企业所得税年度纳税申报表培训课件(PPT-75页).ppt

1、2014企业所得税年度纳税申报表培训陕西省国家税局收入表收入表费用明细表费用明细表弥补亏损表弥补亏损表讨论内容修订背景思路修订背景思路申报表结构申报表结构新表主要特点新表主要特点新表主要变化新表主要变化索引表索引表成本表成本表基本信息表基本信息表121总体介绍改版思路及主要变化改版思路及主要变化修订背景修订背景l纳税人2008版申报表于2008年设计，配套政策都没有出台。之后出台的新政策，申报表无法填写，纳税人不能准确履行纳税义务，申报差错率提高，纳税风险加大；如财政性资金、房地产企业收入事项都无法准确规范填报。修订背景修订背景l税务机关申报表粗放、结构不合理、涉税信息不准确，不能满足新形势下

2、风险管理、后续管理及税收分析等要求，制约管理水平。如优惠政策统计困难，涉税信息披露的太少，无法满足管理需要。l现转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，只能通过申报掌握涉税信息。纳税服务规范发布以后，通过增加申报信息是唯一合理的选择。修订思路修订思路l以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企业双方的税法遵从度。一次性获取信息。报表结构报表结构主表1.收入2.成本3.费用4.纳税调整5.弥补亏损6.优惠7.境外抵免8.汇总纳税报表结构报表结构税基-纳税调整表

3、12张1.视同销售2.未按权责收入3.投资收益4.专项财政资金5.职工薪酬6.广告费7.捐赠支出8.折旧9.资产损失10.企业重组11.政策性搬迁12.特殊行业准备金报表结构报表结构-二级附表二级附表税收优惠5张1.税基优惠2.所得减免3.抵扣所得额4.减免税额5.抵免税额境外抵免3张1.境外调整后所得计算2.境外分支机构弥补3.境外跨年结转汇总纳税分配表报表结构报表结构-三级附表三级附表纳税调整资产损失-专项申报资产折旧-加速折旧优惠股息红利资源综合利用涉农贷款研发费加计扣除高新技术、软件企业新申报表主要特点新申报表主要特点l1、体系合理、填报便捷设索引表、主附层级分明；减轻办税负担l2、突

4、出重点、便于管理 重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑；（税收角度）新申报表主要特点新申报表主要特点l3、注重主体、繁简适度 充分考虑会计制度、准则，设基础信息表；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业来讲，应更简化；l4、相对稳定、重点分类主表、1级附表相对稳定，2、3级附表着眼变化；汇总、不同会计制度分类申报新表主要变化新表主要变化l1、新增索引、基础信息；l2、简化主表汇总纳税、基础信息分离；l3、细化附表如：期间费用、纳税调整的14张2级附表、优惠项目的若干明细附表；l4、分类申报不同会计制度、汇总纳税；l5、注重财税数据申报完整

5、性、准确性；l6、开放式结构，三级附表等，根据需要会增加2报表研讨改版思路及主要变化改版思路及主要变化报表功能介绍报表功能介绍l索引表每个表都有编号l方便以后增加表格或者改版报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l基础信息表除税务登记信息以外的与所得税相关的基本信息l是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台l为税务机关后续管理提供企业重要基本情况为税务机关后续管理提供企业重要基本情况l为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料资料l可与可与ctaisctais机内已有信息进行比对，提高税务登记机内已有信息进行比对

6、，提高税务登记信息质量信息质量报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l三项实际意义l一是确定企业性质，小微企业、汇总纳税、所属行业、规模；l二是明确会计核算制度和所得税相关的核算方法；l三是了解企业股权结构及投资情况；报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l根据使用的申报表模块自动标识A000000企业基础信息表正常申报更正申报补充申报报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l101-根据“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。l102-从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列示。包括全体股东或发起人在公司

7、登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额l103-国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。100基本信息101汇总纳税企业是（总机构 按比例缴纳总机构）否 102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业 是 否104从业人数 108存在境外关联交易是 否105资产总额（万元）109上市公司是（境内境外）否 报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l103-国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代

8、码，从其规定。100基本信息101汇总纳税企业是（总机构 按比例缴纳总机构）否 102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业 是 否104从业人数 108存在境外关联交易是 否105资产总额（万元）109上市公司是（境内境外）否 报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l 104从业人数-105资产总额（万元）-107从事限制禁止行业l 总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）第二条规定执行。l 国税函20082

