会计岗位实务学习指导答案.doc

1、学习情境1：总论参考答案一、单项选择题1.D 2.A 3.B 4.C 5.B 6.B 7.A 8.A 9.C 10.B 11.C二、多项选择题1.ABCD 2.ABC 3.BCD 4.BD 5.ABC 6.ABC 7.ABC 8.AB 9.ABD 10.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.学习情境2：货币资金参考答案一、单项选择题1.C 2.B 3.A 4.C 5.B 6.A 7.D 8.D 9.A 10.C 11.B 12.A 13.C 14.C 15.B二、多项选择题1.ABC 2.BD 3.ABC 4.ABCD 5.ABCD 6.BCD 7.ABC

2、D 8.ABCD 9.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、综合题1.（1）借：其他应收款 1000 贷：银行存款 1000（2）借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000（3）借：其他货币资金外埠存款 50000 贷：银行存款 50000（4）借：待处理财产损溢 100 贷：库存现金 100（5）借：其他应收款 90 管理费用 10 贷：待处理财产损溢 100（6）借：在途物资 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：其他货币资金外埠存款 46800（7）借：银行存款 3200贷：其他货币资金外埠存款 3200（8）借：管理费用

3、 1450 贷：其他应收款 1000 库存现金 450（9）借：管理费用 500 贷：其他货币资金信用卡存款 500（10）借：其他货币资金银行本票存款 10000 贷：银行存款 10000（11）借：原材料 8547应交税费应交增值税（进项税额）1453贷：其他货币资金银行本票存款 10000（12）借：银行存款 14040贷：主营业务收入 12000应交税费应交增值税（销项税额） 2040（13）借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢 80（14）借：待处理财产损溢 80 贷：其他应付款 50 营业外收入 30（15）借：银行存款 5000 贷：其他货币资金银行汇票存款 50002.银行存

4、款余额调节表 单位：元项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额加：银收企未收减：银付企未付8250024000 8500银行对账单余额加：企收银未收减：企付银未付90000 15000 20005000调整后余额 98000调整后余额98000学习情境3：应收款项参考答案一、单项选择题1.C 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.C 8.C 9.A 10.A 11.A12.A 13.B 14.B 15.B 16.A 17.B 18.A 19.C 20.A 21.B 22.C23.A 24.D 25.B二、多项选择题1.BCD 2.AC 3.ABD 4.ABCD 5.AD 6.ABC 7

5、.CD 8.ABC 9.ABC10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD 13.BD 14.AB 15.ABC 16.AC 17.ABD 18.ABD19.ABC 20.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.四、计算分析题1.应收账款=3000+5000=8000预收账款=2000+1500=3500应付账款=2300+6000=8300预付账款=3500+1000=45002.2007年：1000000*3=3000借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 300020

6、08年：1100000*3=3300 借：坏账准备 8000贷：应收账款甲企业 2000 乙企业 6000借：资产减值损失 8300 贷：坏账准备 8300（3300+8000-2000）2009年：900000*3=2700借：应收账款甲企业 2000 贷：坏账准备 2000借：银行存款 2000 贷：应收账款 2000借：坏账准备 2600 贷：资产减值损失 26003.被拖欠账款时间应收账款余额估计坏账率估计坏账损失未到期300001%300过期一个月350002%700过期两个月1000003%3000过期三个月15000010%15000过期三个月以上5000020%10000预计的

7、坏账准备290002008年末应计提的坏账准备=29000-3000=26000借：资产减值损失 26000 贷：坏账准备 260004. 甲公司票据到期值=300000贴现息=300000*8%*312=6000贴现净额=300000-6000=294000乙公司票据到期值=300000*（1+10%*612）=315000 贴现息=315000*8%*312=6300贴现净额=315000-6300=308700丙公司票据到期值=300000*（1+6%*612）=309000贴现息=309000*8%*312=6180贴现净额=309000-6180=3028205.借：应收账款 234

8、000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项） 34000.借：银行存款 230000 财务费用 4000贷：应收账款 234000 .借：银行存款 232000 财务费用 2000 贷：应收账款 234000.借：银行存款 234000 贷：应收账款 234000五、综合题1.（1）借：应收账款A公司 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税（销项）13600（2）借：应收账款B公司 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项）3400（3）借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款B公司 23400（4）借：应收

