第03章会计循环下课件.ppt
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- 03 会计 循环 下课
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1、第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 财产清查本章学习目的 通过本章学习,掌握会计凭证的概念、种类和格式;原始凭证的内容和填制方法和要求;记账凭证的内容和填制方法和要求;错账的种类和更正方法;各种财产的具体清查方法;银行存款余额调节表的编制;盘盈盘亏财产的会计处理。例题:例题:某公司购买钢材某公司购买钢材100100吨,每吨单价吨,每吨单价5,0005,000元,运杂费元,运杂费50,00050,000元,材料已验收入库,全部款项通过银行转账支付。元,材料已验收入库,全部款项通过银行转账支付。借:原材料借:原材料 550,000 贷:银行存款贷:银行存款 550,000发货票发货票运单运
2、单银行结算凭证银行结算凭证记账凭证记账凭证入库单入库单上一页上一页返回返回会计凭证会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,是记录经济业务,明确经济责任,按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。会计凭证按其填制程序和用途不同,可分为会计凭证按其填制程序和用途不同,可分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证两类。两类。原始凭证原始凭证发挥会计凭证记录经济业务、明确经济责发挥会计凭证记录经济业务、明确经济责任的作用。任的作用。记账凭证记账凭证发挥会计凭证作为记账依据的作用发挥会计凭证作为记账依据的作用,是登是登记账簿的直接依据记账簿的直接依据。返 回 原始凭证是
3、经办单位或人员在经济业务发生时取得原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的,用以办理业务手续的会计凭证或填制的,用以办理业务手续的会计凭证。三)原始凭证的填制要求三)原始凭证的填制要求五)原始凭证的审核五)原始凭证的审核返 回四)原始凭证的填制方法四)原始凭证的填制方法 (一)原始凭证的种类(一)原始凭证的种类 (二)原始凭证的构成要素(二)原始凭证的构成要素 (三)原始凭证的填制要求(三)原始凭证的填制要求 (四)原始凭证的审核(四)原始凭证的审核始始凭证凭证的分类的分类(一)原始凭证的种类(一)原始凭证的种类自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭
4、证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证记账编制凭证记账编制凭证原始凭证的种类原始凭证的种类 一次凭证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务;一次性填制完成。累计累计凭证凭证 需在规定时间内多次记载;经济业务是不断重复发生的。汇总原始汇总原始凭证凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。记账编制记账编制凭证凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。内容完整、手续齐备内容完整、手续齐备内容真实可靠内容真实可靠书写清楚、方法规范书写清楚、方法规范填制及时填制及时返 回凭证凭证(四)原始凭证的审核 1、审核原始凭证的真实性、合法性 2、审计
5、原始凭证的完整性 3、审核原始凭证的正确性 指会计人员应审查原始凭证所反映的经济业务指会计人员应审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符,有无伪造、变造凭证从中贪污等情况是否同实际情况相符,有无伪造、变造凭证从中贪污等情况 审查原始凭证所反映的经济业务是否符合国家的审查原始凭证所反映的经济业务是否符合国家的方针、政策、法规的规定,是否符合本单位的计方针、政策、法规的规定,是否符合本单位的计划、预算、规章制度划、预算、规章制度 审核原始凭证的内容填写的审核原始凭证的内容填写的是否完整、凭证联次是否正是否完整、凭证联次是否正确,各项目是否按规定填写确,各项目是否按规定填写齐全、各项手续是否齐
6、备、齐全、各项手续是否齐备、各有关人员是否鉴字盖章等各有关人员是否鉴字盖章等 审核原始凭证所填写的数字是否符合要求,包括数量、审核原始凭证所填写的数字是否符合要求,包括数量、单价、金额以及小计、合计等填写是否清晰,计算是单价、金额以及小计、合计等填写是否清晰,计算是否准确,大小写金额是否相符,是否用复写纸套写,否准确,大小写金额是否相符,是否用复写纸套写,有无涂改、刮擦、挖补等违法行为。有无涂改、刮擦、挖补等违法行为。原始凭证的内容符合要求者,办理会计原始凭证的内容符合要求者,办理会计手续。手续。原始凭证的真实性原始凭证的真实性存在缺陷者存在缺陷者,暂缓暂缓办办理会计手续。理会计手续。原始凭证
7、的原始凭证的合规性、合理性不合要求者,合规性、合理性不合要求者,不予不予办理会计手续。办理会计手续。记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的,据以登记会计账簿的会计凭证凭证汇总表填制的,据以登记会计账簿的会计凭证。记账凭证的种类记账凭证的种类 (一)记账凭证的种类(一)记账凭证的种类 (二)记账凭证的构成要素(二)记账凭证的构成要素 (三)记账凭证的填制(三)记账凭证的填制 (四)记账凭证的审核(四)记账凭证的审核 记账凭证记账凭证是填写会计分录的是填写会计分录的记账凭证。记账凭证。按反映经济按反映经济业务内容分业务内容分