9、51号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。l 财税200969号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：l 月平均值（月初值月末值）2 l 全年月平均值全年各月平均值之和12三项实际意义100基本信息101汇总纳税企业是（总机构 按比例缴纳总机构）否 102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业 是 否104从业人数 108存在境外关联交易是 否105资产总额（万元）

10、109上市公司是（境内境外）否 报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l106境外中资控股居民企业l国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知国税发200982l国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第9号 100基本信息101汇总纳税企业是（总机构 按比例缴纳总机构）否 102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业 是 否104从业人数 108存在境外关联交易是 否105资产总额（万元）109上市公司是（境内境外）否 报表研讨报表研讨

11、-主表主表l主表设计目的：展现企业所得税计算的整体过程l力求简洁：仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报l变更要点：调整境外所得税、税收优惠项目顺序增加计算过程说明应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分核心部分报表研讨报表研讨-主表主表报表研讨报表研讨-主表主表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2 减：营业成本(填写A102010102020103000)3 营业税金及附加4 销售费用(填写A104000)5 管理费用(填写A104000)6 财务费用(填写A104000)7 资产减值损失8 加

12、：公允价值变动收益9 投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：营业外收入(填写A101010101020103000)12 减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）Add your title here651,698651,698Click here to add your title1,150,4581,150,458Input your content here145,567145,567TEXT HERETEXT HEREAdd your title here just as you likeTEXT

13、 HERETEXT HERE1,261,562You can add your title here as you like.Connect with me if you want me to designClick here to add your titleCLICK HERE CLICK HERE TO ADD TEXTTO ADD TEXT项目行次一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）8投资收益（损失以“-”号填列）9其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“”号填列）11加

14、：营业外收入12减：营业外支出13其中：非流动资产处置损失14三、利润总额（亏损总额以“”号填列）15行次行次类别类别项项 目目1利润利润总额总额计算计算一、营业收入一、营业收入(填写填写A101010101020103000)2 减：营业成本减：营业成本(填写填写A102010102020103000)3 营业税金及附加营业税金及附加4 销售费用销售费用(填写填写A104000)5 管理费用管理费用(填写填写A104000)6 财务费用财务费用(填写填写A104000)7 资产减值损失资产减值损失8 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益9 投资收益投资收益10二、营业利润二、营业利润(1

15、-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：营业外收入加：营业外收入(填写填写A101010101020103000)12 减：营业外支出减：营业外支出(填写填写A102010102020103000)13三、利润总额（三、利润总额（10+11-12）项目与会计准则利润表基本一致项目与会计准则利润表基本一致主表主表-利润总额计算利润总额计算l营业收入：A101010或101020或103000l营业成本：A102010或102020或103000l期间费用：A104000表（事业单位、非营利组织除外）l资产减值损失：无附表l公允价值变动损益：无附表l投资收益：无附表（事业、非营利有勾稽）l营业

16、外收入：A101010或101020或103000l营业外支出：A102010或102020或103000应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分核心部分报表研讨报表研讨-主表主表主表主表-应纳税所得额计算应纳税所得额计算14应纳税所得额计算 减：境外所得（填写A108010）15 加：纳税调整增加额（填写A105000）16 减：纳税调整减少额（填写A105000）17 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20 减：所得减免（填写A107020）21 减：抵扣应纳税所

17、得额（填写A107030）22 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）Add your title here651,698651,698Click here to add your title1,150,4581,150,458Input your content here145,567145,567TEXT HERETEXT HEREAdd your title here just as you likeTEXT HERETEXT HERE1,261,562You can add your title here as you like.Con

18、nect with me if you want me to designClick here to add your titleCLICK HERE CLICK HERE TO ADD TEXTTO ADD TEXT14应纳应纳税所税所得额得额计算计算 减：境外所得（填写减：境外所得（填写A108010）15 加：纳税调整增加额（填写加：纳税调整增加额（填写A105000）16 减：纳税调整减少额（填写减：纳税调整减少额（填写A105000）17 减：免税、减计收入及加计扣除（填写减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写加：境外应税所得抵减境