9、账款C公司 105300贷：主营业务收入 90000应交税费应交增值税（销项）15300（5）借：主营业务收入 4500 应交税费应交增值税（销项）765 贷：应收账款C公司 5265（6）借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000（7）借：原材料 40000 应交税费应交增值税（销项）6800 贷：预付账款 46800（8）借：预付账款 26800 贷：银行存款 26800（9）借：其他应收款小李 1000 贷：库存现金 10002.（1）借：应收账款B公司 2340 贷：主营业务收入2000 应交税费应交增值税（销项） 340（2）借：应收账款C公司 117 贷：主营业务收入100

10、 应交税费应交增值税（销项） 17（3）借：应收票据D公司 702 贷：主营业务收入600 应交税费应交增值税（销项） 102（4）借：银行存款 300 贷：应收账款A公司 300（5）借：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项）17 贷：应收账款B公司 117（6）借：银行存款 108 贷：短期借款108（7）借：坏账准备 4 贷：应收账款A公司 4（8）借：银行存款 680 贷：短期借款680（9）借：短期借款 108 财务费用 0.81 贷：银行存款108.81（10）借：短期借款680财务费用 22贷：银行存款 702 借：应收账款D公司702 贷：应收票据702（11）200

11、9年底应收账款期末余额=500+2340+117+702-300-117-4+702-702=3238 3238*5%=161.9 161.9+4-25=140.9 借：资产减值损失 140.9 贷：坏账准备 140.9学习情境4：存货参考答案一、单项选择题1.A 2.D 3.A 4.C 5.C 6.A 7.B 8.C 9.D 10.D 11.C 12.B13.B 14.C 15.C 16.D 17.C 18.C 19.D 20.D 21.A 22.C 23.B 24.B25.B二、多项选择题1.ABC 2.AB 3.CD 4.ACD 5.BCD 6.ACD 7.ABD 8.CD 9.BC 1

12、0.BD11.ABC 12.CD 13.BD 14.ABC 15.ABD 16.BCD 17.ACD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.16. 17. 17. 19.四、计算分析题1.（1）借：材料采购甲材料 50000应交税费应交增值税(进项税额) 8500贷：应付票据 58500（2）借：原材料甲材料 52000贷：材料采购甲材料 50000材料成本差异 2000（3）借：材料采购乙材料 75479 应交税费应交增值税(进项税额) 12771贷：应付账款 87750银行存款 500借：原材料乙材料 75000材料成本

13、差异 479贷：材料采购乙材料 75479（4）借：生产成本 25000 管理费用 10000 制造费用 5000 贷：原材料 40000材料成本差异率=(521-2000+479)/(73000+52000+75000)=-0.5%借：材料成本差异 200贷：生产成本 125 管理费用 50 制造费用 252.（1）借：生产成本 45000 贷：周转材料包装物 45000（2）借：销售费用 100000 贷：周转材料包装物 100000（3）借：银行存款 1500 贷：其他应付款 1500借：周转材料在用 1000 贷：周转材料在库 1000借：销售费用 500 贷：周转材料摊销 500（4

14、）借：周转材料在库 1000 贷：周转材料在用 1000 借：其他应付款 1500 贷：银行存款 1500（5）借：库存现金(或银行存款) 10000 贷：其他应付款 8000 其他业务收入 2000借：周转材料在用 5000 贷：周转材料在库 5000借：其他业务成本 2500 贷：周转材料摊销 2500（6）借：周转材料在库 3000 其他业务成本 450 库存现金 50 贷：周转材料在用 3000 摊销 500借：其他应付款 1600 贷：其他业务收入 1367.52（1600/1+17%） 应交税费应交增值税(销项税额) 232.48借：其他业务成本 500 贷：周转材料摊销 500借

15、：周转材料摊销 2000贷：周转材料在用 2000借：其他应付款 6400贷：银行存款 64003.（1）收回的材料直接用于销售发出材料：借：委托加工物资 20000 贷：原材料 20000支付加工费和税金：消费税组成计税价格=（20000+7000）/（1-10%）=30000元受托方代收代交的消费税税额=30000*10%=3000元应交增值税税额=7000*17%=1190元借：委托加工物资 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1190贷：银行存款 11190收回材料：借：库存商品 30000 贷：委托加工物资 30000（2）收回的材料用于连续生产应税消费品发出材料：借：委托加工

16、物资 20000 贷：原材料 20000支付加工费和税金：借：委托加工物资 7000应交税费应交增值税（进项税额） 1190 应交消费税 3000贷：银行存款 11190收回材料：借：原材料 27000 贷：委托加工物资 270004.商品进销差价率=（110-100）+（90-75）/（110+90）=12.5%已销商品应分摊的商品进校差价=120*12.5%=15万元本月销售商品的实际成本=120-15=105万元本月结存商品的实际成本=100+75-105=70万元五、综合题（1） 借：原材料W材料 2178000 应交税费应交增值税（进项税额） 367200 贷：其他货币资金银行汇票存

