税收经济关系分析-课件.ppt
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- 税收 经济 关系 分析 课件
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1、税收经济关系分析税收经济关系分析2010年年9月月28日内蒙古收入规划核算培训日内蒙古收入规划核算培训2010年年10月月29日全国地税系统收入规划核算处级干部培训班日全国地税系统收入规划核算处级干部培训班2011年年8月修改月修改 税源管理部门从微观把握税源;计统税源管理部门从微观把握税源;计统部门从宏观上把握税源,把握住税源部门从宏观上把握税源,把握住税源才能科学规划税收才能科学规划税收!我的理解我的理解 税源总量、增值税税源、消费税税源、企业所得税税税源总量、增值税税源、消费税税源、企业所得税税源、车购税税源源、车购税税源税收分析数据类型税收分析数据类型 时间序列数据时间序列数据 截面数
2、据截面数据 面板数据面板数据税收分析之基本要素税收分析之基本要素 明确税收分析的主题、分析内容明确税收分析的主题、分析内容 税收分析指标税收分析指标 税收分析方法、模型税收分析方法、模型 税收分析工具税收分析工具呼和浩特市呼和浩特市包头市包头市呼和浩特市呼和浩特市包头市包头市20002000年税收收入年税收收入20102010年税收收入年税收收入呼和浩特市呼和浩特市包头市包头市20052005年税收收入年税收收入核算与分析的关系核算与分析的关系 税收核算是基础税收核算是基础 通过税收分析可以给核算提出新的要求,增加新的核通过税收分析可以给核算提出新的要求,增加新的核算指标,可以检验税收核算数据
3、的质量!算指标,可以检验税收核算数据的质量!税收核算促进税收分析的深化,特别是计算机技术、税收核算促进税收分析的深化,特别是计算机技术、网络技术的应用。网络技术的应用。核算人员需要了解税收分析。核算人员需要了解税收分析。经济与税收总量关系(宏观、微观、正向、逆向、税经济与税收总量关系(宏观、微观、正向、逆向、税负分析、税收弹性分析、周期)负分析、税收弹性分析、周期)经济结构与税收结构关系分析(协调系数、所有制结经济结构与税收结构关系分析(协调系数、所有制结构、地区结构、税种结构、税收级次结构与相应的税构、地区结构、税种结构、税收级次结构与相应的税源结构)源结构)经济(税源)质量与税收产出(经济
4、(税源)质量与税收产出(GDP占总产出、企业占总产出、企业增加值率、营业盈余占增加值率、营业盈余占GDP、企业利润率)、企业利润率)影响税收经济关系的因素分析影响税收经济关系的因素分析 同业税负与行业税负(参见吴新联同业税负与行业税负(参见吴新联 焦瑞进焦瑞进 税务研税务研究究2003年年11期期 税收经济关系宏观分析税收经济关系宏观分析简单经济简单经济GDP2000亿元亿元消费消费2000固定(核定)税征收效果比较固定(核定)税征收效果比较GDP2000亿元亿元政府政府400(生产税)(生产税)居民居民1600#宏观税负宏观税负=4002000100%=20%固定(核定)税征收效果比较固定(
5、核定)税征收效果比较GDP2000亿元亿元政府政府400(直接税)(直接税)居民居民1600=2000-400#宏观税负宏观税负=4002000100%=20%提高定额提高定额GDP4000亿元亿元政府政府600居民居民3400#宏观税负宏观税负=6004000100%=15%#税收弹性税收弹性=(600-400)/400(4000-2000)/2000=0.520%的比例税的比例税GDP2000亿元亿元政府政府400(生产税)(生产税)居民居民1600#宏观税负宏观税负=4002000100%=20%20%20%的比例税的比例税GDP4000亿元亿元政府政府800(生产税)(生产税)居民居民
6、3200#宏观税负宏观税负=8004000100%=20%税收弹性税收弹性=(800-400)/400(3200-1600)/1600=120%200亿元固定税和亿元固定税和20%的比例税的比例税GDP4000亿元亿元政府政府200+800(生产税)(生产税)居民居民3000#宏观税负宏观税负=10004000100%=25%20%20%的间接税和的间接税和10%的直接税的直接税GDP4000亿元亿元政府政府800(生产税生产税)+320(直接税直接税)居民居民2880(3200-320010%)#宏观税负宏观税负=11204000100%=28%#直接税和间接税比例:直接税和间接税比例:2.