19、内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20 减：所得减免（填写减：所得减免（填写A107020）21 减：抵扣应纳税所得额（填写减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22 减：弥补以前年度亏损（填写减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（五、应纳税所得额（19-20-21-22）应纳应纳税所税所得额得额计算计算14 加：纳税调整增加额（填附表三）加：纳税调整增加额（填附表三）15 减：纳税调整减少额（填附表三）减：纳税调整减少额（填附表三）16 其中：不征税收入其中：不征税收入17 免税收入免税收

20、入18 减计收入减计收入19 减、免税项目所得减、免税项目所得20 加计扣除加计扣除21 抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额22 加：境外应税所得弥补境内亏损加：境外应税所得弥补境内亏损23 纳税调整后所得（纳税调整后所得（13141522）24 减：弥补以前年度亏损（填附表四）减：弥补以前年度亏损（填附表四）25 应纳税所得额（应纳税所得额（2324）境外所得、税收优惠项目从纳税调整表境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来中分离出来新版申报表旧版申报表旧版申报表主表主表-应纳税所得额计算应纳税所得额计算l扣除境外所得：A108010l纳税调整：A107030l收入减免和加计扣除：A107

21、010（没有所得减免）l用境外所得抵减境内亏损：A108000l所得减免：A107020l抵扣应纳税所得额：A107030l弥补以前年度亏损：A106000主表主表-应纳税所得额计算应纳税所得额计算扣除境外所扣除境外所得得纳税调整收入减免加计扣除所得减免抵扣所得额弥补以前年度亏损0用境外境外所得抵免00应纳税所得额应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分核心部分报表研讨报表研讨-主表主表主表主表-应纳税额计算应纳税额计算l与旧版申报表基本一致l删除了合并纳税的相关行次l增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额主表要点说明主表要点说明l主表在会计利润基础上纳税调整，计算所得额、应纳税款

22、及应补退税款；补退税依据；附表生成、表内计算；几点说明l1、利润捐赠扣除基数l2、营业收入+视同+房地产预征 三费扣除A101010一般企业收入明细表的第1行+A105010表第1行“税收金额”+A105010表第23行“税收金额”-A105010表第27行“税收金额”l3、应纳税所得额小微企业报表功能介绍报表功能介绍l4、营业税金及附加会计核算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等，会计利润表房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算反映会计核算的结果报表功能介绍报表功能介绍l5、主表-境外所得境内、境外所得分开计算第14行减-境外所得；第18行加-境外所得

23、弥补当期亏损；第29、30行计算税额l6、主表-所得减免；税基减免分为两部分；20行农林牧副渔、基础设施；分开核算项目；l7、第19行纳税调整后，负数为确认亏损报表功能介绍报表功能介绍l8、主表-汇总纳税总机构计算使用；分支机构按继续使用2013分支机构企业所得税年度纳税申报(A类)；总机构计算分配税额时，境外所得分支机构不参与。报表功能介绍报表功能介绍l主附表主要功能介绍l附表：101-104收入、成本、费用l企业：适用会计核算制度体现分类；l税务：后续管理；完全会计核算数据；l期间费用细化：按会计核算分析填报l说明：各项税费与主表营业税金附加不重复一般企业收入明细表（A101010）报表研

24、讨报表研讨-收入表收入表一般企业收入明细表一般企业收入明细表-适用范围适用范围l不包括执行事业单位会计准则：填报A103000l不包括非营利企业会计制度：填报A103000l不包括金融企业：填报A101020l参照企业会计准则及企业会计准则-应用指南设计一般企业收入明细表一般企业收入明细表l参照企业会计准则-收入进行分类具有商业实质且公允具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，价值能够可靠计量的，换出资产应确认收入换出资产应确认收入租赁业务的主营租赁业务的主营一般企业收入明细表一般企业收入明细表其他业务收入销售材料收入销售材料收入出租固定资产收入出租固定资产收入出租无形资产收入出租无形资产收入出

25、租包装物和商品收入出租包装物和商品收入其他其他根据会计准则应用根据会计准则应用指南进行分类指南进行分类一般企业收入明细表一般企业收入明细表-营业外收入营业外收入l非流动资产处置利得l非货币性资产交换利得l债务重组利得l政府补助利得l盘盈利得l捐赠利得l罚没利得l确实无法偿付的应付款项l汇兑收益（小企业准则）l其他根据会计准则应用根据会计准则应用指南进行分类指南进行分类金融企业收入明细表（A101020）报表研讨报表研讨-收入表收入表适用范围：商业银行、保险公适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业司、证券公司等金融企业金融企业收入明细表行次项 目金 额 1一、营业收入（2+18+27+