17、款 2545200 借：银行存款 454800 贷：其他货币资金银行汇票存款 454800 借：原材料W材料 1634000 应交税费应交增值税（进项税额） 277100 贷：应付票据 1911100 借：原材料W材料 14150000 应交税费应交增值税（进项税额） 2405500 贷：实收资本 16555500 借：银行存款 2000700 贷：其他业务收入 1710000 应交税费应交增值税（销项税额） 290700 （2）加权平均单位成本=（3850000+2178000+1634000+14150000）/（1400+800+590+5000）= 2800（元/千克） （3） 借：待

18、处理财产损溢 140000贷：原材料W材料 140000（280050） 借：营业外支出 40000其他应收款 100000 贷：待处理财产损溢 140000产品的定额分配率20002800/（2420+5210）0.56 A产品的成本20240.562688000（元） B产品的成本10520.562912000（元） 借：生产成本A产品2688000 B产品2912000 制造费用 1960000 （2800700） 管理费用 1260000 （2800450） 贷：原材料W材料 8820000 借：委托加工物资280000 贷：原材料 280000 结转销售材料的成本： 借：其他业务成本

19、 1680000 贷：原材料W材料 1680000 （4）账面余额=（3850000+2178000+1634000+14150000）-140000-8820000-280000-1680000=10892000（元） （5）可变现净值为10000000元计提的存货跌价准备=10892000-10000000892000（元） 因期初存货跌价准备为零，所以本期应计提跌价准备892000元借：资产减值损失892000 贷：存货跌价准备 892000 （6）属于存货的项目：“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“原材料”（期末采用可变现净值计量）存货的账面价值=2688000+29120

20、00+1960000+280000+10000000=17840000（元） 学习情境5：固定资产参考答案一、单项选择题1.B 2.D 3.C 4.C 5.A 6.D 7.D 8.A 9.A 10.C 11.B 12.A 13.B14.B 15.A 16.A 17.B 18.C 19.C 20.C 21.C 22.B 23.B 24.A 25.C二、多项选择题1.AC 2.CD 3.CD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABCD 7.AC 8.ABCD 9.ABC10.AB 11.ACD 12.ABCD 13.AB 14.CD 15.ACD 16.AB 17.ABCD 18.AB19.ACD

21、20.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.四、计算分析题1.(1)年限平均法：2000005=40000(2)双倍余额递减法：第一年：2000000.4=80000第二年：（200000-80000）0.4=48000第三年：（200000-80000-48000）0.4=28800第四、五年：（200000-80000-48000-288000-0）2=21600(3)年数总和法第一年：（200000-0）515=66666.67第二年：（200000-0）415=533

22、33.33第三年：（200000-0）315=40000第四年：（200000-0）215=26666.67第五年：（200000-0）115=13333.332.（1）A入账价值=（1200000+2000）210=240400 B入账价值=（1200000+2000）310=360600 C入账价值=（1200000+2000）510=601000（2）借：固定资产A 240400 B 360600 C 601000 应交税费应交增值税（进项） 204000 贷：银行存款 14060003.(1)借：工程物资 200000 应交税费应交增值税（进项）34000 贷：银行存款 234000

23、借：在建工程 150000 贷：工程物资 150000 借：原材料 50000 贷：工程物资 50000借：在建工程 3510 贷：原材料 3000借：在建工程 30000 贷：应付职工薪酬 30000借：在建工程 2000 贷：生产成本辅助生产成本 2000(2)完工固定资产成本=150000+3000+30000+2000=185000(3)2010年该固定资产的折旧额=（185000）5150.5=30748.334.（1）设备的入账价值60000009000000/3（P/A，6%，3）600000030000002.673014019000（元）未确认融资费用150000001401

24、9000981000（元）（2）2009年应确认的融资费用80190006%481140（元）2010年应确认的融资费用8019000-（3000000-481140）6%=330008.42009年应计提的折旧14019000515=46730002010年应计提的折旧14019000415=37384005.(1)借：固定资产 300 应交税费应交增值税（进项） 51 贷：银行存款 351(2)2007年度该设备计提的折旧额300/1030万元(3)2007年12月31日该设备计提的固定资产减值准备（300-30）-26010万元 借：资产减值损失 10 贷：固定资产减值准备10(4)20