7、5:120%分析模型分析模型20iiTAXGDPN(,)分析模型分析模型31112233312123123123GDP=1iiTt VAt VAt VAGDPGDPVAVAVAtttGDPGDPGDPtttVAVAVA从产业角度看宏观税收经济关系T=其中:宏观税负口径宏观税负口径项目项目指标口径指标口径2009年年小口径小口径税收收入占税收收入占GDPGDP的比重的比重17.7%17.7%中口径中口径财政收入(预算内收入)占财政收入(预算内收入)占GDPGDP的比重的比重20.4%20.4%大口径大口径政府收入占政府收入占GDPGDP比重比重约约35%35%定量税下的税收乘数定量税下的税收乘数
8、1tybkTb 例:假定居民消费倾向为例:假定居民消费倾向为0.6,政府税收增加,政府税收增加50亿,亿,则,则,GDP减少为:减少为:75亿元亿元0.6501.5 50751 0.6y 比例税下的税收乘数:比例税下的税收乘数:1(1)tybkTbt我国与工业化国家不含社会保障缴款的平均我国与工业化国家不含社会保障缴款的平均宏观税负对比图宏观税负对比图(计统司、(计统司、20072007)我国与工业化国家含社会保障缴款的平均宏我国与工业化国家含社会保障缴款的平均宏观税负对比图观税负对比图(计统司、(计统司、20072007)我国与发展中国家不含社会保障缴款加权平我国与发展中国家不含社会保障缴款
9、加权平均宏观税负对比图均宏观税负对比图(计统司、(计统司、20072007)我国与发展中国家含社会保障缴款加权平均我国与发展中国家含社会保障缴款加权平均宏观税负对比图宏观税负对比图(计统司、(计统司、20072007)我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 基于三点理由:基于三点理由:第一,经济运行趋势有利于税负提高。第一,经济运行趋势有利于税负提高。经济运行对税负的影响主要体现为结构性影响,表现为主体税经济运行对税负的影响主要体现为结构性影响,表现为主体税种税基的增长速度快于种税基的增长速度快于GDP的增长速度。其中四大因素较为明的增长速度。其中四大因素较为明显:一是工业化
10、步伐加快,以信息化带动工业化,走新型工业显:一是工业化步伐加快,以信息化带动工业化,走新型工业化道路将在巩固其主体地位的同时,加速增长,工业占化道路将在巩固其主体地位的同时,加速增长,工业占GDP的的比重将进一步提高。工业税负在各次产业中一直是最高的,高比重将进一步提高。工业税负在各次产业中一直是最高的,高税负产业比重提高将带来整体税负的提高。税负产业比重提高将带来整体税负的提高。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 二是城镇化进程加快,推动第三产业快速增长,第三二是城镇化进程加快,推动第三产业快速增长,第三产业占产业占GDP的比重将出现稳定提高的趋势。第三产业的比重将出现
11、稳定提高的趋势。第三产业是仅次于工业处于税负第二高位的产业,其比重提高是仅次于工业处于税负第二高位的产业,其比重提高同样推动整体税负的提高。同样推动整体税负的提高。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 三是在国家坚持对外开放,坚持三是在国家坚持对外开放,坚持“引进来引进来”和和“走出走出去去”相结合,全面提高对外开放水平战略引导下,我相结合,全面提高对外开放水平战略引导下,我国将积极参与国际分工,不断开拓新兴市场,在更高国将积极参与国际分工,不断开拓新兴市场,在更高层次更宽领域参与国际经济技术合作与交流,国家经层次更宽领域参与国际经济技术合作与交流,国家经济竞争力将进一步提
12、高,商品和服务的国际贸易额迅济竞争力将进一步提高,商品和服务的国际贸易额迅速增长。速增长。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 随着我国企业竞争力的逐步提高,对外经济效益将进随着我国企业竞争力的逐步提高,对外经济效益将进一步改善,充分分享国际经济一体化的成果,较高的一步改善,充分分享国际经济一体化的成果,较高的开放度也是提高税负的重要因素。开放度也是提高税负的重要因素。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 四是物价上涨,将推动四是物价上涨,将推动GDP结构中生产税和营业盈余结构中生产税和营业盈余快速增长。未来,需求拉动与成本推动形成的物价水快速增长。未来