26、32+33+34）2 （一）银行业务收入（3+10）3 1.利息收入（4+5+6+7+8+9）4 （1）存放同业5 （2）存放中央银行6 （3）拆出资金7 （4）发放贷款及垫资8 （5）买入返售金融资产9 （6）其他10 2.手续费及佣金收入（11+12+13+14+15+16+17）11 （1）结算与清算手续费12 （2）代理业务手续费13 （3）信用承诺手续费及佣金14 （4）银行卡手续费15 （5）顾问和咨询费16 （6）托管及其他受托业务佣金17 （7）其他18 （二）证券业务收入（19+26）19 1.证券业务手续费及佣金收入（20+21+22+23+24+25）20 （1）证券承销

27、业务21 （2）证券经纪业务 22 （3）受托客户资产管理业务 23 （4）代理兑付证券 24 （5）代理保管证券 25 （6）其他26 2.其他证券业务收入27 （三）已赚保费（28-30-31）28 1.保险业务收入29 其中：分保费收入30 2.分出保费31 3.提取未到期责任准备金32 （四）其他金融业务收入33 （五）汇兑收益（损失以“-”号填列）34 （六）其他业务收入35二、营业外收入（36+37+38+39+40+41+42）36 （一）非流动资产处置利得37 （二）非货币性资产交换利得38 （三）债务重组利得39 （四）政府补助利得40 （五）盘盈利得41 （六）捐赠利得42

28、 （七）其他依据：依据：3030号准则财务报表列报号准则财务报表列报-应用应用指南指南一般企业成本支出明细表（A102010）报表研讨报表研讨-成本表成本表一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表l主营业务成本l主营业务收入l营业外支出依据：准则应用指南l删除了期间费用对应于一般企业收入表项目对应于一般企业收入表项目 （一）非流动资产处置损失（一）非流动资产处置损失 （二）非货币性资产交换损失（二）非货币性资产交换损失 （三）债务重组损失（三）债务重组损失 （四）非常损失（四）非常损失 （五）捐赠支出（五）捐赠支出 （六）赞助支出（六）赞助支出 （七）罚没支出（七）罚没支出 （八）坏账（八

29、）坏账损失损失小企业会计准则填报小企业会计准则填报 （九）无法收回的债券股权投资（九）无法收回的债券股权投资损失损失小企业准则小企业准则 （十）其他（十）其他金融企业支出明细表（A102020）报表研讨报表研讨-成本表成本表适用范围：商业银行、保险公适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业司、证券公司等金融企业不包含期间费用，统一填报期间费用明细表金融企业支出明细表行次项 目金 额 1一、营业支出（2+15+25+31+32）2 （一）银行业务支出（3+11）3 1.银行利息支出（4+5+6+7+8+9+10）4 （1）同业存放5 （2）向中央银行借款6 （3）拆入资金7 （4）吸收存

30、款8 （5）卖出回购金融资产9 （6）发行债券10 （7）其他11 2.银行手续费及佣金支出（12+13+14）12 （1）手续费支出13 （2）佣金支出14 （3）其他15 （二）保险业务支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24）16 1.退保金17 2.赔付支出18 减：摊回赔付支出19 3.提取保险责任准备金20 减：摊回保险责任准备金21 4.保单红利支出22 5.分保费用23 减：摊回分保费用24 6.保险业务手续费及佣金支出25 （三）证券业务支出（26+30）26 1.证券业务手续费及佣金支出（27+28+29）27 （1）证券经纪业务手续费支出28 （2）佣金

31、支出29 （3）其他30 2.其他证券业务支出31 （四）其他金融业务支出32 （五）其他业务成本33二、营业外支出（34+35+36+37+38+39+40）34 （一）非流动资产处置损失35 （二）非货币性资产交换损失36 （三）债务重组损失37 （四）捐赠支出38 （五）非常损失39 （六）其他事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）报表研讨报表研讨-成本费用表成本费用表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表范围范围执行事业单位会计准则执行事业单位会计准则事业单位会计制度事业单位会计制度科学事业单位会计制度科学事业单位会计制度医院