25、08年度该设备计提的折旧额2609=28.89(5)借：在建工程231.11 累计折旧58.89 固定资产减值准备 10 贷：固定资产 300(6)借：在建工程 30贷：银行存款30 借：固定资产261.11贷：在建工程261.11(7)2009年度该设备计提的折旧额（261.11-1.11）8*912=23.43756.(1)企业出售该机器设备的净损益=63000-（80000-20000-10000）-500=12500(2)借：固定资产清理 50000 固定资产减值准备 10000 累计折旧 20000 贷：固定资产 80000 借：银行存款 63000 贷：固定资产清理 63000 借

26、：固定资产清理 500 贷：库存现金 500 借：固定资产清理 12500 贷：营业外收入处置非流动资产利得 12500五、综合题（1）借：在建工程 3030 应交税费应交增值税（进项）510 贷：银行存款 3540（2）借：在建工程 270 贷：工程物资 264 应付职工薪酬 6（3）借：固定资产 3300 贷：在建工程 33002010年该生产线计提的折旧=（3300-300）10=300（4）2014年该生产线未来现金流量现值=500*0.9434+400*0.8900+300*0.8396+200*0.7921+100*0.7473=1312.731400所以，该生产线的可收回金额为1

27、400万元。（5）2014年该生产线的账面净值=3300-300*5=1800万而该生产线的可收回金额为1400万所以。2014年该生产线的账面价值为1400万2015年改良前该生产线计提的折旧=（1400-100）*0.5 5 =130万（6）借：在建工程 1270 固定资产减值准备400 累计折旧 1630 贷：固定资产 3300借：在建工程 300贷：工程物资 200 应付职工薪酬 60 银行存款 40 借：固定资产 1570 贷：在建工程 1570 该生产线2015年应计提的折旧额=(1570-70) 8*412=62.5学习情境6：无形资产及其他资产参考答案一、单项选择题1.C 2.

28、D 3.D 4.D 5.B 6.B 7.C 8.C 9.C 10.C 11.D 12.C 13.C 14.A 15.C 16.C 17.B 18.D19.C 20.B 21.A 22.C 23.B二、多项选择题1.ABC 2.ACD 3.ABC 4.BCD 5.BC 6.BD 7.BD 8.AC 9.AD 10.BCD 11.ABC 12.CD 13.CD 14.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.17. 18. 19. 20. 21. 22.四、计算分析题1.(1) 购入专利权：借：无形资产 100000贷

29、：银行存款 100000(2)每年专利权摊销：借：管理费用 10000贷：累计摊销 10000(3)转让专利权：借：银行存款 100000累计摊销 20000贷：无形资产 100000 应交税费应交营业税 5000 营业外收入 150002.（1）购入无形资产： 借：无形资产 600 贷：银行存款600 （2）2007年12月31日无形资产的账面净值： 账面净值=600-600/101/12-600/104=355(万元) （3）2007年12月31日无形资产计提减值准备： 借:资产减值损失71（355-284） 贷:无形资产减值准备71 来源：考试大（4）2008年无形资产的账面净值 ：该无

30、形资产的摊销额=284/(125+11)12=48(万元) 2008年12月31日该无形资产的账面净值=355-48=307(万元) （5）2008年12月31日调整无形资产减值准备： 2008年12月31日无形资产的账面价值=284-48=236万元，无形资产的预计可收回金额为259.6万元，按新准则规定，无形资产减值准备不能转回。 （6）2009年3月31日无形资产的账面净值： 2009年1月至3月,该无形资产的摊销额=236/(124+11)3=12(万元) 2009年3月31日该无形资产的账面净值=307-12=295(万元) （7）该无形资产出售形成的净损益 ：该无形资产出售净损益=

31、290-(236-12)=66(万元) （8）无形资产出售： 至出售时累计摊销金额=600/101/12+600/104+48+12=305(万元) 借:银行存款290 来源:考试大网无形资产减值准备71 累计摊销305 贷：无形资产600 营业外收入66（9）冻结资产：借：其他长期资产冻结存款 50 冻结物资 20 贷：银行存款 50 原材料 203.(1)借：研发支出费用化支出 100资本化支出 300 贷：银行存款 400(2)借：管理费用 100 贷：研发支出费用化支出 100(3)借：无形资产 300 贷：研发支出资本化支出 300(4)借：管理费用 5 (3005112) 贷：累计摊销 5(5)借：银行存款280 累计摊销30 (56=30) 营业外支出4 贷：无形资产300 应交税费应交营业税14五、综合题（1）2006年1月1日购入 借：无形资产 100 贷：银行存款 100 （2）2006年摊销： 借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 （3）2007年摊销： 借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 （4）2007年计提减值准备： 2007年12月31日，无形资产的摊余价值为60万元，甲企业估计其可收回金额为18