侧“附单据附单据”的填写的填写一般来说，记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。一般来说，记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。（8）记账凭证的更正）记账凭证的更正在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明在摘要栏注明“注销某

8、月某日某号凭证注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证订正某月某日某号凭证”字样。字样。（9）记账凭证的签章）记账凭证的签章记账凭证填制完成后，需要有关会计人员签名或盖章。记账凭证填制完成后，需要有关会计人员签名或盖章。（10）会计电算化相关规定）会计电算化相关规定对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。误。第二节第二节记账凭证在企业记账凭证在企业资金循环中的应用资金循环中的应用第四章记账凭证针对企业生产

9、经营过程中发生的经济业务，运用记账凭证进行账务处理针对企业生产经营过程中发生的经济业务，运用记账凭证进行账务处理的主要内容有：的主要内容有：资金筹集业务的记账凭证填制。资金筹集业务的记账凭证填制。材料采购业务的记账凭证填制。材料采购业务的记账凭证填制。生产业务的记账凭证填制。生产业务的记账凭证填制。销售业务的记账凭证填制。销售业务的记账凭证填制。利润构成与分配业务的记账凭证填制。利润构成与分配业务的记账凭证填制。第四章记账凭证一、资金筹集业务的记账凭证填制1主要经济业务主要经济业务资金筹集过程中发生的主要经济业务包括：接受投资者以货币资金、固资金筹集过程中发生的主要经济业务包括：接受投资者以货

10、币资金、固定资产、无形资产等形式的投资并向投资者支付股利，从银行等金融机构借定资产、无形资产等形式的投资并向投资者支付股利，从银行等金融机构借款及归还本息等。款及归还本息等。第四章记账凭证2主要账户设置主要账户设置“实收资本实收资本”账户，属于所有者权益类账户，用来核算企业接受投资者账户，属于所有者权益类账户，用来核算企业接受投资者投入的资本。投入的资本。“银行存款银行存款”账户，属于资产类账户，核算企业存入银行和其他金融机账户，属于资产类账户，核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。构的各种存款。“固定资产固定资产”账户，属于资产类账户，核算企业固定资产的原价。账户，属于资产类账户，核算企

11、业固定资产的原价。“短期借款短期借款”账户，属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构账户，属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在借入的期限在 1 年以下（含年以下（含 1 年）的各种借款。年）的各种借款。“长期借款长期借款”账户，属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构账户，属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在借入的期限在 1 年以上（不含年以上（不含 1 年）的各项借款。年）的各项借款。3资金筹集业务记账凭证填制举例（见书资金筹集业务记账凭证填制举例（见书P89）第四章记账凭证二、材料采购业务的记账凭证填制1主要经济业务主要经济业务在采购过程中，

12、公司一方面购进所需设备和原材料，另一方面要办理与在采购过程中，公司一方面购进所需设备和原材料，另一方面要办理与销货单位的货款结算，包括支付采购货款和运输费、装卸费等采购费用，并销货单位的货款结算，包括支付采购货款和运输费、装卸费等采购费用，并计算确定采购成本。计算确定采购成本。第四章记账凭证2主要账户设置主要账户设置“在途物资在途物资”账户，属于资产类账户，核算企业已支付货款但尚未运抵账户，属于资产类账户，核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。验收入库的材料或商品的实际成本。“原材料原材料”账户，属于资产类账户，核算企业库存的各种原材料，包括账户，属于资产类账户，核算企业

13、库存的各种原材料，包括主要原材料、辅助原材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备主要原材料、辅助原材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本。件）、燃料、包装物等的实际成本。“应交税费应交税费”账户，属于负债类账户，核算企业应缴纳的各种税金。账户，属于负债类账户，核算企业应缴纳的各种税金。“应付票据应付票据”账户，属于负债类账户，核算企业购买原材料、商品和接账户，属于负债类账户，核算企业购买原材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。“应付账款应付账款

14、”账户，属于负债类账户，核算企业因购买原材料、商品和账户，属于负债类账户，核算企业因购买原材料、商品和接受劳务等应付给供应单位的款项。接受劳务等应付给供应单位的款项。3材料采购业务记账凭证填制举例（见书材料采购业务记账凭证填制举例（见书P93）第四章记账凭证三、生产业务的记账凭证填制1主要经济业务主要经济业务生产过程是企业资金循环的第二阶段。这个过程既是产品的制造过程，生产过程是企业资金循环的第二阶段。这个过程既是产品的制造过程，又是人力、物力的消耗过程。又是人力、物力的消耗过程。第四章记账凭证2主要账户设置主要账户设置“生产成本生产成本”账户，属于成本类账户，核算企业生产各种产品（包括产账户

15、，属于成本类账户，核算企业生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制原材料、自制工具、自制设备等所发生的生产成品、自制半成品等）、自制原材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。费用。“制造费用制造费用”账户，属于成本类账户，核算企业为生产产品和提供劳务账户，属于成本类账户，核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。而发生的各项间接费用。第四章记账凭证“管理费用管理费用”账户，属于损益类账户，核算企业为组织和管理生产经营账户，属于损益类账户，核算企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用。所发生的管理费用。“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户，属于负债类账户，核算企业应付给职工的工资账

16、户，属于负债类账户，核算企业应付给职工的工资和福利费等。和福利费等。“累计折旧累计折旧”账户，属于资产类账户，核算企业固定资产的价值损耗。账户，属于资产类账户，核算企业固定资产的价值损耗。“库存商品库存商品”账户，属于资产类账户，核算企业完工验收入库产成品的账户，属于资产类账户，核算企业完工验收入库产成品的实际成本。实际成本。3生产业务记账凭证填制举例生产业务记账凭证填制举例（见书（见书P100）第四章记账凭证四、销售业务的记账凭证填制1主要经济业务主要经济业务销售过程的经济业务主要包括：取得销售收入，结转销售成本，结算货销售过程的经济业务主要包括：取得销售收入，结转销售成本，结算货款，支付销