32、会计制度医院会计制度高等学校会计制度高等学校会计制度中小学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度彩票机构会计制度其他其他执行民间非营利会计制度企业具有免税资格的非营利组织事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表范围范围l事业单位会计准则收入支出表l民间非营利组织-业务活动表l合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表范围范围l包含成本与费用l区分了营业外收入、营业外支出、投资收益营业营业外收入外收入投资收益投资收益营业外支出营业外支出旧版事业单位收入表与支出表l不

33、区分不征税收入与征税收入l取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式期间费用明细表（A104000）报表研讨报表研讨-费用表费用表l新增表格l1-3行：人工成本l4-6行：有扣除限额的项目l7行：折旧摊销费l9-20行：根据期间费用的用途进行划分l21-23行：财务费用期间费用明细表（期间费用明细表（A104000A104000）l劳务费l咨询顾问费l佣金和手续费l董事会费l运输仓储费l修理费l技术转让费l研究费用期间费用明细表（期间费用明细表（A104000A104000）需要披露是否有向境外支付l企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应l金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中期

34、间费用明细表（期间费用明细表（A104000A104000）弥补亏损明细表（A106000）报表研讨报表研讨l分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称）l政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）l修改年度的描述（前五年度至前一年度）l“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得”l表内逻辑关系进行了重新梳理修正弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000A106000）变化要点变化要点l前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报年度为参照系向前推算，更便于理解。弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000A106000）变化要点变化要点第一年第

35、一年第二年第二年第三年第三年第四年第四年第五年第五年本年本年前五年度前五年度前四年度前四年度前三年度前三年度前二年度前二年度前一年度前一年度本年度本年度新旧l主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000A106000）纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径第6行表A100000第19行“纳税调整后所得”0，第20行“所得减免”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”

36、0，填报此处时，以0计算。表A100000第19行“纳税调整后所得”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。第1行至第5行以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000A106000）纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000A106000）纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000A106000）纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径 1.若（纳税调

37、整后所得）列0，(当年可弥补的亏损额)列（纳税调整后所得）列+（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列，否则（当年可弥补的亏损额）列（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）2.若（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列0，则（纳税调整后所得）列0且（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列（纳税调整后所得）列的绝对值。3.（以前年度亏损已弥补额合计）列第5+6+7+8列 4.若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1至5行同一行次（当年可弥补的亏损额）列1至5行同一行次的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计）列1至5行同一行次；若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年

38、度实际弥补的以前年度亏损额）列第1行至第5行0弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000A106000）纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径 5.若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行同列第1+2+3+4+5行且（纳税调整后所得）列第6行；若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行0。6.（当年可弥补的亏损额）列为负数的行次，（可结转以后年度弥补的亏损额）列同一行次（当年可弥补的亏损饿）列该行的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计）列该行-（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列该行。否则（可结转以后年度弥补的亏

39、损额）列同一行次填“0”。7.（可结转以后年度弥补的亏损额）列第7行第11列第2+3+4+5+6行。弥补亏损 1、国家税务总局公告2010年第20号：查增允许弥补 2、国家税务总局公告2011年第25号：以前年度资产损失出现亏损的，亏损调整所属年度 4、财税 200959号：特殊重组下亏损可以弥补 6、国税函200998号：开办费不计算亏损、经营年度一次扣除或摊销弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000A106000）若干要点若干要点报表填写顺序报表填写顺序主表收入、成本、费用表纳税调整表弥补以前年度亏损表收入、加计扣除、所得减免表抵扣应纳税所得表抵免所得税表境外所得表跨地区总分机构分摊

40、表报表填写顺序报表填写顺序收入、成本、费用表境外所得表纳税调整表收入、加计扣除、所得减免表抵扣应纳税所得表弥补以前年度亏损表减免所得税、抵免所得税表跨地区总分机构分摊表主表感谢大家木屋里的岛屿 作品1.更重要的是，娜娜从她身上感受到了一种特殊的气质，而这种气息，让她觉得有些熟悉。不同于蓝轩宇那种无比亲切的熟悉，而是一种物以类聚的熟悉。娜娜主动走上前去，来到这个小女孩儿面前，问道：“你叫什么名字？”小女孩儿眨了眨眼睛，看着娜娜似乎有些畏惧，但还是脆生生的道：“老师好，我叫冻千秋。”毫无疑问，和她娇柔的外表相比，她有一个无比霸气的名字。“冻千秋？”娜娜眼神微动，“几岁六岁半，快七岁了。”冻千秋回答