8、收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证按使用格式分类按使用格式分类通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证记账凭证按反映经济业务内容分为:记账凭证按反映经济业务内容分为:收款凭证:收款凭证:付款凭证:付款凭证:转账凭证:转账凭证:反映现金、银行存款收入的经济业务反映现金、银行存款收入的经济业务 反映与现金、银行存款收付无关的经济业务反映与现金、银行存款收付无关的经济业务 (二)记账凭证的基本要素(二)记账凭证的基本要素凭证名称凭证名称填制凭证日期填制凭证日期经济业务内容经济业务内容会计科目和明细会计科目名称会计科目和明细会计科目名称金额金额凭证编号凭证
9、编号凭证附件数量凭证附件数量有关人员签名或盖章有关人员签名或盖章返回返回1 1、填制要求:、填制要求:(三)记账凭证的编制(三)记账凭证的编制编号编号 2 2、填制方法、填制方法名称名称日期日期摘要摘要科目科目金额金额附件附件签章签章返返 回回记账凭证的编制记账凭证的编制A A、收款凭证的填制:收款凭证的填制:返返 回回1 1)、取得银行借款、取得银行借款100000100000元,款项已存入银行。元,款项已存入银行。2 2)、收到收到现金现金280280元元,是出租房屋租金,是出租房屋租金收入收入 。B B、付款凭证的填制:付款凭证的填制:3 3)、从银行提取现金、从银行提取现金200002
10、0000元,备用元,备用 。4 4)、购入材料、购入材料1000010000元,元,款项款项用银行存款支付。用银行存款支付。5 5)、刘学借差、刘学借差旅旅费费12001200元,付现金元,付现金 。C C、转账凭证的填制:转账凭证的填制:7 7)、)、销售产品销售产品8000080000元,货款尚未收到元,货款尚未收到。6 6)、)、从东方公司购入材料从东方公司购入材料50005000元,货款尚未支付元,货款尚未支付8 8)、)、刘学出差归来报销刘学出差归来报销15001500元并元并支付支付现金现金300300元元4 4、汇总记账凭证的编制、汇总记账凭证的编制(1)要依据正确的记账凭证)要
11、依据正确的记账凭证依据审核无误的分录记账凭证依据审核无误的分录记账凭证(2)要定期编制汇总记账凭证)要定期编制汇总记账凭证一日、五日、十日、半月、一日、五日、十日、半月、一月编制一次一月编制一次(3)要汇总所有记账凭证)要汇总所有记账凭证(四)记账凭证的审核(四)记账凭证的审核记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容1、编制依据是否真实、编制依据是否真实原始凭证原始凭证分录记账凭证分录记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证2、填写项目是否齐全、填写项目是否齐全填制凭证的日期,摘要,会计科目和细目的名称,填制凭证的日期,摘要,会计科目和细目的名称,金额,凭证编号,附件数,有关人员签章。金额,凭证编号,附件
12、数,有关人员签章。3、使用会计科目(账户)是否准确。、使用会计科目(账户)是否准确。4、金额计算是否准确。、金额计算是否准确。5、书写是否清楚。、书写是否清楚。四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管(一)会计凭证传递的要求(一)会计凭证传递的要求1、传递的程序要合理、传递的程序要合理2、传递的时间要节约、传递的时间要节约3、传递的手续要严密、传递的手续要严密(二)、会计凭证的保管对使用过的会计凭证的保护与管理。1)1)整理归类整理归类 2)2)造册归档造册归档 3)3)控制借阅控制借阅 4)4)期满销毁期满销毁第二节第二节 会计账簿会计账簿一、账簿的作用和种类一、账簿的作用和种类二、
13、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记四、账簿的登记规则四、账簿的登记规则五、错账的更正方法五、错账的更正方法六、对账与结账六、对账与结账 七、帐簿的更换与保管七、帐簿的更换与保管一、一、账簿的作用和种类账簿的作用和种类(一)(一)账簿的作用账簿的作用 会计账簿是由具有一定格式的账页组成的,会计账簿是由具有一定格式的账页组成的,以审核无误的会计凭证为依据,用以全面、连续、以审核无误的会计凭证为依据,用以全面、连续、系统的记载各种经济业务的簿册。系统的记载各种经济业务的簿册。1 1、提供系统、全面的会计信息。、提供系统、全面的会计信息。2 2、为编制
14、会计报表提供依据。、为编制会计报表提供依据。3 3、考核企业经营情况的重要依据。、考核企业经营情况的重要依据。账账 簿簿A A 对凭证资料的系对凭证资料的系统总结统总结经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务C C 考核企业经营情况考核企业经营情况的重要依据的重要依据B B 会计报表的主要会计报表的主要资料来源资料来源会计报表会计报表计划或预算计划或预算等等规章制度规章制度会计账簿的基本内容:会计账簿的基本内容:封面封面扉页扉页账页账页账簿名称账簿名称账簿启用及交接记录表账簿启用及交接记录表1、账户名称、账户名称2、日期栏、日期栏3、凭证种类和号数栏、凭证种类和号数栏4、摘要栏、摘要栏