17、售费用，计算销售税金。款，支付销售费用，计算销售税金。第四章记账凭证2主要账户设置主要账户设置“主营业务收入主营业务收入”账户，属于损益类账户，核算企业在销售商品、提供账户，属于损益类账户，核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。劳务等日常活动中所产生的收入。“主营业务成本主营业务成本”账户，属于损益类账户，核算企业在销售商品、提供账户，属于损益类账户，核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动发生的实际成本。劳务等日常活动发生的实际成本。第四章记账凭证“税金及附加税金及附加”账户，属于损益类账户，核算企业日常经营活动应负担账户，属于损益类账户，核算企业日常经营活动应负担的税金及附加

18、。的税金及附加。“应收票据应收票据”账户，属于资产类账户，核算企业因销售商品、提供劳务账户，属于资产类账户，核算企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。而收到的商业汇票。“应收账款应收账款”账户，属于资产类账户，核算企业因销售商品、提供劳务，账户，属于资产类账户，核算企业因销售商品、提供劳务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。“销售费用销售费用”账户，属于损益类账户，核算企业销售商品或产品过程中账户，属于损益类账户，核算企业销售商品或产品过程中发生的费用。发生的费用。3销售业务记账凭证填制举例销售业务记账凭证填制举例（见书（见书P107）第四章记账凭

19、证五、利润构成及分配业务的记账凭证填制1利润的构成利润的构成利润是企业在一定会计期间的经营成果。在利润表上，利润包括三个层利润是企业在一定会计期间的经营成果。在利润表上，利润包括三个层次，即营业利润、利润总额和净利润。次，即营业利润、利润总额和净利润。第四章记账凭证（1）营业利润）营业利润营业利润营业利润=营业收入营业成本税金及附加营业收入营业成本税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）收益（投资损失）（2）利润总额）利润总额利润总额利润总额=营业利润

20、营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出（3）净利润）净利润净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用第四章记账凭证2主要账户设置主要账户设置“其他业务收入其他业务收入”账户，属于损益类账户，核算企业除主营业务收入以账户，属于损益类账户，核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入。外的其他销售或其他业务的收入。“其他业务成本其他业务成本”账户，属于损益类账户，核算企业除主营业务成本以账户，属于损益类账户，核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。外的其他销售或其他业务所发生的支出。“其他应收款其他应收款”账户，属于资产类账户，核算企业除应收票据

21、、应收账账户，属于资产类账户，核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项。款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项。“营业外收入营业外收入”账户，属于损益类账户，核算企业发生的与其生产经营账户，属于损益类账户，核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。无直接关系的各项收入。第四章记账凭证“营业外支出营业外支出”账户，属于损益类账户，核算企业发生的与其生产经营账户，属于损益类账户，核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。无直接关系的各项支出。“所得税费用所得税费用”账户，属于损益类账户，核算企业当期发生的所得税费账户，属于损益类账户，核算企业当期发生的所得税

22、费用。用。“本年利润本年利润”账户，属于所有者权益类账户，核算企业实现的净利润账户，属于所有者权益类账户，核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。（或发生的净亏损）。“利润分配利润分配”账户，属于所有者权益类账户，核算企业实现利润的分配账户，属于所有者权益类账户，核算企业实现利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。“盈余公积盈余公积”账户，属于所有者权益类账户，核算企业从净利润中提取账户，属于所有者权益类账户，核算企业从净利润中提取的盈余公积。的盈余公积。3利润构成及分配业务记账凭证填制举例利润构成及分配业务记账凭证填制举例

23、（见书（见书P115）第三节第三节记账凭证的审核和会计凭证记账凭证的审核和会计凭证的传递与保管的传递与保管第四章记账凭证一、记账凭证的审核记账凭证是登记账簿的依据，为保证账簿登记的正确性，必须由专人对记账凭证是登记账簿的依据，为保证账簿登记的正确性，必须由专人对已填制完毕的记账凭证进行严格的审核。已填制完毕的记账凭证进行严格的审核。1真实性审核真实性审核审核记账凭证是否附原始凭证，记账凭证反映的内容是否与原始凭证反审核记账凭证是否附原始凭证，记账凭证反映的内容是否与原始凭证反映的内容一致。映的内容一致。第四章记账凭证2正确性审核正确性审核审核记账凭证上借贷会计科目是否正确，金额是否正确，日期、

24、凭证编审核记账凭证上借贷会计科目是否正确，金额是否正确，日期、凭证编号、摘要、附件张数、有关人员签章是否正确。号、摘要、附件张数、有关人员签章是否正确。3完整性审核完整性审核审核记账凭证的各项内容是否填写完整，有关人员的签章是否完备。审核记账凭证的各项内容是否填写完整，有关人员的签章是否完备。4规范性审核规范性审核审核记账凭证的数字是否清晰，文字书写是否工整规范，摘要是否简明审核记账凭证的数字是否清晰，文字书写是否工整规范，摘要是否简明扼要。扼要。第四章记账凭证二、会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部

25、门和人员之间的传递程序和传递时间。之间的传递程序和传递时间。第四章记账凭证三、会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。会计会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。会计凭证的保管方式和要求是：凭证的保管方式和要求是：1每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。防散失。2某些原始凭证过多的，也可另行装订或单独保管，但应在某些原始凭证过多的，也可另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明。记账凭证中注明。3会计凭证不得外借，已装订成册的不得抽出。会计凭证不得外借，已装订成册的不得抽出。4会计凭证要按照有关会计法规、制度规定的期限进行保管。会计凭证要按照有关会计法规、制度规定的期限进行保管。