41、道。2.娜抬起右手，向她头上摸去。冻千秋却吓了一跳，飞速的向后跳开一步，想要避开娜娜的手掌。可娜娜却如影随形一般，根本没有被她拉开距离 当娜娜的手掌轻巧的落在她头上的那一瞬，冻千秋只觉得一切似乎都变得虚幻了，刹那间，周围的一切都变得不真实起来。娜娜的手掌在她头上轻轻的摸了摸，点点头，“我明白了。”说完这句话，她重新走到所有学生们面前，“今天，古武课正式开始。古武教导的，就是上古魂师们的一些战斗方式以及一些战斗技巧。既然是战斗，就是用于实战。所以，我们的古武课程无论是开始还是结束，都是以实战为先。”3.冻千秋依旧站在队伍之中，可她看着娜娜的眼神，分明有些畏惧。粉嫩的小嘴开合，似乎想要说些什么，但

42、又没有说出。但在畏惧的同时，她的眼底深处也多了一抹好奇。这位这么漂亮的娜娜老师，究竟是明白了什么啊？唐乐，我们接下来要前往天罗星巡演了哦。话说，你真的不打算再唱一首歌吗？我承认，你的念实在是太好听了。可是，就一首也太单调了吧。念的歌词就是你自己写的，你写的那么好，为什么不再写一个呢？”4.模拟舱是什么？蓝轩宇其实是很好奇的。这还是他第一次见到模拟舱。倒不是蓝潇和南澄不舍得，而是因为他年纪太小。一般来说，模拟舱要十岁以上，有相对自控行为能力的人才可以使用。因为那将完全进入到另一个世界，年纪太小进入，容易迷失自我，与原本世界的认知错乱。但蓝轩宇还是听说过的，伴随着科技进步，模拟舱已经到了相当高科技

43、的程度，几乎能够百分之百拟真真实世界。譬如机甲师训练，几乎全都是通过模拟器来完成的，不需要承受伤害，却百分之百模拟出战斗和驾驶时的状态，训练效果绝佳。但一般来说，这种训练还是会加入一些痛觉的，以作为刺激，但都不会增加的太强。十台银色模拟舱熠熠生辉，每一台的占地面积都在四平方米左右，足以容纳各种身材的人。在本院老师的指导下，十名学员分别进入到一个模拟舱之中，这模拟舱的座舱非常奇特，并不是专门的座椅，而是看上去如同粘稠液体一般的透明物质 当蓝轩宇迈入其中时，顿时觉得宛如踩入泥塘之中一般，十分的怪 “转身，坐下去。”牧重天亲自指导蓝轩宇，对于这个精神力接近一百的孩子他着实是很感兴趣。蓝轩宇缓缓坐入其

44、中，顿时感觉到整个身体都陷入了进去，眼看着头部也要陷入那透明胶质时他不由得有些慌张。但就在这时，一个金属面具从上方落下，覆盖在他的面庞上，下一刻，他的身体才被那透明胶质彻底浸泡在内。整个人完全沉入那透明胶质，粘稠感却随之消失了，他突然感觉到，自己似乎是自由的，而金属面具上传来阵阵酥麻的感觉，引动的他的精神之海不断的轻微震颤着。们不用惊慌，你们现在感受的一切正常，接下来，你们将进入另一个世界之中。你们要做的，就是在这个世界里面活下来。一旦在其中被杀死，你们的综合考核就结束了。在考核的过程中，那就是生死战场，你们可以无所不用其极。甚至是击败遇到的同学。综合考核，开始。”“嗡”轻微的嗡鸣声中，蓝轩宇

45、只觉得身上骤然一松，整个人仿佛在向下坠落似的，下一瞬，原本漆黑的眼前突然一亮。柔和的阳光带来温暖，蓝轩宇的意识也随之变得清晰起来。眨了眨眼睛，他惊讶的发现，自己在一条小河边，河水正从自己面前淙淙流过，空气清新而充向，小河两边都是茂密的森林。他看看自己的双手，再看看周围的一切，心中充满了震撼。这？这是模拟的世界吗？可是，和真实的世界真的好像、好像啊！他下意识的掐了一下自己的手臂，不怎么疼，只是略有感觉。这才让他找到了一些身在虚拟世界的感受。科技真的是太神奇了啊！这种感觉也实在是太过美妙。他向前跑了两步，一切如常，和自己平时的行动并没有任何区别。感受了一下体内的魂力，也是如此。略微做了做舒展运动，