13、,需求拉动与成本推动形成的物价水平小幅度上涨也将是长期趋势,并成为推动税负提高平小幅度上涨也将是长期趋势,并成为推动税负提高的动力之一。的动力之一。综合看,经济因素特别是经济结构变动因素将是税负综合看,经济因素特别是经济结构变动因素将是税负提高的重要动力。提高的重要动力。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 第二,政策变动朝着提高税负的方向运行。第二,政策变动朝着提高税负的方向运行。税收政策作为公共财政政策的重要组成部分,是政府税收政策作为公共财政政策的重要组成部分,是政府满足社会公共需要和纠正市场失灵,提供公共产品,满足社会公共需要和纠正市场失灵,提供公共产品,实施公共行
14、政的需要。从对公共产品需求角度讲,在实施公共行政的需要。从对公共产品需求角度讲,在自然经济、计划经济向市场经济转型过程中,市场化自然经济、计划经济向市场经济转型过程中,市场化程度逐步提高是最显著的特征。程度逐步提高是最显著的特征。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 这个特征附带的结果之一是居民生活的社会化程度逐这个特征附带的结果之一是居民生活的社会化程度逐步提高。同时,世界经济一体化趋势,使居民和企业步提高。同时,世界经济一体化趋势,使居民和企业及各类组织走出国门,迈向世界,进一步加深了微观及各类组织走出国门,迈向世界,进一步加深了微观组织利益和国家利益的复杂化程度。这些
15、都对公共环组织利益和国家利益的复杂化程度。这些都对公共环境和公共产品提出更高的要求。我国处于市场化程度境和公共产品提出更高的要求。我国处于市场化程度和国际化程度不断提高的阶段,这个阶段政府职能扩和国际化程度不断提高的阶段,这个阶段政府职能扩展,税负提高是应有的趋势。展,税负提高是应有的趋势。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 从效率角度看,政府纠正市场失灵,提高社会资源在从效率角度看,政府纠正市场失灵,提高社会资源在全社会范围内组合的效率,是全社会理性经济人的共全社会范围内组合的效率,是全社会理性经济人的共同选择。同时,政府在职能和运作模式改革过程中,同选择。同时,政府在
16、职能和运作模式改革过程中,更多地借鉴市场运作方式,其自身整体运行绩效也在更多地借鉴市场运作方式,其自身整体运行绩效也在不断提高。因此出现了政府职能不断拓展,全社会效不断提高。因此出现了政府职能不断拓展,全社会效率不断提高,相应地税负持续提高的世界性趋势。率不断提高,相应地税负持续提高的世界性趋势。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段税负不断提高的趋势是税负不断提高的趋势是OECD国家百年发展历程中税负变动的国家百年发展历程中税负变动的概貌,也在我国改革开放后特别是概貌,也在我国改革开放后特别是1994年新税制后的十多年中年新税制后的十多年中得以印证。百年来,得以印证。百年来
17、,OCED国家税负由低到高趋势明显,即使国家税负由低到高趋势明显,即使从从1965年来近半个世纪来的情况看,税负上升趋势亦非常明显。年来近半个世纪来的情况看,税负上升趋势亦非常明显。1965年年OECD国家国家25.76%,1970年为年为28.30%,1980年为年为31.98%,1990年为年为34.85%,2000年为年为37.24%。2000年至今年至今高位小幅波动,高位小幅波动,2003年降到年降到35.81%,2005年则提高到年则提高到37.11%。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 1994年新税制后我国也出现了伴随经济高速增长税年新税制后我国也出现了伴随
18、经济高速增长税负持续提高的现象。与发达国家走过的路相联系,目负持续提高的现象。与发达国家走过的路相联系,目前我国低税负是符合世界大势的,而今后随着人均前我国低税负是符合世界大势的,而今后随着人均GDP水平的迅速提高,实际税负不断提高与发达国家水平的迅速提高,实际税负不断提高与发达国家税负运行趋势是一致的。税负运行趋势是一致的。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 第三,征管水平提高推动税负上升。第三,征管水平提高推动税负上升。“十五十五”期间,税收征管战略科学化水平扎实提高,期间,税收征管战略科学化水平扎实提高,征管模式不断改进,征管体制机制不断优化,各项精征管模式不断改进