15、5、金额栏、金额栏6、页次、页次账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账户目录账户目录”等内容等内容账账 页页 格式不一,用以记录格式不一,用以记录具体经济业务内容具体经济业务内容封封 面面(含封底)(含封底)起起保护账页的作用保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容41(二)、会计账簿的种类(二)、会计账簿的种类1、会计账簿按用途分类:、会计账簿按用途分类:序时账序时账分类账分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账备查账亦称亦称日记日记账,是按经济业务发生时间的先账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。后顺序逐日逐笔登记的账簿。根
16、据总分类科目设置账户,通过对根据总分类科目设置账户,通过对全部经济业务的登记,以全面、系全部经济业务的登记,以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。和结存情况的分类。根据明细分类科目设置账户,根据明细分类科目设置账户,用以具体反映某类资金增减变用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。化和结存情况的分类账。亦称备查账或备查登记簿,是对日记账、分类账和明亦称备查账或备查登记簿,是对日记账、分类账和明细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。42 2、账簿按外表形式分类:、账簿按外表形式分类:订本账订本
17、账活页账活页账卡片账卡片账总分类账现金日记账银行存款日记账明细分类账固定资产明细账低值易耗品明细账卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱43 3、账簿按账页格式分类账簿按账页格式分类数量金额式数量金额式三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿在账页上有三个以上金额栏的账簿在账页上有三个以上金额栏的账簿在账页中设置在账页中设置借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个金额三个金额栏的账簿。栏的账簿。在账页在账页借方、贷方和余额借方、贷方和余额三栏内分别设置三栏内分别设置数量、单价、金额三个小栏目的账簿。数量、单价
18、、金额三个小栏目的账簿。44二、日记账的设置和二、日记账的设置和 登记登记(一)日记账的设置(一)日记账的设置 按国家会计制度的规定,企业必须设置现金按国家会计制度的规定,企业必须设置现金日记账和银行存款日记账,有外币业务的单位日记账和银行存款日记账,有外币业务的单位还需要按币种不同分别设置外币现金日记账和还需要按币种不同分别设置外币现金日记账和银行存款日记账。银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账通常采用三现金日记账和银行存款日记账通常采用三栏式。栏式。日记账亦称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序,逐日记账亦称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔登记的账簿。日逐笔登记的账
19、簿。日记账的种类日记账的种类按登记内按登记内 容不同容不同普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账销售日记账转账日记账46普通日记账 普通日记账是按全部经济业务发生时普通日记账是按全部经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的日间的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。简称会计分录簿。记账。简称会计分录簿。47现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账 三栏式现金日记账和银行存款日记账三栏式现金日记账和银行存款日记账1 1、依据当日审核无误的收款凭证和付款凭证逐笔进行。、依据当日审核无误的收款凭证和付款凭证逐笔进行。2 2、当月经济业务全部登记完毕后,在最后一笔
20、业务的下、当月经济业务全部登记完毕后,在最后一笔业务的下方划一条通栏红线,并在下一行摘要栏填入方划一条通栏红线,并在下一行摘要栏填入“本月合计本月合计”字样,将本月借贷双方发生额加算无误后分别填入字样,将本月借贷双方发生额加算无误后分别填入“借方借方”和和“贷方贷方”金额栏,并计算出余额。金额栏,并计算出余额。3 3、次月的经济业务从合计行的下一行依次连续登记。、次月的经济业务从合计行的下一行依次连续登记。三栏式账户的基本结构三栏式账户的基本结构年月 日 凭证种类 编号摘要借方贷方借或贷 余额11期初余额 100 借12现付 1购买办公用品50借 5015银付 1提现备用300 借350 库存
21、现金(银行存款)库存现金(银行存款)三、分类账的设置和登记三、分类账的设置和登记 分类账的设置分类账的设置根据总分类科目设置,总括反根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置,详细根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况记录某一类经济业务情况50A、总分类账的登记总分类账的登记 总分类账简称总账,是根据总分类科总分类账简称总账,是根据总分类科目设置总分类账户所建立的分类账。目设置总分类账户所建立的分类账。三栏式总分类账的登记方法三栏式总分类账的登记方法1、逐笔登记、逐笔登记根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。根
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