第十章-个人所得税[105页]课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《第十章-个人所得税[105页]课件.ppt》由用户(三亚风情)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 105页 第十 个人所得税 105 课件
- 资源描述:
-
1、2022-7-241第十章:个人所得税个人所得税2022-7-242第一节第一节 个人所得税概述个人所得税概述一、个一、个人所得税的人所得税的概念概念个人所得税是以个人(自然人)取得的各类应个人所得税是以个人(自然人)取得的各类应税所得为征税对象征收的一种税。税所得为征税对象征收的一种税。从广义分析,中国公民、外籍人员、外国侨民、从广义分析,中国公民、外籍人员、外国侨民、华侨、港澳台同胞、个体工商户、个人独资企业以华侨、港澳台同胞、个体工商户、个人独资企业以及合伙企业的个人合伙人都要缴纳个人所得税。及合伙企业的个人合伙人都要缴纳个人所得税。2022-7-243二、个二、个人所得税的特点人所得税
2、的特点1.1.分类分类征收;征收;2.2.累进税率与比例税率累进税率与比例税率并用;并用;3.3.计算计算简便;简便;4.4.采取代扣代缴和自行申报两种征纳采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。方法。2022-7-244第二节:个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人 两种类型:两种类型:居民纳税人;非居民纳税人居民纳税人;非居民纳税人 两种标准:两种标准:住所标准;居住时间标准住所标准;居住时间标准2022-7-245一、居民纳税人一、居民纳税人(一)居(一)居民纳税人的范围民纳税人的范围1.1.在在中国境内中国境内有住所的个人有住所的个人2.2.在在中国境内无住所而中国境内无住所而在境内居住满在
3、境内居住满1 1年的个人年的个人温馨提示:温馨提示:在中国境内有住所是指有中国户籍。在中国境内有住所是指有中国户籍。在中国境内居住满在中国境内居住满1年是指在一个纳税年度内年是指在一个纳税年度内(公历(公历1月月1日至日至12月月31日)居住满日)居住满365天。天。居住期间临时离境不扣减日数。居住期间临时离境不扣减日数。临时离境是指一次离境不超过临时离境是指一次离境不超过30天或多次离境天或多次离境累计不超过累计不超过90天。天。2022-7-246(二)居(二)居民纳税人的纳税义务:民纳税人的纳税义务:承担承担无限纳税义务无限纳税义务(即:居民纳税人的境内所得和境外所得都要纳税)(即:居民
4、纳税人的境内所得和境外所得都要纳税)【单选题单选题】下列在中国境内无住所的人员中,属于中国下列在中国境内无住所的人员中,属于中国居民纳税人的是()。居民纳税人的是()。A.A.外籍个人甲外籍个人甲20072007年年9 9月月1 1日入境,日入境,20082008年年1010月月1 1日离境日离境B.B.外籍个人乙来华学习外籍个人乙来华学习180180天天C.C.外籍个人丙外籍个人丙20082008年年1 1月月1 1日入境,日入境,20082008年年1212月月3131日离境日离境D.D.外籍人丁外籍人丁20082008年年1 1月月1 1日入境,日入境,20082008年年1111月月2
5、020日离境至日离境至1212月月3131日日【正确答案正确答案】C C2022-7-247二、非居民纳税人二、非居民纳税人(一)非(一)非居民纳税人的范围居民纳税人的范围1.1.在在中国境内中国境内无住所又不居住的个人无住所又不居住的个人2.2.在在中国境内无住所而在境内中国境内无住所而在境内居住不满居住不满1 1年的个人年的个人(二)非(二)非居民纳税人的纳税义务居民纳税人的纳税义务:承担承担有限纳税义务有限纳税义务(即:非居民纳税人只就境内所得纳税)(即:非居民纳税人只就境内所得纳税)2022-7-248【多选题多选题】下下列各项中,属于非居民纳税人的有()。列各项中,属于非居民纳税人的
6、有()。A.A.在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满住满1 1年的个人年的个人B.B.在中国境内无住所且不居住的个人在中国境内无住所且不居住的个人C.C.在中国境内无住所,而在境内居住超过在中国境内无住所,而在境内居住超过6 6个月不满个月不满1 1年年的个人的个人D.D.在中国境内有住所的个人在中国境内有住所的个人【正确答案正确答案】BCBC2022-7-249(三)所得来源地的确定(三)所得来源地的确定(境内所得与境外所得的划分标准)(境内所得与境外所得的划分标准)1.1.工资所得:工资所得:任职、受雇单位所在地。任职、受雇单位所