19、,征管体制机制不断优化,各项精细化管理的措施逐步到位,税源管理的基础工作逐步细化管理的措施逐步到位,税源管理的基础工作逐步夯实,各税种管理卓有成效。征管改革的效果在夯实,各税种管理卓有成效。征管改革的效果在“十十一五一五”期间将进一步释放。期间将进一步释放。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段特别是贯通税收征管业务与行政管理,覆盖各税种,覆盖各环特别是贯通税收征管业务与行政管理,覆盖各税种,覆盖各环节,覆盖国地税,覆盖内外部信息交换的金税工程三期信息化节,覆盖国地税,覆盖内外部信息交换的金税工程三期信息化工程的实施,将全面提高我国税收征收管理水平。同时,纳税工程的实施,将全
20、面提高我国税收征收管理水平。同时,纳税服务水平的全面提高,是提高纳税人纳税遵从度,提高征收率服务水平的全面提高,是提高纳税人纳税遵从度,提高征收率的有效措施之一。税务系统持续的人力资源培育和累积,也将的有效措施之一。税务系统持续的人力资源培育和累积,也将是提高税收征管水平的重要保障。征管质量和效率的提高将直是提高税收征管水平的重要保障。征管质量和效率的提高将直接推动实际税负的提高。接推动实际税负的提高。边际税负、平均税负、税收弹性之间关系边际税负、平均税负、税收弹性之间关系宏观税负宏观税负=税收收入税收收入/GDP税收弹性税收弹性=(税收收入(税收收入1-税收收入税收收入0)/税收收入税收收入
21、0(GDP1-GDP0)/GDP0=税收收入税收收入/GDP税收收入税收收入0/GDP0 E=B/T0=边际税负边际税负/上期宏观税负上期宏观税负 若若B1,则,则,E上升;若上升;若B1,则,则,E下降下降。Et;Et边际税负、平均税负、税收弹性之间关系边际税负、平均税负、税收弹性之间关系 税收弹性税收弹性=税收增长税收增长经济增长经济增长 =(税收(税收2/税收税收1)(经济(经济2/经济经济1)=(税收(税收2/经济经济2)(税收(税收1/经济经济1)=税负税负2/税负税负1边际税负、平均税负、税收弹性之间关系边际税负、平均税负、税收弹性之间关系指标指标税收收入增长率与经济增长率关系税收
22、收入增长率与经济增长率关系小于小于等于等于大于大于税收弹性税收弹性1边际税负边际税负低于宏观税负低于宏观税负等于宏观税负等于宏观税负高于宏观税负高于宏观税负宏观税负宏观税负下降下降不变不变上升上升税收超经济增长的原因税收超经济增长的原因 参见参见财政部解析税收缘何超GDP增长 税收与经济关系理论分析税收与经济关系理论分析设:设:Y代表代表GDP;C代表消费;代表消费;I代表投资;代表投资;G代表政府支出;代表政府支出;XM代表净出口;代表净出口;T代表政府税收;代表政府税收;t代表宏观税负;代表宏观税负;Yd代表可支配收入。代表可支配收入。则:则:Y=C+I+G+XM.C=C0+c1Yd.I=
23、I0+i1Y.T=T0+T1Y.XM=X0-x1Y.C=C0+c1Yd.T=T0+T1Y.由由得:得:C=C0+c1Yd=C0+c1(Y-T)=C0+c1(Y-(T0+tY)=C0-c1T0+c1(1-t)Y 结论:结论:tC 则:则:Y=C+I+G+XM.C=C0-c1T0+c1(1-t)Y I=I0+i1Y.XM=X0-x1Y.设设G=G0.将将代入代入得:得:则:则:Y=C+I+G+XM=C0-c1T0+c1(1-t)Y+I0+i1Y+G0+X0-x1Y =C0+I0+G0+X0-c1T0+c1(1-t)Y+i1Y-x1Y Y-c1(1-t)Y=C0+I0+G0+X0-c1T0+i1Y-
24、x1Y 1-c1(1-t)Y=C0+I0+G0+X0-c1T0+i1Y-x1Y 令令A0=C0+I0+G0+X0 则:则:1-c1(1-t)Y=C0+I0+G0+X0-c1T0+i1Y-x1Y 令令A0=C0+I0+G0+X0 1-c1(1-t)Y=A0-c1T0+i1Y-x1Y Y-c1 Y+c1 tY=A0-c1T0+i1Y-x1Y c1 tY=A0-c1T0+i1Y-x1Y-Y+c1 Y=A0-c1T0-(1-i1+x1)Y+c1Y 则:则:c1 tY=A0+c1T0-(1-i1+x1)Y+c1Y t=(A0/c1)Y-T0/Y-(1-i1+x1)/c1+1 =1-T0/Y+(A0/c1
25、)Y-(1-i1+x1)/c1 t=1-T0/Y+(A0/c1)Y-(1-i1+x1)/c1 t=1-T0/Y+A0-(1-i1+x1)/YY/c1 由此得出:由此得出:若若x1t,反之,反之x1t 若若G0A0t0 若(若(1-i1+x1)/YA0,ct I1投资的变化取决与投资的变化取决与C1的变化对比。的变化对比。均衡均衡GDP由下式确定:由下式确定:1-c1(1-t)Y=C0+I0+G0+X0-c1T0+i1Y-x1Y 1-c1(1-t)Y-i1Y+x1Y=A0-c1T0 1-c1(1-t)-i1+x1Y=A0-c1T0 Y=(A0-c1T0)/1-c1(1-t)-i1+x1 结论:结
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