46、蓝轩宇再朝着四下看看。脑海中回忆着先前那位老师的话语。活下来！这就是这次考核的主题。可这里感觉真的好棒啊！这种身在大森林内部的感觉真的是太美妙了，满眼都是阳光和绿色，还有清新的空气。在现实界中，他从来都没有去过这么美的地方呢。5.略微思考了一下，蓝轩宇心中一动，脸上顿时露出了笑容。因为他突然发现，自己的运气很好。因为，他出现的这个地方，可是有一条小河的啊！6.这条小河其实说是小溪也差不多，宽不过两米，深度能有两尺就不错了。7.可不管怎么说，这也是一条河啊！水元素要比其他地方更加充沛，而拥有水元素掌控的他，无疑在这里能够发挥出更大的实力。8.老师们上课时早就教导过，魂师的实力，和所处环境呈正相关

47、。譬如，植物系魂师在有植物的地方，就能发挥出更强的实力。火属性魂师在正午发挥出的实力就更强。9.毫无疑问，此时所处的这个环境对于蓝轩宇来说肯定是最有利的。他的武魂是蓝银草，本身就是植物系，再加上这里还有充沛的水元素，无形之中，就让他的整体实力上升了几分。10.不就是活下去吗？在这最适合自己武魂的地方，肯定能活的更好吧。想到这里，蓝轩宇已经做好了决定，直接找了块石头坐了下来。看着周围的美景，不亦乐乎。11.紫萝分院体育馆。12.牧重天和其他几位本院老师站在一个大屏幕前，屏幕一共有是个分屏，呈现出十名学员在虚拟世界森林中不同位置的表现。13.被虚拟出的当然不会是一片普通森林，而是一片魂兽森林，至于

48、学生们会在森林中遭遇什么，都是随机的。但他们的表现都会被记录在案，会根据随意遇到的情况和应变来打分。14.因为蓝轩宇先前惊人的九十九点精神力，所以特别被牧重天所注意，他的分屏显示也被放在了中央。15.当牧重天看到这孩子在河边找了块石头坐了下来的时候，脸上的表情顿时变得古怪起来。16.“现在的孩子，确实是缺乏一些常识啊！”牧重天有些无奈的说道。17.旁边另一名老师笑道：“这不是显而易见的吗？他们从小在城市中长大，又何曾去过魂兽森林这种地方。当然也更不知道魂兽的习性了。魂灵的存在，再加上魂兽被隔绝在专门星球生存，让有关于魂兽的知识变得越来越不重要，甚至在高级学院都是选修课。他才八岁吧，又怎么会知道

49、森林中的水源地一定是最容易遇到魂兽的。”18.牧重天耸了耸肩膀，道：“我们这考核的烈度最强到什么程度？”19.“千年魂兽吧。毕竟这些孩子太小，就算是千年魂兽，秒杀他们的可能性都很强。不过我们做过设定，千年魂兽都是相对来说性格较为温和的。省得给这些孩子们留下心理阴影。”20.牧重天微笑道：“那就让我们拭目以待吧。”21.河边。22.蓝轩宇百无聊赖的四下看看，好像也没什么啊！为什么先前那老师说的好像挺危险似的？23.“呼哧、呼哧、呼哧！”正在这时，蓝轩宇听到了一个有些奇怪的声音。他的反应很快，下意识的从大石头上一跃而下，迅速隐藏在石头侧面。24.-25.第六十六章 初战26.如果是在万年前，或者是

50、更久远的时代。所有魂师要学习的最重要课程都和魂兽有关。因为在那个时候，只有了解魂兽，才能更好的去选择自己魂环的方向。27.而最近万年来，魂灵体系的完善，再加上人类与魂兽和平共处，有关于魂兽的课程更多的只有专门研究人员才回去研究了。譬如，蓝潇。28.蓝轩宇小的时候，蓝潇就经常带他看一些魂兽的图册，给他当故事去讲述一些有关于魂兽的知识。所以，在同龄人之中，他肯定是对魂兽最为了解的。毕竟，他有一个研究古魂兽的父亲。29.所以，当他隐藏在石块旁，看到那声音传来的主人时，第一反应是松了口气。30.那是一只身体硕大的魂兽，身长大约在五米开外，高也有一米八左右，全身肥硕，头部巨大，尾巴却很细小。一双眼睛长在