7、在地。2.2.生产经营所得:生产经营所得:生产经营活动实现地。生产经营活动实现地。3.3.劳务报劳务报酬所得:酬所得:实际提供劳务地。实际提供劳务地。4.4.财产转让所得:财产转让所得:(1 1)不动产转让所得,不动产坐落地。)不动产转让所得,不动产坐落地。(2 2)动产转让所得,实现转让地。)动产转让所得,实现转让地。5.5.财产租赁所得:财产租赁所得:被租赁财产使用地。被租赁财产使用地。6.6.利息、股息、红利所得:利息、股息、红利所得:支付利息、股息、红利的单位所在地。支付利息、股息、红利的单位所在地。7.7.特许权使用费所得:特许权使用费所得:特许权的使用地。特许权的使用地。2022-
8、7-2410【多选题多选题】下列收入中,属于中国境内所得的是()。下列收入中,属于中国境内所得的是()。A.A.在中国境内任职、受聘而取得的工资薪金所得在中国境内任职、受聘而取得的工资薪金所得B.B.因任职、受聘、履约等而在中国境外提供各种劳务取得因任职、受聘、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得的劳务报酬所得C.C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得D.D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产,以及在中转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产,以及在中国境内转让其他财产取得的所得国境内转让其他财产取得的所得【正确答案正确答案】
9、AD AD 2022-7-2411第三节:个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象2022-7-2412一、工资所得一、工资所得(一)工(一)工资所资所得的范围得的范围工资所得是指个人因任职或受雇而取得的工工资所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、资、薪金、奖金、年终加薪薪金、奖金、年终加薪、劳、劳动分红、津贴、补动分红、津贴、补贴贴以及与任职受雇有关的其他所得。以及与任职受雇有关的其他所得。(二)下列所得不属于工(二)下列所得不属于工资资所得所得1.1.独独生子女补生子女补贴;贴;2.2.托托儿补助费;儿补助费;3.3.差差旅费津旅费津贴;贴;4.4.误误餐补助等。餐补助等。2022-7-2
10、413(三)下(三)下列所得比照工资所得征税列所得比照工资所得征税1.1.从任职单位取得的一次性补偿金;从任职单位取得的一次性补偿金;(1 1)买断工龄补偿金;)买断工龄补偿金;(2 2)内部退养补偿金;)内部退养补偿金;(3 3)提前退休补偿金。)提前退休补偿金。2.2.退退休人员再任职取得的收休人员再任职取得的收入;入;温馨提示:温馨提示:退休人员工资免征个人所得税。退休人员工资免征个人所得税。3.3.购购买企业国有股权的劳动分买企业国有股权的劳动分红;红;温馨提示:温馨提示:劳动分红不等于投资分红。劳动分红不等于投资分红。2022-7-24144.4.个个人从上市公司取得的股票期权所人从
11、上市公司取得的股票期权所得;得;5.5.企业为个人缴存的企业年金;企业为个人缴存的企业年金;6.6.非非自有出租车的驾驶员收入;自有出租车的驾驶员收入;温馨提示:温馨提示:自自有出租车的驾驶员收有出租车的驾驶员收入属于个入属于个体户生产经营体户生产经营所得。所得。7.7.单单位支付给雇员的免费旅游费。位支付给雇员的免费旅游费。温馨提温馨提示:示:支付给非雇员的免费旅游支付给非雇员的免费旅游费属于劳费属于劳务报酬务报酬所得。所得。2022-7-2415【多选多选题题】下下列项目中,不构成工资所得的项目是()。列项目中,不构成工资所得的项目是()。A.A.加班费加班费B.B.企业为非雇员支付旅游费
12、企业为非雇员支付旅游费C.C.差旅费津贴差旅费津贴D.D.年终一次性奖金年终一次性奖金【正确答案正确答案】BCBC2022-7-2416二、个体户的生产经营所得二、个体户的生产经营所得(一)个体户生产经营所得的范围(一)个体户生产经营所得的范围(二)比照个体户生产经营所得征税的项目(二)比照个体户生产经营所得征税的项目1.1.自有出租车的驾驶员收入;自有出租车的驾驶员收入;2.2.个人独资企业投资者的生产经营所得;个人独资企业投资者的生产经营所得;3.3.合伙企业个人合伙人的生产经营所得。合伙企业个人合伙人的生产经营所得。(三)个(三)个体户取得与生产经营无关的各项所得应分别计税体户取得与生产
13、经营无关的各项所得应分别计税2022-7-2417三、对企事业单位的承包、承租经营所得三、对企事业单位的承包、承租经营所得(一)征税范(一)征税范围:围:1.1.承承包(租)所得;包(租)所得;2.2.转转包(租)所得;包(租)所得;3.3.从从承包(租)单位取得的工资承包(租)单位取得的工资所得。所得。(二)缴(二)缴税方法:税方法:1.1.承承包(租)后工商登记改为个体户的包(租)后工商登记改为个体户的:按按“个体户生产经营所得个体户生产经营所得”缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。2.2.承承包(租)后工商登记仍为企业的包(租)后工商登记仍为企业的:先先缴企业所得税,后缴个人所得税。缴企业所
14、得税,后缴个人所得税。缴缴纳个人所得税时需区分两种情况:纳个人所得税时需区分两种情况:(1 1)对)对企业经营成果不拥有所企业经营成果不拥有所有权:有权:按工资所得计税按工资所得计税(2 2)对)对企业经营成果拥有所企业经营成果拥有所有权:有权:按承包(租)所得计税按承包(租)所得计税2022-7-2418四、劳务报酬所得四、劳务报酬所得(一)概(一)概念:劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇念:劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所佣的各种劳务所取得的所得。得。温馨提示:劳务报酬所得与工资所得的区别温馨提示:劳务报酬所得与工资所得的区别区别点区别点劳务报酬所得劳务报酬所得
15、工资所得工资所得与支付所得的单位关系不同与支付所得的单位关系不同不存在雇佣关系不存在雇佣关系存在雇佣关系存在雇佣关系管理方式不同管理方式不同不进行日常管理不进行日常管理进行日常管理进行日常管理提供劳务的性质不同提供劳务的性质不同独立个人劳务独立个人劳务非独立个人劳务非独立个人劳务2022-7-2419(二)下(二)下列所得比照劳务报酬所得列所得比照劳务报酬所得征税征税1.1.个个人担任董事职务取得的董事费收人担任董事职务取得的董事费收入;入;温馨提示:温馨提示:(1 1)个人在本单位担任董事取得董事费属于工资所得;)个人在本单位担任董事取得董事费属于工资所得;(2 2)个人在外单位兼任董事取得
16、董事费属于劳务报酬所得。)个人在外单位兼任董事取得董事费属于劳务报酬所得。2.2.在在校学生勤工俭学所得;校学生勤工俭学所得;3.3.单单位支付给非雇员的免费旅游位支付给非雇员的免费旅游费;费;温馨提示:温馨提示:单位支付给雇员的免费旅游费属于工资所得。单位支付给雇员的免费旅游费属于工资所得。4.4.个个人兼职取得的人兼职取得的收入;收入;5.5.保险营销员和证券经纪人取得的佣金收入。保险营销员和证券经纪人取得的佣金收入。2022-7-2420五、稿酬所得五、稿酬所得(一)特(一)特点:点:因作品因作品出版、发表出版、发表而取得而取得的所得。的所得。(二)报(二)报社等单位职工在本单位刊物发表
17、作品取得所得的社等单位职工在本单位刊物发表作品取得所得的税务处理税务处理1.1.记记者编辑等专业人员:按工资所者编辑等专业人员:按工资所得计税;得计税;2.2.其其他人员:按稿酬所他人员:按稿酬所得计税。得计税。【单选题单选题】按照个人所得税法规定,下列各项所得中,按照个人所得税法规定,下列各项所得中,不属于稿酬所得征税范围的是(不属于稿酬所得征税范围的是()。)。A.A.文学作品发表取得的所得文学作品发表取得的所得B.B.文学作品手稿原件公开拍卖所得文学作品手稿原件公开拍卖所得C.C.摄影作品发表取得的所得摄影作品发表取得的所得D.D.书画作品发表取得的所得书画作品发表取得的所得【正确答案正
18、确答案】B B2022-7-2421六、特许权使用费所得六、特许权使用费所得温馨提示:温馨提示:1.1.提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得;2.2.作者公开拍卖作品原件及复印件取得的所得,按特许权作者公开拍卖作品原件及复印件取得的所得,按特许权使用费所得计税。使用费所得计税。是指个人提供专利是指个人提供专利权、商标权、著作权、商标权、著作权、非专利技术等权、非专利技术等使用权取得的所得。使用权取得的所得。2022-7-2422七、利息、股息、红利所得七、利息、股息、红利所得利利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的息、股息、红利
19、所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得。温馨提示:下列利温馨提示:下列利息股息红利所息股息红利所得可免征个税得可免征个税1.1.国债利息所得、国家发行的金融债券利息所得免税;国债利息所得、国家发行的金融债券利息所得免税;2.2.储蓄存款利息所得暂免税;储蓄存款利息所得暂免税;3.3.外籍个人从外资企业取得的股息红利所得暂免税;外籍个人从外资企业取得的股息红利所得暂免税;4.4.个人取得地方政府债券利息收入。个人取得地方政府债券利息收入。2022-7-2423八、财产租赁所得八、财产租赁所得(一)特(一)特点:点:租赁财产的使租赁财产的使用权。用权。(二)纳
20、(二)纳税人的认定:税人的认定:1.1.一一般情况:产权所有人般情况:产权所有人2.2.财财产转租产转租:财产转:财产转租人租人九、财产转让所得九、财产转让所得(一)特(一)特点:点:转让财产的所转让财产的所有权。有权。(二)温(二)温馨提示:馨提示:1.1.股股票转让所得暂不征收个人所得税;票转让所得暂不征收个人所得税;2.2.个个人转让自用人转让自用5 5年以上的家庭唯一生活用房年以上的家庭唯一生活用房免税;免税;3.3.通过离婚析产的方式分割房屋产权不征个人所得税;通过离婚析产的方式分割房屋产权不征个人所得税;4.4.个人互赠房产三种情形双方免征个人所得税。个人互赠房产三种情形双方免征个
21、人所得税。2022-7-2424延伸阅读:延伸阅读:个人互赠房产三种情形免征个人所得税:个人互赠房产三种情形免征个人所得税:(1 1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(2 2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(3 3)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定
22、继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。人、遗嘱继承人或者受遗赠人。2022-7-2425十、偶然所得十、偶然所得(一)得(一)得奖所得:奖所得:参加各类参加各类比赛比赛取得的奖金;取得的奖金;(二)中(二)中奖所得:奖所得:参加参加有奖活动有奖活动获得的奖金;获得的奖金;(三)中(三)中彩所得:彩所得:购买彩票购买彩票取得的奖金;取得的奖金;(四)其(四)其他偶然性他偶然性所得所得。十一、其它十一、其它所得所得(一)(一)个人无偿取得单位赠送的礼品;个人无偿取得单位赠送的礼品;(二)(二)个人将房屋无偿赠与他人以及个人无偿受赠房屋;个人将房屋无偿赠与他人以及个人无偿受赠房屋;(三)(三)个人取得银行
23、支付的揽储奖金;个人取得银行支付的揽储奖金;(四)(四)个人为单位或他人提供担保获得报酬;个人为单位或他人提供担保获得报酬;(五)(五)个人个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入;待收入;(六)(六)购房个人取得解除商品房买卖合同的违约金收入。购房个人取得解除商品房买卖合同的违约金收入。2022-7-2426第四节:个人所得税的税率个人所得税的税率(超额累进税率与比例税率相结合)(超额累进税率与比例税率相结合)2022-7-2427一一、七级、七级超额累进超额累进税率税率(适(适用于工资用于工资所得)所得)级级 数数全月应纳税所得额全月应
24、纳税所得额税率(税率(%)速算扣除数(元)速算扣除数(元)1 1不超过不超过15001500元的元的3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525100510055 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030275527556 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535550555057 7
25、超过超过8000080000元的部分元的部分45451350513505注:本表所称全月应纳税所得额是指依照税法规定,以每月收入额减除注:本表所称全月应纳税所得额是指依照税法规定,以每月收入额减除费用费用35003500元以及附加减除费用后的余额。元以及附加减除费用后的余额。2022-7-2428级级 数数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率(税率(%)速算扣除数(元)速算扣除数(元)1 1不超过不超过1500015000元的元的5 50 02 2超过超过1500015000元至元至3000030000元的部分元的部分10107507503 3超过超过3000030000元至元至6000060
展开阅读全文